Grozījumi likumā " Par pievienotās vērtības nodokli” stājas spēkā ar 2010.gada...

Grozījumi likumā "Par pievienotās vērtības

nodokli”

stājas spēkā ar 2010.gada 1.janvāri

VID Vidzemes nodokļu un muitas administrācijas

Nodokļu normatīvo aktu piemērošanas daļa

2

Pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšana

No 2010.gada 1.janvāra mainīts pakalpojuma

sniegšanas vietas noteikšanas pamatprincips

4.1 pants

3

Pakalpojuma sniegšanas vieta, Pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pakalpojums tiek sniegts ja pakalpojums tiek sniegts jebkuraijebkurai personai, kas personai, kas veic veic

saimnieciskosaimniecisko darbību darbību Pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta

Pakalpojuma saņēmēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojums tiek sniegts pakalpojuma saņēmēja pastāvīgajai iestādei, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā

Pakalpojuma saņēmēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgā uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma saņēmējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes

(4.1pants 4.d.)

4

Piemērs (1)Latvijas apliekamā persona sniedz transporta pakalpojumu ES teritorijā Zviedrijas personai, kas veic saimniecisko darbību:

PVN maksā pakalpojuma saņēmējs Latvijas apliekamā persona PVN

minētajam pakalpojumam nepiemēro (rēķinā nenorāda)

Latvijas apliekamā persona uzrāda šo pakalpojumu pielikumā PVN II. daļā, janvāra un februāra PVN deklarācijā neuzrāda

ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindā un pielikuma PVN II. daļā

5

Piemērs (2)Latvijas apliekamā persona savu apliekamo darījumu nodrošināšanai saņem reklāmas pakalpojumu no Lietuvas apliekamās personas:

Latvijas apliekamā persona (pakalpojuma saņēmēja) par saņemto pakalpojumu aprēķina PVN (pakalpojuma vērtību norāda PVN deklarācija 50.rindā)

norāda PVN deklarācijas 55.rindā atskaita aprēķināto PVN kā priekšnodokli

un norāda PVN deklarācijas 64.rindā un PVN deklarācijas pielikumā PVN1 II daļā

6

Piemērs (3)Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Vācijas apliekamo personu. Līgumā ir paredzēts, ka Latvijas apliekamā persona Latvijā Vācijas apliekamās personas iegādātās preces uzglabās un vēlāk iekraus šīs Vācijas personas pasūtītajā transportā:

Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Vācija Latvijas apliekamā persona, izrakstot

nodokļa rēķinu, nepiemēro PVN, jo par PVN nomaksu ir atbildīga Vācijas apliekamā persona

Latvijas apliekamā persona uzrāda šo pakalpojumu pielikumā PVN II. daļā, janvāra un februāra PVN deklarācijā neuzrāda

Ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindā un pielikumā PVN II. daļā

7

Pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pakalpojums tiek sniegts

personai, kas neveic saimniecisko darbību

pakalpojuma sniedzēja saimnieciskās darbības mītnes vieta

pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojums tiek sniegts no pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās iestādes, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā

pakalpojuma sniedzēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma sniedzējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes

(4.1 pants 5.d.)

8

Piemērs (4)Latvijas apliekamā persona sniedz juridiskus pakalpojumus Lietuvas fiziskajai personai, kas neveic saimniecisko darbību

šajā gadījumā pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija

minētajam pakalpojumam ir piemērojama PVN 21% likme

norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā un pielikumā PVN I 3.daļā

9

Pakalpojumu sniegšanas vieta, Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums kur pakalpojums faktiski tiek faktiski tiek

sniegtssniegts Kultūras, mākslas, sporta, zinātnes,

izglītības, izklaides un citu līdzīga rakstura pasākumu vai ar šiem pasākumiem saistītu pakalpojumu sniegšanas vieta nemainās un tā ir šo pakalpojumu norises vieta

Ar nekustamo īpašumu saistītiem pakalpojumiem to sniegšanas vieta joprojām būs nekustamā īpašuma atrašanās vieta

(4.1 pants 6.d. un 8.d.)

10

Piemērs (5)Latvijas apliekamā persona ir noslēgusi līgumu ar Krievijas personu, ka šī persona organizēs Latvijā mācību kursus:

Latvijas apliekamā persona ir atbildīga par PVN nomaksu

par šiem pakalpojumiem aprēķinātais PVN ir jāuzrāda PVN deklarācijas 54.rindā.

priekšnodoklis ir jāuzrāda PVN deklarācijas 63.rindā.

informācija par šo darījumu jāuzrāda PVN deklarācijas pielikumā PVN1 I daļā "Priekšnodoklis par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem"

11

Pakalpojuma sniegšanas vieta, kur faktiski tiek sniegti

( ja pakalpojumu sniedz personai, kura neveic saimniecisko darbību)

Preču iekraušanas, izkraušanas, pārkraušanas un uzglabāšanas pakalpojumi, kā arī citi ar preču transportēšanu saistītie pakalpojumi

Ar kustamu lietu saistītie pakalpojumi (tai skaitā novērtēšana, remonts, apkope, apstrāde, pārstrāde)

(4.1 pants 7.d.)

12

Piemērs (6)Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Polijas personu, kura neveic saimniecisko darbību. Līgumā ir paredzēts, ka Latvijas apliekamā persona Latvijā Polijas personas iegādātās preces uzglabās un vēlāk iekraus Polijas personas pasūtītajā transportā:

Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija Latvijas apliekamā persona izraksta nodokļa

rēķinu Polijas personai, piemērojot PVN 21 % likmi, jo preces tika uzglabātas un iekrautas Latvijā un pakalpojums sniegts personai, kas neveic saimniecisko darbību

Norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā, PVN I 3.daļā

13

Piemērs (7)Latvijas fiziskā persona (neveic saimniecisko darbību) noslēdz līgumu ar Vācijas apliekamo personu par preču transportēšanu no Vācijas uz Latviju. Līgumā ir paredzēts, ka Vācijas apliekamā persona nodrošina šo preču uzglabāšanu un izkraušanu Latvijā:

Vācijas apliekamā persona pirms pakalpojuma sniegšanas reģistrējas Latvijā, jo pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija

Vācijas persona, izrakstot nodokļa rēķinu, piemēro PVN saskaņā ar likuma 5.pantu

14

Pakalpojumu sniegšanas vieta, Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums faktiski tiek kur pakalpojums faktiski tiek

sniegtssniegts Ja starpniecības aģents sniedz pakalpojumu personai, kas neveic saimniecisko darbību, šā pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur saskaņā ar likumu tiek veikts darījums, kurā starpniecības aģents iesaistās kā starpnieks

Transportlīdzekļa nomas pakalpojuma, kurā transportlīdzekļa nepārtraukts valdījums vai izmantošana nepārsniedz 30 dienas (kuģiem - 90 dienas), sniegšanas vieta ir tā vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā.

(4.1 pants 16.d., 17.d.)

15

Pakalpojumu sniegšanas vieta, Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums faktiski tiek kur pakalpojums faktiski tiek

sniegtssniegts Pasažieru transporta pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur faktiski notiek pasažieru pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem attālumiem

( 4.1 pants 9.d) starptautiskajam pasažieru pārvadājumam,

arī pasažieru pārvadājumam uz Eiropas Savienības dalībvalstīm, ja pasažieris šķērso Latvijas Republikas robežu ar vilcienu, autobusu, lidmašīnu vai kuģi, kā arī šo pasažieru bagāžas pārvadājumam, kuru pasažieris ved sev līdzi, un transportlīdzekļa pārvadājumam, ar kuru viņš ceļo

(7.panta 1.daļas 11.p.

16

Preču transporta pakalpojumu sniegšanas vieta

(ja šo pakalpojumu sniedz personai, kas neveic saimniecisko darbību)

ES teritorijā – ir tā ES dalībvalsts, kurā uzsāk preču transportēšanu

Preču transporta pakalpojuma, kas nav preču transporta pakalpojums ES teritorijā – vieta, kur faktiski notiek preču pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem attālumiem

(4.1 pants 10.d. un 11.d.)

17

Sniegšanas vieta atsevišķiem Sniegšanas vieta atsevišķiem pakalpojumiem, pakalpojumiem,

kas tiek sniegti kas tiek sniegti

ES teritorijā nereģistrētaiES teritorijā nereģistrētai personai, personai,

kas neveic saimniecisko kas neveic saimniecisko darbību:darbību:

18

Pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir Pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir vieta, vieta,

kur ir saņēmēja personas mītnes vietakur ir saņēmēja personas mītnes vieta Autortiesību, patentu, licenču, preču zīmju un

līdzīgu tiesību piešķiršana Ar reklāmu vai sabiedriskajām attiecībām

saistītie pakalpojumi Juridiskie, grāmatvedības, revīzijas,

konsultāciju, tulkošanas, ekspertīžu, inženieru un tirgus izpētes pakalpojumi, datu apstrāde un informācijas sniegšana

Saistības atturēties no kādas šajā daļā minētās darbības vai rīcības

Personāla nodrošināšanas pakalpojumi(4.1pants 12.d.)

19

turpinājums

Kustamu lietu nomas pakalpojumi (izņemot visu veidu transportlīdzekļu nomu)

Elektronisko sakaru pakalpojumi Radio un televīzijas apraides pakalpojumi Elektroniski sniegtie pakalpojumi Finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi

(izņemot seifu nomu) Piekļuves nodrošināšana elektroenerģijas un

dabasgāzes sadales sistēmām, pārvades un sadales pakalpojumi

20

turpinājums

izrakstot rēķinu, iepriekš uzskaitītajiem pakalpojumiem PVN nepiemēro

uzrāda PVN deklarācija 48.2rindā “Citās valstīs veiktie darījumi”, pielikumā PVN I 3.daļā

21

PVN nomaksa valsts budžetā

(Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 12.pants)

22

Par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā

ar likuma 4.1panta ceturto daļuun kas saņemti no citas dalībvalsts personas vai

ES teritorijā nereģistrētas personas, kas neveic saimniecisko darbību iekšzemē,

PVN aprēķina un maksā budžetā: pakalpojuma saņēmējs, ja tas ir persona, kas veic

saimniecisko darbību, un šos pakalpojumus saņem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai

VID ar PVN apliekamo personu reģistrā reģistrēta juridiskā persona, kura nav saimnieciskās darbības veicēja

Minētie nosacījumi attiecas arī uz valsts vai pašvaldību institūcijām, ja tās šos pakalpojumus saņem

saimnieciskās darbības nodrošināšanai.(12.pants 1.14d. un 1.15d.)

23

Darījumos ar ES dalībvalstu un ES teritorijā nereģistrētām

personām PVN aprēķina un maksā valsts budžetā apliekamā persona, saņemot:

kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides un citu līdzīga rakstura pakalpojumus

ar nekustamo īpašumu saistītus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme

PVN aprēķina un maksā pakalpojuma sniedzējs, ja šo pakalpojumu sniegšanas vieta ir iekšzeme un ja šo pakalpojumu saņēmējs ir neapliekama persona

(12.pants 1.17d. un 1.18d.)

24

Pakalpojumu sniegšanas vieta nav iekšzeme – iekļaušana

deklarācijā Likuma 4.1panta ceturtajā daļā minētos

pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir cita dalībvalsts, trešā valsts vai trešā teritorija, apliekamā persona iekļauj tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kad pakalpojums sniegts vai atlīdzība par pakalpojumu saņemta pirms pakalpojuma sniegšanas

(12.pants 1.19d.)

25

Paldies par uzmanību!!