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CONTABILIDADE GERAL
AZIENA = FAZENDA
1) ESCRITURAÇÃO
Livro diário Livro razão
2) DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Visualização da saúde financeira da empresa; Balanço Patrimonial - BP; Demostrações do Resultado do Exercício - DRE; Demonstração Mutação do Patrimônio Líquido - DMPL; Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC; Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA; Demonstrações das Origens e Aplicações dos Recursos – DOAR; Demonstração do Valor Agregado – DVA.
3) AUDITORIA
Técnica para investigação financeira.
4) ANÁLISE FINANCEIRA
Técnica que analisa o desempenho da empresa.
PATRIMÔNIO
ATIVO (APLICAÇÕES)
Patrimônio Bruto; Capital Aplicado; Recursos Aplicados; Capital Investido.
BENS
É tudo aquilo para uso, troca ou consumo. Bens MATERIAIS: são veículos, terrenos imóveis, etc. Bens IMATERIAIS: são as marcas e patentes, fundo de comércio (luva ou ponto), benfeitorias em imóveis de terceiros e despesas pré-operacionais.
OBSERVAÇÕES:
Fabrica constrói galpão em terreno de terceiros é uma benfeitoria; Despesas pré-operacionais são bens imateriais caracterizado como um gasto aplicado antes da empresa entrar em funcionamento. Lei 11.638/07 – gastos com PESQUISAS não é mais despesas pré-operacionais.
DIREITOS
São todos os créditos de um empresa contra terceiros.
Observações:
... a receber
Clientes
Adiantamento A ... (PF ou PJ)
Impostos a RECUPERAR
Depósitos judiciais
PASSIVO (ORIGENS)
Capital de Terceiros; Recursos de Terceiros; Capital Alheio; Passivo Exigível.
OBRIGAÇÕES
São os débitos (dividas) da empresa com terceiros. Observações:
... a pagar
Fornecedores
Adiantamento DE ... (PF ou PJ)
Impostos a RECOLHER
Financiamentos
IMPOTANTE!!!
ICMS SOBRE VENDAS – NÃO É OBRIGAÇÃO E NEM DIREITO. É DESPESA.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
São as contas de Capital e Lucro. Situação Líquida; Capital Próprio; Recursos Próprios; Passivo Não Exigível.
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
- Bens
- Direitos
- Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
PL = ATIVO - PASSIVO A > P (PL+)
SL = Bens+Direitos - Obrigações A < P (PL -)
****** A = P (PL Zero)
MACETES
A = P + PL ---- A > P (PL +)
P = A + PL ---- P > P (PL -)
A – P – PL = O ----- A = P + PL (PL +)
PL > A = IMPOSSÍVEL, somente poderá chegar a 0.
Obs: O ativo e o passivo não pode ser menor que zero. (P = O; A=PL)
Exemplo:
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)
- Caixa --- 100
- Móveis --- 50
- Mercadorias --- 50
- Obrigações --- 0000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Capital Social ---200
Total Ativo --- 200 Total Passivo --- 200
EXERCÍCIOS
Num dado momento, seja A o valor do ativo, P do passivo e PL o valor do patrimônio líquido de uma entidade. Sejam as equações:
I) A – P = PL --- A = P – PL (PL +)
II) P = A- PL --- A = P + PL (PL +)
III) A+ PL = P --- (PL -)
IV) A – P – PL = 0 --- A = P + PL (PL +)
Apenas as equações II e III são equivalentes As equações I e III são equivalentes Apenas as equações I e IV são equivalentes Apenas as equações I, II e IV são equivalentes
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)
- Bens
- Direitos
- Créditos financiamento
- Créditos funcionamento
- Débitos Financiamentos
- Débitos Funcionamento
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Investimento Proprietário
- Giro Normal
Total Ativo Total Passivo
4) Da leitura atenta dos balanços gerais da Cia. Emile, levantados em 31.12.01 para publicação, e dos relatórios que os acompanham, podemos observar informações corretas que indicam a existência de:
Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 (AC)
Capital Social no valor de R$ 5.000,00 (PL)
Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 (AP)
Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 (PASSIVO)
Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 (Contrato)
Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 (PL)
Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 (Total Ativo)
Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00
Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 (PL)
Prejuízo Líquido do Exercício no valor de R$ 1.000,00
A partir das observações acima, podemos dizer que o valor do Capital Próprio da Cia. Emile é de
a) R$ 5.500,00
b) R$ 5.000,00
c) R$ 4.000,00
d) R$ 3.500,00
e) R$ 3.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)
- Capital Investido 8.000 - Capital Alheio 5.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Capital Próprio 3.000
Total Ativo 8.000 Total Passivo 8.000
5) Em relação ao patrimônio de uma empresa e às diversas situações patrimoniais que pode assumir de acordo com a equação fundamental do patrimônio, indique a opção incorreta.
a empresa tem passivo a descoberto quando o ativo é igual ao passivo menos a situação líquida
A = P – SL ----- P = A + PL a situação líquida negativa acontece quando o total do ativo é menor que o passivo exigível
P = A+ SL --- P > A (PL -) na constituição da empresa, o ativo menos o passivo exigível é igual a zero a situação em que o passivo mais o ativo menos a situação líquida é igual a zero é impossível de acontecer
P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível) a situação líquida é positiva quando o ativo é maior que o passivo exigível
P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível)
CONTAS
PATRIMONIALISTAS
Patrimoniais = Bens , direitos, obrigações e patrimônio líquido. Resultado = Receitas e despesas.
RAZONETES
Caixa Caixa Fornecedores Fornecedores
D C D C
1000 600 1000 5000
400 4000
CONTA DEVEDORA + D -C (Ativo) CONTA CREDORA + C -D (Passivo) Saldo = D – C ou C – D
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
(Natureza Devedora)
PASSIVO
(Natureza Credora)
- Bens
- Direitos
+ D
- C
Caixa – 100
(Devedor do Capital Próprio)
RETIFICADORAS
- Obrigações
+ C
- D
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
+ C
- D
Capital Próprio – 100 (Credor do Caixa)
RETIFICADORAS
+ C
- D
- C
+D
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
BALANCETE BALANCETE
DÉBITOS CRÉDITOS
- Bens
- Direitos
RETIFICADORAS DO PASSIVO E PL
- Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
RETIFICADORAS DO ATIVO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
9) Numa empresa comercial, o montante do saldo devedor das contas patrimoniais foi de R$ 229.530,00. Ao iniciar os procedimentos para levantamento do balanço patrimonial, o contador verificou existirem contas retificadoras do ativo no valor de R$ 38.430,00 e contas retificadoras do patrimônio líquido no valor de R$ 14.890,00.
Com base nestas informações, podemos afirmar que o total do ativo será de:
a) 214.640,00
b) 229.530,00
c) 191.100,00
d) 176.210,00
e) 244.420,00
BALANCETE BALANCETE
DÉBITOS CRÉDITOS
Bens e Direitos
229.530 (Total Ativo)
Retificadoras Passivo e PL (14.890)
- Obrigações
229.530 (Total Passivo)
Retificadoras Ativo
(38.430)
TOTAL – 214.640 TOTAL – 191.100
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
TOTAL Bens e Direitos
214.640
Retificadoras ATIVO
(38.430)
- TOTAL Obrigações
191.100
Retificadoras PASSIVO E PL
(14.890)
TOTAL – 176.210 TOTAL – 176.210
7) O Patrimônio da empresa XMW é constituído (em R$) por: Máquinas - 600,00; Nota Promissória de sua emissão - 500,00; Duplicatas de seu aceite - 1.500,00; Fornecedores - 400,00; Estoques - 3.000,00; Bancos - 200,00; Caixa - 100,00. Sabendo-se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros, determinar o valor do Capital Social:
a) R$ 1.500,00;
b) R$ 3.900,00;
c) R$ 1.020,00;
d) R$ 480,00;
e) R$ 2.400,00.
ATIVO PASSIVO
Máquinas - 600
Estoques – 3000
Bancos – 200
Caixa – 100
Nota Promissória – 500
Duplicatas aceite – 1500
Fornecedores – 100
Total = 2400
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social – 1020
Lucros – 480 (20% 2400)
TOTAL - 3900 TOTAL - 3900
RECEITAS
O fato gerador da receita é o serviço prestado ou a mercadoria vendida.
RECEITAS À VISTA (RECEBIDAS)
ATIVO PASSIVO
- Caixa ---- 20.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Lucro ----- 20.000
Receitas -------- $ 20.000
(-) Despesas --- $ 0
(=) Lucro ------ $ 20.000
Caixa Caixa L.P.A. L.P.A.
D C D C
20.000 20.000
2) À PRAZO REALIZADAS (NÃO RECEBIDAS)
ATIVO PASSIVO
Duplicatas A receber ---- 20.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Lucro ----- 20.000
Receitas -------- $ 20.000
(-) Despesas --- $ 0
(=) Lucro ------ $ 20.000
Duplicatas A receber Duplicatas A receber L.P.A. L.P.A.
D C D C
20.000 20.000
3) RECEITA ANTECIPADA (NÃO REALIZADA)
ATIVO PASSIVO
Caixa ---- 20.000 Adiantamento DE Clientes ----- 20.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Não há apuração de resultado, assim, sem lucro.
Caixa Caixa Adiantamento DE Clientes Adiantamento DE Clientes
D C D C
20.000 20.000
DESPESAS
GASTOS
Investimentos → Ativo Despesas → Consumo: Bens ou Serviços Custos → Consumo : Bens ou Serviços
Despesas = Objeto: Receita Maior → Outro setor Custos = Objeto: Novo Bem → Produção
Obs: Não há de se falar em custos numa empresa comercial, pois não existirá atividades de produção. Sendo assim, só haverá custos no setor fábril (produção).
Ativo
negativo
Passivo Ativo Passivo
positivo
PL PL
negativo negativo
Despesa a vista - Despesa a prazo Incorrida e paga - Incorrida e não paga
Ativo
Caixa: negativo
Adiantamento despesa:
positivo
Passivo
PL
Despesa Antecipada : paga e não incorrida
ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO
Caixa Salários a pagar Salários a pagar
D C D C
100 K (1) 5 K (3)
20k (2) PATR. LÍQUIDO PATR. LÍQUIDO
Capital Capital
LPA LPA
D C D C
100K (1)
5k (3)
20k (2)
15k
TOTAL – 120.000 TOTAL – 120.000
DRE Lucro Prejuízo
Receita 20.000 (2) 0
(-) Despesa 0 (5.000) (3)
(=) Resultado 20.000 (5.000)
Exercício 11
11) Jorge Henrique, atacante do Botafogo, resolveu medir contabilmente um dia de sua vida começando do “nada” patrimonial.
De manhã cedo nada tinha. Vestiu o traje novo (calça, camisa, sapatos, etc.), comprado por R$ 95,00, mas que sua mãe lhe deu de presente. Em seguida tomou R$ 30,00 emprestados de seu pai, comprou o jornal por R$ 1,20, tomou o ônibus pagando R$ 1,80 de passagem. Chegando ao CONIC, comprou fiado, por R$ 50,00, várias caixas de bombons e chicletes e passou a vendê-los no calçadão. No fim do dia, cansado, tomou uma refeição de R$ 12,00, mas só pagou R$ 10,00, conseguindo um desconto de R$ 2,00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 20,00.
Com base nessas informações, podemos ver que, no fim do dia, Jorge Henrique possui um “capital próprio” no valor de:
a) R$ 120,00
b) R$ 189,00
c) R$ 77,00
d) R$ 187,00
e) R$ 107,00
RESOLUÇÃO 11
Receitas = 20.000 Despesas = 1,20+1,80+10,00+ 25,00 (metade fiado) = 38,00 Empréstimos = 30,00 (passivo) Fiado = 50,00 (passivo)
Receita – Despesa = 20,00 – 38,00 = (18,00)
PL – Prejuízo = 95,00 – 18,00 = 77,00 (Resposta C)
ATIVO PASSIVO
CAIXA CAIXA
D C
100.000 (1) 20.000 (2)
DESP. ANTECIPADA DESP.
ANTECIPADA
CAPITAL CAPITAL
D C D C
20.000 (2) 100.000 (1)
EXERCÍCIO 10
10) No sistema contábil abaixo apresentado só faltou anotar as despesas incorridas no período. Todavia, considerando as regras do método das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas.
Componentes valores
Capital R$ 1.300,00
Receitas R$ 1.000,00
Dívidas R$ 1.800,00
Dinheiro R$ 1.100,00
Clientes R$ 1.200,00
Fornecedores R$ 1.350,00
Prejuízos Anteriores R$ 400,00
Máquinas R$ 1.950,00
Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi
a) R$ 200,00
b) R$ 400,00
c) R$ 800,00
d) R$ 1.200,00
e) R$ 1.400,00
ATIVO
Caixa – 10.000
Clientes – 1.200
Máquinas - 1950
TOTAL – 4.250
PATIVO - 3.150
Dívidas – 1.800
Fornecedores - 1350
PL – 1.100
Capital – 1.300
Prejuízo - (400)
Receita – 1.000
(-) Despesas – (800)
(=) Lucro – 200 [1.100 – (1.300 – 400)]
ALGUNS MACETES:
. . . Ativos → Receitas (ex: Aluguéis ativos)
. . . Passivos → Despesas (ex: Aluguéis passivas)
Despesa Antecipada:
. . . a vencer
. . . a apropriar
Ex: Aluguéis Passivos A VENCER
Despesa Antecipada
Receitas Antecipadas:
. . . a vencer
. . . a apropriar
Apostila Teorica – 17 Contas Retificadoras (Questão B)
Ativo (Bens + Direitos)
(-) Contas retificadoras
Ver o que é – 1.800
Adiantamento – 2.000
Aluguéis ativos a receber – 1.000
Caixa – 2.200
Cliente – 4.600
Depreciação acumulada – (1.500)
Móveis e utensílios – 10.000
TOTAL – 20.100 (RESPOSTA D)
ATIVO
- Circulante
- Realizavel longo prazo
- Permanete
* Investimentos
* Imobilizados
*Intangível (novo)
*Diferido
PASSIVO
- Circulante
- Exigível a longo prazo
- Resultado exercícios futuros
PL
Lei 11.638
Ordem decrescente do grau de liquideza.
Circulante ELP
Menor ← Prazo →
(crescente)
Maior
Maior ← Exigibilidade →
(decrescente)
Menor
19) O Balancete de Verificação de uma empresa apresenta as seguintes contas e respectivos saldos ao final do exercício social (31.12.20X8):
Com base nos dados abaixo e nas regras de apuração de resultado, pode-se afirmar que:
Móveis e Utensílios 530
Bancos 4.000
Vendas 50.000
Duplicatas a Pagar 6.000
Despesa de Salários 10.000
Contas a Receber 8.000
Despesas de Juros 2.000
Receitas de Serviços 17.000
Despesa de Aluguel 3.000
Prejuízos Acumulados 4.000
Edifícios de Uso 12.000
Custo das Vendas 40.000
Empréstimos a Pagar 3.000
a) após a apuração do resultado, os Prejuízos Acumulados foram transformados em lucros acumulados de 12.000.
b) o Lucro do Período foi de 52.000.
c) o Capital Social é de 7.530.
d) o Patrimônio Líquido é de 8.000.
e) o Ativo e o Passivo somam 33.000.
ATIVO
Móveis/Utens. -------- 530
Bancos -------------- 4.000
Contas A receber --- 8.000
Edífios em uso ---- 12.000
TOTAL – 24.530
PATIVO – 9.000
Duplicatas A pagar – 6.000
Empréstimos A pagar- 3.000
PL – 15.530
Capital – 7.530
Lucro – 12.000
Prejuízo – (4.000)
Receitas - 50.000 + 67.000 = 67.000
Despesas – 10.000 + 2.000 + 3.000 + 40.000 = 55.000
Lucro – 67.000-55.000 = 12.000
GRUPOS DO ATIVO
OBS: CURTO PRAZO X LONGO PRAZO
CURTO PRAZO
01/01/08 ---------ATUAL ----------31/12/08
01/01/09------SEGUINTE----------31/12/09 LONGO PRAZO
01/01/10---------LONGO PRAZO----------31/12/10
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADE (Bens numéricos):
Caixa: dinheiro em poder da empresa; Banco Conta Movimento-BCM: dinheiro em C/C; Aplicações: rendimentos a juros (ex: Poupança)
DIREITOS A CURTO PRAZO ESTOQUES: qualquer tipo de estoque; DEPESAS ANTECIPADAS DE CURO PRAZO
Despesas até o exercício social seguinte Ex: 12.000 seguro (se 01/01/2009 – AC. Se 01/01/2010 - RLP) RETIFICADORAS DO ATIVO CIRCULANTE
(Contas credoras)
(-) Provisão para ajuste ao valor de mercado;
Ex: Fornecedor reduz o valor da mercadoria para R$90
Estoque – compra = R$ 100 – Ativo circulante
(-) Provisão p/ ajuste = (R$ 10) – Retificadora
Valor real da mercdoria=R$ 90
(-) Duplicatas descontadas
Ex: Venda da duplicata a receber em 120 dias ao banco
Duplicatas a receber – 10.000
(-) Duplicatas descontadas – (10.000)
(-) Provisão para crédito da liquidação duvidosa ou Provisão para devedores duvidosos (PCLD ou PDD)
Ex: Devedores duvidosos ao pagamento das duplicatas
Duplicatas a receber – 100.000
(-) PCLD -------------------(10.000)
(=) Duplicatas recebidas – 90.000
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO – RLP
DIREITOS A LONGO PRAZO DESPESAS ANTECIPADAS A LONGO PRAZO ADIANTAMENTO A ou EMPRÉSTIMOS A
São operações não usuais da empresa; Independente de PRAZO; Sócios; Acionistas; Proprietários; Diretores; Coligadas; Controladas.
ATIVO PERMANENTE
INVESTIMENTOS (NÃO USO)
Obras de Arte; Imóveis NÃO de uso; Participações em outras sociedades
(-) RETIFICADORAS:
(-)Provisão para perdas em investimentos (ex; baixa da cotação de ações em poder da empresa)
IMOBILIZADO (DE USO)
São todos os bens materiais e tangíveis (ex: móveis e equipamentos, veículos, fábrica, etc)
(-) RETIFICADORAS:
(-)Depreciação acumulada: veículos, máquinas, equipamentos, imóveis, etc. (-) Exaustão acumulada: direito de exploração das concessionárias ou até esgotamento de recursos minerais.
INTANGÍVEIS (NOVA LEI 11.638)
Marcas e patentes; Benfeitorias em imóveis de terceiros; Fundo de comércio (Luva).
(-) RETIFICADORA:
(-) Amortização acumulada: bens imateriais
DIFERIDO
Despesas pré – operacionais:
Antiga Lei 6404 – Prazo:
Máximo de 10 anos Mínimo de 5 anos Despesas com projetos
Nova Lei 11.638/07 – Prazo:
Mínimo de 5 anos; Máximo é a e da estruturação da empresa no mercado, segundo projeto. Gastos com projetos: dando certo ou errado o projeto, todas as despesas vão ser incorridas no DRE.
(-) RETIFICADORAS:
(-) Amortização acumulada
GRUPOS DO PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações a curto prazo (até o término seguinte do exercício)
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Obrigações a longo prazo (ultrapassa o término do exercício seguinte)
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
Aluguéis ativos A VENCER (ou A APROPRIAR);
OBSERVAÇÕES:
1) Deve ser uma RECEITA ANTECIPADA;
2) Deve estar deduzido de TODOS os CUSTO e DESPESAS;
3) Não sujeitos a devolução de bens ou serviços (não devolverá o dinheiro se o bem for devolvido ou serviço não prestado)
4) NÃO É UMA OBRIGAÇÃO (só entrará no PL depois do fato gerador)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(+) Capital Social
(+) Recursos:
Lucro Capital
(-) Capital a Realizar
(-) Ações da Tesouraria
(-) Prejuízos Acumulados
(+ ou -) Ajuste de Avaliação Patrimonial
Ativo
positivo
Passivo Ativo
negativo
Passivo
PL
positivo
PL
negativo
ESCRITURAÇÃO
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Para todo débito deverá haver um crédito de igual valor (vice-versa)
CONTAS ATIVO PASSIVO e PL
Débito Aumenta o Ativo Diminui o Passivo e PL
Crédito Diminui o Ativo Aumenta o Passivo e PL
Ex: Compra de um automóvel à vista no valor de $ 80.000
Débito – Veículo – aumenta o Ativo
Crédito – Caixa – diminui o Ativo: R$ 80.000
OU
( Débito) Veículo
( Crédito) a Caixa – R$ 80.000
Respostas da questão 30 – Novidade Ltda
Entrada:
R$ 40.000 (Cheque) R$ 10.000 (dinheiro) R$ 200.000 (obrigação)
D – Veículo – R$ 250.000 (aumenta o Ativo)
C – BCM – R$ 40.000 (diminui o Ativo)
C – Caixa – R$ 10.000 (diminui o Ativo)
C – Títulos a pagar – R$ 200.000 (aumenta o Passivo)
Resposta da questão 31 – Emissão cheques
D – Duplicata a pagar – R$ 400 (diminui o Passivo)
D – Despesas de juros – R$ 100
C – BCM (cheque) – 500 (diminui o Ativo)
RECEITAS X DESPESAS
REGRA
Despesas – sempre debitadas
Receita – sempre creditadas EXCEÇÃO: quando for estorno ou apuração de resultado
Resolução do exercício da apostila teórica (pág. 28)
LIVRO DIÁRIO
A) BCM
a Capital Social 50.000
B) Caixa
a BCM 2.000
C) Estoque de mercadorias
a Duplicatas a pagar 12.000
D) Aluguéis passivos (despesa)
a Caixa 800
E) Duplicatas a receber
a Estoque de mercadorias 2.000
F) Despesa material expediente
a BCM (cheque) 80
G) Estoque de mercadorias
a BCM (cheque) 1.500
H) Caixa
a Receita de serviços 3.000
I) Empréstimo a sócio
a BCM (cheque) 3.000
J) Impostos a pagar (despesa)
a Caixa 300
K) Imóveis 100.000
a BCM 25.000
a Promissórias a pagar 75.000
L) Móveis e Utensílios
a BCM 1.700
M) Estoque material expediente
a BCM 2.500
N) Caixa
a Aluguéis ativos a vencer 5.000
LIVRO RAZÃO
BCM BCM CAIXA CAIXA
D C D C
50.000 (A) 2.000 (B) 2.000 (B) 800 (D)
80.000 (F) 3.000 (H) 300 (J)
1.500 (G) 5.000 (N)
3.000(I)
25.000 (K)
1.700 (L)
2.500 (M) 8.900 1820 (6)***
14.220 7.080
DUPLICATAS A PAGAR DUPLICATAS A
PAGAR
CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL
D C D C
12.000 (C) 50.000 (A)
12.000 50.000
DESP. MAT. EXPEDIENTE DESP.
MAT.
EXPEDIENTE
DUPLICATAS A RECEBER DUPLICATAS A RECEBER
D C D C
80 (F) 2.000 (E)
80 80 (3) 2.000
ALUGUÉIS PASSIVOS ALU IMÓVEIS IMÓVEIS
GUÉIS
PASSIVOS
D C D C
800 (D) 100.000 (K)
800 800 (2) 100.000
ESTOQUE MERCADORIAS ESTOQU
E MERCADORIAS
EST. MAT. EXPEDIENTE EST. MAT. EXPEDIENTE
D C D C
12.000 (C) 2.000 (E) 2.500 (M)
1.500 (G)
11.500 2.500
RECEITA DE SERVIÇOS RECEITA
DE SERVIÇOS
EMPRÉSTIMO A SÓCIO EMPRÉSTIMO A SÓCIO
D C D C
3.000 (H) 3.000 (I)
3.000 (1) 3.000 3.000
DESPESAS IMPOSTOS DESPESAS
IMPOSTOS
PROMISSÓRIAS A PAGAR PROMISSÓRIAS A PAGAR
D C D C
300 (J) 75.000 (K)
300 300 (4) 75.000
ALUGUÉIS ATIVOS A VENCER ALUGUÉIS
ATIVOS A
VENC
ER
MÓVEIS E UTENSÍLIOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS
D C D C
5.000 (N) 1.700 (L)
5.000 1.700
***OBS: NOVA LEI 11.632/07
Não poderá haver saldo remanescente no PL, ou seja, todo lucro deverá ser remetido aos dividendos.
O)
LIVRO DIÁRIO
RESULTADO RESULTADO
DÉBITO CRÉDITO
Aluguéis Passivos ------ 800 (2) Receita de serviços -- 3.000 (1)
Desp. Mat. Expediente – 80 (3)
Despesa impostos ------ 300 (4)
1.820 (5) Lucro --------------- 1.820
LIVRO RAZÃO (Nova Lei 11.632/07)
LPA LPA *** CAIXA *** CAIXA
(registrado lá em cima) (registrado lá em cima)
D C D C
1.820 (5) 8.900 1.820 (6)
1.820 (6) 1.820 7.080
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
- Caixa ------------------------- 7.080
- BCM -------------------------14.220
- Duplicatas a receber -------- 2.000
- Estoque de mercadorias –- 11.500
- Estoque mat. Expediente -– 2.500
REALIZÁVEL LONGO PRAZO
- Empréstimo a sócio --------- 3.000
PERMANETE
- IMOBILIZADO
- Imóveis ------------------ 1000.000
- Móveis e utensílios –------- 1.700
PASSIVO
CIRCULANTE
- Duplicatas a pagar --------- 12.000
- Promissórias a pagar ------ 75.000
EXIGÍVEL LONGO PRAZO
- xxxxxx
RESULTADOS EXERCÍCIOS FUTUROS
- Aluguéis ativos a vencer –-- 5.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social ---------------- 50.000
TOTAL --------------------- 142.000 TOTAL --------------------- 142.000
29) Observe os eventos a seguir...
Capital social: 2 x 100.000 = 200.000
Dia 24/01
Caixa: 30.000 Mercadoria: 60.000 Capital a Realizar (integralizar): 110.000 a Capital Social: 200.000
Dia 25/01
BCM a Caixa: 20.000
Dia 26.01
Veículos: 140.000 a BCM: 20.000 a Títulos a pagar: 120.000
Dia 30/01
Caixa (40%): 40.000 Clientes: 60.000 a Receita de Vendas: 100.000
LIVRO RAZÃO
Caixa Caixa
Capital a Realizar Capital a Realizar
D C D C
30.000 20.000 100.000
40.000
50.000 100.000
Estoque Estoque
Capital Social Capital Social
D C D C
60.000 60.000 200.000
0 20.000
BCM BCM CMV CMV
D C D C
20.000 20.000 60.000
0
Veículos Veículos
Títulos a pagar Títulos a pagar
D C D C
140.000 120.000
140.000 120.000
RESULTADOS
Receita de Vendas – R$ 100.000
(-) CMV ------------- R$ (60.000)
(=) Lucro ------------ R$ 40.000 (1)
LPA LPA Dividendos a pagar Dividendos a pagar
D C D C
40.000 (1) 40.000 (2)
40.000 (2) 40.000
ATIVO
- Caixa ----------------------------- 50.000
- Clientes ----------------------60.000
- Veículos --------------------140.000
PASSIVO
- Títulos a pagar ------------120.000
- Dividendos a pagar -------- 40.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Capital Social ------------- 200.000
(-) Capital a Realizar -----(110.000)
90.000
TOTAL --------------------- 250.000 TOTAL --------------------- 250.000
27) JOSÉ RODRIGUES ...
ATIVO PASSIVO
- Caixa --------------------------2.000
- Títulos a receber ------------ 4.000
- * Duplicatas aceitas -------- 6.000
- Móveis ----------------------- 5.000
- Adiantamento A emp. -------- 200
- Adiantamento A sócio ------1.800
- Mercadorias ----------------- 5.300
- Veículos ---------------------- 8.100
- * Duplicatas emitidas ------ 2.500
- Empréstimo A pagar -------- 5.800
- Aluguéis A pagar ------------ 1.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Ativo – Passivo = PL
32.400 – 9.300 = 23.100
Letra C
TOTAL ---------------------- 32.400 TOTAL ----------------------- 32.400
28) Empresa Livre Comércio
I) Caixa
a Receita de Vendas 300
I) CMV
a Estoque 260
II)
Duplicatas a pagar 100
Juros passivos (despesa) 15
a Caixa 115
III)
Caixa 160
Clientes 240
a Receita 400
IV)
Títulos a pagar 200
a Desconto obtido (10%) 20
a Caixa 180
a) Ativo b) Ativo c) PL d) Passivo d) Passivo
300 300 60 0 (100)
160 (240) (15) (200) (IV)
240 (III) (115) 400 (III) (300)
700 400 (III) 20 (IV)
(180) (IV) 465
165
Errado Errado Errado Certo Errado
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
1. RECEITA BRUTA
2. (-) DEDUÇÕES
Vendas anuladas (canceladas) Descontos Incondicionais concedidos (comercial) Abatimentos PIS COFINS ICMS s/ venda
3. (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – CMV
4. (=) LUCRO/PREJUÍZO (RESULTADO) BRUTO
OBSERVAÇÕES:
Base de Cálculo
Vendas = 115.000
Vendas anuladas = (10.000)
DIC = (5.000)
Total de vendas = 100.000
Tributação
PIS (1%) = 1.000
COFINS (2%) = 2.000
ICMS (18%) = 18.000
Abatimento não entra, pois houve circulação da mercadoria e não houve devolução.
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS:
Inventário Permanente
Controle da entrada e saída das mercadorias do estoque (concomitante)
Inventário Periódico
É aquele que no final do exercício é feita a contagem do estoque
CMV = Estoque Inicial + Compras* - Estoque Final
*Compras Líquidas
= Compra Bruta* + Frete da Compra - Deduções*
*Deduções
Compras anuladas; Descontos incondicionais OBTIDOS (na hora da compra); Abatimentos sobre compras
*Compra Bruta
CB = Compras – ICMS – IPI
Ex. ICMS por dentro:
Compras = 100.000
ICMS (18%) = 18.000
CB = 100.000 – 18.000 – 0
CB = 82.000
Base de Cálculo
Compras = 115.000
Compras anuladas = (10.000) DIO = (5.000)
Total Compras = 100.000
Tributação
ICMS (18%) = 18.000
CB = 115.000 – 18.000
CB = 97.000
CL = 97.000 – 10.000 – 5.000
CL = 82.000
5.(-) DESPESAS OPERACIONAIS
A. (+) Despesas Administrativas
O que não é despesas de vendas e despesas financeiras (ex: pagamento de salários, despesas de aluguéis, despesa com material de escritório, etc)
B. (+) Despesa de Vendas
É toda despesa que está ligada à venda e não for uma demissão; Frete sobre vendas; Comissões aos vendedores; Despesas com marketing; Provisão para devedores duvidosos, etc.
C. (+) Despesas Financeiras
Juros Passivos; Descontos Concedidos (pgto antes do vencimento); Despesas bancárias.
D. (-) Receitas Financeiras
Juros Ativos Descontos Obtidos.
E. (+) Outras Despesas Operacionais
Despesa de Equivalência Patrimonial;
Ex: perda em ações de outras cias.
F. (-) Outras Receitas Operacionais
Ganhos de Equivalência Patrimonial;
Ex: perda em ações de outras cias.
OBS: Desp. Operacional = (A + B + C – D + E - F)
6. (=) LUCRO / PREJUÍZO OPERACIONAL
7. (+/-) RECEITAS / DESPESA NÃO OPERACIONAIS
Ganho / Perda na venda de um bem cujo pertencente ao patrimônio imobilizado da empresa;
8. (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
9. (-) IMPOSTO DE RENDA
10. (-) PARTICIPAÇÕES
Debêntures → distribuição dos lucros aos acionistas; Empregados → Participação nos lucros; Administradores; Partes Beneficiárias;
11. (=) LUCRO LÍQUIDO
RESUMO DA ESTRUTURA DRE
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO OPERACIONAL BRUTO
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS:
Despesas De Vendas
Despesas Administrativas
Despesas Financeiras
(-) Receitas Financeiras
= LUCRO OU PREJ. OPERACIONAL
+ Receitas Não Operacionais
( - ) Despesas Não Operacionais
= RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DA PROVISAO P/ O IR E CS
( - ) Provisão P/ Imposto De Renda
( - ) Provisão P/ Contribuição Social
= RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS A PROVISAO P/ O IR E CS
( - ) Participações
( - ) Contribuições
( - ) Doações
= LUCRO / PREJ. LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
37) Dados parciais retirados do Razão da Companhia Sertão S/A, ao final de um mês de operações (em reais):
Compra de Mercadorias 82.000,00
Contribuição Social s/Lucro 760,00
Despesas Administrativas 9.000,00
Despesas com Vendas 5.000,00
Dividendos 4.000,00
Estoque Final 7.500,00
Estoque Inicial 5.500,00
Imposto de Renda 1.240,00
Participação dos Administradores 720,00
Participação dos Empregados 800,00
Provisão para Devedores Duvidosos 1.080,00
Receita de Vendas 104.000,00
Reserva Legal 300,00
Considerando exclusivamente as informações acima, qual o lucro líquido da Companhia Sertão, em reais?
(A) 8.000,00
(B) 6.480,00
(C) 6.180,00
(D) 5.400,00
(E) 2.180,00
1º Calcular CMV
CMV = EI + CL – EF
CMV = 5.500 + 82.000 – 7.500
CMV = 80.000
Receita Bruta 104.000
(-) Deduções 0
(=) Receita Líquida 104.000
(-) CMV (80.000)
(=) Lucro Bruto 24.000
(-) Despesas Operacionais
* Despesas Administrativas – 9.000
* Despesas de Vendas -------- 5.000
(14.000)
(=) Lucro Operacional 10.000
(-) Contribuição Social (760)
(-) Imposto de Renda (1.240)
(-) Participações
* Empregados ------- 800
* Administradores ---720
(1.520)
(=) Lucro Líquido 6.480
39) A empresa Iguaçu apresentava em seu balancete, em 31.12.2006, para fins de apuração de resultado, os seguintes dados, em reais:
Compra de mercadorias 1.200,00
Venda de mercadorias 4.000,00
Estoque inicial de mercadorias 500,00
ICMS sobre vendas 700,00
Estoque final de mercadorias 1.100,00
Despesas com vendas 600,00
Devolução de vendas 400,00
A Receita Líquida e o Lucro Bruto, respectivamente,
em reais, são:
(A) 3.400,00 e 2.800,00
(B) 3.300,00 e 1.700,00
(C) 2.900,00 e 2.300,00
(D) 2.800,00 e 1.700,00
(E) 2.300,00 e 2.300,00
Receita Bruto 4.000
(-) Deduções
* ICMS ---------------- 700
* Vendas anuladas ---- 400
(1.100)
(=) Receita Líquida 2.900
(-) CMV (600)
(=) Lucro Bruto 2.300
CMV = 500 + 1.200 – 1.100
CMV = 600
40) A firma Rinho Ltda. apresenta as seguintes rubricas vinculadas ao resultado do exercício:
COFINS R$ 180,00
Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.800,00
Despesas Financeiras R$ 600,00
ICMS s/ Vendas R$ 720,00
PIS s/ Faturamento R$ 60,00
Receita Operacional Bruta R$ 6.000,00
Salários e Ordenados R$ 1.000,00
Com base nos dados apresentados, pode-se dizer que a empresa apresenta:
a) Receita Líquida de Vendas R$ 5.280,00
b) Receita Líquida de Vendas R$ 2.240,00
c) Lucro Operacional Bruto R$ 5.040,00
d) Lucro Operacional Líquido R$ 2.240,00
e) Lucro Operacional Líquido R$ 640,00
Receita Bruta 6.000
(-) Deduções
* Cofins -------------- 180
* ICMS -------------- 720
* PIS ------------------ 60
(960)
(=) Receita Líquida 5040
(-) CMV (2.800)
(=) Lucro Bruto 2.240
(-) Despesas Operacionais
* Financeira -------- 600
* Administrativa --- 1.000
(1.600)
(=) Lucro Operacional Líquido 640
48) As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribuídas aqui aleatoriamente, compõem a demonstração do resultado do exercício da empresa Boapermuta S/A.
Receitas Não-Operacionais R$ 2.000,00
Provisão para Contribuição Social 10%
Juros Recebidos R$ 1.500,00
Depreciação R$ 700,00
Participação de Administradores 5%
Impostos e Taxas R$ 500,00
Propaganda e Publicidade R$ 1.800,00
Vendas Canceladas R$ 20.000,00
PIS/PASEP 1%
Despesas Bancárias R$ 800,00
Estoque Inicial R$ 30.000,00
Comissões sobre Vendas de Mercadorias
R$ 3.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos
R$ 20.000,00
Estoque Final R$ 37.000,00
Descontos Condicionais Concedidos R$ 2.000,00
Participação de Partes Beneficiárias 5%
Juros Pagos R$ 500,00
Vendas de Mercadorias R$ 100.000,00
COFINS 2%
Salários e Encargos R$ 3.000,00
Água e Energia R$ 200,00
Provisão para Imposto de Renda 15%
Compras de Mercadorias R$ 50.000,00
ICMS s/ Compras e Vendas 12%
Descontos Obtidos R$ 15.000,00
Ordenando-se as contas acima, adequadamente e em conformidade com as regras de elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício, vamos encontrar
a) Receita Líquida de Vendas de R$ 48.000,00.
b) Lucro Operacional Bruto de R$ 4.000,00.
c) Lucro Operacional Líquido de R$ 15.000,00.
d) Lucro Líquido antes da Contribuição Social e
do Imposto de Renda de R$ 20.000,00.
e) Lucro Líquido do Exercício de R$ 13.500,00.
CMV = EI + CL - EF
CL = 60.000 – 7.200 + 5.000
CL = 57.800
CMV = 30.000 + 57.800 – 40.000
CMV = 47.800
Receita Bruta 100.000
(-) Deduções
* ICMS ----- 12.000 (12.000)
(=) Receita Líquida 88.000
(-) CMV (47.800)
(=) Lucro Bruto 40.200
44) A Companhia Comercial Cruzeiro do Norte adquiriu 10 unidades de um produto manufaturado, pagando R$ 10.000,00 pelo lote, mais R$ 1.000,00 de IPI, tributo que não é recuperável para a companhia. Posteriormente, vendeu 6 unidades desse lote pelo preço unitário de R$ 1.500,00. Sabendo-se que houve incidência do ICMS a uma alíquota de 18% tanto na compra como na venda, o lucro bruto auferido nas duas operações descritas equivaleu, em R$, a:
a) 1.760,00
b) 1.860,00
c) 2.460,00
d) 3.480,00
e) 4.080,00
Compras – 10.000
IPI – 1.000 – Por fora (adicionar as compras
ICMS (18%) - 1.800 – Por dentro
CL = 10.000 + 1.000 – 1.800 = 9.200
Quantidade Valor Unitário Total
10 920 9.200
Receita Bruta (6 x 1.500) 9.000
(-) Deduções
* ICMS (18% x 9.000) (1.620)
(=) Receita Líquida 7.380
(-) CMV (6 x 920) (5.520)
(=) Lucro Bruto 1.860
43) A Empresa S/A Modelo de indústria emitiu a N.F. nº 1.234 para vender à CIA Comercial de varejo 400 bandejas inox, modelo 2, ao preço unitário de R$ 50,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%.
A empresa Cia. Comercial de varejo emitiu a N.F. 0172 para vender ao Sr. Jose Maria 40 bandejas compradas da S/A Modelo de Indústria.
Obteve um preço de R$ 100,00 por unidade, com ICMS de 17%
Baseados apenas nas informações constantes das notas fiscais acima, podemos afirmar com certeza que a Cia. Comercial de varejo obteve um Lucro Operacional Bruto de:
a) R$ 2.000,00
b) R$ 1.660,00
c) R$ 1.460,00
d) R$ 1.120,00
e) R$ 2.140,00
Compras = 50
(+) IPI (10%) - 5
(-) ICMS (17%) - 8,50
Total = 46,50
Quantidade Valor Unitário Total
400 46,50 18.600
Receita Bruta (40 x 100) 4.000
(-) Deduções
* ICMS (17% x 4.000) (680)
(=) Receita Líquida 3.320
(-) CMV (40 x 46,50) (1.860)
(=) Lucro Bruto 1.460
ICMS
COMPRAS ------ 10.000
ICMS(18%) ----- (1.800)
Custo aquisição – 8.200
VENDAS ----- 20.000
ICMS ---------- 3.600
ICMS a recuperar ICMS a
recuperar
ICMS a recolher ICMS a recolher
D C D C
1.800 1.800 (1) 1.800 (1) 3.600
0 1.800
41) Uma máquina, adquirida pela Cia. Enluarada, é utilizada para A Comercial das Chaves Ltda., sem estoque de mercadorias em 30 de abril, realizou as seguintes operações com mercadorias, no mês de maio:
Dia 18 – Compra, conforme nota fiscal do fornecedor comercial: R$ 220.000,00;
Dia 22 – Compra, conforme nota fiscal de outro fornecedor comercial: R$ 250.000,00;
Dia 30 – Venda a prazo de 80% das mercadorias compradas, para diversos clientes, conforme notas fiscais de venda: R$ 520.000,00.
Considerando que todas as operações foram realizadas no mesmo Estado e que as operações com mercadorias estão sujeitas à incidência do ICMS, alíquota de 20%, o valor do ICMS a Recuperar, em reais, a que a Comercial das Chaves tem direito é:
(A) 10.000,00
(B) 28.800,00
(C) 75.200,00
(D) 94.000,00
(E) 104.000,00
Compras = 470.000 x 20% = 94.000 (ICMS a recuperar, já pago nas compras)
Vendas = 520.000 x 20% = 104.000 (ICMS a recolher)
Se ICMS de compensação?
= 104.000 – 64.000 = 10.000
PROVISÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA – PCLD OU PDD
Absorve os possíveis não recebimentos da venda à prazo, ou seja, antecipação do prejuízo cujos devedores são duvidosos; Geralmente, é calculado sobre a média de perda dos últimos 3 anos.
Ex: PCLD – 5%
PCLD = 100.000 x 5% = 5.000 (31/12/2008)
Duplicata a receber Duplicata a receber Despesa com PCLD
D C
a PCLD ------------ 5.000 100.000
ATIVO
Duplicatas a receber ---100.000
(-) PCLD ----------------- (5.000)
RESULTADO
Despesas Operacionais
* Vendas
-Despesas c/ PCLD – 5.000 ANO DE 2009
Novembro – 3.000 (Duplicata incobrável)
PCLD
a Duplicatas a receber – 3.000 (1)
PCLD PCLD
Duplicatas a receber Duplicatas a receber
D C D C
3.000 (1) 5.000 100.000 3.000 (1)
2.000 97.000
Exemplo 2
Novembro/2009 – 6.000 (Duplicata incobrável)
Duplicata a receber Duplicata a receber PCLD -------------------5.000
Despesas Eventuais – 1.000
a Duplicatas a receber – 6.000
D C
100.000 6.000 (2)
94.000
PCLD PCLD
Despesas Eventuais Despesas Eventuais
D C D C
5.000 (2) 5.000 1.000 (2)
Exemplo 3
PCLD 2008 – 5.000 perdas
PCLD PCLD Antiga provisão – 5.000
Nova provisão – 3.000
Método da Reversão
D C
3.000 5.000
2.000
PCLD
a Reversão da PCLD – 2.000 (receita)
Despesa c/ PCLD
a PCLD ------- 3.000
Resultado
(-) Despesa Operacional
* Vendas -------------- 1.000
Desp. PCLD – 3.000
(-) Reversão --- (1.000) DEPRECIAÇÃO
É o desgaste de bens duráveis contidos no patrimônio permanente da empresa. É uma DESPESA ADMINISTRATIVA. DEPRECIAÇÃO ACUMULADA é classificado no ATIVO PERMANETE.
Ex: Máquinas, equipamentos, veículos, etc.
Veículos – 20.000
Vida útil – 5 anos
Taxa de vida útil – 20% a.a.
20.000
x 20%
4.000
Depreciação
a Depreciação acumulada – 4.000
ATIVO
* Permanente
Veículos ------------------------20.000
(-) Depreciação acumulada – (4.000) Obs: Máquinas desmontadas ou que não esteja em uso, este não sofre depreciação.
Máquinas ------------ 12.000 12.000
Valor residual --------- 2.000
Taxa depreciação – 10% a.a. (2.000)
10.000
x 10%
1.000 → Depreciação
ATIVO
* Permanente
Máquinas ------------ 12.000
(-) Depreciação acumulada – (1.000)
(=) Valor contábil --- 11.000
Obs;
Se vender o bem por 12.000, teria um lucro não operacional de 1.000
Valor Residual
É o valor que de alguma forma não será depreciada.
Máquinas ------------ 100.000
Valor residual --------- 10.000
Taxa depreciação – 10% a.a.
100.000
(10.000)
90.000
x 10%
9.000 → Depreciação
Despesa com depreciação (conta de resultado)
a Depreciação acumulada - 9.000 (conta de ativo)
Ativo
Máquinas ----------------- 100.000
(-) Depreciação Acumulada – (9.000)
Depreciação Acelerada
1º Turno – taxa normal 2º Turnos – taxa x 1,5
3º Turnos – taxa x 2
Ex: Máquinas ----------------- 100.000
Taxa ---------------------- 10% a.a.
3 turnos ( o dia inteiro, com isso a depreciação irá acelerar. Então x 2)
32) A Cia Estrela da Manhã adquiriu um equipamento industrial por R$ 162.000,00. A previsão do valor residual do equipamento, ao término da vida útil estimada de 12 (doze) anos, é de R$ 6.000,00. A quota anual de depreciação a ser lançada pela companhia, adotando-se o método da linha reta, é, em R$, de:
a) 12.500,00
b) 13.000,00
c) 13.500,00
d) 14.000,00
e) 14.500,00
→ 169.000 – 6.000 = 156.000 / 12 meses = 13.000
34) A Indústria Alvorada, no Balanço encerrado em 31 de dezembro de 2006, apresentou a seguinte informação parcial, em reais, de seu Ativo Permanente / Imobilizado:
Computadores 50.000,00
Máquinas operatrizes 80.000,00
Notas Explicativas apresentadas pela Alvorada relativas ao Imobilizado:
• todos os bens imobilizados foram adquiridos novos, na mesma data do ano de 2005;
• em 2007 não foram comprados nem vendidos bens do Imobilizado;
• vida útil dos computadores: 5 anos;
• vida útil das máquinas operatrizes: 10 anos;
• valor de venda dos computadores estimado para o final de sua vida útil: R$ 8.000,00;
• em 2007, as máquinas operatrizes trabalharam em regime de três turnos;
• a Companhia adota o método linear de depreciação.
Considerando-se estas informações, o valor da depreciação a ser contabilizado, em 2007, em reais, é:
(A) 16.400,00
(B) 18.000,00
(C) 22.000,00
(D) 24.400,00
(E) 26.000,00 (10.000 + 16.000)
Computador
50.000
5 anos
x 20 %
10.000
Máquina
10anos
3 turnos
10% a.a.
X 2 (3 turnos) = 20%
80.000 x 20% = 16.000
RESERVAS
RESERVA DE LUCRO
Reserva legal;
É destinado e obrigatório 5% do lucro líquido onde não é pago em dividendos.
Reserva legal
Lucro Líquido-100.000
x 5 %
5.000
LPA
a Reserva legal ---- 5.000
D C D C
5.000 100.000 5.000
95.000
OBS: O MONTANTE da Reserva Legal não poderá ultrapassar 20% do CAPITAL SOCIAL
Reserva Estatutária;
Percentual decidido em estatuto da empresa.
Reserva Contingências
Lucro a Realizar
É o excesso de dividendos sobre o lucro, ou seja, são as receitas que a empresa ainda vai receber (longo prazo).
Retenção de Lucros
* Incentivos Fiscais
Ex: Reserva Legal
53) A empresa Dag Mar e Serra S/A, em 31.12.01, apresentava o patrimônio líquido abaixo demonstrado, quando apurou o lucro líquido final no valor de R$ 65.000,00.
Patrimônio Líquido em 31.12.01
Capital Social R$ 100.000,00
Reservas de Capital R$ 12.000,00
Reservas Estatutárias R$ 8.000,00
Reserva para Contingência R$ 61.000,00
Reserva Legal R$ 17.000,00
Lucros Acumulados R$ 10.000,00
Agora a empresa deverá constituir a reserva legal requerida por lei no caso de haver lucro no exercício de referência.
Assinale a opção que indica o procedimento correto a ser adotado neste caso.
a) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois 5% do lucro líquido do exercício deverão ser aplicados na constituição dessa reserva.
b) Não poderá ser constituída uma reserva legal de valor superior a R$ 2.000,00, pois o saldo das reservas não pode ultrapassar o valor do capital social.
c) Poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois a soma das reservas de lucros, inclusive a reserva legal, não excederá de 30% do capital social.
d) Só poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 1.000,00, pois, nesse caso, o saldo da reserva legal somado às reservas de capital atingirá a 30% do capital social.
e) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de apenas R$ 3.000,00, pois o saldo dessa reserva não poderá exceder de 20% do capital social.
RESOLUÇÃO
Lucro Líquido ----------- 65.000
Reserva Legal (5%) ---- 3.250
Montante de Reserva Legal = 3.250 + 17.000 = 20.250
Capital Social = 100.000 x 20% = 20.000(Reserva Legal)
Então, 20.250 – 20.000 = 250
Reserva Legal = 3.250 – 250 = 3000
56) Considere as seguintes informações extraídas da contabilidade da Cia. Moinho de Outro, relativas ao exercício findo em 31/12/2005:
Lucro Líquido do exercício 340.000,00
Resultado positivo da equivalência patrimonial 169.000,00
Lucro com realização financeira a ocorrer em 2007-13.000,00.
Se o dividendo obrigatório da companhia, calculado de acordo com o disposto na Lei das Sociedades por Ações, for de R$ 166.000,00, ela poderá constituir reserva de lucros a realizar no valor de, em R$:
a) 1.000,00
b) 4.500,00
c) 8.000,00
d) 16.500,00
e) 21.000,00
RESOLUÇÃO
Lucro Líquido ----------- 340.000
REP ----------------------- (169.000)
Lucro --------------------- ( 13.000)
158.000
Dividendo -- 166.000
(158.000)
8.000
LPA
a Reserva de lucros a realizar – 8.000
RESERVA DE CAPITAL
1) Ágio na emissão de ações
Quando cobra-se a mais sobre o valor nominal da ação;
EX: Capital Social - 100.000
Nº ações ------- 10.000
Valor Nominal – 10.000
Valor Emissão – 15,00 x 10.000 ações = 150.000
Ativo
Caixa - 150.000
Passivo
PL
Capital Social – 100.000
Reserva Capital – 50.000
2) Alienação de Partes Beneficiárias
Proibido para as cias de capital aberto Existe somente nas outras formas jurídicas.
Venda de títulos para parte beneficiária – 20.000
Caixa
a Reserva de Capital – 20.000
Ativo
Caixa – 120.000
Passivo
PL
Capital Social – 100.000
Reserva de Capital - 20.000
3) Bônus para subscrição
É uma troca do título de bônus por ações; Quando o bônus se tornar ações, com a tomada de decisão do novo estatuto, este valor sairá da reserva de capital e se integralizará no capital social da empresa.
Bônus subscrito – 20.000
Caixa
a Reserva de Capital – 20.000
Ativo
Caixa – 120.000
Passivo
PL
Capital Social – 100.000
Reserva de Capital - 20.000
51) A Nova redação da Lei no 6.404/76, dada pela Lei no 11.638/07, estabelece as seguintes reservas de lucros:
I - Reserva Legal
II - Reserva Estatutária
III - Reserva para Contingências
IV- Reserva de Incentivos Fiscais
V - Reserva de Lucros a Realizar
VI - Retenção de Lucros
A Lei estabelece, igualmente, que o saldo das reservas de lucros não poderá ultrapassar o capital social, EXCLUINDO desse total APENAS as reservas identificadas acima como:
(A) I, II e III
(B) I, III e V
(C) II, III e IV
(D) III, IV e V
(E) IV, V e VI
Legal + Estatutária + Retenção de Lucro ≤ Capital Social
30 50 20 ≤ 100
PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE
1) PRUDÊNCIA
Antecipar despesas (ex: PDD)
Despesas com PCLD ou Despesas com provisão
a PCLD -------- XXXX Provisão p/ Contingência
A
_
P A A
_
PL
_
PL
_
Ex: Adiantamento de perdas na justiça trabalhista
2) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
Registrar o fato gerador no valor da nota (original).
3) ENTIDADE
Bens da empresa DIFERENTE Bens dos sócios Empréstimos a sócios Adiantamento de
4) COMPETÊNCIA
Registro pelo princípio da competência, ou seja, no momento do fato gerador.
5) OPORTUNIDADE
O contador não pode perder o fato e deixa-lo de fazer o registro, na INTEGRIDADE da transação, TEMPESTIVIDADE, e valores estimados em casos de depreciação, provisão, etc., sendo que estes não existem documentos.
6) CONTINUIDADE
Vida definida da empresa.
7) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA
No momento, este princípio está suspenso, porém, é utilizado na época de inflação.
62) Analise as assertivas abaixo a respeito dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
I - O Princípio do Registro pelo Valor Original diz que a avaliação dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos.
II - O Princípio da Prudência determina a escolha da hipótese que resulte em maior patrimônio líquido, quando se apresentarem alternativas igualmente válidas.
III - O Princípio da Competência diz que todas as despesas devem ser registradas quando efetivamente pagas.
Está(ão) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s)
(A) I
(B) II (Prudência não antecipa lucro)
(C) III (somente no período do fato gerador)
(D) I e II
(E) II e III
58) O princípio da oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independente das causas que originaram as mutações.
Como resultado da observância desse princípio, a norma determina que:
(A) o Patrimônio da entidade não deve ser confundido com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade, instituição ou, ainda, fundação.
( Falso – é Entidade)
(B) o registro das variações patrimoniais deve ser feito mesmo na hipótese de somente existir razoável certeza de sua ocorrência, desde que tecnicamente estimável.
(integridade e tempestividade – oportunidade)
(C) o reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, deverá se aplicar em conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração.
(Falso – é o princípio da competência)
(D) o valor original do bem deve ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do patrimônio, inclusive quando da saída deste.
( registro da valor original)
(E) o valor econômico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos, especialmente quando da extinção da entidade, deve ter prazo determinado, previsto ou previsível.
( Continuidade)
REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA
Regime de Competência: o registro do documento se dá na data do fato gerador (ou seja, na data do documento, não importando quando vou pagar ou receber)
A Contabilidade se utiliza do Regime de Competência, ou seja, são contabilizados como Receita ou Despesa, os valores dentro do mês de Competência (qdo Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realização do serviço, material, da venda, do desconto, não importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato.
Regime de Caixa: diferente do regime de competência o Regime de Caixa, considera o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.
Porém para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de Competência, onde além de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, também considera-se a depreciação, que no Regime de Caixa não se considera.
E talvez a depreciação do bens parece não ser importante, mas é, uma vez que no futuro você precisará repor esse bem, por isso há necessidade de averiguar se o que você ganha hoje, o seu lucro, cobre também essa depreciação.
Regime de caixa é o regime contábil que apropria as receitas e despesas no período de seu recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que são realizadas.
1) A despesa só é considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi paga.
2) A receita só é considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi recebida.
Exemplos:
1) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga para a editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos serão considerados Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por mês. Já no regime de competência a despesa deverá ser apropria R$ 10,00 por mês perfazedo um total de R$ 120,00 (período de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga.
2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a receita só será considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela correspondente for quitada pelo cliente. Já no regime de competência a receita é considerada receita ganha no momento da negociação, independente do momento que será paga.
O regime de caixa é oposto ao regime de competência, pois considera as saídas e entradas de caixa como "gatilho" para o registro contábil da transação.
No Brasil não é utilizado em função da legislação fiscal, tributária e societária que estabelece o regime de competência como obrigatório.
Existem ainda mais dois regimes contábeis: o de competência e o misto, sendo este último utilizado na contabilidade pública.
Regime de competência (do inglês accrual-basis) é o que apropria receitas e despesas ao período de sua realização, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas.
Como exemplo podemos citar uma compra de mercadorias a prazo:
Se a compra ocorreu no mês de janeiro com pagamento em fevereiro, a despesa deverá constar nos registros de janeiro, embora o pagamento seja feito em fevereiro.
Contabilmente, em janeiro, computa-se a despesa e como contra-partida (vide partidas dobradas), cria-se uma obrigação em Contas a pagar. Em fevereiro, por ocasião do pagamento, deduz-se o valor pago de Contas a pagar e reduz-se o valor do caixa.
Existem ainda outros dois regimes contábeis: o de caixa (do inglês cash-basis) e o misto, sendo este último utilizado na contabilidade pública brasileira.
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