Universidade Anhanguera – UNIDERP

Centro de Educação a Distância- Senhor do Bonfim-BA

Ciências Contábeis- III Semestre

Bruna Maiara Ferreira da Silva Ra: 444286

Eliana Alves do Nascimento Ra: 435250

Emanuela da S. Vitor Ra: 425707

Israel Dias da Silva Junior Ra: 7984730054

Maike de Santana Almeida Ra: 7924688418

Tiago Alves da Silva Ra: 431512

CONTABILIDADE GERAL

Tutor Presencial:

Profª. Cynthia Andrade Reis

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Senhor do Bonfim, Abril de 2014.

SUMÁRIO

1. Introdução .................................................................................................... 03

2. Desenvolvimento .......................................................................................... 04

3. Referências ................................................................................................. 19

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1. Introdução

Este trabalho tem como objetivo a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração do

Resultado do exercício da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., que por meio de um

relatório irá fornecer informações de natureza econômica, financeira e física, de produtividade

e social, aos usuários internos e externos á entidade objeto da Contabilidade. Este relatório é

muito importante para nos possibilitar o uso adequado dos termos utilizados na contabilidade,

elaborar pareceres e relatórios , e aplicar adequadamente a legislação.

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2. DESENVOLVIMENTO

Relação de Contas Patrimoniais

Inicialmente apresentamos a definição para Bens, Direitos e Obrigações para melhor

compreensão. Bens no sentido contábil são todas as coisas ou objetos que satisfazem as

nossas necessidades, mas ainda os bens imateriais que não tem forma física e resultam da

aplicação de meios financeiros. Direitos podem ser a favor ou contra a pessoa do proprietário.

Os direitos a favor são representados por bens e os direitos contra são as obrigações ou

dívidas. Os direitos são chamados valores ativos, ou simplesmente ativo, e as obrigações

valores passivos ou simplesmente passivo. Os direitos podem ser reais e pessoais e as

obrigações são sempre pessoais, pois não há obrigações reais, isto é, obrigações sobre as

coisas.

As obrigações são os bens de terceiros que estão em poder da empresa e são representados

pelos débitos como, por exemplo, as duplicatas a pagar, as contas a pagar e quaisquer outros

títulos a pagar. A seguir apresentaremos a relação de contas patrimoniais da empresa

Inovação & Desafios Com. Ltda com organização corrigida.

Relação de Contas Patrimoniais

Bens

Direitos

Obrigações

Contas Valor (R$)

B Caixa 6.000

B Banco conta movimento 250.000

O Fornecedores 480.000

B Imóveis 185.000

D Duplicatas a receber 380.000

O Contas a pagar 55.000

D Títulos a receber 15.000

B Instalações 40.000

B Veículos 75.000

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B Estoques – mercadorias 280.000

B Móveis – utensílios 43.000

B Terrenos 50.000

B Estoques – materiais de escritório 8.500

O Aluguéis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

B Diferido 25.000

O Seguros a pagar 4.000

B Computadores periféricos 25.000

D Adiantamento de funcionários 60.000

B Estoques – material de limpeza 1.200

O Energia elétrica a pagar 800

D Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

D Adiantamento ao fornecedor 127.500

B Material de embalagem 7.000

O Empréstimos a pagar 150.000

D Impostos a recuperar 70.000

B Marcas e patentes 15.600

D Gastos de constituição 145.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

Tabela 1 – Inovação & Desafio Com. Ltda. Em 20/08/2009

Uma vez reorganizada a tabela como solicitado no primeiro passo da etapa 1 da Atividade

Pratica Supervisionada, passamos então a classificação dos bens em: Bens de uso que são

aqueles usados continuamente, Bens de troca que são os usados para trocar por outros, Bens

de consumo são bens que tem durabilidade e Bens intangíveis, ou seja, que não possuem

existência física, mas que representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos

sociais da empresa. Abaixo estão classificados os tipos de bens existentes na relação das

contas com seus respectivos valores específicos e totais, cumprindo o que se pede na etapa 1

passo 2.

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Tabela 2 – Bens de Uso

Terrenos R$50.000

Computadores e Periféricos R$25.000

Veículos R$75.000

Móveis e utensílios R$43.000

Imóveis R$185.000

Instalações R$40.000

Total R$418.000

Tabela 3 – Bens de Consumo

Estoques – Material de limpeza R$1.200

Estoques – Material de escritórios R$8.500

Material de Embalagem R$7.000

Total R$16.700

Tabela 4 – Bens de Troca

Caixa R$6.000

Estoque – Mercadorias R$280.000

Banco Conta em movimento R$250.000

Total R$536.000

Tabela 5 – Bens Intangíveis

Diferido R$25.000

Marcas e patentes R$15.600

Total R$40.600

Patrimônio Líquido e situação da empresa

Patrimônio Líquido é o capital próprio da empresa, o valor que sobra dos ativos após serem

deduzidos todos os passivos de uma empresa: Patrimônio Líquido(PL) = Ativo(B+D) –

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Passivo(O). Analisando a relação de contas chegamos a seguinte situação da empresa

Inovação & Desafio Com. Ltda:

Bens Obrigações - Patrimônio Líquido

Caixa R$6.000,00 Fornecedores R$480.000,000

Banco conta

movimentoR$250.000,00 Contas a pagar R$55.000,00

Imóveis R$185.000,00 Aluguéis a pagar R$3.000,00

Instalações R$40.000,00Impostos e taxas a

recolherR$101.000,00

Veículos R$75.000,00 Seguros a pagar R$4.000,00

Estoques –

MercadoriaR$280.000,00

Adiantamentos a

funcionáriosR$60.000,00

Móveis e

utensíliosR$43.000,00

Energia elétrica a

pagarR$800,00

Terrenos R$50.000,00 Empréstimos a pagar R$150.000,00

Estoques -

Materiais de

Escritório

R$8.500,00 Total R$.793.800,00

Computadores e

periféricosR$25.000,00

Estoques -

Material de

limpeza

R$1.200,00

Material de

embalagemR$7.000,00

Diferido R$25.000

Marcas e patentes R$15.600,00

Total R$1.011.300,00

Direitos

Duplicatas a R$380.000,00

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receber

Títulos a receber R$15.000,00

Aplicações

financeiras de

curto prazo

R$24.000,00

Adiantamento ao

fornecedorR$127.500,00

Gastos de

ConstituiçãoR$145.500,00

Adiantamento a

funcionáriosR$60.000,00

Despesas pagas

antecipadamenteR$300,00

Impostos a

recuperarR$70.000,00

Total R$822.300,00

PL = Ativo – Passivo

PL= (A+D)-O

PL=(1.011.300,00+822.300,00) - 793.800,00

PL=1.039.800

Como podemos o valor do Patrimônio Liquido da empresa é de R$ 1.039.800,00, isso

significa que a situação patrimonial da mesma se encontra positiva.

Em pesquisa feita no site identificamos a empresa ETERNIT S.A. cujo ramo da empresa é

industrialização e comercialização de produtos de fibrocimento, cimento, concreto, gesso etc,

com patrimônio Liquido em 31.12.2013 no valor de R$479.520.

ESTRUTURAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

CIRCULANTE

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Caixa 6.000

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Banco conta movimento 250.000

Duplicatas a receber 380.000

Títulos a receber 15.000

Estoques - Mercadorias 280.000

Estoques - Materiais de escritórios 8.500

Diferido 25.000

Adiantamentos a funcionários 60.000

Adiantamento ao fornecedor 127.500

Impostos a recuperar 70.000

Gastos de constituição 145.500

Fornecedores 480.000

Contas a pagar 55.000

Impostos e taxas a recolher 101.000

Seguros a pagar 4.000

Energia elétrica a pagar 800

Aluguéis a pagar 3.000

Empréstimos a pagar 150.000

Estoques - Material de limpeza 1.200

Material de embalagem 7.000

Marcas e patentes 15.600

Despesas pagas antecipadamente 300

NÃO CIRCULANTE

Instalações 40.000

Terrenos 50.000

Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

Computadores e periféricos 25.000

Veículos 75.000

Móveis e utensílios 43.000

Imóveis 185.000

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CAPITAL SOCIAL

Na etapa 2 passo 2 pede-se que determine o capital social da empresa sendo que as reservas

de lucros se representa num valor de R$89.500. Assim podemos determinar que:

PATRIMÔNIO LÍQUIDO................................ 1.039.800,00

Reservas de Lucros............................................. 89.500,00

Capital social R$ 950.300,00

VERIFICAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

O balanço contém agora classificação em ativo circulante (Incluído pela Medida Provisória nº

449, de 2008, convertida pela Lei11.941/2009), atendendo a esse quesito. Temos também que

o ativo não circulante é composto por ativo realizável em longo prazo, investimentos,

imobilizado e intangível. (Incluído pela Medida Provisória nº 449, de 2008, convertida pela

Lei 11.941/2009).

No Passivo, as contas devem ser classificadas nos seguintes grupos:

a) passivo circulante;

b) passivo não circulante;

c) patrimônio líquido, dividido em capital social, reserva de capital, ajustes de avaliação

patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. (Redação dada

pela Lei nº 11.638, de 2007). Dessa forma estamos dentro das exigências.

Outra questão que deve ser comentada é a Extinção do Ativo Diferido MP 449/2008, em seu

art. 36, de 03.12.2008, convertida pela Lei 11.941/2009, que modificou a composição dos

grupos patrimoniais, e estabeleceu que o ativo não circulante fosse composto por ativo

realizável em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível, não citando o diferido.

Portanto, este subgrupo deixa de existir. E nesse aspecto nosso Balanço está desatualizado e

não atende ao previsto na Lei 11.941/2009.

Segundo a MP 449/2008, art. 36, convertida pela Lei 11.941/2009, que alterou o art. 178 da

Lei6. 404/76, as contas no passivo serão dispostas e serão classificadas nos seguintes grupos:

Passivo Circulante, Passivo Não circulante e Patrimônio Líquido, este dividido em capital

social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em

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tesouraria e prejuízos acumulados.

ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Os elementos: Ativo, Passivo e Patrimônio líquido estão diretamente relacionados com a

posição patrimonial, portanto faz-se necessário o conhecimento conceitual de cada item.

Por definição temos que o passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos

já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar

benefícios econômicos. E o ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de

eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a

entidade.

Tais definições de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas não tentam

especificar os critérios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos no

balanço patrimonial. O pronunciamento recomenda que ao avaliar se um item se enquadra na

definição de ativo, passivo ou patrimônio liquido, deve-se atentar para a sua realidade

econômica e não apenas sua forma legal. Balanços patrimoniais elaborados de acordo com os

Pronunciamentos Técnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaçam, a

essas definições. O beneficio econômico futuro embutido em um ativo é o seu potencial em

contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a

entidade. A entidade geralmente usa os seus ativos na produção de mercadorias ou prestação

de serviços capazes de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes. Os benefícios

econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Muitos

ativos, por exemplo, máquinas e equipamentos industriais, têm uma substancia física.

Entretanto, substancia física não é essencial a existência de um ativo, as patentes e direitos

autorais, por exemplo, são ativos, desde que eles sejam esperados benefícios econômicos para

a entidade e que eles sejam por ela controlados. Muitos ativos, por exemplo, contas a receber

e imóveis, estão ligados a direitos legais, inclusive o direito de propriedade.

Os ativos de uma entidade resultam de transações passadas ou outros eventos passados. As

obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de um contrato ou de requisitos

estatutários.

Patrimônio líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os

passivos. Podemos separar algumas subclassificações no balanço patrimonial, como por

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exemplo, recurso aportado pelos sócios, reserva de apropriações de lucros ou reservas para a

manutenção de capital. Essas informações podem ser muito importantes para os usuários das

demonstrações contábeis quando indicar restrições legais ou de outras naturezas.

Concluímos assim que as posições patrimoniais e financeiras são os elementos diretamente

relacionado sendo, patrimônio líquido, ativo e passivo.

ANALISE DAS CONTAS DE RESULTADO

Não é conta

de resultado

(x)

Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250

Devoluções de vendas 10.290

X Fornecedores 680.000

Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e

Contribuição Social

81.700

Vendas de mercadorias 700.000

X Estoque inicial de mercadorias 285.000

Despesas pagas antecipadamente 700

Despesa com salários 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

X Contas a pagar 55.000

Juros ativos 23.000

Abatimentos s/ vendas 11.900

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ICMS sobre vendas 131.200

X Compras de mercadorias 170.500

Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000

Despesa com energia elétrica da loja 1.800

X Empréstimos a pagar 315.600

Juros passivos 47.090

Despesa de aluguel 5.500

X Estoque final de mercadorias 211.600

Inovação & Desafio Com. Ltda

CMV = Ei + Compras - Ef

CMV = 280.000 + 120.500 – 210.600

CMV = 189.900

Lucro Bruto = Receita Líquida – Custos das Vendas

Lucro Bruto = 516.430 – 189.900

Lucro Bruto = 326.530

Resultado Líquido = 332.490

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE.

É um relatório contábil que apresenta as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos obtidos e

suportados pela entidade, assim como as participações no seu resultado, evidenciando o

líquido apurado em um determinado período.

A demonstração do resultado exercício oferece uma síntese financeira dos resultados

operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. As demonstrações

contábeis são utilizadas pelos administradores para prestar contas sobre os aspectos públicos

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de responsabilidades da empresa, perante acionista, credores, governo e a comunidade em

geral. Tem, portanto por objetivo revelar, a todas as pessoas interessadas, as informações

sobre e os resultados da empresa.

A Demonstração do Resultado do Exercício (Período) deve, no mínimo, incluir as seguintes

rubricas, obedecidas também as determinações legais:

a) receitas;

b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos;

c) lucro bruto;

d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais;

e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do método de

equivalência patrimonial;

f) resultado antes das receitas e despesas financeiras;

g) despesas e receitas financeiras;

h) resultado antes dos tributos sobre o lucro;

i) despesa com tributos sobre o lucro;

j) resultado líquido das operações continuadas;

k) valor líquido dos seguintes itens:

1) resultado líquido após tributos das operações descontinuadas;

2) resultado após os tributos decorrente da mensuração do valor justo menos despesas de

venda, ou da baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constitui a

unidade operacional descontinuada;

l) resultado líquido do período;

Receitas - Receita é a entrada bruta de benefícios econômicos durante o período que ocorre

no curso das atividades ordinárias de uma empresa, quando tais entradas resultam em

aumento do patrimônio líquido, excluídos aqueles decorrentes de contribuições dos

proprietários, acionistas ou cotistas. A Receita inclui somente a entrada bruta dos benefícios

econômicos recebidos e a receber pela empresa em transações por conta própria.

Lucro Bruto - É a Receita líquida deduzida dos custos de produção. Tem por objetivo

mostrar a lucratividade das operações da empresa, sem ainda considerar as despesas

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administrativas, comerciais e operacionais. É um tipo de “Lucro antes de Impostos” (sobre os

resultados).

Lucro Operacional - O Lucro Operacional mostra capacidade de geração de resultados

proveniente das operações normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em

decorrência de suas características operacionais, independentemente de suas fontes de

financiamento.

Lucro Líquido - é a diferença positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o não

operacional, última linha da Demonstração de Resultados, é o Lucro Operacional deduzido

das receitas e despesas financeiras (ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa – em

outras palavras, as despesas decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operação).

Não é um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma empresa.

Plano de Contas

O Plano de Contas busca servir como guia e meio de padronização, para facilitar a análise e

elaboração dos registros e demonstrações contábeis. Em resumo o plano de contas é um

elenco sistematizado das contas que serão utilizadas pelo processo contábil. A elaboração do

plano de contas atende contas de ativo, contas de passivo, contas de patrimônio líquido,

contas de resultado (receitas), e contas de resultado (custos e despesas). Partindo dos itens

fornecidos nas tabelas e das informações obtidas nas etapas anteriores foi elaborado o Plano

de Contas da Empresa Inovação & Desafio Com. LTDA.

1. ATIVO

1.1 ATIVO CIRCULANTE

1.1.1     Caixa

1.1.2     Banco conta movimento

1.1.3     Contas a Receber

1.1.3.01 Aplicações Financeiras

1.1.3.02 Duplicatas a receber

1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas

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1.1.3.04 Títulos a receber

1.1.3.05 Adiantamento de salário (a funcionários)

1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor

1.1.3.07 Impostos a recuperar

1.1.3.08 Impostos a recuperar

1.1.4     Estoques

1.1.4.01 Estoque de mercadorias

1.1.4.02 Material de embalagem

1.1.4.03 Material de escritório

1.1.4.04 Material de limpeza

1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente

1.2       NÃO CIRCULANTE

1.2.1     INVESTIMENTOS

1.2.1.01     Aplicações financeiras de curto prazo

1.2.2     IMOBILIZADO

1.2.2.01 Terrenos

1.2.2.02 Veículos 

1.2.2.03 Computador e periféricos

1.2.2.04 Imóveis

1.2.2.05 Instalações 

1.2.2.06 Moveis e utensílios

1.2.3     Intangível

1.2.3.01 Diferido

1.2.3.02 Marcas e patentes

1.2.3.03 Gastos de Constituição

2.         PASSIVO

2.1       PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1     Impostos e Taxas a Recolher

2.1.2     Contas a Pagar

2.1.2.01 Fornecedores

2.1.2.02 Outras Despesas

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2.1.2.03 Energia elétrica a pagar

2.1.2.04 Seguros a pagar

2.1.2.05 Aluguéis a pagar

2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do mês

2.1.3     Empréstimos a Pagar

2.2       NÃO CIRCULANTE

2.3       PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1     Capital Social

2.3.2     Reservas de Lucro

3.         CUSTOS E DESPESAS

3.1       Custo dos Produtos Vendidos

3.1.1     Custo dos materiais

3.1.2     Custo da mão de obra

3.1.2.01 Salários

3.2       Custo das Mercadorias Vendidas

3.2.1     Custo das mercadorias

3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas

3.4       Despesas Operacionais

3.4.1     Despesas Gerais

3.4.1.01 Despesa com Salários

3.4.1.02 Despesa de aluguel

4.         RECEITAS

4.1       Receita Líquida

4.1.1     Receita Bruta de Vendas

4.1.1.01 De Mercadorias

4.1.1.02 De Produtos

4.1.1.03 De Serviços Prestados

4.1.2     Deduções da Receita Bruta

4.1.2.01 Devolução de Vendas

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇÃO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO

Balancete de Verificação é o nome dado quando apuramos o saldo de cada conta e 

relacionamos para verificar se o total de débitos correspondem ao total de créditos, é uma

forma de mapear os saldos extraídos da razão. Encontramos nas colunas do Balancete de

Verificação os valores dos saldos credores que devem ser iguais ao valor dos saldos

devedores, isso determina se os registros estão corretos. Existem balancetes com duas a oito

ou mais colunas, conforme as necessidades de informação a serem evidenciados, alguns

exemplos estão nas figuras abaixo.

O primeiro balancete, ou Balancete de Verificação Inicial deve conter as contas patrimoniais e

as contas de resultado, antes da apuração do resultado do exercício.

Quando fazemos a apuração transferimos o saldo das contas de resultado, receitas e despesas,

para a conta Apuração de Resultado do Exercício, por isso zeramos o saldo dessas contas.

Após a apuração é feita a distribuição do resultado do exercício, então é levantado o

Balancete de Verificação Final, que dará origem ao Balanço Patrimonial.

Enfim , é através da DRE que é demonstrado a apuração do resultado do exercício de uma

empresa , possibilitando entendimento e as características do regime de caixa e regime de

competência.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

BMF & Bovespa. Disponível em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 13.03.2014.

20

Classificação De Contas. Disponível em: http://pt.scribd.com/doc/3318183/Contabilidade-

Geral-Aula-11-Questoes-Comentadas Classificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Março de

2014.

Contabilidade Geral. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf.

Acesso em 29 de Março de 2014.

FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2012. PLT 707.

Manual para Elaboração de Trabalhos Acadêmicos. Anhanguera. Disponível em:<http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliotecas/normas_bibliograficas/index.html>.

Plano De Contas. Disponível em:

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Março de

2014.

Pronunciamento Conceitual Básico (R1) do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), itens 4.8 a 4.23. Disponível em: <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 13.03.2014.

Relação de Contas. https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSVFRN1U/edit?usp=sharing >. Acesso em: 22.03.2014.

Tabela 1 - Relação de Contas Patrimoniais. Disponível em: <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>. Acesso em: 13.03.2014.