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ESTRATEGIAS PARA
COMBATIR EL FRAUDE EN LA
EMPRESA
Msc. Geovani Jose Rodriguez O.
AGENDA
GESTION INTEGRAL DEL RIESGO DE FRAUDE
MARCO CONCEPTUAL
COSO 2013 Y EL TEMA DEL FRAUDE
LA AUDITORIA INTERNA Y EL FRAUDE
CONCLUSIONES
I. RECORDANDO LOS CONCEPTOS BASICOS
INDICE
¿QUÉ ES EL FRAUDE?
Según The institute of internal auditors:
Cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño, el ocultamiento o la violación de la confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y organizaciones para:
•Obtener dinero, propiedades o servicios
•Evitar pagos o pérdida de servicios
•Asegurar una ventaja personal o del negocio
¿QUÉ ES EL FRAUDE?
Según ACFE:
Actividades / acciones con el propósito de enriquecimiento
personal a través del uso inapropiado o la sustracción de
recursos/activos de una organización por parte de una
persona.
Company Logo
En promedio las organizaciones pierden alrededor del 5% desus ingresos anuales por fraude o abuso
QUE DEBEMOS DE RECORDAR
Company Logo
QUE DEBEMOS DE RECORDAR
CONSECUENCIAS
Pérdidas financieras.
Afecta la moral y genera desconfianza
entre los equipos.
Afecta la reputación de la empresa
Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio.
CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
El perpetrador normalmente se ha ganado la confianza de la persona o compañía defraudada.
El perpetrador usa el engaño y la astucia en lugar de la fuerza para cometer el hecho.
La mayoría de fraudes, una vez comenzados, raramente terminan por voluntad
propia de quien lo comete.
Si quien comete fraude no es capturado pronto, típicamente se vuelve más confiado de su esquema, o tiende a incrementar la frecuencia o los montos.
El factor que más significativamente contribuye al fraude es la falla en hacer cumplir los controles internos existentes.
FRAUDE O ERROR
Los crímenes económicos suelen comenzar de la misma manera: como eventos aislados, casi imperceptibles, en algún lugar de la organización. Los aparentes errores pueden ser, en realidad, un acto deliberado para reconocer la efectividad de ciertos controles. Así, al no producirse reacción alguna por parte de la compañía posiblemente esos “errores” se repitan y, pasado el tiempo, terminen siendo casos de fraude
Los cuatro tipos de crimen económico que más afectan
a las compañías son:
Malversación de activos,
Fraude financiero,
Corrupción
Cibercrimen.
Corrupción Malversación InformesFraudulentos
Conflicto de intereses
Soborno RegalosExtorsión Económica
FinancierosNo
Financieros
Compras yventas
ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados
Activos/IngresosSubvaluados
Credenciales
CajaInventarios
y otros Activos
ApropiaciónIndebida
Ingresos no registrados Mal uso Apropiación
IndebidaDesembolsosFraudulentos
Facturación Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos
Corrupción
ARBOL DEL FRAUDE
ARBOL DEL FRAUDE
14
¿Por qué se comete Fraude?
Oportunidad
¨Presión / Incentivo
Racionalización
Triangulo del Fraude
TEORIAS DEL FRAUDE
Propensión al fraude
Regla 10 – 80 - 10
10% de lapoblación:
Siempre viendo la
posibilidad de hacer trampa, robar, etc. (sin
importar la profesión).
10% de lapoblación:
Nunca se involucraría en
conductas ilegales
80% de la población:Puede involucrarse en
conductas ilegales
TEORIA DE LOS DISUADORES Y MOTIVADORES DE FRAUDE
___ ____________ ___Company Logo
TEORIA DE LOS DISUASORES Y MOTIVADORES DE FRAUDE
___ ____________ ___Company Logo
Los disuasores mantienen una relación inversa con el riesgo de fraude
•A + persuasivos – riesgo de fraude •A – persuasivos + riesgo de fraude
–Los motivadores mantienen una relación directa con el riesgo de fraude
•A + motivadores + riesgo de fraude •A – motivadores - riesgo de fraude
–Cuando está ausente un disuasor usualmente esto se convierte en un motivador, más que en una situación neutra
II. RIESGO DE FRAUDE
INDICE
EL RIESGO DE FRAUDE
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RIESGO EN RECURSOS HUMANOS
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RIESGO CULTURAL
Resultados a cualquier costo
Compromiso pobre con el control interno
Sin código de ética comercial o un código de ética que
nadie le da importancia
Obediencia incuestionable del personal
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RIESGO ESTRUCTURAL
• Estructuras complejas
• Sitios lejanos mal supervisados
• Auditorias poco frecuentes
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RIESGOS COMERCIALES
RIESGOS DE LA GESTION
COMERCIAL
Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los Sistemas.
Estrategia comercial pobremente definida.
III. PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE
INDICE
PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE
8.- La Organización gestionará el riesgo de fraude.
PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE
1. Programa degestión de riesgo de fraude
2. Evaluaciónperiódica de exposición al riesgo de fraude
3. Técnicas dePrevención
Principio 3: Técnicas de prevención para evitar potenciales eventos clave de riesgo de fraude deberían estar establecidas, cuando sea posible, para mitigar posibles impactos en la organización.
Principio 2: La exposición al riesgo de fraude debería ser evaluada periódicamente por la organización para identificar posibles esquemas y eventos específicos que la organización necesite mitigar.
Principio 1: Como parte de la estructura de gobierno de una organización, un programa de gestión del riesgo de fraude debería estar implementado, incluyendo una política (o políticas) por escrito para transmitir las expectativas de la junta directiva y la alta dirección respecto de la gestión del riesgo de fraude
PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE
4. Técnicas dedetección
5. Reporte eInvestigación del fraude y acciones correctivas
Principio 4: Técnicas de detección deberían estar establecidas para descubrir eventos de fraude cuando las medidas preventivas fallen o los riesgos no mitigados se materialicen.
Principio 5: Un proceso de reporte debería estar implementado para solicitar datos sobre potenciales fraudes y un enfoque coordinado de investigaciones y acciones correctivas debería ser utilizado para ayudar a asegurar que el potencial fraude es afrontado de manera apropiada y oportuna.
NORMAS PARA EL AUDITOR INTERNO
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IV. PROGRAMA ANTI FRAUDE
INDICE
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1CULTURA DE HONESTIDAD
2CONTROLES ANTI FRAUDE
3SEGUIMIENTO
PROGRAMA ANTI FRAUDE
1.1 Establecer el “Clima en
la Cima”
1.2 Crear un
Ambiente Positivo de
Trabajo
1.6 Disciplina
1. Crear una cultura
de honestidad y ética elevada
1.3 Contratar y
Promover Empleados Apropiados
1.5Confirmación
1.4Capacitaci
ón
PROGRAMA ANTI FRAUDE
2.1 Identificar y Medir los Riesgos
de Fraude
2. Evaluar los procesos y controles anti-fraude
2.3 Implementar y
Monitorear los Controles Internos
Apropiados
2.2 Mitigar los
Riesgos de Fraude
PROGRAMA ANTI FRAUDE
3.1 El Comité de Auditoría o
Junta Directiva
3.5 Los Examinadore
s Certificados
de Fraude
3.2 LaGerenci
a
3. Desarrollar un proceso
apropiado de vigilancia
3.4 Los Auditores
Independientes
3.3 Los Auditore
s Internos
PROGRAMA ANTI FRAUDE
PROGRAMA ANTI FRAUDE
Prevención Detección RespuestaSupervisión de la Junta Directiva / Comité de Auditoría
Funciones del Equipo DirectivoAuditoría Interna, Cumplimiento y Funciones de Monitoreo
Evaluación de riesgos de fraude y conductas irregulares. Código de conducta y normas relacionadas. “Due dilligence” de empleados y terceras partes. Comunicación y entrenamiento. Controles de riesgo de fraudes especí ficos
Mecanismos de denuncia anónima.
Auditoría y supervisión.
Análisis forense proactivo de datos de la compañía.
Protocolos de investigación interna.
Protocolos de aplicación y de
rendición de cuentas.
Protocolos de revelación de información.
Protocolo de acciones
correctivas.
PROGRAMA ANTI FRAUDE
IV. PREGUNTAS PARA AUTO EVALUAR LA GESTION DEL
RIESGO DE FRAUDE INDICE
38
AUTO EVALUACION
1 ¿La organización ha establecido un proceso de monitoreo de los riesgos de fraude, para ser ejecutado por parte de la junta directiva o el comité de auditoría?
2 ¿La organización cuenta con un responsable de alto nivel encargado de la gestión del riesgo de fraude, que incluya la comunicación con los dueños de procesos sensibles?
3 ¿Se cuenta con un método de identificación periódica de los principales riesgos de fraude que pueden materializarse en la organización?
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AUTO EVALUACION
4. ¿La organización cuenta con líneas anónimas de reporte de sospechas o para denunciar hechos fraudulentos?.
5. ¿La organización cuenta con un sistema formal para detectar, investigar y solucionar casos de fraude?
6. ¿Se han identificado las posiciones sensibles en la organización, de cara al riesgo de fraude?
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7. ¿Se tiene una política de CERO TOLERANCIA al fraude en la organización, la cual es conocida por todos los empleados?
8. ¿ Conoce la gerencia y la auditoria interna sus responsabilidad frente al fraude?
9. ¿La organización ha identificado leyes y regulaciones relacionadas con fraude propias aplicables en las jurisdicciones donde realiza sus negocios?
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AUTO EVALUACION
10. ¿Dentro de la organización ha sido asignada la responsabilidad sobre el temde fraude en cuanto a: detección, prevención, respuesta y concientización?
11. ¿Existen programas periódicos de concientización y entrenamiento sobre temas de fraude provistos para todos los empleados?
AUTO EVALUACION
JuntaDirectiv
a
Otros empleados
Comité deAuditoría
Investigadore s de fraude
Gerencia
Roles y responsabilida
des frente al fraude
Gerencia
Prevención
Pérdidas
AsesoríaLegal
AuditoresExternos
AuditoresInternos
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Considerar el riesgo de fraude en la evaluación de control interno.
Tener suficiente conocimiento sobre fraudes para identificarbanderas rojas que indiquen que un fraude pudo haberse cometido oestarse cometiendo. Este conocimiento incluye: características delfraude, técnicas para cometer fraudes, esquemas y escenarios defraude asociados a las actividades en revisión.
Estar alerta a las oportunidades que podrían permitir que se cometaun fraude, tal como debilidades de control interno.
Evaluar la gestión de riesgos de fraude desarrollada por la gerenciacomo parte de sus responsabilidades.
Evaluar los indicadores de fraude para determinar si trabajo adicional es necesario o si se requiere una investigación.
Recomendar una investigación cuando sea necesario.
QUE SE ESPERA DEL AUDITOR INTERNO?
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Escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente cuestionadora y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría.
QUE SE ESPERA DEL AUDITOR INTERNO?
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Medidas para mitigar fraude
1. Establecer un responsable de fraude al más alto nivel
2. Crear un clima de integridad y valores éticos al más alto nivel de la org.)
3. Política de Riesgos y Fraude: Aprobación por parte del Directorio
4. Procedimientos: Generarlos para identificar en forma continua riesgos de fraude.
5. Rotación de puestos. Auditorías sorpresivas. Apoyo al personal con problemas. Política de “puertas abiertas”
6. Monitoreo: indicadores de riesgo de fraude y actuar rápidamente en su detección (revisiones analíticas -incremento costo de ventas-)
7. Capacitación continua: es la mejor herramienta para prevenir fraudes
8. Líneas de Denuncias: detección fraude cometidos por la alta gerencia