Aplikasi Akuntansi Dalam Perbankan(6)

1

Aplikasi Akuntansi Dalam Perbankan

Bab 6

Ulfi Kartika Oktaviana,S.E.,M.Ec.,Ak.

2

Sistem Pencatatan Transaksi Keuangan Dalam Valuta Asing

Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan menggunakan kurs laporan penutupan yang ditetapkan BI

Pencatatan transaksi mata uang asing bisa menggunakan metode Multi Currency (lebih dari satu jenis mata uang

Multi Currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan langsung ke dalam mata uang asing asal yang digunakan pada transaksi tersebut.

Salah satu karakteristik dari multi currency adalah penjurnalan menggunakan rekening perantara.

3

Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan Dua Valuta Asing

Misalkan ditetapkan kurs yang berlaku di Bank BRI pada hari tsb:

Valuta BN-Beli BN-Jual DU-Beli DU-Jual IBT-Beli IBT-Jual Booking

USD 8000 8500 7800 8300 8000 8100 8300

SGD 2300 2800 2000 2500 2100 2200 2600

Booking rate hari tersebut yang berlaku di BI, adalah:

4

Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan Dua Valuta Asing

Booking rate hari tersebut yang berlaku di BI, adalah:

Valuta Booking

USD 8400

SGD 2500

5

Apabila Bank BRI membeli Bank note (Uang Kertas Asing) sebesar USD 100, maka jurnal transakasinya

DebitKredit

Kas USDRPV-BN USD-USD

USD 100USD 100

DebitKreditKredit

RPV-BN USD-IDRKas IDRKeuntungan Transaksi BN

Rp 830.000Rp 800.000Rp.30.000

6

Selanjutnya pada akhir hari setelah menerima booking rate dari BI dilakukan revaluasi (penilaian) akhir hari.

Valuta Saldo RPV BN USD-USD

Saldo RPV BN USD-IDR

Saldo RPV BN USD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

USD 100 830.000 840.000 10.000(D)

7

Atas penyesuaian di atas dilakukan pembukuan revaluasi akhir hari.

DebitKredit

RPV BN USD-IDR

Keuntungan revaluasi posisi Bank Note

Rp 10.000Rp 10.000

8

Apabila Bank BRI menjual Bank Note sebesar USD 100 kepada nasabah, maka jurnalnya adalah

DebitKredit

RPV-BN USD-USDKas USD

USD 100USD 100

DebitKreditKredit

Kas IDRRPV-BN USD-IDRKeuntungan Transaksi BN

Rp 850.000Rp 830.000Rp.20.000

9

Pada akhir hari dilakukan revaluasi setelah menerima booking rate dari BI

Valuta Saldo RPV BN USD-USD

Saldo RPV BN USD-IDR

Saldo RPV BN USD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

USD 100 830.000 840.000 10.000(K)

10

Atas penyesuaian tersebut dilakukan pembukuan

Debit

Kredit

Keuntungan revaluasi posisi Bank Note

RPV BN USD-IDR

Rp 10.000

Rp 10.000

11

Apabila ada nasabah Bank BRI menyetor ke rekening giro USD-nya dengan mata uang rupiah sebesar Rp 1.000.000.000. Bank sebagai penjual (USD-jual)

DebitKredit

Kas IDRRPV-DU USD-IDR

Rp 1milyarRp 1milyar

DebitKredit

RPV-DU USD-USDRekening Giro USD nasabah

USD 120.482USD 120.482

12

Revaluasi akhir hari atas pencatatan valuta asing tersebut di atas

Valuta Saldo RPV DU USD-USD

Saldo RPV DU USD-IDR

Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

USD 120.482 1 milyar 1.012. 048.800

12.048.800 (K)

13

Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi

DebitKredit

Keuntungan revaluasi posisi

RPV DU USD-IDR

Rp 12.048.800

Rp 12.048.800

14

Apabila nasabah bank BRI menarik uang sebesar Rp 1 milyar dari rekening Giro USD-nya. Bank sebagai pembeli

DebitKredit

Rekening Giro USD nasabahRPV-DU USD-USD

USD 128.205

USD 128.205

DebitKredit

RPV-DU USD-IDRKas IDR

Rp 1milyarRp 1milyar

15

Revaluasi akhir hari atas pencatatan transaksi di atas

Valuta Saldo RPV DU USD-USD

Saldo RPV DU USD-IDR

Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

USD 120.205 1 milyar 1.076. 922.000

76.922.000 (D)

16

Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi

DebitKredit

RPV DU USD-IDRKeuntungan revaluasi posisi DU

Rp 76.922.000

Rp 76.922.000

17

Apabila nasabah setor SGD 1,000 ke Rekening Giro USD-nya. Bank sebagai pembeli SGD-BN dan Jual USD -DU

DebitKredit

Kas SGDRPV-BN SGD-SGD

SGD 1000SGD 1000

DebitKredit

RPV-DU USD-USDRekening Giro USD nasabah

USD 277,10USD 277,10

DebitKredit

RPV-BN SGD-IDRRPV-DU USD-IDR

Rp 2.300.000Rp 2.300.000

18

Revaluasi akhir hari setelah menerima booking rate dari BI

Valuta Saldo RPV BN SGD-SGD

Saldo RPV BN SGD-IDR

Saldo RPV BN SGD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

SGD 1000 2.300.000 2.500.000 200.000 (D)

Valuta Saldo RPV DU USD-USD

Saldo RPV DU USD-IDR

Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi

Penyesuaian

USD 277,10 2.300.000 2.327.640 27.640 (K)

19

Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi

DebitKredit

RPV BN SGD-IDRKeuntungan revaluasi posisi Bank Note

Rp 200.000Rp 200.000

Debit

Kredit

Keuntungan revaluasi posisi Devisa UmumRPV DU USD-IDR

Rp 27.640

Rp 27.640

20

Sistem Pencatatan Transaksi Keuangan Antar Kantor (Unit Kerja)

Pencatatan transaksi antar kantor digunakan rekening RAK (rekening antar kantor)

Ilustrasi kasus Sdr Suharjo, seorang nasabah

Tabungan Britama kantor cabang Depok, melakukan penyetoran secara tunai ke rekening tabungannya melalui kantor cabang Malang sebesar Rp 5.000.000

21

Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor cabang Malang

Debit

Kredit

Kas Kantor CabangRAK 999 (Head Office)

Rp 5.000.000

Rp 5.000.000

22

Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor pusat

Debit

Kredit

RAK Likuiditas Nasabah –Kanca BRI MalangRAK Likuiditas Nasabah –Kanca BRI Depok

Rp 5.000.000

Rp 5.000.000

23

Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor cabang Depok

Debit

Kredit

RAK 999 (Head Office)Rekening Tabungan Britama an. Suharjono

Rp 5.000.000

Rp 5.000.000

24

Sistem Pencatatan Pengakuan Pendapatan Dan Beban

Menurut PSAK no 31, pendapatan bunga diakui secara akrual kecuali pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif yang non performing.

Pada saat kredit atau aktiva produktif lain diklasifikasikan sebagai non performing, bunga yang telah diakui tapi belum tertagih harus dibatalkan.

Pembatalan pendapatan bunga harus diikuti dengan pembukuan pendapatan bunga dalam penyelesaian (PBDP) pada akun tagihan kontinjensi.

25

Pembentukan dan Pencatatan Pendapatan Bunga Setiap Akhir Hari

Debit Kredit

Tagihan BungaPendapatan Bunga

Pendapatan Bunga Akrual Harian =Saldo aktiva produktif (pinjaman) x tarif bunga aktiva produktif /360HARI

26

Pembukuan Tagihan Bunga Akhir Bulan atau Periode Tertentu.

Hasil perhitungan pendapatan bunga tiap akhir bulan dibebankan ke rekening peminjamnya.

Debit

Kredit

Rekening Pinjaman Nasabah/Kas KantorTagihan Bunga

Besarnya tagihan Bunga = Pendapatan Bunga Akrual x 30 hari

27

Pembukuan Pendapatan Bunga dalam Penyelesaian (PBDP)

Apabila pada tanggal pembebanan tagihan bunga ke rekening nasabah ternyata tidak mencukupi saldonya dan tidak ada setoran tunai dari nasabah, maka pendapatan bunga yang telah diakui harus dibatalkan.

Debit

Kredit

Tagihan Kontinjen-PBDPKontra PBDP

PBDP = sebesar pendapatan bunga yang dibatalkan

28

Pembukuan Pendapatan Bunga dalam Penyelesaian (PBDP)

Kredit atau aktiva produktif lain yang sudah diketahui sejak awal bulan sebagai non performing. Sistem pembukuan pada proses akhir hari adalah:

Debit

Kredit

Tagihan Kontinjen-PBDPKontra PBDP

PBDP = saldo pinjaman x tarif bunga pinjaman/360 hari

29

Pencatatan Pendapatan yang masih akan diterima

Prinsip pengakuan pendapatan yang masih akan diterima adalah secara akrual setiap hari.Jurnal pembukuan pada proses akhir hari sebagai berikut:

Debit

Kredit

Pendapatan yang masih akan diterimaPendapatan Bunga

Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan

30

Pencatatan Pendapatan yang masih akan diterima

Pada saat realisasi penerimaan bunga yang diterima setiap bulan

DebitKredit

KasPendapatan yang masih akan diterima

Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan

31

Pencatatan pendapatan bunga ditangguhkan

Pendapatan bunga yang ditangguhkan setiap akhir hari dilakukan amortisasi.

Debit

Kredit

Pendapatan Bunga ditangguhkanPendapatan Bunga

Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan

32

Pencatatan Beban Bunga

Perhitungan dan pembentukan beban bunga prinsipnya adalah secara akrual dan dilakukan setiap hari.

Debit

Kredit

Beban Bunga

Beban Bunga yang masih harus dibayar

Beban bunga = saldo akhir hari x tarif bunga/360 hari

33

Pencatatan Beban Bunga

Jurnal pembukuan untuk pengkreditan bunga ke rekening simpanan masing-masing nasabah deposito/giro/tabungan adalah:

Debit

Kredit

Bunga yang masih harus dibayarTitipan pajak- Bunga Rekening Simpanan Nasabah

Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank

34

Pencatatan Beban Bunga

Pada saat prose akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan

Debit Kredit

Beban BungaBeban Bunga yang masih harus dibayar

Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank

Pada saat realisasi pembayaran bunga setiap bulan

Debit

Kredit

Beban Bunga yang masih harus dibayarKas

Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank