Audit Lap Keuangan Internal & Pemerintahan Serta Audit Operasi

AUDIT

KEUANGAN

INTERNAL DAN

PEMERINTAHAN

SERTA AUDIT

OPERASI

Kelompok 7Maurina Maharani Budi

Nuzulia RahmawatiSyara Pauzah

Audit Keuangan Internal

Audit Keuangan

Pemerintahan

Audit Operasi

Audit terhadap Liabilitas

Materi Persentasi

Audit LaporanKeuangan dan Internal

Audit

Definisi Audit Internal

Menurut Institute of Internal Auditor,

Menurut Sukrisno Agoes

Menurut Milto Stevens Fonorow

Tanggung jawab tradisional auditor internal

Mengkaji ulang keandalan dan integritas informasi

Memastikan ketaatan dengan kebijakan dan peraturan

Penjagaan aktiva (aset)

Kegiatan auditor internal untuk mencapai tujuannya :

Menelaah dan menilai kebaikan

Memastikan ketaatan terhadap kebijakan,

Memastikan seberapa jauh harta perusahaan dipertanggungjawabkan Memastikan bahwa pengelolaan data yang dikembangkan dalam organisasi dapat dipercayaMenilai mutu pekerjaan setiap bagian yang diberikan oleh manajamen.

Menyarankan perbaikan-perbaikan operasional

Institute of Internal Auditor(IIA)

IIA memiliki peran yang besar,

sebagai contoh, IIA menghasilkan

perancangan Certified Intern

Auditor (CIA) untuk mereka yang

memenuhi persyaratan.

Prinsip Etika dan

Kode Etika dari

Institute of

Internal

Auditor

Standar Internasional untuk Praktek Audit Internal yang Profesional

pedoman kerja Internal Auditor menurut Institute

of Internal Auditor (IIA) :

Code of Ethics, terdapat 2 komponen :

Principles dan Rules of conduct

Internal Audit Charter

IIA Profesional Practice Framework

Hubungan Auditor Internal dan Auditor Eksternal

Keduanya harus

kompeten

Keduanya mengikuti metodologi yang serupa

Keduanya memperti

m-bangkan

resiko dan

materialitas

Persamaan auditor internal dan eksternal:

Perbedaan internal audit dan eksternal audit

No Internal Audit Eksternal Audit

1.

Dilakukan oleh internal auditor

yang merupakan orang dalam

perusahaan (pegawai

perusahaan)

Dilakukan oleh eksternal

auditor (KAP) yang merupakan

orang luar perusahaan

 2.

Pihak luar perusahaan

menganggap Internal Auditor

tidak independen (inappearance)

Eksternal auditor adalah pihak

yang independen

3.Tujuan pemeriksaannya adalah

untuk membantu manajemen

Tujuan pemeriksaannya

adalah untuk dapat

memberikan pendapat

mengenai kewajaran laporan

keuangan

  4.Laporan Internal Auditor tidak

berisi opini

Laporan eksternal auditor

berisi opini.

5.

Pelaksanaan pemeriksaan

berpedoman pada Internal

Auditing Standards

Pelaksanaan pemeriksaan

berpedoman pada Standar

Profesional Akuntan Publik

No Internal Audit Eksternal Audit

 6.Pemeriksaan intern dilakukan

lebih rinci

Pemeriksaan ekstern

dilakukan secara sampling

7.

Pimpinan pemeriksaan intern

tidak harus seorang

registered acocountant

Pemeriksaan ekstern

dipimpin oleh registered

Accountant

8.Internal auditor mendapat

gaji dan tunjangan

Eksternal auditor mendapat

audit fee

 9.

internal auditor tidak perlu

meminta “Surat Pernyataan

Langganan”

eksternal auditor terlebih

dahulu harus meminta

“Surat Pernyataan

Langganan”

10.

Internal auditor tertarik pada

kesalahan-kesalahan yang

material maupun tidak

material.

Eksternal auditor hanya

tertarik pada kesalahan-

kesalahan yang material

Cara Memiliki Internal Audit Departemen yang Efektif

Harus mempunyai kedudukan yang independen

Harus mempunyai job description

Harus mempunyai Internal Audit Manual

Harus ada dukungan kuat dari Top Management

Harus memiliki orang-orang yang profesional

Harus bisa bekerja sama dengan akuntan publik

Harus memiliki Internal audit character

Error, Collusion, dan Fraud yang Terjadi pada Internal Audit

Berikut beberapa penyebab terjadinya :

Kelemahan pengendalian intern

Perusahaan tidak mempunyai kebijakan tertulis Adanya pegwai dan pejabat perusahaan yang tidak jujurTidak tegasnya sanksi

Manajemen terlalu yakin kepada orang kepercayaannya Terlalu beratnya target yang ditentukan top managementBonus yang disarakan menggoda

Ada manajer yang ambisinya terlalu besar

Laporan Internal Audit

Elemen elemen yang terdapat dalam Laporan Internal Audit :

Summary

Foreword

Purpose

Scope

Opinion

Findings

Reccomendation

Contoh Laporan Internal Auditor

Temuan Pemeriksaan dan Laporan Internal Audit

Audit Keuangan Pemerintah

Materialitas dan

signifikansi

Pengen-dalian

kualitas

Audit ketaatan (compli-

ance)

Pelaporan

Keuangan dan Persyaratan Pelaporan – Yellow Book

Persyaratan Audit dan Pelaporan – Single Audit Act dan OMB Circular A-133

Persyaratan

AuditPersyarat

an Pelaporan

Audit Operasi

Perbedaan Antara Audit Operasi dan Audit Keuangan

• Tujuan Audit

• Distribusi Laporan

• Dimasukkannya Bidang Nonkeuangan

Efektifitas Versus Efisiensi

Secara umum, efektivitas (effectiveness)

merujuk pada pemenuhan tujuan, seperti

memproduksi suku cadang yang bebas dari

cacat. Sedangkan efisiensi merujuk pada

penentuan sumberdaya yang digunakan untuk

mencapai tujuan tersebut.

Hubungan antara Audit Operasi dengan Pengendalian Internal

Jenis Audit Operasi

Audit Fungsio

nal

Audit Organis

asi

Penugasan

Khusus

Orang / Lembaga yang melaksanakan Audit Operasi

Audit operasi biasanya dilakukan oleh salah satu dari

tiga kelompok berikut: Auditor internalAuditor pemerintahatau kantor akuntan publik

Independensi dan Kompetensi dalam Audit Operasi

Dua kualitas yang paling penting untuk

auditor operasi adalah independensi

(independence) dan kompetensi

(competence).

Kriteria untuk Mengevaluasi Efisiensi dan Efektivitas

Kriteria Spesifik

Sumber

Kriteria

Tahap-Tahap dalam Audit Operasi

Pelaporan dan tindak lanjut

Akumulasi dan

evaluasi bukti

Perencanaan

Sifat dan contoh Liabilitas Jangka Pendek

Menurut SAK ETAP

(IAI, 2009:172)

Menurut Sukrisno Agoes

Audit Terhadap Liabilitas Liabilitas

Contoh Liabilitis Jangka Pendek Accounts Payable Short Term Loan Current Portion of Long Term Loan Taxes Payable Accrued Expenses Voucher Payable Devidend Payable Unearned Revenue Uang Muka Penjualan Utang Pemegang Saham Utang Leasing Utang Bunga Utang Perusahaan Afiliasi

Contoh Internal Control

Questionnaires (ICQ) Prosedur

Pembelian, Liabilitas,

dan Pengeluaran

Kas-1

Contoh Surat Konfirmasi

Ke Penasihat Hukum

Perusahaan

Sifat dan Contoh Liabilitas jangka Panjang :

Men

urut

Sukrisno

Agoes

Menurut

PSAK (IAI,

2009:1.8

Pemeriksaan Liabilitas Jangka panjang

Berikut contoh liabilitis jangka panjang menurut Sukrisno Agoes :

Promissory Notes/Pronotes)

Long Term Loan

Holding Company

Utang Lessing

Bridging Loan

Utang Subordinasi

Bond Payable

Contoh Internal Control Questionaires (ICQ) Liabilitas Jangka Panjang

Contoh Konfirmasi Liabilitas Jangka Panjang

APAKAH ADA

PERTANYAAN ?

SEKIAN DAN

TERIMAKASIH