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FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO
Pisa 13 Maggio 2011
MANUALE DI AMMINISTRAZIONE
Donati Miriana
Area Finanza e Fiscale2
L’ATENEO PREDISPONE I SEGUENTI BILANCI:
Il bilancio di previsione annuale
Il bilancio consolidato di Ateneo
Il bilancio pluriennale
I BILANCI DI ATENEO(capo III Manuale di Amministrazione)
Area Finanza e Fiscale3
Tipologia dei bilanci di ateneo (Art. 8 Manuale di Amministrazione)
Il bilancio consolidato di Ateneoè composto:
Il bilancio pluriennale è composto:
Il bilancio di previsione annuale è composto:
Dal bilancio di cassa
Dal bilancio dei programmi
Dal bilancio deiprogrammi
Dal bilancio deiprogrammi
I BILANCI DI ATENEO
Area Finanza e Fiscale4
Organizzazione dei bilanci di ateneo
Il bilancio consolidato diAteneo è organizzato:
Il bilancio pluriennale è organizzato:
Il bilancio annuale dei programmi è organizzato: Per macrovoci ( Raggruppamenti di capitoli
omogenei per provenienza in entrata e per destinazione in uscita).
Per categoria e capitolo con piano dei conti omogeneo per tutti centri di spesa
Per categoria
Per macrovoci
Per categoria
Per macrovoci
I BILANCI DI ATENEO (Artt. 10 e 11 Manuale di Amministrazione)
Area Finanza e Fiscale5
Criteri di formazione(Artt.da 12 a 16 bis Manuale di Amministrazione)
Il bilancio consolidato di Ateneoè formulato:
Il bilancio pluriennale è formulato:
Il bilancio di previsione annuale è formulato : In termini di cassa
Per programmidi competenza
per programmidi competenza
Per programmi di competenza
I BILANCI DI ATENEO
Area Finanza e Fiscale6
Il Bilancio dei programmi
Avanzo finanziario presunto dell’
esercizio precedenteI trasferimenti
interni
Contenuto dei bilanci di Ateneo
Le ENTRATE di competenza sono composte:
Le entrate proprie
I BILANCI DI ATENEO
Area Finanza e Fiscale7
L’avanzo finanziario presunto è composto:
Resto di cassa
presunto es.
precedente
più
Crediti presunti esercizio
precedente
meno
debiti presunti esercizio
precedente
Economie presunte di spesa
es.precedente
Ovvero:
meno
Eventuali minori entrate
es. precedente
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
Area Finanza e Fiscale8
L’avanzo finanziario presunto è suddiviso:
Quota finalizzata Quota non finalizzata
Essere reiscritta nell’esercizio
successivo allo stesso titolo
Che deve:
2) Essere accantonata nell’avanzo finanziario
1) Essere utilizzata a pareggio del preventivo
Che può:
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
Area Finanza e Fiscale9
Oltre all’avanzo finanziario presunto devono essere previste:
Entrate proprie Trasferimenti interni
1) Quote di attività convenzionate o con natura di trasferimento che maturano nell’esercizio di riferimento;
2) Entrate contributive;3) Altre entrate.
1) Finanziamenti provenienti dal bilancio di altri Centri di spesa da prevedere,salvo comunicazioni, in misura pari all’esercizio precedente;
2) Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili.
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
Area Finanza e Fiscale10
Spese dell’anno finanziate con risorse acquisite nell’esercizio in corso
- Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca;- Trasferimenti interni- Fondi in attesa di destinazione
Le USCITE di competenza sono composte:
Spese dell’anno finanziatecon risorse acquisite in
esercizio precedente
- Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca;- Trasferimenti interni- Fondi in attesa di destinazione
Economie esercizio precedentea carattere finalizzato da riportare (reiscrizioni)
I BILANCI DI ATENEO
Contenuto dei bilanci di Ateneo
Il Bilancio dei programmi
11
- Devono essere sempre previsti per consentire un corretto consolidamento dei bilanci di tutte le strutture;
- Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili;
- Devono essere previsti per tutte quelle spese che trovano imputazione definitiva nei bilanci di altra Struttura dell’Ateneo
- ( spese di personale, compartecipazioni, spese di funzionamento gestite centralmente, spese per la didattica, per la ricerca ecc.).
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
I trasferimenti interni
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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
-Deve essere costituito entro il limite del 10% del totale spese al netto delle partite di giro;
-Può essere incrementato solo per l’importo pari alla differenza fra la previsione iniziale e il limite del 10% previsto;
-Deve garantire la copertura di un eventuale scostamento negativo fra l’avanzo presunto, iscritto a preventivo, e quello effettivo accertato dal conto consuntivo;
-Non gestisce, in genere, reiscrizioni.
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
Il fondo di Riserva
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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
- Non deve essere costituito nessun stanziamento a preventivo;
- Non possono essere gestite su questo capitolo le “reiscrizioni”;
- Sono finanziate, in fase di gestione di bilancio, con nuove o maggiori risorse non previste.
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
Le Maggiori Entrate
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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
•È determinato dalla differenza delle entrate e delle spese di competenza (avanzo netto);•È iscritto a pareggio del bilancio;•Ha la possibilità di avere “reiscrizioni” come per altri capitoli.
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
L’avanzo finanziario
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IL BILANCIO DI CASSA
•Dall’avanzo di cassa presunto dell’esercizio precedente cui il preventivo si riferisce;•Dalle entrate proprie (competenza e residui) che si prevede di riscuotere nell’esercizio di riferimento;•Dal fabbisogno accordato (dal Miur per l’A.C., dall’Ateneo per le S.D.S.S.).
I BILANCI DI ATENEO
Le ENTRATE di cassa sono date:
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IL BILANCIO DI CASSA
•Da tutte le spese (competenza e residui) che si prevede di pagare nell’esercizio in riferimento con priorità per le ;•- Spese obbligatorie (utenze canoni, imposte e tasse, ricerca e progetti didattici in scadenza nell’esercizio, spese di personale già contrattualizzate);•- Altre spese (funzionamento, ricerche e progetti didattici con scadenza in esercizi successivi, altre spese).
I BILANCI DI ATENEO
Le USCITE di cassa sono costituite:
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IL BILANCIO PLURIENNALE
•E’ un bilancio di competenza;•E’ organizzato per categorie;•Ha la durata, attualmente, triennale e il primo esercizio coincide con il bilancio annuale;•E’ composto dai soli programmi relativi all’esercizio in corso;•Ha come prima posta delle entrate l’avanzo finanziario presunto dell’esercizio precedente.
I BILANCI DI ATENEO
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