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LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO). Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario. RETENCIONES DE I.S.R. Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retención. Anticipos de ISLR. BASE LEGAL. Constitución Nacional - PowerPoint PPT Presentation
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LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A RETENCIONES DE I.V.A
(CASOS COMUNES EN EL AGRO)(CASOS COMUNES EN EL AGRO)
Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario
RETENCIONES DE I.S.R.RETENCIONES DE I.S.R.
Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retención
Anticipos de ISLR
BASE LEGALBASE LEGAL
Constitución Nacional Código Orgánico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y
Art. 87 Pgfr. 4) Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre
la Renta
LOS AGENTES DE RETENCIONLOS AGENTES DE RETENCION
¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y Artículo 17 Decreto 1808
Responsabilidad: Artículo 27 COTDeberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808Sanciones: Artículos 112 ,113 y 118 COT
Artículo 13 Decreto 1808
LOS AGENTES DE RETENCIONLOS AGENTES DE RETENCION¿QUIENES SON?¿QUIENES SON?
• Personas naturales o jurídicas• Designadas por la Ley o por la
Administración Tributaria.• Ejercen funciones públicas o actividades
privadas• Intervienen en operaciones sujetas a
retenciónArtículo 27
COT
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIONDE RETENCION
• Ante el fisco por el importe retenido• Solidaria con el contribuyente por no
retener• Ante el contribuyente por retener sin base
legal
Artículo 27 COT
Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808
EL AGENTE DE RETENCIONEL AGENTE DE RETENCIONDEBERESDEBERES
• Practicar la retención en el momento del pago o abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808
• Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto 1808)
• Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retención. (Artículo 24 Decreto 1808)
• Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).
EL AGENTE DE RETENCIONEL AGENTE DE RETENCIONSANCIONESSANCIONES
Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artículo 112 COT)
NO RETENER
RETENCIÓN MENOR
Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artículo 112 COT)
EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES
ENTERAR MORA Por cada mes de retraso
Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artículo 113 COT)
NO ENTERAR Prisión de 2 a 4 años y multa del artículo 101 (Artículo 118 COT)
NO RETENCIONNO RETENCIONCONSECUENCIASCONSECUENCIAS
SIN RETENCION
NO HAY
DEDUCCION
Artículo 87
Ley ISR
LA UNIDAD TRIBUTARIALA UNIDAD TRIBUTARIA
BASE DE CALCULO
I.P.C. del área metropolitana de Caracas del año anterior (Artículo 3 Parf 3COT)
ACTUALIZACIONES
De 1000 a 1700 el 7/7/95 De 1700 a 2700 el 18/7/96 De 2700 a 5400 el 4/6/97 De 5400 a 7400 el 14/4/98 De 7400 a 9600 el 5/4/99 De 9600 a 11600 el 24/5/00 De 11600 a 13200 el 24/4/01 De 13200 a 14800 el 8/3/2002 De 14800 a 19400 el 5/2/2003 De 19400 a 24700 el 10/2/2004
DOMICILIO FISCALDOMICILIO FISCAL
Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor de 183 días el año anterior
Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el exterior
Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el
exterior que tengan en el país establecimiento permanente
Artículo
30 COT
SUELDOS, SALARIOS Y SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESREMUNERACIONES SIMILARES
MATERIA OBJETODE RETENCION
SUELDOS Y SALARIOS
DIETASCOMISIONES
REMUNERA-CIONES
SIMILARES
SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETASSIMILARES PERSONAS SUJETAS
RESIDENTES
REMUNERACIONESSUPERIORES
1.000 U.T. Art. 2 DECRETO 1808
SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESSIMILARES
PERSONAS SUJETASPERSONAS SUJETAS
NO RESIDENTES
34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADO
Art. 3 DECRETO 1808(ver pgfo. 1)
SUELDOS, SALARIOS Y SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESREMUNERACIONES SIMILARES
EXCLUSIONES DELA RENTA
GRAVABLE
GASTOS DEREPRESENTACION
VIATICOSPRIMAS DEVIVIENDA
REMUNERACIONESREMUNERACIONES
SUELDOS Y SALARIOS
UTILIDADES
VACACIONES
BONIFICACIONES
HORAS EXTRAS
COMISIONES
REMUNERACIONES
SIMILARES.
RETENCIONES VARIASRETENCIONES VARIAS
Retenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y
remuneraciones similares
Art. 9 Decreto 1808
SUSTRAENDO PARA SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIASRETENCIONES VARIAS
Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808)
S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334
Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808)
% RETENCION POR ENCIMA DE
5 % Bs. 1.250,003 % Bs. 750,002 % Bs. 0,001 % Bs. 0,00
excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808
HONORARIOS HONORARIOS PROFESIONALESPROFESIONALES
Art. 14 y 15 Decreto 1808
Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808
Art. 39 Ley de ISR.
ACTIVIDADES NO SUJETAS ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION A RETENCION
(Articulo 10 Decreto 1808)(Articulo 10 Decreto 1808)
Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros.
No sujetas a retención prevista en:
Numeral 2 Literal b)
Numeral 3 Literal c)
Numeral 12 y 13 Art. 9. Decreto 1808
ACTIVIDADES NO SUJETAS ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION A RETENCION
(ART. 10 DECRETO 1808)(ART. 10 DECRETO 1808)
* Numeral 2 Comisiones no accesorias
Literal B a sueldos
* Literal C Intereses pagados
* Numeral 3 por P.J. O P.N.
* Numeral 12 Alquiler inmuebles
* Numeral 13 Alquiler muebles
INTERESES SOBRE PRESTAMOSINTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3)(Art. 9 Numeral 3)
Art.. 27. Numera l 2. Ley ISRArt.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c.Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagadosa Instituciones Financieras Constituidas en el exterior y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).
PAGOS A CONTRATISTASPAGOS A CONTRATISTAS(Artículo 9 Numeral 11)(Artículo 9 Numeral 11)
Pagador = Persona jurídica, consorcio o comunidad
Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el país
Hecho Imponible = Prestación de servicios o ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto 1808)
Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad
ALQUILER DE BIENES MUEBLES
(Artículo 9 Numeral 13)
Pagador = Personas jurídicas o comunidades
Beneficiario = Cualquier persona natural o jurídica
Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compañías de seguro
PAGOS POR FLETES NACIONALESPAGOS POR FLETES NACIONALES(Artículo 9 numeral 15)(Artículo 9 numeral 15)
Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada
Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurídica Domiciliada = 3%
VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSAPARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA
(Artículo 9 Numeral 21)(Artículo 9 Numeral 21)
Pagador = Cualquier comprador Beneficiario = Cualquier vendedor % de retención:
PNR = 3% - 61.750 PN No Residente = 34% PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00 PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago
EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA
Base Legal:
Art. 133 C.N.R.B.V
Art. 156 Num.12
C.N.R.B.V
Art316. C.N.R.B.V
Art. 317 C.N.R.B.V
EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAEL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
PublicacionesLey
Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro.5.341
Reglamento General
Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99.
Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000
Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000
Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002
Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002
EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA
OPERACIONES EXENTAS HASTA EL OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE31 DE DICIEMBRE
20022002, DESDE EL , DESDE EL 1º DE ENERO DE 20031º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN, SE GRAVARÁN
CON EL CON EL 8%:8%:
GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA.
ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO.
CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO.
ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER PROFESIONAL.T
RANSPORTE AÉREO NACIONAL.ART.63
LEY IVA
EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA
DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 1455 DEL 29/11/2002
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
CALCULO DEL MONTO A RETENER:
Mret = Pfact x Alic x %R
% de 75% cuando se cumplen las condiciones
% del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos.
ART.1y 3
PROV. 1455
EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA
CONTRIBUYENTES FORMALES
QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES
EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO
CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias
La actividad este totalmente exento o exonerado
ART.8
LEY IVA
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