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Comisión de Reforma Tributaria Fech
Comisión de Hacienda, Cámara de Diputados
05 de junio de 2012
Sistema Tributario Ideal
Suficiente En la recaudación que
desea la sociedad
Justo Equidad horizontal y vertical
Eficiente Minimice distorsiones
Ejes
Impuesto a los ingresos
Trato igualitario a distintas fuentes de ingreso (Mirrlees 1971, 1976, Musgrave 1990, Cordes 1999).
Mínima cantidad de exenciones (Zee 1997, Auerbach y Hasset 1999, McLure 1999).
No generen incentivos a la elusión (Slemord y Yithhaki 2002, Broadway y Keen 2003, Burman 2010).
Impuesto a los ingresos
Equitativo
Eficiente
Potencialmente recaudador
Atkinson y Stiglitz (1976); Tuomala (1984); Mirrlees (1971, 1976 y 2010); Broadway (2012)
Ejes
Ejes
Recuperación de Rentas Ricardianas
Equitativo
Eficiente
Potencialmente recaudador
Ricardo (1817); Garnaud y Ross (1983); Lund (2000); Gordon (1985); Weisbach (2004)
Corrección de externalidades negativas
Equitativo
Eficiente
Potencialmente recaudador
Pigou (1920); OCDE (2006); Agostini (2011); Engel (2011); López (2011)
Ejes
Evaluación del Sistema Tributario Chileno
Ley de Impuesto a la Renta
•Problemas:
1. Diferimiento y FUT
2. Elusión
SII: “El Gasto Tributario es aquella recaudación que se deja de percibir producto de la aplicación de franquicias o regímenes impositivos especiales para promover un determinado sector, actividad, región o agente de la economía”
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%
Distribución del Gasto TributarioEn el Impuesto a la Renta
Efectos sobre la Desigualdad
Austral
ia
Canad
a
Dinam
arca
Franc
ia
Isla
ndia
Italia
Corea
Hol
anda
Nor
uega
Portug
al
Suiza
EEUU
*Chi
le0
0.1
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6
Recaudación y Transferencias: OCDE
SinCon
Gin
i
Fuente: Elaboración propia en base a OECD StatExtracts, *Encuesta CASEN
Ley de Impuesto a la RentaLIR Actual LIR reformada
• Diferimiento y FUT▫ Equivalente a 2% del PIB al
año. US$4.000 MM.▫ PIB Chileno acumulado▫ 98% concentrado en Q5
• Elusión▫ Sólo 7% del FUT se usa
para inversión en activos fijos.
▫ Instituciones para eludir: Retiros para reinvertir, retiros en exceso, otros.
▫ Regímenes especiales
• Diferimiento y FUT▫ Sólo reduce la
capacidad de diferir.▫ Disminuye compromiso
tributario a quienes más tienen. (Diamond y Saez, 2011)
• Elusión▫ Corrige algunas, pero
sin normas generales ni cambio estructural
Ajuste contra la elusión en LIRMedidas Resultados
• Retiros en exceso• Gastos rechazados• Amortización tributaria de
Goodwill• Precios de Transferencia• PPUA• Exceso de endeudamiento• Renta presunta• Normas de tasación• Mayor valor de derechos
sociales• Reducción brecha Primera
categoría con Global Complementario
• Inciertos:▫ Eliminación de algunas
lagunas jurídicas permite seguir eludiendo por vías nuevas o subsistentes.
▫ Mayor recaudación por vía de estos ajustes es incierto pues el contribuyente adaptarse ajustando por medio de otras vías elusivas.
Impacto del ajuste en la obligación tributaria
507,668
1,880,250
3,384,450
5,640,750
7,500,000
15,000,000
30,000,000
75,000,000
60,000,000,000
0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
Disminución del impuesto mensual
Ahorro tributario mensual
Ingreso Mensual
Reducció
n d
e i
mpuest
os
(en m
iles)
Fuente: Elaboración propia en base a datos del SII, y el mensaje presidencial.
Justificación del diferimiento y FUT
Ahorro
Inversion
Crecimiento
Económico
Impuesto a las
empresas
Solow (1956)Williamson (1996); Stiglitz (2001);Pearce (2005); Rodrik (2007); Labandeira (2007).
Fisher (1930);Hirshleifer (1958);Larraín (2006).
? ?
Recuperación de Rentas en RRNN
•Problemas:
1. Existe sólo un instrumento, para el cobre.
2. El Impuesto Específico a la Actividad Minera (IEM) es irrisorio
Renta del cobre v/s recaudación IEM
•Renta del Cobre: 4% PIB anual en promedio
•IEM: 0,1% PIB anual en promedio
Fuente: Elaboración propia en base a datos de Cochilco, anuario estadístico, 2010, y Consejo Minero, “Estado financieros resumidos de las empresas participantes” 2004, 2006, 2007, 2009, 2010.
Ajuste propuesto
•Cobre: Contribución marginal de mejora en los precios de transferencia. IEM II es insuficiente.
Pérdida promedio de US$8.000 MM anual.
•Peces: Nada. Pérdida de US$ 200 MM anual. Ley de Pesca es insuficiente
•Litio: Nada.
Corrección de Externalidades Negativas
•Problemas:
1. Pocas externalidades abordadas
2. Diseño erróneo del impuesto a los combustibles
Ajuste propuesto
•Tributación de una serie de desechos de difícil degradación, y aumento impuesto a alcoholes
•No considera un impuesto a las emisiones. Aparte de corrector; progresivo y recaudador
•No considera otras externalidades
Propuesta: Crédito por gastos en educación
•Problemas:
1. Subsidio a la educación privada en detrimento de la pública.
2. Beneficio exclusivo para el quintil más rico, cerca del 80% de la población no paga impuestos por sus ingresos.
Una verdadera Reforma Tributaria
•Fin a diferencias en el trato de fuentes de
ingreso. Particularmente el diferimiento.
•Impuesto a las Rentas Ricardianas
•Impuestos a las externalidades negativas
El rol de los impuestos
“los estados liberales han sido construidos sobre cámaras representativas que tenían la función
primaria de decidir, democráticamente, si y cómo aplicar los tributos y gastar su rendimiento; sobre
parlamentos, pues, que tenían la misión primordial de superar el natural egoísmo
social de los individuos y de los grupos de individuos sopesando, confrontando y evaluando las posiciones de los contribuyentes a la luz del interés general y de
las correspondientes exigencias de las políticas redistributivas“
Franco Gallo, Las razones del fisco, 2011, p. 42
Justificación de los impuestos
Justificación egoísta Libertad y Propiedad
Justificación comunitaria Justicia
Decisiones privadasDecisiones públicas
Modelo de Desarrollo y Proyecto de País
Justificación de los impuestos
No sólo más recaudación
Búsqueda del bien común
Esta no es la Reforma Tributaria que Chile Necesita
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