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Sistema tributario guatemalteco
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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Expositores: Lic. Marco T. Bautista Stewart
Lic. Mayra Franco
•Puede descargar esta presentación en http://www.basro.net/info/capacitaciones
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Contenido: Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias -Sesión 2- ISR sobre régimen simplificado. ISR sobre utilidades. Impuesto de solidaridad. Aspectos relevantes al cierre fiscal 2015.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: -ISR Simplificado-
En el mes de julio de 2014, la empresa ABC, S.A , realizo ventas de la siguiente forma: Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,251.76 La empresa utiliza el régimen de actividades lucrativas, opción de pago mensual Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario respectivo.
Ventas locales 1,010,384.20
Ventas exentas 559,318.08
Total, según libro de ventas 1,569,702.28
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.
ISR Régimen simplificado, declaración mensual -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos y libro de ventas
ISR Régimen simplificado-Caso práctico-.
Saldo inicial
265,074,282
227,010,305
34,521,264
4,623,415
4,568,815
32,500
22,100
29,897,849
26,943,303
25,044
-
761,913
60,676
1,079,745
28,252
156,455
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851
CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100
BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500
CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558
CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.
ISR Régimen simplificado, declaración anual -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Completar formulario
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA y con las 12 declaraciones del ISR. Formulario anual
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Determinación de pagos trimestrales
Renta bruta
( - ) Costos y gastos totales ( - ) Rentas exentas ( + ) Costos y gastos no deducibles ( + ) Costos y gastos de rentas exentas ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del impuesto ( = ) Pago trimestral
Renta bruta ( - ) Rentas exentas ( = ) Renta base ( x ) 8% ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del Impuesto ( = ) Pago trimestral
Renta imponible estimada
Cierres parciales
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial
La empresa Contadores Integrales, S.A. se dedica a la venta nacional y exterior de resina, látex, hule y sus derivados. Al mes de julio de 2015, debe de elaborar su declaración trimestral del impuesto sobre la renta, como parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio 2015. La empresa esta adherida al régimen de utilidades, tributando un 25% sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y declaración anual del impuesto sobre la renta.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.
Saldo inicial
(173,563,803)
(173,563,803)
(173,563,803)
(171,678,523)
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
INGRESOS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
VENTAS PRODUCTO TERM INADO 3,547 38,960,602 (210,635,578)
VENTAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
VENTAS PROPIAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.
Total Ingresos Brutos 216,158,450 100%
(-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses) 213,753,242- 99%
(-) Costos y gastos acumulados 208,665,686-
(+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%) 206,863,191
(+) Costos y gastos no deducibles 149
(=) Renta imponible acumulada 602,862
Impuesto sobre la renta (25%) 150,716
(-) ISR acumulado del trimestre anterior 11,410-
(=) Impuesto determinado del trimestre 139,306
Contadores Integrales, S.A.
Determinacion del ISR
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
04.001.001.002 Exportaciones 210,635,578 99%
04.001.001.004 servicios 1,769,725 1%
04.001.001.003 Materiales e insumos 504,732 0%
Total 212,910,035 100%
Distribucion porcentual de los ingresos
Contadores Integrales, S.A.
Ingresos por ventas y servicios
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISR Trimestral 3. Completar el formulario
Ingresar a la página declaraguatesat.gob.gt
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
ISR trimestral Renta estimada -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Trimestral, Renta estimada -Caso práctico-
Descripcion Al 31/3/15 Mov. Del trimestre Al 30/06/2015
Renta bruta acumulada
Ingresos 112,705,490 100,204,545 212,910,035
Otros productos 1,195,124 2,053,292 3,248,416
Total 113,900,614 102,257,836 216,158,450
Rentas exentas y no afectas
Interes producto 86,527 586,609 673,135
Ganancia cambiaria por compra-venta 202,890 302,560 505,450
Ganancia cambiaria por revaluacion 745,043 1,106,177 1,851,220
Gancia en venta de activo fijo 87,859 - 87,859
Ventas producto exento 111,528,367 99,107,211 210,635,578
Total 112,650,686 101,102,556 213,753,242
Renta Neta 1,249,928 1,155,280 2,405,208
Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%) 99,994 92,422 192,417
Tarifa del impuesto (25%) 25% 25% 25%
Impuesto determinado 24,999 23,106 48,104
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 3. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales • Completar formulario
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Saldo inicial
265,074,282
227,010,305
34,521,264
4,623,415
4,568,815
32,500
22,100
29,897,849
26,943,303
25,044
-
761,913
60,676
1,079,745
28,252
156,455
Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final
ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851
CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100
BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500
CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558
CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 1. Realizar hoja de trabajo
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
• 3. Integración de créditos fiscales
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016
Ene - Mar 58,741.00 -
Abr - Jun 36,471.00 -
Jul - Sep 22,658.00 -
Oct - Dic
Ene - Mar 32,475.00 54,669.00
Abr - Jun 28,409.00 54,669.00
Jul - Sep 31,478.00 54,669.00
Oct - Dic 54,669.00
Ene - Mar 78,245.00 61,235.00
Abr - Jun 22,148.00 61,235.00
Jul - Sep 33,968.00 61,235.00
Oct - Dic 61,235.00
117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00
Año
Periodo
Imposicion Valor determinado
Impto a pagar
(en exceso)
Total
Acumulado
Ene - Mar 58,741.00 58,741.00
Abr - Jun 36,471.00 36,471.00
Jul - Sep 22,658.00 22,658.00
Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00
Ene - Mar 32,475.00 32,475.00
Abr - Jun 28,409.00 28,409.00
Jul - Sep 31,478.00 31,478.00
Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -
Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -
Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -
Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00
Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -
Ene - Mar -
Abr - Jun -
Jul - Sep
Anual
- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado
Periodo
Imposicion
2014
2015
2016
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
2015
2014
2013
2013
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario (Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente).
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Considerar llenar la información común en ambos regímenes.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario, área específica para régimen de utilidades.
Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 4. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: 5. Completar el formulario
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Persona en dependencia con entidad que paga las dietas Persona en relación de dependencia con entidad distinta a la que paga dietas. Persona inscrito en el régimen simplificado sobre ingresos
Retención del 5% sobre el monto de Q. 5,000.00 más 3% de timbres fiscales.
Nota: en ninguno de estos casos se debe emitir factura.
Q. 5,000.00
Q. 5.000.00
Q. 5,000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Persona sujeto a pago directo Profesional inscrito sobre el régimen de utilidades de actividades lucrativas del ISR (No tiene relación de dependencia).
Pago directo a través de formulario SAT-1311, aplica el 5% sobre Q.5,000.00; más 3% de timbres fiscales. (No facturar, debe emitir recibo)
Incluye el ingreso de la declaración trimestral que corresponda y paga 3% de timbres fiscales. (No facturar, debe emitir recibo)
Q. 5,000.00
Q. 5.000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico para retención en pago de dietas
Contribuyente inscrito en el régimen de pequeño contribuyente
Sujeto al 5% sobre Q. 5,000.00; debe emitir factura: • Si el pagador es Agente de
la retención del IVA, efectúa la retención en RETENIVA
• En caso contrario el contribuyente paga directamente en formulario mensual SAT-2046.
NOTA: No paga timbres fiscales, ni emite recibo.
Q. 5,000.00
Forma de contratación
Monto Pago del ISR
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Limitación a la deducción de interés según el artículo 24
Q.500,000.00 Q.600,000.00
Q.1,100,000.00
Q.550,000.00
Q.550,000.00 Q.227,205.00 3 13.77%
Activo neto total de cierre de año anterior.
Activo neto total de cierre de año actual.
2 Activo neto total promedio
2
Activo neto total promedio 3
Monto máximo deducible
Tasa simple máxima de la JM
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
ISO, Impuesto de solidaridad
Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art. 1 Ley del ISO) Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles y agropecuarias. Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos brutos.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
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ISO, Impuesto de solidaridad
Hecho Generador del Impuesto (Art. 3 Ley del ISO): El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el artículo 1. Tipo Impositivo y determinación del Impuesto (Art. 7, 8 y 9): 1% • Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base • Cuarta Parte de Imponible Ingresos Brutos (Art. 7).
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Formas de acreditación
ISO/ISR
ISO acreditable a ISR
ISR acreditable a ISO
Mensual, trimestral, anual
Plazo: 3 años calendario siguientes
Mismo año calendario
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Periodos de acreditación ISO a ISR
Año de pago ISO Año de acreditamiento al ISR
Año para reducir remanente el ISR
2011 2012 2013 2014
2012-2013-2014 2013-2014-2015 2014-2015-2016 2015-2016-2017
2014 2015 2016 2017
Acreditamiento
ISR a ISO Condición legal
- No duplicar - Elaborar correctamente la cadena de
acreditamientos, caso contrario: ajuste - El ISO del 4° trimestre pagado en Diciembre
, en fraude de Ley, no se puede acreditar
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
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1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales
2. Completar el formulario
ISO, Impuesto de solidaridad -Caso práctico-.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
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• 2. Realizar hoja de trabajo
ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.
Efectivo, caja y
bancos
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garantía prendaria)
(-) Reserva para
cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
5,452,933
32,500
22,100
6,890,767
84,770
354,312
1,281,987
82,719
-
29,069
881,399
15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO
Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12
ACTIVO 272,461,851
CIRCULANTE 232,937,547
CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100
BANCOS 9,605,025
CAJA PRINCIPAL 5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500
CAJA Y BANCOS 15,112,558
CAJA 5,507,533
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -
BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987
BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias.
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• 3. Integración de créditos fiscales
ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016
Ene - Mar 58,741.00 -
Abr - Jun 36,471.00 -
Jul - Sep 22,658.00 -
Oct - Dic
Ene - Mar 32,475.00 54,669.00
Abr - Jun 28,409.00 54,669.00
Jul - Sep 31,478.00 54,669.00
Oct - Dic 54,669.00
Ene - Mar 78,245.00 61,235.00
Abr - Jun 22,148.00 61,235.00
Jul - Sep 33,968.00 61,235.00
Oct - Dic 61,235.00
117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00
Año
Periodo
Imposicion Valor determinado
Impto a pagar
(en exceso)
Total
Acumulado
Ene - Mar 58,741.00 58,741.00
Abr - Jun 36,471.00 36,471.00
Jul - Sep 22,658.00 22,658.00
Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00
Ene - Mar 32,475.00 32,475.00
Abr - Jun 28,409.00 28,409.00
Jul - Sep 31,478.00 31,478.00
Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -
Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -
Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -
Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00
Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -
Ene - Mar -
Abr - Jun -
Jul - Sep
Anual
- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado
Periodo
Imposicion
2014
2015
2016
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
2015
2014
2013
2013
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
.
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: ISR a ISO 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: No afecta a ISO 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Caso práctico: No afecta a ISO 2. Completar el formulario
PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES
Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente
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Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente
3% Proyecciones,
transmisiones o difusiones de
imágenes y sonido
5% • Transporte, primas de
seguro y fianzas. • Telefonía, transmisión de
datos y comunicaciones internacionales.
• Los dividendos
10% • Intereses (Excepto:
Instituciones reguladas en sus país de origen según la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
15% • Sueldos y similares • Pagos a artistas y
deportistas. • Regalías, honorarios y
asesoramientos.
25% • Otras rentas no
especificadas.
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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Infracción y sanción por no efectuar retenciones de impuestos
Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias
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GRACIAS
•Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas llegar escribiéndonos a: capacitaciones@basro.net
•Puede descargar esta presentación en http://www.basro.net/info/capacitaciones
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