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Estado Libre Asociado de Puerto Rico
Departamento de Hacienda
CDIGO DE RENTAS INTERNAS
PARA UN NUEVO PUERTO RICO
(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,
segn enmendada al 23 de agosto de 2017)
Nota: El Departamento de Hacienda ha compilado este documento nicamente para propsitos
informativos. El mismo no constituye una fuente de ley. Favor de consultar la ley oficial.
Estado Libre Asociado de Puerto Rico
Departamento de Hacienda
CDIGO DE RENTAS INTERNAS
PARA UN NUEVO PUERTO RICO
(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,
segn enmendada al 23 de agosto de 2017)
Enmiendas: Ley Nm. 108-2017; Ley Nm. 106-2017; Ley Nm. 104-2017; Ley Nm. 78-
2017; Ley Nm. 76-2017; Ley Nm. 56-2017; Ley Nm. 46-2017; Ley Nm. 26-
2017; Ley Nm. 25-2017; Ley Nm. 9-2017; Ley Nm. 4-2017; Ley Nm. 3-2017;
Ley Nm. 214-2016; Ley Nm. 213-2016; Ley Nm. 205-2016; Ley Nm. 202-
2016; Ley Nm. 84-2016; Ley Nm. 54-2016; Ley Nm. 1-2016; Ley Nm. 195-
2015; Ley Nm. 159-2015; Ley Nm. 107-2015; Ley Nm. 101-2015; Ley Nm.
72-2015; Ley Nm. 44-2015; Ley Nm. 41-2015; Ley Nm. 29-2015; Ley Nm.
25-2015; Ley Nm. 24-2015; Ley Nm. 2-2015; Ley Nm. 1-2015; Ley Nm. 238-
2014; Ley Nm. 231-2014; Ley Nm. 228-2014; Ley Nm. 220-2014; Ley Nm.
219-2014; Ley Nm. 211-2014; Ley Nm. 210-2014; Ley Nm. 206-2014; Ley
Nm. 199-2014; Ley Nm. 186-2014; Ley Nm. 159-2014; Ley Nm. 157-2014;
Ley Nm. 135-2014; Ley Nm. 108-2014; Ley Nm. 81-2014; Ley Nm. 80-2014;
Ley Nm. 77-2014; Ley Nm. 20-2014; Ley Nm. 19-2014; Ley Nm. 18-2014;
Ley Nm. 166-2013; Ley Nm. 163-2013; Ley Nm. 143-2013; Ley Nm. 139-
2013; Ley Nm. 138-2013; Ley Nm. 137-2013; Ley Nm. 125-2013; Ley Nm.
117-2013; Ley Nm. 113-2013; Ley Nm. 93-2013; Ley Nm. 58-2013; Ley Nm.
46-2013; Ley Nm. 42-2013; Ley Nm. 41-2013; Ley Nm. 40-2013; Ley Nm.
31-2013; Ley Nm. 302-2012; Ley Nm. 204-2012; Ley Nm. 189-2012; Ley
Nm. 179-2012; Ley Nm. 128-2012; Ley Nm. 118-2012; Ley Nm. 258-2011;
ii
Ley Nm. 248-2011; Ley Nm. 232-2011; Ley Nm. 231-2011; Ley Nm. 108-
2011; Ley Nm. 99-2011; y Ley Nm. 98-2011.
Estado Libre Asociado de Puerto Rico
Departamento de Hacienda
CODIGO DE RENTAS INTERNAS
PARA UN NUEVO PUERTO RICO
(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,
segn enmendada al 8 de febrero de 2017)
INDICE
Seccin 1000.01.- Ttulo Breve ......................................................................................................1
Seccin 1000.02.-Clasificacin de Disposiciones ...........................................................................1
Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo ................................................................................1
CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ............................................................... 1
Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente ..............................................................................1
Seccin 1001.02.- Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente ...............................3
SUBTITULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS ..................................................... 4 CAPITULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES ................................. 4
Seccin 1010.01.- Definiciones ......................................................................................................4
Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes ..................................................................................9
Seccin 1010.03.- Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin del
Estado Personal 10
Seccin 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones ..............................................................11
Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada ...............................18
CAPITULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCION ....................................................................... 19
SUBCAPITULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS................................................ 19
Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos .................................................................19
Seccin 1021.02.- Contribucin Bsica Alterna a Individuos ......................................................22
Nota: El Departamento de Hacienda ha compilado este documento nicamente para propsitos
informativos. El mismo no constituye una fuente de ley. Favor de consultar la ley oficial.
iii
Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas que
Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta ......................................................................................26
Seccin 1021.04.- Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de
1994, segn enmendado. ................................................................................................................27
Seccin 1021.05.- Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por
cuenta propia 28
SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES .......................................... 29
Seccin 1022.01.- Contribucin Normal a Corporaciones ...........................................................29
Seccin 1022.02.- Contribucin Adicional a Corporaciones........................................................29
Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones ........................32
Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo .......................37
Seccin 1022.05.- Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente Acumulen
Sobrantes o Beneficios ...................................................................................................................41
Seccin 1022.06.- Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de
1994, segn enmendado. ................................................................................................................42
SUBCAPITULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES ........................... 43
Seccin 1023.01.- Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas ...........................43
Seccin 1023.02.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia
Neta de Capital a Largo Plazo .......................................................................................................44
Seccin 1023.03.- Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de Capital a
Largo Plazo 44
Seccin 1023.04.- Contribucin a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con Respecto a Intereses
Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas que Devenguen Intereses ............................44
Seccin 1023.05.- Contribucin a Individuos, Sucesiones, Corporaciones y Fideicomisos con
Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas
Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ................................................................47
Seccin 1023.06.- Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas
Corporaciones 49
Seccin 1023.07.- Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o
Federaciones Internacionales .........................................................................................................53
Seccin 1023.08.- Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas ..54
Seccin 1023.09.- Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos Fideicomisos
de Empleados 55
Seccin 1023.10.- Imposicin de Contribucin Adicional sobre Ingreso Bruto ..........................55
Seccin 1023.10A.- Imposicin de contribucin adicional sobre ingreso bruto para aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 ..................................................64
iv
Seccin 1023.20.- Eleccin de Pagar por Adelantado la Contribucin sobre Cantidades
Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de Anualidades Variable. .....................................73
Seccin 1023.21.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la venta o
sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos .......................74
Seccin 1023.22.- Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago adelantado
sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital .....................................................77
Seccin 1023.23.- Prepago Cuentas de Retiro Individual ............................................................80
Seccin 1023.24.-Prepago Cuentas de Aportacin Educativa .......................................................81
Seccin 1023.25.-Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y Pago por Adelantado
de la Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas ...........................................82
CAPITULO 3 - COMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCION .................... 84
SUPCAPITULO A - DETERMINACION DEL INGRESO NETO, ..................................... 84 CONCEPTOS GENERALES .................................................................................................... 84
Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto ..................................................................................................84
Seccin 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto .........................................................................90
Seccin 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado .................................................................................109
Seccin 1031.04.- Deducciones ..................................................................................................110
Seccin 1031.05.- Ingreso Neto ..................................................................................................112
SUPCAPITULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO ......... 112
Seccin 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales ........................................................112
Seccin 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin ...................115
Seccin 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados ....................................................................117
Seccin 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico ............................119
Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor .................................................................................119
Seccin 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan) ............................................119
Seccin 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes ...........................................................122
Seccin 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente ...........................126
Seccin 1032.09.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta y Seis
Meses o Ms y Paga Atrasada .....................................................................................................128
SUBCAPITULO C DEDUCCIONES .................................................................................. 130
Seccin 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio ..................................................................130
Seccin 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal .........................131
Seccin 1033.03.- Intereses ........................................................................................................137
Seccin 1033.04.- Contribuciones ..............................................................................................137
v
Seccin 1033.05.- Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones, Perdidas
de Capital y Perdidas en Apuestas ...............................................................................................137
Seccin 1033.06.- Deudas Incobrables .......................................................................................139
Seccin 1033.07.- Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento ................................................140
Seccin 1033.08.- Base para Depreciacin y Agotamiento. .......................................................145
Seccin 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para
Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido .......................................................145
Seccin 1033.10.- Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por Corporaciones 152
Seccin 1033.11.- Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas
Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa de
Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros Talleres de
Capacitacin para Tales Personas ................................................................................................154
Seccin 1033.12.- Ingreso de Agricultura ..................................................................................154
Seccin 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separacin ..................................................................155
Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones. ..............................................156
Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos. .................160
Seccin 1033.16.- Deduccin Especial para Ciertos Individuos. ...............................................174
Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles .................................................................................176
Seccin 1033.18.- Concesin por Exenciones Personales y por Dependientes ..........................187
Seccin 1033.19.- Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de sus
Subsidiarias 190
Seccin 1033.20.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos - Limitacin al
Computarse el Ingreso Neto.........................................................................................................193
SUBCAPITULO D DETERMINACION DE GANANCIAS ............................................. 194 Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL ......................................................................... 194
Seccin 1034.01.- Ganancias y Prdidas de Capital ...................................................................194
Seccin 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Prdida ...................................................204
Seccin 1034.03.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida ..........213
Seccin 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida. ......................................................213
Seccin 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de Distribucin .260
Seccin 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos ......261
Seccin 1034.07.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores .........266
Seccin 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable ........................................................................266
Seccin 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones.................................................................268
SUBCAPITULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO............................................ 275
vi
Seccin 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico ...................................................275
Seccin 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico .....................................................278
Seccin 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble ........................................................279
Seccin 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de Puerto Rico
281
Seccin 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado ..............281
Seccin 1035.06.- Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones Internacionales .282
Seccin 1035.07.- Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin ........................282
CAPITULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD ............................................................ 283 Y METODOS DE CONTABILIDAD ..................................................................................... 283
Seccin 1040.01.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto ...................................................283
Seccin 1040.02.- Regla General para Mtodos de Contabilidad ..............................................285
Seccin 1040.03.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas ........286
Seccin 1040.04.- Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos ..........287
Seccin 1040.05.- Ventas a Plazos .............................................................................................288
Seccin 1040.06.- Contratos a Largo Plazo ................................................................................289
Seccin 1040.07.- Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para
Inventariar Mercaderas ...............................................................................................................291
Seccin 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas ...........................................293
Seccin 1040.09.- Asignacin de Ingresos y Deducciones ........................................................296
Seccin 1040.10.- Cambio de Perodo de Contabilidad .............................................................296
Seccin 1040.11.- Mtodo de Depreciacin Flexible .................................................................297
Seccin 1040.12.- Mtodo de Depreciacin Acelerada para Recobrar el Costo ........................302
CAPITULO 5 CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION .......................................... 308 SUBCAPITULO A CREDITOS NO REEMBOLSABLES ............................................... 308
Seccin 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y
Pases Extranjeros 308
Seccin 1051.02.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo
Anterior 312
Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero ......313
Seccin 1051.04.- Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado ...........................313
Seccin 1051.05.- Crdito por Aumento en Inversin ...............................................................314
Seccin 1051.06.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina ...............314
Seccin 1051.07.- Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro
Puertorriqueo 315
vii
Seccin 1051.08.- Moratoria de Crditos Contributivos ............................................................316
Seccin 1051.09.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico .............318
Seccin 1051.10.- Crdito por Donativos a Fundaciones de Ex Gobernadores ..........................321
Seccin 1051.10.- Reservada ......................................................................................................322
Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos..................................322
Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos bajo
Ciertas Leyes Especiales ..............................................................................................................324
Seccin 1051.13.- Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo las
Secciones 1051.11 y 1051.12.......................................................................................................326
Seccin 1051.14.- Crdito por la compra o transmisin de programacin televisiva realizada en
Puerto Rico 327
SUBCAPITULO B CREDITOS REEMBOLSABLES ...................................................... 328
Seccin 1052.01.- Crdito por Trabajo (Earned Income Credit) ............................................328
Seccin 1052.02.- Crdito para Personas Mayores de Sesenta y Cinco (65) Aos de Bajos
Recursos 330
Seccin 1052.03.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda de Nueva
Construccin 331
Seccin 1052.04.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda Existente
338
SUBCAPITULO C CREDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA ...... 343
Seccin 1053.01.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados ...343
Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen.........................................................343
Seccin 1053.03.- Crdito por Pagos en Exceso ........................................................................343
Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios e Intereses .....................343
Seccin 1053.05.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de Dividendos 344
Seccin 1053.06.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en
una Sociedad o en una Compaa de Responsabilidad Limitada ................................................345
Seccin 1053.07.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en
una Sociedad Especial..................................................................................................................345
Seccin 1053.08.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en una
Corporacin de Individuos ...........................................................................................................345
Seccin 1053.09.- Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin
Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales ..........................................................345
Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada ...................................................................345
CAPITULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ................................... 345 SUBCAPITULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS ............. 345
viii
Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos ..................................................................................345
Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones ............................................................................347
Seccin 1061.03.- Planillas de Sociedades ..................................................................................348
Seccin 1061.04.- Planillas de Compaas de Responsabilidad Limitada .................................349
Seccin 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro .....................................................350
Seccin 1061.06.- Planillas de Sociedades Especiales. ..............................................................351
Seccin 1061.07.- Planillas de Corporaciones de Individuos .....................................................352
Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones ..........................................353
Seccin 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos ........................................................353
Seccin 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones. .................355
Seccin 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores ..............355
Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros. .............................................................356
Seccin 1061.13.- Planillas de Fiduciarios. ................................................................................356
Seccin 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races. ........................357
Seccin 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las Planillas
358
Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas. ..............................................................364
Seccin 1061.17.- Pago de la Contribucin ................................................................................366
Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin. ........................366
Seccin 1061.19.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos. ...........................................367
Seccin 1061.20.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos .......................367
Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos .......................................369
Seccin 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de
este Subttulo 370
Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones. ....................................371
Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses. ..........................................373
SUBCAPITULO B RETENCION EN EL ORIGEN .......................................................... 375 DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS .......................................................................... 375
Seccin 1062.01.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios. .............375
Seccin 1062.02.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en
Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales. .................................................384
Seccin 1062.03.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados ......................385
ix
Seccin 1062.04.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la
Participacin Distribuible de un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano No
Residente en una Sociedad Especial ............................................................................................389
Seccin 1062.05.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de la
Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin de Individuos. .............................390
Seccin 1062.06.- Reservada ......................................................................................................391
Seccin 1062.07.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la
Participacin Distribuible de un Socio en una Sociedad o a un Miembro de una Compaa de
Responsabilidad Limitada, sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo
391
Seccin 1062.08.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No
Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de Ciertos
Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas ...........................................................394
Seccin 1062.09.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones,
Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos
en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas
Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ..............................................................399
Seccin 1062.10.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la
Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una Sociedad
Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos. ..........................................................400
Seccin 1062.11.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y
Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico .............................400
Seccin 1062.12.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario ..............................................403
Seccin 1062.13.- Contribucin sobre Dividendo Implcito ......................................................404
SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS .............................................................. 408
Seccin 1063.01.- Informacin en el Origen ..............................................................................408
Seccin 1063.02.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros. ......................409
Seccin 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses ..............................................................410
Seccin 1063.04.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios Pagados
por un Individuo 411
Seccin 1063.05.- Informacin por Corporaciones y Sociedades ..............................................412
Seccin 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores ..............................413
Seccin 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito - Declaracin
Afirmativa de Cuantas Transaccionales. ....................................................................................413
Seccin 1063.08.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos Exentos de
Tributacin. 416
Seccin 1063.09.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando Medios
Electrnicos 417
x
Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin ...............418
Seccin 1063.11.- Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de
Arrendamiento de Automviles ...................................................................................................418
Seccin 1063.12.- Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna..................419
Seccin 1063.13.- Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un Plan de
Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias Sujetos a las Disposiciones
de la Seccin 1081.01 ..................................................................................................................419
Seccin 1063.14.- Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas..............................419
CAPITULO 7 SOCIEDADES Y SOCIOS .......................................................................... 419
Seccin 1070.01.- Definiciones ..................................................................................................420
SUBCAPITULO A IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION ........................................ 421
Seccin 1071.01.- Imposicin de Contribucin a Socios y no a la Sociedad .............................421
Seccin 1071.02.- Ingresos y Crditos de Socios .......................................................................422
Seccin 1071.03.- Cmputos de la Sociedad ..............................................................................423
Seccin 1071.04.- Participacin Distribuible a Socios ...............................................................424
Seccin 1071.05.- Determinacin de la Base de la Participacin de un Socio ...........................427
Seccin 1071.06.- Aos Contributivos de los Socios y de la Sociedad ......................................428
Seccin 1071.07.- Transacciones entre Socio y Sociedad ..........................................................431
Seccin 1071.08.- Continuidad de Sociedad ..............................................................................434
Seccin 1071.09.- Gastos de Organizacin y Sindicacin .........................................................434
SUBCAPITULO B COMPUTOS EN APORTACIONES ................................................. 435
Seccin 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad ....435
Seccin 1072.02.- Base del Inters de un Socio Aportador ........................................................437
Seccin 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad ...............................................437
Seccin 1072.04.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Una Sociedad de
Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital .............437
SUBCAPITULO C COMPUTOS EN DISTRIBUCIONES .............................................. 438
Seccin 1073.01.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por
Sociedades 438
Seccin 1073.02.- Base de Propiedad Distribuida Que No Sea Dinero ......................................443
Seccin 1073.03.- Base del Inters de Un Socio que Recibe Una Distribucin .........................447
Seccin 1073.04.- Ajuste a la Base de Propiedad No Distribuida de la Sociedad con Eleccin bajo
la Seccin 1075.04 o Reduccin Sustancial en la Base ...............................................................447
Seccin 1073.05.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida
448
xi
Seccin 1073.06.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido .....449
Seccin 1073.07.- Reconocimiento de Ganancia Antes de la Contribucin en el Caso de Ciertas
Distribuciones al Socio Aportador ...............................................................................................450
SUBCAPITULO D COMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS ..................................... 451
Seccin 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o
Permuta 451
Seccin 1074.02.- Base del Inters de un Socio Que Adquiere Dicho Inters ...........................451
Seccin 1074.03.- Reglas Especiales en Caso de Prdidas Implcitas y de Eleccin bajo la Seccin
1075.04 451
SUBCAPITULO E DISPOSICIONES MISCELANEAS .................................................. 454
Seccin 1075.01.- Renglones de Inventario y Crditos No Realizados .....................................454
Seccin 1075.02.- Tratamiento de Ciertas Deudas .....................................................................456
Seccin 1075.03.- Pagos al Sucesor de un Socio........................................................................457
Seccin 1075.04.- Forma de Efectuar Eleccin Opcional de Ajuste a la Base de Propiedad de la
Sociedad 457
Seccin 1075.05.- Reglas para la Asignacin de Base ...............................................................457
SUBCAPITLO F DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................... 458
Seccin 1076.01.- Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 ........................458
Seccin 1076.02.- Regla Especial de Transicin para Sociedades y Compaas de Responsabilidad
Limitada sujetas a las Disposiciones del Captulo 7 ....................................................................459
Seccin 1076.03.- Regla Especial de Transicin para Socios o Miembros de Sociedades y
Compaas de Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ...459
CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES ............................................................ 459
SUBCAPITULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS ................................................. 459
Seccin 1081.01.- Fideicomisos de Empleados ..........................................................................460
Seccin 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual ..........................................................................491
Seccin 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible ...................................................504
Seccin 1081.04.- Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Mdico de Deducible Alto (Health
Savings Accounts) 510
Seccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa ..................................................................519
Seccin 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual .....................526
SUBCAPITULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICES ............ 526
Seccin 1082.01.- Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races .......................526
Seccin 1082.02.- Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus
Beneficiarios 538
xii
Seccin 1082.03.- Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas .......................544
SUBCAPITULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES..................................... 544
Seccin 1083.01.- Imposicin de la Contribucin ......................................................................544
Seccin 1083.02.- Ingreso Neto ..................................................................................................545
Seccin 1083.03.- Crditos contra el Ingreso .............................................................................550
Seccin 1083.04.- Aos Contributivos Diferentes .....................................................................550
Seccin 1083.05.- Fideicomisos Revocables ..............................................................................550
Seccin 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente ...................................................551
Seccin 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y
de Pases Extranjeros ...................................................................................................................551
Seccin 1083.08.- Prdida Neta en Operaciones ........................................................................552
Seccin 1083.09.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o de
Separacin 552
CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS .................................................... 552
SUBCAPITULO A INDIVIUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES .......................... 552
Seccin 1091.01.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes .................................552
Seccin 1091.02.- Ingreso Bruto ................................................................................................555
Seccin 1091.03.- Deducciones ..................................................................................................555
Seccin 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes ..................................................556
Seccin 1091.05.- Concesin de Deducciones ...........................................................................556
Seccin 1091.06.- Crditos contra la Contribucin ....................................................................556
Seccin 1091.07.- Planillas .........................................................................................................556
Seccin 1091.08.- Pago de la Contribucin ................................................................................557
SUBCAPITULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS .............................................. 558
Seccin 1092.01.- Contribucin a Corporaciones Extranjeras ...................................................558
Seccin 1092.02.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo ...................................565
Seccin 1092.03.- Deducciones ..................................................................................................568
Seccin 1092.04.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos ............................568
Seccin 1092.05.- Crditos contra la Contribucin ....................................................................569
Seccin 1092.06.- Planillas .........................................................................................................569
Seccin 1092.07.- Pago de la Contribucin ................................................................................569
Seccin 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y Ciertas Otras
Organizaciones Exentas ...............................................................................................................570
SUBCAPITULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS ....................................................... 570
xiii
Seccin 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios ...................570
CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO ..................................................... 570 SUBCAPITULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACION ................................ 570
Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines de
Lucro 570
SUBCAPITULO B - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS
ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCION .................................. 582 POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR .............................................. 582
ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTE ................................................................... 582
Seccin 1102.01.- Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No Relacionado de
Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines ..........................................................582
Seccin 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado .....................................................583
Seccin 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado ............................................................585
Seccin 1102.04.- Arrendamientos Comerciales ........................................................................586
Seccin 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y
Pases Extranjeros 590
Seccin 1102.06.- Requisitos para Exencin ..............................................................................591
Seccin 1102.07.- Negacin de Exencin ..................................................................................595
CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES ........................................ 596
SUBCAPITULO A COMPAIAS DE SEGUROS ............................................................ 596
Seccin 1111.01.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas ........................596
Seccin 1111.02.- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida ........................................597
Seccin 1111.03.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida ..........................................597
Seccin 1111.04.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras ........................597
Seccin 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida ante el
Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera ....................................................599
Seccin 1111.06.- Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras Jurisdicciones 599
Seccin 1111.07.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas
599
Seccin 1111.08.- Prdida Neta en Operaciones ........................................................................602
Seccin 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y
de Pases Extranjeros ...................................................................................................................602
Seccin 1111.10.- Cmputo del Ingreso Bruto ...........................................................................603
Seccin 1111.11.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida ..............603
Seccin 1111.12.- Excepcin ......................................................................................................604
SUBCAPITULO B - COMPAIAS INSCRITAS DE INVERSIONES ............................. 604
xiv
Seccin 1112.01.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas ....604
Seccin 1112.02.- Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o
Socios 608
SUBCAPITULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD .......................... 613 DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS ......... 613
Seccin 1113.01.- Aplicacin de las Disposiciones ...................................................................613
Seccin 1113.02.- Cmputos de la Corporacin Especial ..........................................................613
Seccin 1113.03.- Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y Extraordinarios y
no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital .......614
Seccin 1113.04.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial .........................................615
Seccin 1113.05.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores
y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios ........................................................................616
Seccin 1113.06.- Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y
Extraordinarios 616
Seccin 1113.07.- Gastos de Organizacin ................................................................................616
Seccin 1113.08.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una
Corporacin Especial ...................................................................................................................616
Seccin 1113.09.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios.............617
Seccin 1113.10.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago de
Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad .................................................617
Seccin 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores 618
Seccin 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas ........................................618
Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ..........................................................619
Seccin 1113.14.- Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de Miembros
Ordinarios y Extraordinarios........................................................................................................619
Seccin 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de Crdito
por Productividad y por Patrocinio ..............................................................................................620
Seccin 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido ......620
Seccin 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas .............................................................620
Seccin 1113.18.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores
Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin Contributiva bajo las Leyes de
Incentivos Contributivos o Industriales .......................................................................................621
Seccin 1113.19.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la
Creacin de Nuevos Empleos ......................................................................................................621
xv
Seccin 1113.20.- Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a
los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores 622
SUBCAPITULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS ........................................ 622
Seccin 1114.01.- Regla General ................................................................................................622
Seccin 1114.02.- Imposicin de la Contribucin a los Socios y No a la Sociedad Especial ....625
Seccin 1114.03.- Cmputos de la Sociedad Especial ...............................................................625
Seccin 1114.04.- Mtodo de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios ...............625
Seccin 1114.05.- Ao Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios ..........................626
Seccin 1114.06.- Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial ..............................................628
Seccin 1114.07.- Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial....................................630
Seccin 1114.08.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin .....................................................632
Seccin 1114.09.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una
Sociedad Especial 633
Seccin 1114.10.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Sociedad de Crditos
No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital ...........................633
Seccin 1114.11.- Continuidad de Sociedades Especiales .........................................................634
Seccin 1114.12.- Ejercicio de la Opcin ...................................................................................635
Seccin 1114.13.- Sociedades no Elegibles ................................................................................635
Seccin 1114.14.- Ingresos y Crditos .......................................................................................636
Seccin 1114.15.- Determinacin de la Participacin Distribuible del Socio ............................636
Seccin 1114.16.- Trato de la Participacin Distribuible a Socios no Residentes .....................637
Seccin 1114.17.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Socio ............................638
Seccin 1114.18.- Base del Inters del Socio que Recibe una Distribucin ..............................639
Seccin 1114.19.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por
Sociedades Especiales ..................................................................................................................639
Seccin 1114.20.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida
640
Seccin 1114.21.- Venta o Permuta del Inters en una Sociedad Especial ................................641
Seccin 1114.22.- Tratamiento de Ciertas Deudas .....................................................................641
Seccin 1114.23.- Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido ........................................................641
Seccin 1114.24.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ..........................................................641
Seccin 1114.25.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido .....642
Seccin 1114.26.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial ................................643
xvi
Seccin 1114.27.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero ........................................643
Seccin 1114.28.- Crdito por Aportacin en Sociedad Especial Descrita en el prrafo (10) del
apartado (a) de la Seccin 1114.01 ..............................................................................................643
SUBCAPITULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS ........................................... 644
Seccin 1115.01.- Regla General ................................................................................................644
Seccin 1115.02.- Eleccin, Revocacin, Terminacin .............................................................649
Seccin 1115.03.- Efecto de la Eleccin en la Corporacin ......................................................654
Seccin 1115.04.- Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de Individuos ..659
Seccin 1115.05.- Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones ..................................662
Seccin 1115.06.- Distribuciones ...............................................................................................664
Seccin 1115.07.- Coordinacin con otras Disposiciones de este Subttulo ..............................665
Seccin 1115.08.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas .........................667
Seccin 1115.09.- Definiciones y Reglas Especiales .................................................................671
Seccin 1115.10.- Ao Contributivo de una Corporacin de Individuos ...................................672
SUBCAPITULO F ENTIDADES CON DECRETO .......................................................... 673 DE EXENCION BAJO LEYES ESPECIALES ..................................................................... 673
Seccin 1116.01.- Incentivos Industriales ..................................................................................673
Seccin 1116.02.- Unidades Hospitalarias .................................................................................673
Seccin 1116.03.- Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo .............673
Seccin 1116.04.- Exencin de Ingresos de Rentas en Zonas Histricas ...................................673
Seccin 1116.05.- Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo ..........673
Seccin 1116.06.- Deducciones por Rehabilitacin de Santurce ...............................................673
Seccin 1116.07.- Incentivos Flmicos .......................................................................................673
Seccin 1116.08.- Distrito Teatral de Santurce ..........................................................................673
Seccin 1116.09.- Incentivos Agrcolas .....................................................................................674
Seccin 1116.10.- Rehabilitacin de Cascos Urbanos ................................................................674
Seccin 1116.11.- Rehabilitacin de Rio Piedras .......................................................................674
Seccin 1116.12.- Desarrollo de Castaer ..................................................................................674
Seccin 1116.13.- Desperdicios Slidos .....................................................................................674
Seccin 1116.14.- Energa Verde ...............................................................................................674
Seccin 1116.15.- Servidumbres de Conservacin.....................................................................674
SUBCAPITULO G - RECLAMACIONES CONTRA ......................................................... 674 CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS ......................................................................................... 674
xvii
Seccin 1117.01.- Activo Transferido ........................................................................................674
Seccin 1117.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria .............................................................677
SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES .......................................... 677
CAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION ......................................................... 677 DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES ............................................................................ 677
Seccin 2010.01.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones ...........................................677
Seccin 2010.02.- Definiciones ..................................................................................................677
CAPITULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO ........ 680
SUBCAPITULO A - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION ......................................... 680
Seccin 2021.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin.............................................................680
Seccin 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin .................................680
SUBCAPITULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO ............................................................. 681
Seccin 2022.01.- Definicin de Caudal Relicto Bruto ..............................................................681
Seccin 2022.02.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto ....................683
Seccin 2022.03.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto
Bruto 684
SUBCAPITULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE ................................................. 684
Seccin 2023.01.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable ..............................684
Seccin 2023.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico...........684
Seccin 2023.03.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto ...................................686
Seccin 2023.04.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico .....................687
Seccin 2023.05.- Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o
Religiosos 690
Seccin 2023.06.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados
Unidos Residentes de Puerto Rico ...............................................................................................691
Seccin 2023.07.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias ......................691
Seccin 2023.08.- Exencin Fija ................................................................................................692
SUBCAPITULO D - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION ................................. 692
Seccin 2024.01.- Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores .....................692
Seccin 2024.02.- Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras Jurisdicciones 694
Seccin 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito ................................695
Seccin 2024.04.- Crdito al Contribuyente Responsable ..........................................................696
CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS ............................................. 696 NO RESIDENTES DE PUERTO RICO ................................................................................ 696
xviii
Seccin 2030.01.- Imposicin y Pago de la Contribucin ..........................................................696
Seccin 2030.02.- Crditos Contra la Contribucin ...................................................................697
Seccin 2030.03.- Definicin de Caudal Relicto Bruto ..............................................................697
Seccin 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico.................................................................697
Seccin 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico ......................................................698
Seccin 2030.06.- Caudal Relicto Tributable .............................................................................699
Seccin 2030.07.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados
Unidos No Residentes de Puerto Rico .........................................................................................701
Seccin 2030.08.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico .....................701
Seccin 2030.09.- Exencin Fija ................................................................................................702
CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES .............................................. 703 SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA ... 703
Seccin 2041.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin.............................................................703
Seccin 2041.02.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords .........................703
Seccin 2041.03.- Definicin de Donaciones Tributables..........................................................703
Seccin 2041.04.- Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra Jurisdiccin 704
SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES .......................................................... 704
Seccin 2042.01.- Definicin de Donaciones .............................................................................704
Seccin 2042.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico...........705
Seccin 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias .....................................707
Seccin 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona .........................................................707
Seccin 2042.05.- Condonacin de Deudas ...............................................................................707
Seccin 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso .....................................................................707
Seccin 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor .....................................708
Seccin 2042.08.- Transferencias de Plizas de Seguro.............................................................708
Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida .........................708
Seccin 2042.10.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes
Gananciales 708
Seccin 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos .....708
Seccin 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto ........................................708
Seccin 2042.13.- Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados .........................709
Seccin 2042.14.- Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos
Mdicos 709
xix
Seccin 2042.15.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos ....709
CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION,...................................... 710 PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION ........................................................................ 710
SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ........................... 710
Seccin 2051.01.- Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto ....................................710
Seccin 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre Donacin ....712
Seccin 2051.03.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones ...........................................713
Seccin 2051.04.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales ...........713
Seccin 2051.05.- Publicidad de las Planillas ............................................................................713
Seccin 2051.06.- Pago de la Contribucin ................................................................................714
Seccin 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de Pagar
Contribuciones 714
Seccin 2051.08.- Prrroga para Pagar .......................................................................................715
Seccin 2051.09.- Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados ..........................715
Seccin 2051.10.- Recibos ..........................................................................................................719
Seccin 2051.11.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla y el
Pago de la Contribucin ...............................................................................................................719
SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS ................................... 720
Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin ......................720
SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO .. 721
Seccin 2053.01.- Activo Transferido ........................................................................................721
Seccin 2053.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria .............................................................723
SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES ......................................... 723
Seccin 2054.01.- Gravamen Preferente ....................................................................................723
Seccin 2054.02.- Cancelacin de Gravamen ............................................................................723
Seccin 2054.03.- Cobro de Derechos .........................................................................................725
Seccin 2054.04.- Embargo y Cobro ..........................................................................................725
Seccin 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que Acredite la
Cancelacin del Gravamen ..........................................................................................................726
SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES MISCELANEAS .................................................. 727
Seccin 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia ...........................................727
Seccin 2055.02.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere Rendido
Planilla 727
Seccin 2055.03.- Declaracin de Activo y Pasivo ....................................................................727
xx
Seccin 2055.04.- Tasacin Presuntiva ......................................................................................728
Seccin 2055.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin .............................................728
Seccin 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores ...........................................................................728
SUBTITULO C ARBITRIOS ............................................................................................... 728 CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES ............................. 728
Seccin 3010.01.- Definiciones Generales .................................................................................728
Seccin 3010.02 - Alcance del Trmino Incluye ....................................................................734
Seccin 3010.03 - Limitacin para Fijar Impuestos ...................................................................734
Seccin 3010.04 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales .....................................................734
CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS .......................................................... 734
Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos ............................................734
Seccin 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por
Traficantes 734
Seccin 3020.03.- Azcar ...........................................................................................................735
Seccin 3020.04.- Productos Plsticos .......................................................................................735
Seccin 3020.05.- Cigarrillos .....................................................................................................736
Seccin 3020.05A.-Cigarrillos, Cigarros, Tabaco Suelto, Papel de Cigarrillo y Tubos de Cigarrillo
736
Seccin 3020.06.- Combustible ..................................................................................................738
Seccin 3020.07.- Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos Terminados
Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos ............................................739
Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos
terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos dedicado a la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura ..............................................................742
Seccin 3020.08.- Vehculos ......................................................................................................747
Seccin 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados ................................................................753
Seccin 3020.10.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios ............................756
Seccin 3020.11.- Artculos Introducidos en Furgones ..............................................................756
Seccin 3020.12.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos .......757
Seccin 3020.13.- Tabaco Sin Humo .........................................................................................757
Seccin 3020.14.- Asignacin de Fondos ...................................................................................758
Seccin 3020.15.-Cigarrillos Electrnicos, Cartuchos de Nicotina y Vaporizadores .................758
CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOS ......................... 759
Seccin 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario ...........................................................759
xxi
Seccin 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados ..................................................................760
Seccin 3030.03.- Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por Energa
Alterna o Combinada ...................................................................................................................761
Seccin 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin o
Devueltos 763
Seccin 3030.05.- Vehculos de Porteadores Pblicos ...............................................................764
Seccin 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares ...................................765
Seccin 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos ...................................................766
Seccin 3030.08.- Exenciones a Iglesias ....................................................................................767
Seccin 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los Gobiernos
Municipales 768
Seccin 3030.10.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .........................................768
Seccin 3030.11.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin ....................768
Seccin 3030.12.- Exenciones sobre Artculos Devueltos .........................................................769
Seccin 3030.13.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior ....770
Seccin 3030.14.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o
Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .......................................................................770
Seccin 3030.15.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro ..................................................770
Seccin 3030.16.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales ........772
Seccin 3030.17.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno ..................773
Seccin 3030.18.- Exencin sobre Cigarrillos, Cigarros, Tabaco Suelto, Papel de Cigarrillo, Tubos
de Cigarrillo, Tabaco de Mascar, Tabaco en Polvo, Cigarrillos Electrnicos, Cartuchos de Nicotina
y Vaporizadores 774
Seccin 3030.19.- Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso
Martimo 774
Seccin 3030.20.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo .....................775
Seccin 3030.21.- Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de Remolque
o Servicio de Combustible ...........................................................................................................775
CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES ............. 775
Seccin 3040.01.- Derogada por la Ley 199-2014 .....................................................................775
Seccin 3040.02.- Derogada por la Ley 199-2014 .....................................................................775
Seccin 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos .....................775
CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL ........................................ 776 DETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y ....................................... 776 POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES ..................................................................... 776
xxii
Seccin 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos
Artculos 776
Seccin 3050.02.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas .....................779
Seccin 3050.03.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de Pasatiempo781
Seccin 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de Porteador
Martimo, Areo o Terrestre ........................................................................................................781
Seccin 3050.05.- Requisitos para la Concesin de Licencias ...................................................782
Seccin 3050.06.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia .....................................782
Seccin 3050.07.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y
Municiones 783
Seccin 3050.08.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre ..............783
Seccin 3050.09.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o Terrestre
784
Seccin 3050.10.- Traspaso de Licencia.....................................................................................784
Seccin 3050.11.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca ........784
Seccin 3050.12.- Exencin de Licencias a Fabricantes ............................................................785
CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOS ........ 785
Seccin 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior ......................785
Seccin 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente .........................786
Seccin 3060.03.- Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos .....................787
Seccin 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras de
Caballos 787
Seccin 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos ........................................................787
Seccin 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga ...............................................787
Seccin 3060.07.- Trmino para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos ......................788
Seccin 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia ....................................................788
Seccin 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos ......................................................789
Seccin 3060.10.- Prrroga para el Pago de Impuestos ..............................................................789
Seccin 3060.11.- Disposicin de Fondos ..................................................................................790
Seccin 3060.11A. Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura 798
CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD ............. 801 MUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS .................................. 801
Seccin 3070.01.- Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y
Servicios. 801
xxiii
SUBTITULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO ................................................... 801
CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES .............................. 801
Seccin 4010.01.- Definiciones Generales .................................................................................801
Seccin 4010.02.- Alcance del Trmino Incluye ........................................................................837
Seccin 4010.03.- Reglamentacin.............................................................................................837
CAPITULO 2 - IMPOSICIN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLE ......................... 838
Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas ..................................................................................838
Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso.......................................................................................838
Seccin 4020.03.- Reglas para la Determinacin de la Fuente del Ingreso Generado por la Venta
de Partidas Tributables .................................................................................................................838
Seccin 4020.04.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto ............................................840
Seccin 4020.05.- Cobro del Impuesto .......................................................................................841
Seccin 4020.06.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta ............................844
Seccin 4020.07.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa, o en ventas a un
revendedor elegible 844
Seccin 4020.08.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por Correo ........845
Seccin 4020.09.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin .............................................846
Seccin 4020.10.- Limitacin para Fijar Impuestos ...................................................................846
Seccin 4020.11.- Adquisicin de Partidas Tributables por Agentes de Rentas Internas ..........846
CAPITULO 3 - EXENCIONES ............................................................................................... 847
Seccin 4030.01.- Exenciones - Facultades del Secretario .........................................................847
Seccin 4030.02.- Certificado de Exencin y Certificado de Revendedor Elegible ..................847
Seccin 4030.03.- Exenciones para la Exportacin ....................................................................849
Seccin 4030.04.- Exenciones para las Partidas Tributables en Trnsito y para Bebidas
Alcohlicas Almacenadas en Almacenes de Adeudo ..................................................................850
Seccin 4030.05.- Exencin para Material Promocional ............................................................850
Seccin 4030.06.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .........................................851
Seccin 4030.07.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o
Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .......................................................................852
Seccin 4030.08.- Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias
Gubernamentales 852
Seccin 4030.09.- Exencin sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza ...........853
Seccin 4030.10.- Exencin sobre Derechos de Admisin ........................................................853
Seccin 4030.11.- Exencin a Alimentos ...................................................................................853
xxiv
Seccin 4030.12.- Exencin de Medicamentos Recetados .........................................................854
Seccin 4030.13.- Exencin de Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas
a Personas con Impedimentos ......................................................................................................854
Seccin 4030.14.- Exencin para Arrendamientos de Propiedad Inmueble ...............................855
Seccin 4030.15.- Exencin a los Servicios de cuido Prestados por los Centros de Cuido de Nios
855
Seccin 4030.16.- Exencin sobre Servicios Funerarios ............................................................855
Seccin 4030.17.- Exencin para Equipos Solares Elctricos ....................................................856
Seccin 4030.18.- Exencin a los servicios de cuido prestados por los Centros de Cuido de
Personas de Edad Avanzada ........................................................................................................856
Seccin 4030.19.- Exenciones sobre Maquinaria, Material Mdico-Quirrgico, Suplido, Artculo,
Equipo y Tecnologa Utilizado en la Prestacin de Servicios de Salud ......................................856
Seccin 4030.20.- Exencin para Libros Impresos, Uniformes y Materiales ............................857
Seccin 4030.21.- Exencin para Ventas Realizadas por Iglesias ..............................................863
Seccin 4030.21.-Relevo a los comerciantes que constituyan un programa de cadenas voluntarias
o un programa bajo una estructura similar en las ventas efectuadas antes del 1 de agosto de 2014
de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa por sus miembros o socios ..................864
Seccin 4030.22.- Exencin para Agricultores Bona fide ..........................................................864
Seccin 4030.23.- Exencin del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso a Concesionarios bajo las
Leyes de Desarrollo Turstico de Puerto Rico .............................................................................866
Seccin 4030.24.- Certificado de Compras Exentas ...................................................................866
Seccin 4030.25- Exencin sobre partidas tributables vendidas en tiendas militares operadas por
el Fideicomiso Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico ..........................................866
CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO .................................................................. 866 SUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES ............................................................... 866
Seccin 4041.01.-Mtodo de Contabilidad ..................................................................................867
Seccin 4041.02.- Declaracin de Importacin y Planillas Mensuales de Impuesto sobre
Importaciones y de Impuestos sobre Ventas y Uso .....................................................................867
Seccin 4041.03.- Informacin requerida a todo comerciante que no sea un agente retenedor .868
SUBCAPITULO B - PAGO ..................................................................................................... 871
Seccin 4042.01.- Envo del Impuesto sobre Ventas y Uso .......................................................871
Seccin 4042.02.- Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con Precio de Venta
871
Seccin 4042.03.- Tiempo de Remisin del Impuesto sobre Ventas y Uso ...............................871
Seccin 4042.04.- Forma de Pago ..............................................................................................876
CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGRO .............................................. 876
xxv
Seccin 4050.01.- Deduccin por Devolucin de Partidas Tributables .....................................876
Seccin 4050.02.- Crdito por Venta de Propiedad del Comerciante ........................................878
Seccin 4050.03.- Crdito por Cuentas Incobrables ...................................................................878
Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor ...............879
Seccin 4050.05.- Reintegro de Impuestos Pagados ..................................................................884
Seccin 4050.06.- Disposicin Especial de Fondos ...................................................................885
Seccin 4050.07.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal ...............................................888
Seccin 4050.08.- Creacin del Fondo de Redencin Municipal ...............................................891
Seccin 4050.09.- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales ...............................................892
Seccin 4050.10.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico .............894
CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOS ...................................... 896
Seccin 4060.01.- Registro de Comerciantes .............................................................................896
Seccin 4060.02.- Exhibicin del Certificado de Registro .........................................................898
Seccin 4060.03.- Gestin Comercial sin Certificado de Registro ............................................898
Seccin 4060.04.- Registro para Exhibidores .............................................................................898
Seccin 4060.05.- Recursos del Secretario .................................................................................899
Seccin 4060.06.- Requisito de Conservar Documentos ............................................................899
Seccin 4060.07.- Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores ............................899
Seccin 4060.08.- Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos ..........................899
Seccin 4060.09.- Muestreo .......................................................................................................900
Seccin 4060.10.- Fianza ............................................................................................................900
Seccin 4060.11.- Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente al Secretario
901
CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS ........................................................... 902
Seccin 4070.01.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes .........................................902
SUBTTULO DDD SOBRETASA A LOS IMPUESTOS DE CONSUMO ...........................904
CAPTULO 1 IMPOSICIN ...................................................................................................905
Seccin 4210.01.-Sobretasa al Impuesto de Consumo - Impuesto sobre Ventas ........................905
Seccin 4210.02.-Sobretasa al Impuesto de Consumo - Impuesto sobre Uso .............................905
Seccin 4210.03.- Reservada. ......................................................
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