Aktuālie grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumālivani.lv/upload/faili/dazadi/seminars_pvn.pdf · izslēgts no PVN maksātāju reģistra, iestājoties šajos grozījumos

Aktuālie grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā

Aktuālie grozījumi PVN likumā

1. 2015.gada 30.novembra likums “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”, kas stājās spēkā 2016.gada 1.janvārī (publicēts oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr.248 2015.gada 18.decembrī (5566))

2. 2015.gada 17.decembra likums “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”, kas stājās spēkā 2016.gada 6.janvārī (publicēts 2015.gada 23.decembrī oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr.251 (5569))

2

2015.gada 30.novembra grozījumi(spēkā ar 2016.gada 1.janvāri)

1. PVN dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumiem.

2. Īpašs pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīms mobilajiem telefoniem, klēpjdatoriem, planšetdatoriem (tajā skaitā plaukstdatoriem) un integrālās shēmas ierīcēm.

3. Izmaiņas priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumiem vieglajām pasažieru automašīnām.

4. Papildināta likuma 141.panta trešā daļa nosakot papildu kokmateriālu veidus uz ko attiecināms šajā pantā noteiktais īpašais režīms.

3

PVN dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumiem

No likuma 52.panta pirmās daļas tiek izslēgts:

1. 8.punkta “b” apakšpunkts, kurš nosaka, ka dzīvokļu īpašnieku kooperatīvo sabiedrību sniegtie dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojumi to biedriem ir ar pievienotās vērtības nodokli neapliekami darījumi;

2. 25.punkta tiek izslēgts “b” apakšpunkts, kurš nosaka, ka ar pievienotās vērtības nodokli neapliek dzīvojamās mājas pārvaldīšanas sniegtos pakalpojumus iedzīvotājiem saskaņā ar pārvaldīšanas līgumā iekļautajiem maksājumiem.

4


Tātad dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumiem vairs netiek piemērots atbrīvojums no PVN.

Lai namu pārvaldītāji un iedzīvotāji sagatavotos izmaiņām, likuma pārejas noteikumi tiek papildināti ar 23.punktu, kas nosaka, ka šie grozījumi stāsies spēkā 2016.gada 1.jūlijā.

Līdz ar to PVN namu pārvaldīšanas pakalpojumiem iedzīvotājiem jāpiemēro ar 2016.gada 1.jūliju

5


Minētie grozījumi tiek ieviesti, lai saskaņotu likumu ar Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk – Direktīva), izpildot Latvijai ar Direktīvu uzliktos pienākumus novērst Eiropas Savienības tiesību aktu neatbilstošu piemērošanu.

Direktīva neparedz nosacījumu, ka ar pievienotās vērtības nodokli neapliek dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumu, tādējādi šāds atbrīvojums nevar tikt piemērots arī Latvijā.

6

Vienlaikus likuma 137.pants ir papildināts 2.1daļu, kurānoteikts, ka šajā pantā noteikto nodokļa maksāšanas unpriekšnodokļa atskaitīšanas kārtību ir tiesības piemērotreģistrētam nodokļa maksātājam, kurš sniedz dzīvojamāsmājas pārvaldīšanas pakalpojumus un kuram iepriekšējātaksācijas gadā kopējā darījumu vērtība ir sasniegusi 100 000euro, bet nav pārsniegusi 2 000 000 euro. Minēto kārtībupiemēro attiecībā uz dzīvojamās mājas pārvaldīšanaspakalpojumu sniegšanu.

7



Proti, namu pārvaldītājiem, kuriem iepriekšējā taksācijas gadā kopējā darījumu vērtība ir sasniegusi 100 000 euro, bet nav pārsniegusi 2 000 000 euro tiek noteikta izvēles iespēja maksāt nodokli valsts budžetā par to taksācijas periodu, kurā saņemta samaksa par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, savukārt, priekšnodokli par saņemtajām precēm un pakalpojumiem šo darījumu nodrošināšanai šādā gadījumā ir tiesības atskaitīt tajā taksācijas periodā, kurā veikta samaksa.

Kā tika norādīts iepriekš, minēto kārtību piemēro tikai attiecībā uz dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu sniegšanu.

8

Lai dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojuma sniedzējs varētu piemērot minēto izvēles normu pēc 2016.gada 1.jūlija līdz 2016.gada beigām, tam par savu izvēli jāinformē VID līdz 2016.gada 30.jūnijam vai tad, kad iesniedz iesniegumu par reģistrāciju VID pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā (pārejas noteikumu 24.punkts, likuma 2016.gada

1.janvāra redakcijā).

9



1.piemērs

Dzīvokļu kooperatīvā sabiedrība «Katlakalns 7», kas nav reģistrēta PVN maksātāja 2015.gada novembrī aprēķināja, ka uzturēšanas un pārvaldīšanas maksa kooperatīva biedriem 2016.gadā sastādīs 1eiro mēnesī par 1 dzīvojamo telpu kvadrātmetru. Tas nozīmē, ka apgrozījums no pārvaldīšanas pakalpojumiem sabiedrībai 2016.gadā sastādīs 64800 eiro t.i. 5400 eiro mēnesī.

Jautājums : Vai sabiedrībai no 2016.gada 1.jūlija ir jāaprēķina PVN uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojumiem?

10


Atbilde:

Nē, jo sabiedrība nav reģistrēta PVN maksātāja.

Sabiedrībai būs jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā 2017.gadā, kad ar PVN apliekamie darījumi pārsniegs 50000 eiro ( pie nosacījuma, ka 2017.gadā tie nesamazināsies tiktāl, ka ar PVN apliekamo darījumu vērtība 12 mēnešos nepārsniegs 50 000 eiro), turklāt sabiedrībai nebūs tiesības izvēlēties 137.pantā noteikto PVN maksāšanas un aprēķināšanas kārtību, jo 2016.gadā ieņēmumi no apsaimniekošanas būs mazāki par 100000 eiro.

11

Īpašs PVN piemērošanas režīms elektronikai

Likums papildināts ar 143.1pantu, kurš nosaka, ka īpašs pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīms ir piemērojams šādām preču piegādēm:

- mobilajiem telefoniem;

- planšetdatoriem un klēpjdatoriem;

- integrālās shēmas ierīcēm (tajā skaitā, mikroprocesoriem un centrālo procesoru blokiem).

12


Grozījumi tika izstrādāti, pamatojoties uz nevalstiskā sektora izteiktajiem priekšlikumiem. Pēc atbilstošo nozaru sniegtās informācijas, ka attiecībā uz minētajiem produktiem PVN jomā pastāv krāpšanās iespējas, ko varētu novērst, ieviešot īpašo PVN režīmu.

13


Īpašs pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīms mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādēm atbilstoši likuma pārejas noteikumu 25.punktam ir piemērojams ar 2016.gada 1.aprīli.

Piezīme: šie darījumi pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas pielikumā būs uzrādāmi ar kodu “R4”, analoģiskā kārtībā kā šobrīd tiek uzrādīti citi darījumi ar īpašo PVN piemērošanas režīmu.

14


Tātad ar 2016.gada 1.aprīli PVN valsts budžetā par minētajām preču piegādēm maksā preču saņēmējs, ja preču piegādātājs un preču saņēmējs ir reģistrēti nodokļa maksātāji, savukārt, preču piegādātājs, izrakstot nodokļa rēķinu šo preču saņēmējam, piegādāto preču vērtībai pievienotās vērtības nodokli nepiemēro.

Samaksu par iegādātajām precēm preču saņēmējs veic bez PVN, izmantojot bezskaidras naudas norēķinus.

15


2.piemērs

Uzņēmums A (reģistrēts nodokļa maksātājs) noslēdz līgumu par mobilo telefonu piegādi uzņēmumam B (reģistrētam nodokļa maksātājam). Līguma nosacījumi paredz, ka uzņēmumam B par telefoniem jāveic avansa maksājums līdz 2016.gada 31.martam 50% apmērā no darījuma vērtības, telefoni tiks piegādāti 2016.gada 1.aprīlī. Darījuma summa bez PVN 1000 eiro.

Jautājums: Vai avansa maksājumam, kas veikts 31.03.2016., ir jāpiemēro reversā PVN maksāšanas kārtība?

16


Atbilde: Nē, 2016.gada 31.martā saņemtajam avansam izrakstāms nodokļa rēķins vispārīgajā kārtībā saskaņā ar likuma normām, kas ir spēkā līdz 2016.gada 31.martam 605 eiro apmērā, tai sk. PVN 105 eiro.

Savukārt par atlikušo darījuma summu uzņēmumam A jāizraksta nodokļa rēķins bez PVN, ar atsauci «nodokļa apgrieztā maksāšana», uzņēmumam B jāaprēķina un jāmaksā valsts budžetā PVN par atlikušo darījuma vērtību.

Gala rēķinā tātad būs šāda informācija:

1.Darījuma kopsumma bez nodokļa 1000 eiro

2.PVN summai, kas saņemta 31.03.2016. 105 eiro

3.Rēķina kopsumma (1.+2.) 1105 eiro

4.Samaksātais avanss 605 eiro

5.Summa apmaksai 500 eiro, kurai piemēro īpašo režīmu

6.Norāde «nodokļa apgrieztā maksāšana»

17

Izmaiņas priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumiem vieglajām pasažieru automašīnām

Likuma 100.panta otrajā daļā skaitlis “20” aizstāts ar skaitli “50”.

Norma stājas spēkā ar 2016.gada 1.janvāri

100.pants (2) No valsts budžetā maksājamās nodokļa summas kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 50 procenti no nodokļa par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas un kura nav šā panta 1.1 daļas 1.punktā minētā automašīna, kā arī ar šādas automašīnas uzturēšanu saistītās izmaksas, tai skaitā izmaksas par automašīnas remontu un degvielas iegādi.

18

Izmaiņas priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumiem vieglajām pasažieru automašīnām

Tādējādi, ja vieglā pasažieru automašīna, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, netiek izmantota saimnieciskās darbības ietvaros tikai ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai, tad no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas sākot ar 2016.gada 1.janvāri kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 50 procenti no nodokļa par šādas automašīnas iegādi, nomu vai importu, kā arī par ar šādas automašīnas uzturēšanu saistītajām izmaksām, tai skaitā izmaksām par automašīnas remontu un degvielas iegādi

19

Papildu kokmateriālu veidi īpašā PVN režīma piemērošanai

Likuma 141.panta trešā daļa, kura nosaka īpašu nodokļa piemērošanas režīmu kokmateriālu piegādēm, ir papildināta ar 3., 4. un 5.punktu, kuri nosaka, ka minētais režīms ir attiecināms arī uz šādām preču piegādēm:

•malka apaļkoku, pagaļu, zaru, zaru saišķu vai tamlīdzīgā veidā;

•koksnes šķeldas un skaidas, zāģskaidas un koksnes atlikumi;

•zāģskaidu un koksnes atlikumi aglomerētu vai neaglomerētu brikešu, granulu vai tamlīdzīgā veidā, ko paredzēts izmantot kā koksnes kurināmo.

20

2015.gada 17.decembra grozījumi(spēkā ar 2016.gada 6.janvāri

Grozījumi izstrādāti, lai mazinātu ēnu ekonomiku, veicinātu pareizu un godīgu pievienotās vērtības nodokļa maksāšanu valsts budžetā, pilnveidotu likuma regulējumu attiecībā uz reģistrētiem PVN maksātājiem gadījumos, kad juridiskās personas amatpersona vai reģistrēts nodokļa maksātājs – fiziskā persona – ir iekļauti riska personu sarakstā atbilstoši likumam “Par nodokļiem un nodevām”.

21


Grozījumu saturs

1.Likums ir papildināts ar:

• jauniem apstākļiem, kuriem iestājoties, reģistrēts nodokļa maksātājs tiek izslēgts no VID PVN maksātāju reģistra;

• diviem jauniem apstākļiem, no kuriem, pastāvot vismaz vienam, VID pieņem lēmumu par atteikumu reģistrēt iekšzemes nodokļa maksātāju VID PVN reģistrā (izņemot PVN grupu);

• jauniem nosacījumiem, kuriem izpildoties, nodokļa maksātājs atkārtoti tiek reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā.

22


2. Nosakot jaunus apstākļus reģistrēta nodokļa maksātāja izslēgšanai no VID PVN maksātāju reģistra, ir precizēts un papildināts likuma 79.pants, kā arī likums ir papildināts ar jauniem 83.1, 83.2 un 83.3pantiem, kas nosaka reģistrēta nodokļa maksātāja izslēgšanas kārtību, iestājoties katram apstāklim atsevišķi.

3. Likuma 104.pants papildināts ar priekšnodokļa korekcijas veikšanas kārtību gadījumos, kad nodokļa maksātājs izslēgts no PVN maksātāju reģistra, iestājoties šajos grozījumos noteiktajiem apstākļiem.

4. Noteikts, ka komersants, kas pamatojoties uz savu lēmumu saskaņā ar Komerclikumu apturējis savu darbību, tiek izslēgts no VID PVN maksātāju reģistra, ja darbība apturēta pēc 2016.gada 6.janvāra (pārejas

noteikumu 24.punkts likuma 2016.gada 6.janvāra redakcijā)

23

Paldies par uzmanību!

Documents

Aktuālie grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumālivani.lv/upload/faili/dazadi/seminars_pvn.pdf · izslēgts no PVN maksātāju reģistra, iestājoties šajos grozījumos