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© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 1
INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE – SEMESTRE 1 – DUT TC
LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES
Cours de comptabilité générale TC1
CHAPITRE 5
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 2
I. PRÉSENTATION DES FACTURES DE DOIT
La facture est un écrit dressé par un commerçant et constatant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou assuré des services.
Cet écrit constate le montant que le client DOIT au fournisseur ; c’est pourquoi on parle souvent de facture de « DOIT ».
A. Définition
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I. PRÉSENTATION DES FACTURES DE DOIT
B. Les réductions sur factureRéductions à caractère commercial
Réductions à caractère financier
Escompte : réduction conditionnée par la rapidité de règlement du client
Rabais : réduction pratiquée pour tenir compte d’un défaut de qualité, de la non-conformité des biens livrésd’un retard dans la livraison
Remise : réduction de prix accordée en fonction de la quantité commandée ou de la qualité de l’acheteur.
Ristourne : réduction de prix accordée périodiquement sur le total des achats réalisés par le client.
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I. PRÉSENTATION DES FACTURES DE DOIT
C. La présentation/réalisation de la facture de doit
MENTIONS OBLIGATOIRES SUR UNE FACTURE
Renseignements sur l’entreprise qui établit la facture (nom, adresse, forme juridique, numéro d’immatriculation au registre du commerce,…) ;Renseignements sur le client (nom, adresse) ;Date d’émission et numéro de la facture ;Détail de la facturation : désignation, quantités, prix unitaire, prix total, réduction(s) pratiquée(s), taux et montant de la TVA ;Conditions de paiement : date de règlement prévue, pénalités de retard encourues, réduction(s) accordée(s) en cas de paiement anticipé.Mention Registre du Commerce et des Sociétés avec ville du tribunal de commerce et n°SIRENN° de TVA intracommunautaire
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64 000 BAYONNE02/12/N
Référence Désignation Quanité Prix unitaire HT Montant
PC43 Vin blanc Sauternes 200 12,00 PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00
BRUT HT
- Remise 5 %
Net commercial HT
- Escomtpe 2 %
Net financier HT
Port forfaitaire 45,00
Net HT
TVA 19,6 %
Net TTC
- Acompte versé 300,00
Net à payer TTCPaiement sous 8 joursRCS BAYONNE 380 129 877 TVA N° FR 01 348 293 666
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 210
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
FOURNISSEUR
CLIENT
DATE DE FACTURATION
N° PIÈCE COMPTABLE
CONDITIONS DE PAIEMENT
N° d’immatriculation au RCS N° de TVA intracommunautaire
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64 000 BAYONNE02/12/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant
PC43 Vin blanc Sauternes 200 12,00 2 400,00 PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00
BRUT HT 4 900,00 Somme des articles - Remise 5 % 245,00 BRUT x taux de remise Net commercial HT 4 655,00 Brut - Remise - Escomtpe 2 % 93,10 Net commercial HT x Taux d'escompte Net financier HT 4 561,90 net commercial HT - escompte Port forfaitaire 45,00
Net HT 4 606,90 Net financier + Port TVA 19,6 % 902,95 Net HT x Taux de TVA Net TTC 5 509,85 Net HT + Montant TVA - Acompte versé 300,00
Net à payer TTC 5 209,85 Net TTC - AcomptePaiement sous 8 joursRCS BAYONNE 380 129 877 TVA N° FR 01 348 293 666
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 210
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Quantité x Prix unitaire
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
A. Définition
Impôt indirect supporté par les consommateurs finals
ENTREPRISE
Impôt collecté par l’intermédiaire des entreprises = impôt indirect
Montant TVA = Montant HT x Taux de TVAMontant TVA = Montant HT x Taux de TVA
Montant TTC = Montant HT + Montant TVAMontant TTC = Montant HT + Montant TVA
Montant TTC = Montant HT x (1 + Taux de TVA)Montant TTC = Montant HT x (1 + Taux de TVA)
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
B. Principe de la TVA
ENTREPRISE
Marchandises HT
TVA collectée (dette envers l’ÉTAT)
Règlement TTC (HT + TVA)
Marchandises HT
TVA déductible (créance sur l’État)
Règlement TTC (HT + TVA)
VENTEACHAT
Sur ses ventes, l’entreprise facture au client un montant TTC qui se compose du montant HT et de la TVA. La TVA sur cette vente est collectée pour le compte de l’État. L’entreprise devra lui reverser,il s’agit donc d’une dette envers l’État
En comptabilité, cela se traduit par le crédit du compte 44571 (il y a un flux monétaire sortant différé).
En comptabilité, cela se traduit par le débit. du compte 4456 (il y a un flux monétaire entrant différé)44566 TVA déductible sur autres biens et services44562 TVA déductible sur immobilisations
Sur ses achats, l’entreprise paye un montant TTC à son fournisseur qui se compose d’un montant HT et de TVA. La TVA sur cet achat pourra être déduite de la TVA collectée sur les ventes : cette TVA déductible constitue une créance sur l’État car l’État va lui rembourser.
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
La TVA est neutre pour l’entreprise :elle ne constitue ni une charge, ni un produit.
La TVA est neutre du point de vue de la trésorerie.
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
C. Les taux de TVA
19,6 %
5,5 %
2,1 %
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
D. La situation de l’entreprise vis-à-vis de l’État
TVA DÉDUCTIBLE
TVA A DÉCAISSER = TVA COLLECTÉE – TVA DÉDUCTIBLE
TVA COLLECTÉE
TVA COLLECTÉE
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II. LE MÉCANISME DE LA TVA
D. La situation de l’entreprise vis-à-vis de l’État
TVA
COLLECTÉETVA
COLLECTÉE
TVA DÉDUCTIBLE > TVA COLLECTÉE L’ENTREPRISE DÉTIENT UNE CRÉANCE SUR L’ÉTAT =
CRÉDIT DE TVA
TVA
DÉDUCTIBLE
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
Achat ou vente ?
Activité de l’entreprise ?
A. Enregistrement d’une facture de doit simple sans réduction
ENTREPRISE FOURNISSEUR
ENTREPRISE CLIENTE
VENTE
ACHAT
ACTIVITÉCOMMERCIALE
ACTIVITÉINDUSTRIELLE
ACTIVITÉDE SERVICES
Achats de marchandises et revente en l’état
Achats de matières premières qui sont transformées en produits finis
Vente de prestations de services
607 Achats de marchandises707 Ventes de marchandises
601 Achats de matières premières701 Ventes de produits finis 706 Prestations de services
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
L’entreprise LALOUZY fabrique et vend des produits gastronomiques à base de canard. Elle commercialise également du vin qu’elle achète à des producteurs du Sud de la France pour accompagner ses produits.
L’entreprise TARIQUET EARL est productrice de vin. Elle achète son raisin à un exploitant et fabrique son vin elle-même.
ACTIVITACTIVITÉÉ INDUSTRIELLEINDUSTRIELLE
ACTIVITACTIVITÉÉ INDUSTRIELLE ET INDUSTRIELLE ET COMMERCIALECOMMERCIALE
L’ABUS D’ALCOOL EST DANGEREUX POUR LA SANTE : A CONSOMMER AVEC MODERATIONL’ABUS D’ALCOOL EST DANGEREUX POUR LA SANTE : A CONSOMMER AVEC MODERATION
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de l’entreprise LALOUZY
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT DE MARCHANDISES
TARIQUET = FOURNISSEUR DE
LALOUZY
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de l’entreprise LALOUZY
BRUT HT = FLUX ENTRANT DE MARCHANDISES
607 Achats de marchandises 390,00
ON DÉBITE LE 607
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT DE MARCHANDISES
TARIQUET = FOURNISSEUR DE
LALOUZY
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de l’entreprise LALOUZY
607 Achats de marchandises 390,00 44566 TVA déductible sur autres biens et services 76,44
ON DÉBITE LE 44566TVA DÉDUCTIBLE = CRÉANCE SUR L’ETAT
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT DE MARCHANDISES
TARIQUET = FOURNISSEUR DE
LALOUZY
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de l’entreprise LALOUZY
28/10/N
607 Achats de marchandises 390,00 44566 TVA déductible sur autres biens et services 76,44
401 Fournisseurs 466,44 Facture n° 209 - TARIQUET
ON CREDITE LE 401DETTE AU FOURNISSEUR
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT DE MARCHANDISES
TARIQUET = FOURNISSEUR DE
LALOUZY
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de
l’entreprise TARIQUET
28/10/N
701 Ventes de produits 390,00
Facture n°209 - LALOUZY
ON CREDITE LE COMPTE 701BRUT HT = FLUX SORTANT DE PRODUITS FINIS
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE TARIQUET
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de
l’entreprise TARIQUET
28/10/N
701 Ventes de produits 390,00 44571 TVA collectée 76,44
Facture n°209 - LALOUZY
ON CREDITE LE COMPTE 44571TVA COLLECTEE = DETTE ENVERS L’ETAT
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE TARIQUET
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE28/10/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin rosé côteaux 30 3,00 90,00
BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44
Paiement à 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 209
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
Enregistrement de cette facture au journal de
l’entreprise TARIQUET
28/10/N
411 Clients 466,44 701 Ventes de produits 390,00 44571 TVA collectée 76,44
Facture n°209 - LALOUZY
ON DEBITE LE COMPTE 411MONTANT TTC = CREANCE SUR LE CLIENT
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE TARIQUET
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
B. Enregistrement d’une facture de doit comportant des réductions
RABAIS
REMISE
RISTOURNE
BRUT HT
- REMISE 5 %
NET COMMERCIAL HT
ESCOMPTE
ESCOMPTE OBTENUPAR LE CLIENT
PRODUIT FINANCIER
ESCOMPTE ACCORDEPAR LE FOURNISSEURCHARGE FINANCIERE
665765
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE
02/12/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant
PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00 BRUT HT 2 500,00
Remise 5 % 125,00 Net commercial HT 2 375,00 Escompte 2 % 47,50 Net financier HT 2 327,50
TVA 19,6 % 456,19 NET A PAYER TTC 2 783,69
Paiement sous 8 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 210Société LALOUZY
02 170 LE NOUVION
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 25
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE
02/12/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant
PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00 BRUT HT 2 500,00
Remise 5 % 125,00 Net commercial HT 2 375,00 Escompte 2 % 47,50 Net financier HT 2 327,50
TVA 19,6 % 456,19 NET A PAYER TTC 2 783,69
Paiement sous 8 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 210Société LALOUZY
02 170 LE NOUVION
LALOUZY = CLIENT
ACHAT DE MARCHANDISES
FLUX SORTANTSFLUX ENTRANTS
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 26
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
02/12/N
607 Achats de marchandises 2 375,00
44566 TVA déductible sur biens et services 456,19
401 Fournisseurs 2 783,69
765 Escomptes obtenus 47,50
Facture n°210 - TARIQUET EARL
ENREGISTREMENT CHEZ LALOUZY
SOMME = SOMMEDEBITS CREDITS
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III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
64 000 BAYONNE
02/12/N
Référence Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant
PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00 BRUT HT 2 500,00
Remise 5 % 125,00 Net commercial HT 2 375,00 Escompte 2 % 47,50 Net financier HT 2 327,50
TVA 19,6 % 456,19 NET A PAYER TTC 2 783,69
Paiement sous 8 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 210Société LALOUZY
02 170 LE NOUVION
TARIQUET =FOURNISSEUR
VENTE DE PRODUITS FINIS
FLUX SORTANTSFLUX ENTRANTS
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 28
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
02/12/N
411 Clients 2 783,69
665 Escomptes accordés 47,50
701 2 375,00
44571 TVA collectée 456,19
Facture n°210 - LALOUZY
Ventes de produits finis
ENREGISTREMENT CHEZ TARIQUET
SOMME = SOMMEDEBITS CREDITS
CHEZ LE CLIENT
Le port forfaitaire constitue une charge supplémentaire enregistrée pour le montant HT au débit de compte :624 – TransportsOu 6241 – Transports sur achats
CHEZ LE FOURNISSEUR
Le port forfaitaire constitue un produit ne relevant pas de l’activitéprincipale de l’entreprise. Il est enregistré pour le montant HT au crédit du compte :7085 – Port et frais
accessoires
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU
B. Enregistrement d’une facture de doit comportant des frais de port
64 000 BAYONNE08/12/N
Référence Désignation Quanité Prix unitaire HT Montant
PC45 Vin blanc Tariquet 20 5,00 100,00 BRUT HT 100,00 Remise 5 % 5,00 Net commercial HT 95,00 Port forfaitaire HT 15,00 Net HT 110,00 TVA 19,6 % 21,56 NET A PAYER TTC 131,56
Paiement sous 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 211
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 30
64 000 BAYONNE08/12/N
Référence Désignation Quanité Prix unitaire HT Montant
PC45 Vin blanc Tariquet 20 5,00 100,00 BRUT HT 100,00 Remise 5 % 5,00 Net commercial HT 95,00 Port forfaitaire HT 15,00 Net HT 110,00 TVA 19,6 % 21,56 NET A PAYER TTC 131,56
Paiement sous 30 jours
TARIQUET EARL
Facture de DOIT n° 211
Société LALOUZY02 170 LE NOUVION
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 31
08/12/N
607 Achats de marchandises 95,00 6241 Transport sur achats 15,00 44566 TVA déductible sur biens et services 21,56
401 131,56
Facture n°211 - TARIQUET EARL
Fournisseurs
ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (LALOUZY)
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 32
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
08/12/N
411 Clients 131,56
701 95,00
7085 15,00
44571 21,56
Facture n°211 - LALOUZY
Ventes de produits finis
Port et frais accessoires
TVA collectée
ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (TARIQUET)
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 33
III. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT
AVOIR POUR RETOUR DE
MARCHANDISES /MATIERES /
PRODUITS
AVOIR POUR REDUCTION
(rabais, remise ou ristourne qui ne
figurait pas sur la facture de doit)
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 34
IV. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIR
La facture d’avoir est un écrit par lequel le fournisseur reconnaît
devoir une certaine somme à son client à raison d’un retour de
marchandises ou de l’octroi d’une réduction.
La facture d’avoir est un écrit par lequel le fournisseur reconnaît
devoir une certaine somme à son client à raison d’un retour de
marchandises ou de l’octroi d’une réduction.
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 35
IV. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIR
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE D’ACHAT CLASSIQUE
607 Achats de marchandises HT44566 TVA déductible sur ABS TVA
401 Fournisseurs TTC
LE CLIENT DECIDE DE RENVOYER LES MARCHANDISES
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER L’ACHAT
© CORINNE ZAMBOTTO – IUT SÉNART-FONTAINEBLEAU 36
IV. L’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIR
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE D’ACHAT CLASSIQUE
607 Achats de marchandises HT44566 TVA déductible sur ABS TVA
401 Fournisseurs TTC
LE CLIENT DECIDE DE RENVOYER LES MARCHANDISES
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER L’ACHAT
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE D’ACHAT CLASSIQUE
607 Achats de marchandises HT44566 TVA déductible sur ABS TVA
401 Fournisseurs TTC
LE CLIENT DECIDE DE RENVOYER LES MARCHANDISES
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER L’ACHAT
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE
LES MARCHANDISES SONT RETOURNEES AU FOURNISSEUR
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LA VENTE
411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT
44571 TVA collectée TVA
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE
LES MARCHANDISES SONT RETOURNEES AU FOURNISSEUR
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LA VENTE
411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT
44571 TVA collectée TVA
B. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS
SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE
LES MARCHANDISES SONT RETOURNEES AU FOURNISSEUR
COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LA VENTE
411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT
44571 TVA collectée TVA
CHEZ LE CLIENT
L’opération s’analyse comme une diminution
des achats entraînant une diminution de la dette envers le fournisseur.
Il nous faudra donc diminuer la TVA
déductible due au fournisseur
CHEZ LE CLIENT
L’opération s’analyse comme une diminution
des achats entraînant une diminution de la dette envers le fournisseur.
Il nous faudra donc diminuer la TVA
déductible due au fournisseur
CHEZ LE FOURNISSEUR
L’opération s’analyse comme une diminution
des ventes entraînant une diminution de la créance
sur le client.
Il nous faudra donc diminuer la TVA
collectée due par le client
CHEZ LE FOURNISSEUR
L’opération s’analyse comme une diminution
des ventes entraînant une diminution de la créance
sur le client.
Il nous faudra donc diminuer la TVA
collectée due par le client
TENIR COMPTE DES REDUCTIONS ACCORDEES SUR LA FACTURE DE DOIT
POUR NE PAS REMBOURSER AU CLIENT DAVANTAGE QUE CE QU’IL AVAIT PAYE
LES FRAIS DE PORT NE SONT PAS REMBOURSABLES
APPLICATION
10/12/N
Réf. Désignation Qté Prix unitaire HT MontantPC45 Tariquet vin blanc20 5,00 100,00
Total Brut 100,00
TARIQUET EARLFacture d'avoir A28
LALOUZY
APPLICATION
10/12/N
Réf. Désignation Qté Prix unitaire HT MontantPC45 Tariquet vin blanc20 5,00 100,00
Total Brut 100,00 Remise 5 %Net commercialEscompte 2 %Net financier HTTVA 19,6 %Net à déduire TTC
TARIQUET EARLFacture d'avoir A28
LALOUZY
APPLICATION
10/12/N
Réf. Désignation Qté Prix unitaire HT MontantPC45 Tariquet vin blanc20 5,00 100,00
Total Brut 100,00 Remise 5 % 5,00 - Net commercial 95,00 Escompte 2 % 1,90 - Net financier HT 93,10 TVA 19,6 % 18,25 Net à déduire TTC 111,35
TARIQUET EARLFacture d'avoir A28
LALOUZY
APPLICATION
10/12/N
Réf. Désignation Qté Prix unitaire HT MontantPC45 Tariquet vin blanc20 5,00 100,00
Total Brut 100,00 Remise 5 % 5,00 - Net commercial 95,00 Escompte 2 % 1,90 - Net financier HT 93,10 TVA 19,6 % 18,25 Net à déduire TTC 111,35
TARIQUET EARLFacture d'avoir A28
LALOUZY
ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (LALOUZY)
10/12/N
AVOIR A 28 - TARIQUET EARL
ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (LALOUZY)
10/12/N
607 95,00 44566 18,25
AVOIR A 28 - TARIQUET EARL
Achats de marchandisesTVA déductible sur ABS
ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (LALOUZY)
10/12/N
401 Fournisseurs 111,35 765 Escomptes obtenus 1,90
607 95,00 44566 18,25
AVOIR A 28 - TARIQUET EARL
Achats de marchandisesTVA déductible sur ABS
ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (TARIQUET)
10/12/N
AVOIR A28 - LALOUZY
ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (TARIQUET)
10/12/N
701 Ventes de produits finis 95,00 44571 TVA collectée 18,25
AVOIR A28 - LALOUZY
ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (TARIQUET)
10/12/N
701 Ventes de produits finis 95,00 44571 TVA collectée 18,25
411 111,35 665 1,90
AVOIR A28 - LALOUZY
ClientsEscomptes accordés
C. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RABAIS, REMISE, RISTOURNE ACCORDEES ULTERIEUREMENT A LA FACTURE DE DOIT
SOIT UNE ECRITURE D’ACHAT CLASSIQUE
607 Achats de marchandises HT44566 TVA déductible sur ABS TVA
401 Fournisseurs TTC
6097 HT
44566 TVA déductible sur ABS TVA401 Fournisseurs TTC
Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats
C. ENREGISTREMENT D’UN AVOIR POUR RABAIS, REMISE, RISTOURNE ACCORDEES ULTERIEUREMENT A LA FACTURE DE DOIT
SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE
411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT
44571 TVA collectée TVA
411 Clients TTC
7097HT
44571 TVA collectée TVA
Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes
CHEZ LE CLIENT
Il s’agit d’une diminution des charges (achats). On utilise un compte de la classe 6 ou plus précisément :
609 - Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats
De plus, on doit diminuer la TVA déductible afférente àl’opération d’achat.
CHEZ LE CLIENT
Il s’agit d’une diminution des charges (achats). On utilise un compte de la classe 6 ou plus précisément :
609 - Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats
De plus, on doit diminuer la TVA déductible afférente àl’opération d’achat.
CHEZ LE FOURNISSEUR
Il s’agit d’une diminution des produits (ventes). On utilise un compte de la classe 7 ou plus précisément :
709 - Rabais, remises, ristournes accordés par l’entreprise.
De plus, on doit diminuer la TVA collectée lors de la vente.
CHEZ LE FOURNISSEUR
Il s’agit d’une diminution des produits (ventes). On utilise un compte de la classe 7 ou plus précisément :
709 - Rabais, remises, ristournes accordés par l’entreprise.
De plus, on doit diminuer la TVA collectée lors de la vente.
Tranche de CA HT Taux de la réduction
0 – 2 000 0,5 %2 000 – 4 000 1 %Plus de 4 000 2 %
Le 30/12/N, une ristourne est accordée à l’épicerie fine NIVOLLET par la SARL LALOUZY sur le total de ses achats de vin du trimestre. Le chiffre d’affaires HT trimestriel du client s’élève à 4 200 €. La ristourne est calculée par tranche selon le barème suivant :
APPLICATION
2 000
0
4 000
4 200
(2000-0) x 0,5 % = 10
(4000-2000) x 1 % = 20
(4200-4000) x 2 % = 4
0,5 %
1 %
2 %
CHIFFRE D’AFFAIRES HT
Ristourne HT 34
Tranche de CA HT Calculs Montant de la réduction
0 – 2 000 (2000 – 0) x 0,5 % 10,002 000 – 4 000 (4 000 – 2 000) x 1 % 20,00
Plus de 4 000 (4 200 – 4000) x 2 % 4,00
Total ristourne HT 34,00
30/12/N
Référence Désignation Quanité Prix unitaire HT Montant
Ristourne trimestrielle sur achats de vin 34,00
TVA 19,6 % 6,66
Net à déduire TTC 40,66
LALOUZY
NIVOLLETFacture d'avoir A29
ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (NIVOLLET)30/12/N
401 Fournisseurs 40,66
6097 34,00
44566 TVA déductible sur ABS 6,66
AVOIR A29 - LALOUZY
Rabais, remises ristournes obtenus sur achats de marchandises
ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (LALOUZY)30/12/N
7097 34,00
44571 Etat, TVA collectée 6,66
411 Clients 40,66
AVOIR A 29 - NIVOLLET
Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de marchandises
ENREGISTRER LES AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES
PAS DE TVA A ENREGISTRER SUR :-Les achats de timbres-Les loyers-Les primes d’assurance-Le carburant
AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES606 ACHATS NON STOCKES61 SERVICES EXTERIEURS62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS
616 ASSURANCE613 LOCATION622 HONORAIRES
616 ASSURANCE613 LOCATION622 HONORAIRES
IL N’Y A PLUS QU’A FINIR LE TP N° 05 !
IL N’Y A PLUS QU’A FINIR LE TP N° 05 !
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