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La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia
14 FEBBRAIO 2017 – ORE 16:30-18:30
INTERVENTO DELLA DOTT.SSA ELEUDOMIA TERRAGNI
Quale posizione stiamo analizzando?
• Professionista (Avvocato, Dottore, Architetto….)
• Ditta Individuale
• Società di Persone (Società Semplice, S.a.s., S.n.c.)
• Società di Capitali (S.a.p.a., S.r.l., S.p.a.)
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia2
Regimi Contabili
• Semplificato
• Ordinario
• Professionista
• Ditta Individuale
• Società di Persone
• Società di Capitali • Ordinario
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia 3
• Professionista
• Ditta Individuale
• Società di Persone
Requisiti
Imprese con ricavi non
superiori a:
• euro 400.000 se
svolgono attività di
servizi;
• euro 700.000 se
svolgono altre attività.
Esonero dalla tenuta dei registri obbligatori ad eccezione dei:
• registri Iva (fatture emesse, corrispettivi e acquisti);
• registro beni ammortizzabili.
I registri Iva devono essere integrati, registrando:
• entro 60 giorni dall'effettuazione dell'operazione, i componenti
positivi e negativi del reddito d'impresa non rilevanti ai fini dell'Iva;
• entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, le
annotazioni rilevanti ai fini della determinazione del reddito, cioè le
rettifiche da apportare ai ricavi e ai costi in base al principio della
competenza economica;
• entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, nel
registro degli acquisti, il valore delle rimanenze.
Le annotazioni riguardanti i beni ammortizzabili possono essere
eseguite, anziché nell'apposito registro, nel registro Iva acquisti, entro il
termine della presentazione della dichiarazione dei redditi.
Esonero dalla tenuta della prima nota di cassa/banca
Regime di contabilità Semplificata
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia4
• Professionista
• Ditta Individuale
• Società di Persone
• Società di Capitali
Adempimenti
• Libro giornale e libro degli inventari;
• Registri Iva (registro delle fatture emesse, registro dei corrispettivi e registro degli
acquisti);
• Scritture ausiliarie (o conti di mastro);
• Scritture di magazzino (nell'ipotesi di ricavi superiori a euro 5.164.568,99 e valore
complessivo delle rimanenze finali superiore a euro 1.032.913,80.).
Regime di contabilità Ordinaria
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia5
• Regime Semplificato
• Regime Ordinario
NO BILANCIO
BILANCIO
Differenza
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia6
Reperire le Informazioni da:
Regime di contabilità Semplificata
• Registri Iva
• Unico PF, Unico SP
• Dichiarazione Iva
• Studi di settore
Regime di contabilità Ordinaria
• Bilancio d’Esercizio
• Mastrini contabili (di SP e di CE)
• Registri Iva
• Unico PF, Unico SP, Unico SC
• Dichiarazione Iva
• Studi di settore
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia7
Reperire informazioni in merito a:
• Partecipazioni detenute
• Incarichi ricoperti
• Immobili
• Beni mobili registrati
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia8
Chi stiamo analizzando?
Come conoscere meglio i soggetti?
COME?
• Visura Scheda Persona con Cariche Attuali presso Registro Imprese
• Centrale Rischi presso Banca D’Italia
• Visura presso Pra
• Visura – Risultanze Catastali sul Territorio Nazionale presso Agenzia Entrate
…..avvocato
Responsabilità
• Amministratore di Srl
• Socio di società di persone
• Soci di Srl
• Garante per la società
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia9
L’analisi del bilancio di esercizio deve essere effettuata utilizzando
valori temporali di almeno 3 anni
Le informazioni utili al fine di analizzare la posizione sono rinvenibili
nel bilancio d’esercizio e/o nelle dichiarazioni annuali (UnicoPF,
UnicoSP, UnicoSC)
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia10
Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale - Attivo
A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI
B) IMMOBILIZZAZIONI
I - Immobilizzazioni immateriali
II - Immobilizzazioni materiali
1) terreni e fabbricati
III - Immobilizzazioni finanziarie
1) partecipazioni
a) imprese controllate
b) imprese collegate
c) imprese controllanti
d) altre imprese
2) crediti
a) verso imprese controllate
b) verso imprese collegate
d) verso altri
3) altri titoli
C) ATTIVO CIRCOLANTE
I - Rimanenze
II - Crediti
III - Attività finanziarie
6) altri titoli
IV - Disponibilità liquide
D) RATEI E RISCONTILa Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia
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Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale - Passivo
B) FONDI PER RISCHI E ONERI
C) T.F.R.
D) DEBITI
3) debiti verso soci per finanziamenti
4) debiti verso banche (Mutuo)
5) debiti verso altri finanziatori
14) altri debiti
E) RATEI E RISCONTI
GARANZIE
PERSONALI
PRESTATE??
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia12
Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale – Patrimonio Netto
A) PATRIMONIO NETTO
I - Capitale
II - Riserva da sopraprezzo delle azioni
III - Riserve di rivalutazione
IV - Riserva legale
V - Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI - Riserve statutarie
VII - Altre riserve
VIII - Utili (perdite) portati a nuovo
IX - Utile (perdita) dell'esercizio
ATTIVO – PASSIVO = PATRIMONIO NETTO
Le variazioni sono dovute a:
• Utile/ Perdita di Esercizio
• Distribuzione Dividendi
• Versamenti in conto capitale
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia13
Schema di Bilancio – Conto Economico
A) VALORE DELLA PRODUZIONE
B) COSTI DELLA PRODUZIONE
7) per servizi
14) oneri diversi di gestione
DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DI PRODUZIONE (A-B)
C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI
15) proventi da partecipazioni
16) altri proventi finanziari
D) RETTIF. DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZ.
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE
Risultato netto - Utile (perdita) dell'esercizio
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia14
Quali informazioni posso desumere
dal Bilancio di esercizio?
STATO PATRIMONIALE
PATRIMONIO
REDDITO IN CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI
CONTO ECONOMICO
REDDITO DELLA PERSONA
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia 15
Valutazione delle voci di Bilancio - Conto Economico
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia 16
• Consulenze
• Amministratore
REDDITO PERSONA FISICA - COSTI PER SERVIZI – ONERI DIVERSI DI GESTIONE
Spesso ci sono dei servizi che vengono giustificati come consulenze ed in realtà rappresentano
un modo per erogare compensi
Quindi è bene porsi le domande: Da chi sono prestate le consulenze?
Dallo stesso? Nuova/o compagna/o? nonna, mamma, zia?
A che costi?
Normalmente ricoprire la carica di amministratore prevede un emolumento
il reddito derivante è nel quadro RC del modella Unico persone fisiche
Risulta quindi utile incrociare le informazioni da «scheda cariche» con conto emolumenti
amministratori; quando sono disponibili i libri sociali vanno verificate le delibere di assemblea
con la determinazione degli emolumenti in alternativa in nota integrativa dovrebbe essere
indicato l’ammontare degli emolumenti erogati
Valutazione delle voci di Bilancio - Conto Economico
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia 17
• Leasing
• Autovetture
• Spese di rappresentanza e rimborsi spese
• Altri costi
REDDITO PERSONA FISICA –Società a ristrettissima base azionaria
Verificare quali leasing sono in essere e chi utilizza i beni in uso
Costi relativi ed inerenti dai quali si desume se e chi ha a disposizione mezzi
Ottimo posto dove allocare le vacanze con ……., i pranzi a lume di
candela con……., gli omaggi di natale acquistati dal gioielliere….., i
biglietti all’Arena
I costi telefonici, gli abbonamenti a sky, i costi per utenze…….
Valutazione delle voci di Bilancio - Conto Economico
PROVENTI E ONERI FINANZIARI
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• Incasso dividendi da altre società partecipate
• Indicazione in merito all’andamento del gruppo di società in cui si hanno
partecipazioni
• Consente anche di individuare eventuali partecipazioni non esaminate
• Difficilmente si trovano distribuzione di utili da parte delle partecipate e pertanto
in caso è opportuno informarsi su cosa intendono fare
• Importanti valori di interessi passivi potrebbero indicare difficoltà finanziarie da
abbinare con esposizione bancarie e garanzie fornite
Quali informazioni posso desumere dallo Stato Patrimoniale?
STATO PATRIMONIALE
Variazione di Patrimonio Netto:
• Diminuzione di PN per Distribuzione Utili (Reddito
Persona Fisica – in Unico PF ma non sempre - CU)
• Aumento di PN per Versamento Conto Capitale
(Provenienza dei flussi e dei versamenti)
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Variazioni del PatrimonioValutare le Immobilizzazioni della Società
Valutazione delle voci di BilancioConviene effettuare valutazioni approfondite del patrimonio
societario al fine della valutazione del patrimonio del singolo?
Valutare gli IMMOBILI e BENI MOBILI REGISTRATI
• Sono a disposizione dei soci/ amministratori? Sono affittati agli stessi?
• Esistono importanti plusvalori rispetto a quanto esposto in bilancio?
• Sono gravati da ipoteche? Cosa garantiscono?
• E’ ipotizzabile la cessione a breve termine e si determineranno plusvalori?
• Immobili concessi in comodato gratuito? Affitti figurativi?
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia20
Valutazione delle voci di BilancioConviene effettuare valutazioni approfondite del patrimonio
societario al fine della valutazione del patrimonio del singolo?
Valutare le PARTECIPAZIONI
Valutare una partecipazione è un processo complesso poiché prevede una analisi approfondita della società nel suo insieme
Al fine della valutazione sono importanti le Variazioni intervenute al patrimonio perché sintomo del benessere/malessere aziendale
La valutazione della partecipazione può essere effettuata con molteplici metodi; si consiglia il metodo del Patrimonio Netto Rettificato che evidenzia i
plus/minus valori intervenuti sul patrimonio
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia21
GRAZIE PER L’ATTENZIONE
DOTT.SSA ELEUDOMIA TERRAGNI
DOTTORE COMMERCIALISTA - REVISORE LEGALE
37128 Verona – Via G. Sirtori 5/a - Telefono 045/8650751
E-mail info@studioterragni.eu Pec studioterragni@legalmail.it
La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia22
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