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“Análisis, Detección y Prevención del Fraude en las empresas”. Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS). COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE NICARAGUA. Preocupaciones Actuales en Materia de Fraude. - PowerPoint PPT Presentation
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Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con
énfasis en Auditoría.
Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS)
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE NICARAGUA
“Análisis, Detección y Prevención del Fraude en las empresas”
Preocupaciones Actuales en Materia de Fraude
Estados Financieros FraudulentosRiesgo Legal para ejecutivos
Responsabilidad Civil Responsabilidad Penal (condena efectiva)
Pérdidas para los inversionistasPerjuicio reputacional para las
Compañías / MarcasCrisis de confianza
Qué involucra el fraude
Acto intencional
- Robo
- Desfalco
- Pago indebido
QUE DEBEMOS DE SABER
Grupos de F R A U D E :a ) Conducta s inapropiadas (robo, hurto, apropiación indebida)
b ) Corrupción
c ) Alteraciones de Estados Financieros
Company Logo
Cerca del 40% de las organizaciones que sufrieron fraude son privadas (no cotizan en mercados de valores).
En promedio las organizaciones pierden alrededor del 7% desus ingresos anuales por fraude o abuso
• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones
• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones
QUE DEBEMOS DE SABER
Company Logo
El promedio de pérdidas por compañía en concepto de FraudeOcupacional (Interno) es de $175,000,
La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)
La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)
QUE DEBEMOS DE SABER
Más del 50 % se detecta por casualidad
Más del 50 % se detecta por casualidad
7
Mitos respecto al Tema de Fraudesen las Empresas
1.Nuestra Gente, no comete Faude
2.No nos puede pasar a Nosotros, somos estables
3.Sabríamos si hubiese pasado, revisamos las Áreas Vulnerables
4.Si Ocurre fraude, sería detectado rápidamente
5.El Daño no será de importancia Podemos Manejarlo
6.Estamos cubiertos a través del área de Cumplimiento Regulatorio
Algunos requerimientos regulatorios
• Sarbanes Oxley Act (2002)• PCAOB Auditing Standard No. 5• Statement on Auditing Standards (SAS) 99• NIA 240• Otras regulaciones SEC• US Foreign Corrupt Practices Act• OECD Acuerdos Internacionales Anti Soborno• Requerimientos locales
– Legislación– Normativa de entidades regulatorias
Consecuencias del fraude
Corrupción Malversación InformesFraudulentos
Conflicto de intereses
Soborno RegalosExtorsión Económica
FinancierosNo
Financieros
Compras yventas
ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados
Activos/IngresosSubvaluados
Credenciales
CajaInventarios
y otros Activos
ApropiaciónIndebida
Ingresos no registrados Mal uso Apropiación
IndebidaDesembolsosFraudulentos
Facturación Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos
FRAUDES MAS COMUNES
Corrupción
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” ENTRE OTROS SON:ENTRE OTROS SON:
AMBIENTES PROPICIOS AL FRAUDE
TEORIAS GENERALES DEL FRAUDE
Especimenes de delincuentes ysus rasgos físicos (Lombroso)
Teoría de “asociación diferencial” de Edwin O. Sutherland
La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la asociación con quienes definen dicho comportamiento en términos favorables y por el aislamiento de quienes lo definen desfavorablemente.
Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan ese comportamiento tan sólo si el peso de las definiciones favorables es superior al de las desfavorables.
Indica que dentro de toda organización:
10% de las personas son honestas. 10% de las personas son siempre deshonestas. 80% de personas tienden a moverse de un extremo
a otro (es decir, “son tan honestas como la situación se los permita”).
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners
Regla o principio 10-80-10
La realidadEn la práctica:
Menos del 10% de las personas son completamente éticas
Menos del 10% son completamente inmorales Más del 80 % depende del incentivo que
tengan para actuar
Menos de 10%
Menos de 10%Más de 80 %
Teoría de “la motivación delictiva” de Donald R. Cressey
Las personas en quienes se confía traicionan esa confianza cuando se ven a sí mismas con un problema financiero que no pueden compartir, adquieren conciencia de que dicho problema puede resolverse en secreto, violando la confianza en ellas depositada, siendo capaces, en tal situación, de encontrar las palabras que les permiten adecuar su concepción de sí mismas como depositarias de confianza a su concepción de sí mismas como usuarios de bienes o fondos confiados.
Teoría de “la anonimia ” de E. Durkheim
Si las aspiraciones de las personas están equilibradas por las oportunidades de que disponen para realizarlas, se produce un estado de satisfacción. Por el contrario, el delito se cultiva en el espacio existente entre aspiraciones y oportunidades. Si las primeras no pueden realizarse mediante oportunidades legitimas, se emplearan para ello métodos no convencionales.
Teoría del ocultamiento
Ajustándonos a su nivel básico, el fraude es una realidad sencilla y su objetivo – lograr un beneficio ilegal reduciendo los bienes de la víctima – es claro y patente.El sujeto activo introduce deliberadamente un elemento de confusión antes, durante o después de la comisión del acto delictivo, para ocultarlo o ayudar a su realización.
OportunidadOportunidad
Pres
ión
o
Pres
ión
o
Ince
ntiv
o
Ince
ntiv
oRacionalización
Racionalización
Fuente: Donald R. Cressey. Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.
Triangulo del Fraude
Proceso Decisorio del defraudador
Presión, es la necesidad o problema no resuelto; problema que no puede compartir porque presupone que nadie puede ayudarlo o resolverlo.
Oportunidad Percibida; fuera del marco normativo al que esta sujeto; ya sea en debilidades de control interno o en la sensación de impunidad.
Racionalización; auto-justificación de la acción ejecutada; produciéndose en esta etapa un conjunto de disvalores que el individuo tendrá en cuenta para la resolución de situaciones complejas futuras como así también para relacionarse con los demás.
Fraude
Fraude o ilícitos internos
Teoría de la información asimétrica
También en teoría, la información fluye libremente a lo largo de las organizaciones
Máximo nivel
Nivel operativo Terceros
En la práctica
La información es distorsionada o interrumpida con propósitos espurios
Robert Klitgaard explica la dinámica de la corrupción en el sector público mediante un modelo simple.
Corrupción = Monopolio + Discrecionalidad -
Respondabilidad o rendición de Cuentas(Transparencia).
Dinámica de la Corrupción o Ecuación de Klitgaard
PCA – PROGRAMA CRÍTICO ANTIFRAUDE
¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?
¿¿¿Y nuestros ¿¿¿Y nuestros controles controles
cubren todos cubren todos los riesgos????los riesgos????
ELEMENTOS DE UN PROGRAMA ANTIFRAUDE
Efectivo monitoreo de la Junta deDirectores y Comité de Auditoría
Estructura Organizativa, Políticas yProcedimientos
Concientización y educación sobreÉtica
Educación sobre Fraude
Company Logo
CONTROL INTERNO Y FRAUDE
SISTEMA DESISTEMA DECONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
BB
EE
CC
DD
AAAMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
MONITOREO SISTEMA DE INFORMACION
AmbienteAntifraude
AmbienteAntifraude
www.thmemgallery.com
Company Logo
Diagram
1
Análisis de Riesgos de
Fraude
2
Análisis de Controles
Antifraude a Nivel
Entidad
3
Análisis de Controles
Antifraude a Nivel
Transacción
4
Reportes
36
Un Programa de anti-Fraude efectivo debe ser debe ser integrado en la cultura de una compañía a través de actividades que prevengan y detecten
fraude, así como mediante la concientización y educación del personal.
Programa anti-fraude en la entidad ?
F a s e 1 – Análisis de Riesgos de Fraude
Investigación de acontecimientos históricos de fraudedentro de la organización y en la industria
Talleres / Entrevistas /Brainstorming con personal clavede nivel gerencial
Investigaciones de empleados en general y en posicionesdeterminadas
Investigaciones desarrolladas por el Comité de Auditoría y laJunta de Directo r e s
Informes de auditores internos y externos
inventario de incentivos para ayudar aidentificar los riesgos
39
Evaluación
de Riesgosde Fraude
Monitorear, Reportar
yResponder
¿Dónde puede ocurrir el Fraude?
¿Qué controles deben existir para prevenir o detectar el Fraude?
¿Cómo se monitorean estos controles?
¿Cómo se comunican los resultados de las actividades de monitoreo?
¿Qué hacer cuando se encuentran excepciones o instancias de Fraude?
40
DEFRAUDACION FISCAL
Robo de Propiedad Intelectual
Robo de efectivo
Pro
bab
ilid
ad
Impacto
Fraude en pago de nómina
VENTAS FICTICIAS
GASTOS SIN SOPORTES
ROBO DE INVENTARIO
SOBORNO DEPARTAMENTO DE
COMPRAS
Reclamo de gastos falsos
Fraude fiscal
Evaluaciónde Riesgosde Fraude
Evaluando los riesgo de fraude
Valoración del riesgo
Riesgo de Fraude Probabilidad impacto
Cuentas por Pagar Pagos
1. Proveedores no autorizados 2 2 M
2. Facturas apócrifas 1 2 A
3. Pagos por bienes no recibidos 2 2 M
Reporte Financiero
5. Registaciones contables no autorizadas 2 2 M
6. Estimaciones erróneas de reservas /Valuaciones
2 1 A
7. Gastos devengados en períodos incorrectos 1 2 A
8. Transacciones entre partes relacionadas 3 3 B
F a s e 2 – Análisis de Controles Anti Fraude Nivel Entidad
Efectiva Junta de Directores/ Efectiva vigilancia del Comité de Auditoría• Estructura organizativa / Políticas, Normas y Procedimientos• Concientización ética y educación• Educación sobre Fraude• Mecanismos de Reporte, Investigación, Respuesta y Remediación ante el Fraude• Investigación de antecedentes y adecuadas prácticas de empleo• Programa de Monitoreo y Controles AntiFraude• Abogado corporativo interno involucrado
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción
Para cada riesgo de fraude identificado en la Fase 1, documentar el control o controles que mitigan dicho riesgo
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción
Descripcion riesgo del
fraudeProbabilidad Impacto Control Respuesta Responsable
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción
Un control Antifraude fundamental en la mayoría de los procesos es el de “Segregación de Funciones” clave.
Una adecuada Segregación de Funciones incrementa la probabilidad de que errores o irregularidades sean prevenidas o detectadas a tiempo, basado en el trabajonormal y habitual de los empleados.
Para cada control AntiFraude identificado (relacionados con los riesgos valorados comoALTOS), realizar un Walkthrough , que implica:
– Entrevista al personal apropiado– Observación directa de las operaciones– Énfasis en los Controles– Inspección de la documentación relevante
Utilicen su juicio para determinar en forma global para cada proceso, si el mismo es :– Efectivo– Inefectivo
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción
LA AUDITORIA Y EL FRAUDE EN LA ACTUALIDAD
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
Los escándalos financieros antes de 2000:• Los sistemas de control no están puestos en duda
Los sistemas de control de las grandes corporaciones fallan al unísono
• Sistemas de control interno de las decisiones de los consejos • Reguladores de los mercados• Auditores• Honestidad de los analistas puesta en tela de juicio
• Alta concentración de poder• Maquillaje contable• Enriquecimiento de administradores• Quiebras fulminantes e inesperadas • Informes de auditoría limpios
Singularidades de los escándalos
Los grandes escándalos financieros
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
CRISIS DE CONFIANZA DE LA
SOCIEDAD EN LOS
MECANISMOS DE CONTROL
CRISIS DE CONFIANZA DE LA
SOCIEDAD EN LOS
MECANISMOS DE CONTROL
Los grandes escándalos financieros
Los grandes escándalos financieros
EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS
EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS
Irregularidades y abusos por parte de alguno de los
colectivos involucrados en la información financiera
Irregularidades y abusos por parte de alguno de los
colectivos involucrados en la información financiera
Falta de confianza de los inversores y pérdida de
credibilidad en la información empresarial
Falta de confianza de los inversores y pérdida de
credibilidad en la información empresarial
¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?
¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?
Falta de capacidadFalta de capacidad
Falta de independenciaFalta de independencia
¿Por qué no informan de ellos?¿Por qué no informan de ellos?
?
?
PREGUNTAS RELEVANTES DE LA PROFESION
Factores que afectan negativamente la independenciaFactores que afectan negativamente la independencia
Planteamientos morales y éticos del
auditor
Condicionantes de la relación contractual
SaturaciónAlta concentración
SaturaciónAlta concentración
Prohibición de servicios adicionales
La estructura del mercado de servicios
de auditoría
Rotación obligatoria
Medidas adoptadasMedidas adoptadas
Ideas finales
Transparencia informativa
Factores que afectan negativamente la capacidad de detecciónFactores que afectan negativamente la capacidad de detección
Capacidad de la entidad auditada para
entorpecer la actividad u ocultar información
Capacidad de la entidad auditada para
entorpecer la actividad u ocultar información
Modelo contable laxo
Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en
las firmas de auditoría
Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en
las firmas de auditoría
Alta concentración de poder
corporativo
Compra de opinionesCompra de opiniones
Presiones competitivas
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES
QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
Falta de “ESCEPTICISMO” profesional
Excesiva confianza en el personal de la Empresa
Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para
realizar la auditoría
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de períodos anteriores
Falta de análisis de documentación, datos y/o registros contables
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
oFalta de conocimiento del negocio del cliente
oAbocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta
y/o depósitos del cliente
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
1
¿COMO ES LA PERFIL DE LAS PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
Llega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera
Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos
No delegan funciones y se manejan en forma autónoma
Se involucran en actividades de otros departamentos
PRIMER PERFIL
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEGUNDO PERFIL
oToma deudas por encima de su capacidad
de pago
oPiden dinero prestado en pequeñas sumas a
compañeros de oficina
oUsan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo
oCubren diferencias con ajustes de cuenta
contables
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
TERCER PERFIL
Critica a sus compañeros de trabajo para alejar sospechas
Explica por lo general que su alto nivel de vida
responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas
Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido encualquier tema de investigación
Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
CUARTO PERFIL
No se toma vacaciones, va a trabajar
enfermo para que no lo descubran
No acepta cambios de sector y/o ascensos
Se disgusta cuando se le pide información
No delega funciones, ni resguardo de
archivos o registros
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
QUINTO PERFIL
Llamadas y/o visitas excesivas fuera de
horario laboral a clientes y/o proveedores
Utilizan en forma excesiva el teléfono o
se encuentran fuera de la oficina más
tiempo de lo habitual
Tratan de ser socialmente aceptados
dentro de la Empresa
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEXTO PERFIL
Incumbe a cargos jerárquicos
Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cómplices internos o externos
Tienen buena relación con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije políticas que les impida su accionar
Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Problemas financieros no resueltos
Estilo de vida por encima de las posibilidades
Inclinación por las apuestas y/o juegos
Relación estrecha o de excesiva confianza conproveedores y/o clientes
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Oportunidad para obtener recursos
Abusos de confianza
Percibir que no será detectado
Falta de principios
Rapidez, certeza y severidad del castigo
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Resentimientos contra la Empresa producto de:
o Fusiones y/o adquisiciones (venganza)
oDisconformidad con la remuneración
oNo ser tenido en cuenta (ascensos)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Sistemas abiertos con acceso en línea para terceros,
socios del negocio, clientes, proveedores, etc.
Falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo
Presión entre pares
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Presiones para mostrar más ganancias
Temor de dar malas noticias a supervisores, gerentes y/o
directores
Falta de responsabilidades organizativas claras
La auditoría no depende del mas alto nivel
PARAMETROS - INDICADORES
AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN BASE A LA EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA
ATENCION Y SER FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO DE SER DETECTADOS
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
CICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Pérdida de clientes sin motivo aparente
Alto nivel de reclamos
Ruptura de correlatividad en la numeración de las facturas,
notas de débito / crédito, Remisión y/o recibos (en adelante
documentos comerciales)
Documentos comerciales duplicados
Remisión y/o recibos no asociados a facturas
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Diferencia en los saldos con respecto a las circularizaciones
Aumento de las notas de crédito, en especial al cierre del ejercicio
Detección de nuevos clientes sin antecedentes
Variaciones inusuales en el monto de ventas
Cantidad inusual de ajustes contables
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Inexistencia de revisión independiente de condiciones de financiación, pago y precios para clientes
Costos de despacho y envío no proporcionales a los montos de venta
Las tratativas para operaciones importantes se hacen en lugares inusuales y en algunos casos con intermediarios
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Demoras en la conciliación de la cuenta corriente del
cliente
Manejo indebido de los deudores morosos o en litigio
Inexistencia de listas o políticas de precios y/o de
otorgamiento de créditos
Descripciones abreviadas en las facturas
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas anuladas y no refacturadas
Relación entre los descuentos otorgados y las venta
realizadas por cliente, vendedor, etc.
Débito y créditos no aplicados, por cliente y responsable de emisión
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas por cliente superiores a los promedios históricos
Notas de crédito emitidas para vulnerar límites de crédito
Montos acumulados de crédito emitidos por persona
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Sueldos bajos y beneficios que dependen de lasganancias de la empresa
La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido de
información
La reputación de la gerencia y/o accionistas no es buena
en el mercado
Falta de coordinación y comunicación entredepartamentos
Otros factores
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas a clientes con límite de crédito excedido
Código y/o nombre de clientes duplicados
Clientes con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto código
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos
Clientes con límites de crédito superiores al xx% de las compras promedio
Clientes con saldos inconsistentes acorde a las operaciones registradas
Saldos de crédito vencidos con una antigüedad significativa
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Variaciones inusuales a los límites de crédito
Recibos no aplicados
Variaciones de lista de precios de venta superiores a xx%
Variaciones de bonificaciones por cliente
Gran numero de devoluciones luego de cada cierre del ejercicio
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
CICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
o Compras acumuladas por proveedor
o Compras por montos superiores al promedio histórico
o Compras acumuladas por persona
o Ruptura de la correlatividad en la numeración
de las órdenes de compra, informes de recepción
y órdenes de pago
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Facturas de proveedores no asociadas a órdenes de compra y/o informes de recepción
Documentos comerciales duplicados
Documentos anulados
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Relación entre notas de débito/crédito y compras por proveedor/comprador
Frecuencia de compra por proveedor
Monto de compras acumulado por comprador
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proporción que representan las notas de débito y de crédito sobre las compras de cada proveedor
Ordenes de pago no asociadas a facturas
Compras autorizadas por encima del límite el comprador
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Variaciones de costos superiores a xx%.
Variaciones de plazo de pago superiores a xx días.
Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.
Pagos a la orden de una empresa o persona distinta del proveedor.
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Comparación de frecuencias y montos acumulados de compras a proveedores de un mismo rubro
Cheques no retirados por proveedores
Recibos de proveedores no aplicados
Deudas vencidas
Cantidad de pagos/ mes por proveedor
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Pagos fechados antes del vencimiento de la factura
Diferencias entre orden de compra y factura por proveedor
o entre esta última y la orden de pago
Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
Códigos y/o nombres de proveedores repetidos
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código
Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos.
Proveedores sin movimiento
Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código
Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos
Proveedores sin movimiento
Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
No se cancelan los comprobantes (sello pagado e intervenido)
Facturas de varios proveedores en un mismo papel, formato y hasta con el mismo pie de imprenta
Cambio de proveedor para pedidos urgentes
Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en corto plazo de entrega para beneficiar al que tiene un acuerdo especial
INVENTARIOS
INVENTARIOS
Mermas por tipo de inventario, locación, etc.
Movimientos de inventarios duplicados
Antigüedad de mercadería en tránsito
Ajustes de inventario por responsable
Ajustes de inventario por proveedor
INVENTARIOS
Ajustes negativos compensados con ajustes positivos
Modificaciones a los stocks mínimos de seguridad
Ítems en stock inmovilizados durante mucho tiempo
Ítems con vida útil (antes de la fecha de vencimiento) inferior a xx días
Programas de inventarios donde varios usuarios pueden modificar los datos
INVENTARIOS
o Devoluciones por ítem/proveedor
o Frecuencia de compras por ítem/proveedor
o ABC de rotación
o Costo de inmovilización del stock neto del efecto de deuda con proveedores
INVENTARIOS
o Falta de controles de ingreso y egreso de bienes para reparación.
o Falta de control en el uso de las herramientas.
o Ítems depositados en lugares de difícil acceso o sitios inusuales que hacen difícil su revisión.
INVENTARIOS
Identificar un mismo ítem con diferente costo unitario según locación
Ítems con variaciones de costos mayores a un xx% entre períodos
Identificar ítems con costo o cantidades negativas
En el ingresos y/o egresos no existe control de calidad
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
Pagos realizados a empleados por conceptos distintos de remuneraciones
Números de Cedulas duplicados, inconsistentes o erróneos
Empleados con datos compartidos (nombre, domicilio, DNI) y con distinto número de legajo
Variaciones de sueldos básicos por empleado
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
• Ranking de horas extras por empleado/jefe autorizante
• Altas y bajas de personal
• Altas de personal que fue dado de baja
• Porcentaje de adelantos de fondos sobre salarios mensuales
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
Frecuencia de anticipos por empleado
Depósitos de sueldos en cuentas bancarias a nombre de un beneficiario distinto del empleado
Monto de liquidaciones finales
TESORERIA
TESORERIA
Cheques emitidos no asociados a órdenes de pago
Débitos bancarios no asociados a cheques emitidos
Cheques anulados y no reemitidos
Cheques duplicados
Facturas en fotocopias sin certificación de autenticidad
TESORERIA
Ruptura de correlatividad en la numeración de los cheques
Débitos y créditos bancarios por transferencias inconsistentes
Diferencia de caja por responsable
Ranking de operaciones canceladas en efectivo por proveedor y por responsable
TESORERIA
Créditos bancarios por depósito, no asociados a liquidaciones de Tesorería
Movimiento de fondos por entidad financiera (montos operados, operaciones promedio y cantidad de depósitos y cheques emitidos)
Depósitos directos de clientes no asociados a recibos
TESORERIA
Solicitudes de pago de último momento sin el suficiente respaldo documental.
Arreglos especiales con bancos para transacciones poco claras (giros en descubierto, préstamos, etc.).
No se revisan los cheques devueltos para conocer los endosos.
TESORERIA
No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.
No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.
Falta de control de consistencia en rendiciones de fondos de caja.
TESORERIA
No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.
No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.
Ing. Jorge Luis Cardoza Sevilla
Email: jlcsevilla@gmail.comTelefono: 88833592
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