Les écritures dinventaire Stocks, immobilisations, provisions, régularisations, etc

Les écritures d’inventaire

Stocks, immobilisations, provisions, régularisations,

etc ...

Les opérations d’inventaire

• Ajustement des stocks

• Amortissement des immobilisations

• Provisions

• Ajustement des charges et des produits

• Charges activables

La variation de stock

• Au compte de résultat nous avons :

• Au compte de résultat nous voulons :

Le montant des biens achetés

Le montant des biens consommés

Lien

Montant des biens consommés

= Montant des biens achetés

+

-

Stock initialStock final

Écriture comptable

• Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges,

• Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

603700 Δ Stock 400

Stock initial de 80 unités à 5 €

…. pour être porté en charges.Le stock initial est retiré de l’actif ….

370000 Stock march. 400

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

370000 Stock march. 2 500

Stock final de 500 unités à 5 €

…. pour être porté à l’actif.Le stock final est retiré des charges ….

603700 Δ stock 2 500

Compte de stock (actif du bilan)

370000 - STOCKD C400 (à nouveau)

400 (dispa. SI)2 500 (SF)2 900 400

Solde débiteur : 2 500 €

Compte de variation de stocks (compte de résultat)

603700 – VARIATION DE STOCKSD C

400 (SI)2 500 (SF)

400 2 500

Solde créditeur : 2 100 €

Amortissement des immobilisations

• Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement.

• Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

Consommation

Consommation annuelle=

dotation aux amortissements=

coût d’acquisition durée d’utilisation

Écriture comptable

Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif …

…. pour être porté en charges.

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

681100 Dotation amrt. 1 000

Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans

pour être portée en charges.La dotation aux amortissements est retirée de l’actif ….

281500 Amortisst. 1 000

Attention à ne pas confondre :

• L’amortissement figurant au bilan perte de valeur cumulée de l’immobilisation.

• La dotation aux amortissements figurant au compte de résultat consommation de l’immobilisation réalisée durant l’exercice.

Les provisions

• Perte de valeur réversible d’un élément d’actif.

ou• Augmentation prévisible mais

non certaine du passif.

Application du principe de prudence

• Comptabilisation d’une charge dès qu’un risque d’appauvrissement est probable (dotation aux dépréciations ou aux provisions).

• On ne reporte pas le risque sur les exercices suivants.

Les provisions pour dépréciation

• Constatation d’un risque de perte de valeur réversible d’un élément d’actif : immo, stock, créance ou VMP.

• Figurent à l’actif, en déduction de la valeur brute.

• Les dotations et reprises sont classées au compte de résultat selon leur nature : exploitation, financier ou exceptionnel.

Les provisions pour risques et charges

• Augmentation prévisible mais non certaine du passif : litige, SAV, ….

• Figurent au passif, sous les fonds propres.

• Les dotations et reprises sont classées au compte de résultat selon leur nature : exploitation, financier ou exceptionnel.

Si le risque se réalise :

• On comptabilise une charge correspondant à l’appauvrissement réel de l’entreprise.

• La provision est annulée par la constatation d’un produit = reprise sur provision.

• Charge et produit se compensent il n’y a pas d’impact sur le résultat de l’exercice où le risque se réalise.

Si le risque disparaît :

• La provision est annulée par la constatation d’un produit = reprise sur provision.

• Aucune charge n’est constatée.• La reprise de provision augmente le

résultat de l’exercice sur lequel le risque disparaît.

Attention à ne pas confondre :

• Les provisions figurant au bilan montant cumulé du risque.

• La dotation figurant au compte de résultat augmentation du montant estimé du risque durant l’exercice.

Provision clôture exercice N

= provision clôture N-1

+ dotation exercice N

- reprise exercice N

L’ajustement des charges et des produits

• Charges et produits comptabilisés mais concernant un autre exercice.

• Charges et produits non comptabilisés mais concernant l’exercice.

Ex. : loyer de novembre à janvier, facturé et comptabilisé en novembre

• Chez le locataire : on retire la charge correspondant à janvier (contrepartie = compte de régularisation à l’actif).

• Chez le propriétaire : on retire le produit correspondant au mois de janvier (contrepartie = compte de régularisation au passif).

Ex. : loyer de novembre à janvier, facturé et comptabilisé en janvier

• Chez le locataire : on constate une charge correspondant à novembre et décembre (contrepartie = compte de dette au passif).

• Chez le propriétaire : on constate un produit (contrepartie = compte de créance à l’actif).

Les charges activables

• Marge de manœuvre pour choisir de les comptabiliser en charges (diminution immédiate du résultat) ou en actif (diminution étalée)  .

• R&D, publicité institutionnelle, frais de 1er établissement ,etc …