PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO · Lourdes, possui uma empresa chamada...

PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

AÇÃO DECLARATÓRIA

Lourdes, possui uma empresa chamada “Férias Feliz – Ltda” com

atividade principal a locação de motor home para viagens em

acampamentos no interior de São Paulo.

Foi informada por meio de uma associação que os municípios editaram

uma lei com objetivo de incluir a atividade como tributável de ISS.

A – A operação em questão é tributável de ISS?

B – Qual a ação mais indicada para proteger a contribuinte?

C – A propositura da ação antecipatória, impede o lançamento

tributário?

Caso...

H.I. F.G. L C.T. D.A

Ação Declaratória

Art. 19

O interesse do autor pode

limitar-se à declaração:

I - da existência, da

inexistência ou do modo de

ser de uma relação jurídica;

II - da autenticidade ou da

falsidade de documento.

Jurisprudência...

Súmula 555 - STJ

“Quando não houver declaração do débito, o prazo

decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito

tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I

do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito

passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame

da autoridade administrativa.”

AGRAVO REGIMENTAL – PROCESSUAL CIVIL – IPTU –

PRETENSÃO DE ANULAÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO –

PRESCRIÇÃO QUINQUENAL. A PARTIR DA NOTIFICAÇÃO –

ART. 1º DO DECRETO N. 20.910/32. 1. Considerando que na

ação anulatória de débito fiscal ocorre o efeito constitutivo, são

diferentes os reflexos provocados pela ação declaratória negativa

e pela ação anulatória de débito fiscal.(...). (AgRg no AgRg no

REsp 1.025.893/RJ).

Jurisprudência

Caso o lançamento seja

constituído durante a ação, a

tutela pretendida deixa de ser

eficaz?

Jurisprudência...

Súmula 239 - STF

“Decisão que declara indevida a cobrança do imposto em

determinado exercício não faz coisa julgada em relação aos

posteriores.”

Como optar entre Juizado da

Fazenda Pública e Justiça Comum?

JUIZADO ESPECIAL FEDERAL

Lei 10.259/01

JUIZADO FAZENDA PÚBLICA ESTADUAL

Lei 12.153/09

Art. 3º

I - no caso da microempresa,

aufira, em cada ano-calendário,

receita bruta igual ou inferior a R$

360.000,00 (trezentos e sessenta

mil reais);

II no caso de empresa de pequeno

porte, aufira, em cada ano-

calendário, receita bruta superior a

R$ 360.000,00 (trezentos e

sessenta mil reais) e

igual ou inferior a R$ 4.800.000,00

(quatro milhões e oitocentos mil

reais) LC 155/2016

VARA FEDERALVARA ESTADUAL

FAZENDA PÚBLICA

TRF TJ

STF

STJ

JUSTIÇA

FEDERAL

JUSTIÇA

ESTADUAL

Jurisprudência...

Súmula 203 - STJ

“Não cabe recurso especial contra decisão proferida por

órgão de segundo grau dos Juizados Especiais.”

Percentual sobre o valor da condenação

ou do proveito econômico obtidoSalários Mínimos

10 a 20% Até 200

8 a 10% Acima de 200 até 2.000

5 a 8% Acima de 2.000 até 20.000

3 a 5% Acima de 20.000 até 100.000

1 a 3% Acima de 100.000

Endereçamento

Preâmbulo

Fatos

Direito

Tutelas

Pedidos

AÇÃO ANULATÓRIA

L C.T. D.A

Ação Anulatória

C.D.A E.F

Art. 38

A discussão judicial da Dívida

Ativa da Fazenda Pública só é

admissível em execução, na

forma desta Lei, salvo as

hipóteses de mandado de

segurança, ação de repetição

do indébito ou ação anulatória

do ato declarativo da dívida,

esta precedida do depósito

preparatório do valor do débito,

monetariamente corrigido e

acrescido dos juros e multa de

mora e demais encargos.

Jurisprudência...

Súmula Vinculante 28

“É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisitode admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir aexigibilidade de crédito tributário.”

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL

REPRESENTATIVO DE CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC.

AJUIZAMENTO DE AÇÃO ANULATÓRIA DO CRÉDITO FISCAL.

CONDICIONAMENTO AO DEPÓSITO PRÉVIO DO MONTANTE

INTEGRAL. IMPOSSIBILIDADE. VIOLAÇÃO DO ART. 535, II, DO

CPC. INOCORRÊNCIA. 1. A propositura de ação anulatória de

débito fiscal não está condicionada à realização do depósito

prévio previsto no art. 38 da Lei de Execuções Fiscais, posto não

ter sido o referido dispositivo legal recepcionado pela Constituição

Federal de 1988, em virtude de incompatibilidade material com o

art. 5º, inciso XXXV, (...) (REsp 962.838/BA – STJ – 08/2008)

Jurisprudência

É POSSÍVEL EM EXECUÇÃO

FISCAL APRESENTAR AÇÃO

ANULATÓRIA?

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL.

VIOLAÇÃO DO ART. 535 DO CPC NÃO CONFIGURADA.

EXECUÇÃO FISCAL. AJUIZAMENTO DE AÇÃO ANULATÓRIA

DO LANÇAMENTO POSTERIOR À PROPOSITURA DO

EXECUTIVO FISCAL. AUSÊNCIA DE EMBARGOS À

EXECUÇÃO. POSSIBILIDADE. 1. O ajuizamento de ação

anulatória de lançamento fiscal é direito constitucional do devedor

– direito de ação - , insuscetível de restrição, podendo ser

exercido tanto antes quanto depois da propositura da ação

exacional (Precedentes: REsp 747.389/RS, Rel. Min. Castro

Meira, DJ 19-09-2005; REsp 764.612/SP, Rel. Min. José Delgado,

DJ 12-09-2005; e REsp 677.741/RS, Rel. Min. Teoria Albino

Zavascki, DJ 7-3-2005).

Jurisprudência

O prazo prescricional a ser observado em relação à ação

declaratória de nulidade do lançamento, em decorrência da

ausência de norma específica a regular a matéria, é quinquenal,

nos moldes do art. 1º do Decreto n. 20.910/32; A ação anulatória

de lançamento fiscal objetiva a anulação total ou parcial de um

crédito tributário constituído pela autoridade fiscal, mediante o

lançamento de ofício, em que o direito de ação contra a Fazenda

Pública decorre da notificação desse lançamento, sendo esse o

termo inicial para a contagem da prescrição (AgRg no REsp

1.214.966/MG)

Jurisprudência

Endereçamento

Preâmbulo

Fatos

Direito

Tutelas

Pedidos

Caso...Ciclo de

positivação

Ações tributárias

MS Declaratória Anulatória EPE Embargos

Hipótese de

Incidência

Fato Gerador

Lançamento

Inscrição em D.A.

Execução Fiscal

Citação do Devedor

Intimação da

Penhora ao devedor

Fim do prazo de

Embargos

AÇÃO CONSIGNAÇÃO

QUAL O OBJETIVO DA

CONSIGNAÇÃO EM DIREITO

TRIBUTÁRIO: SUSPENDER OU

EXTINGUIR O CRÉDITO?

Art. 156

Extinguem o crédito

tributário:

VIII - a consignação em

pagamento, nos termos do

disposto no § 2º do artigo

164;

Uma determina igreja localizada no Município de Anápolis/GO, recebeu

em janeiro de 2016, um boleto para pagamento de tributo relacionado

ao um veículo adquirido pela entidade, para prestação das suas

atividades.

O responsável financeiro, identificou que o boleto único, demonstra:

IPVA 2016 – R$ 1.350,00 – A ser pago em cota única ou em 3x a partir

de fevereiro do mesmo ano.

Taxa de Licenciamento 2016 – R$ 113,50 – a ser pago em cota única

em janeiro, ou em conjunto com a 1ª parcela.

A entidade entende que não deve realizar o pagamento de tais valores.

Caso...

Art. 164

A importância de crédito

tributário pode ser

consignada judicialmente

pelo sujeito passivo, nos

casos:

I - de recusa de recebimento,

ou subordinação deste ao

pagamento de outro tributo

ou de penalidade, ou ao

cumprimento de obrigação

acessória;

QUEM TEM LEGITIMIDADE PARA

INGRESSAR COM A CONSIGNAÇÃO

EM PAGAMENTO?

CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. ART. 164 DO

CTN. POSSIBILIDADE...2. O acórdão a quo julgou procedente a

ação de consignação em pagamento objetivando efetuar em

separado o pagamento da Taxa de Coleta de Resíduos, cobrada

na mesma guia do IPTU, tendo em vista que este tributo foi

depositado judicialmente, em ação declaratória de

inconstitucionalidade. 3. É correta a propositura da ação de

consignatória em pagamento para fins de o contribuinte se liberar

de dívida fiscal cujo pagamento seja recusado ou dificultado pelos

órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII, e 164 do CTN. 4. Tem-se

por legítima a consignação em pagamento de tributo que o Fisco

se recusa a receber sem que esteja acompanhado de obrigação

acessória.” (STJ, 1ªT., AgRg no Ag 767.295/MG, Rel. Ministro

José Delgado, set/06).

Jurisprudência

No caso de prestações

contínuas, deve ser depositado a

quantia corresponde a todo o

exercício financeiro?

Art. 892

Tratando-se de prestações

periódicas, uma vez

consignada a primeira, pode

o devedor continuar a

consignar, no mesmo

processo e sem mais

formalidades, as que se

forem vencendo, desde que

os depósitos sejam efetuados

até 5(cinco) dias, contados

da data do vencimento.

Jurisprudência...

Súmula 112 - STJ

“O depósito somente suspende a exigibilidade do créditotributário se for integral e em dinheiro.”

Art. 164

II - de subordinação do

recebimento ao

cumprimento de exigências

administrativas sem

fundamento legal;

III - de exigência, por mais

de uma pessoa jurídica de

direito público, de tributo

idêntico sobre um mesmo

fato gerador.

Ricardo, adquiriu um loteamento ofertado por uma empresa em

Agosto de 2007. Nesta época a região não contava com

nenhuma infraestrutura urbana. Pelo preço atrativo ofertado,

adquiriu a propriedade, reformando todo o seu contorno,

transformando em um local de lazer para ele e sua família.

Pagava ITR no valor mínima pois a metragem da propriedade era

considerada ínfima, nos termos da legislação vigente. Ocorre que

em 2009 a prefeitura aprovou projeto de lei transformando a

região do loteamento como área urbanizável, destinado a

habitação, e conforme a lei, no período de 05 anos, seriam

implantados melhorias na região como o abastecimento de água,

rede de iluminação pública, e outras melhorias urbanas. Ocorre

que a Lei foi aprovada em Dezembro de 2009, e no mês

subsequente os proprietários de tais loteamentos começaram a

receber boleto para pagamento do IPTU.

Caso...

A – É legítima a cobrança de IPTU ?

B – Sabendo que o valor de ITR é no montante de R$ 50,00

(valor mínimo exigido pela legislação), e o IPTU enviado é de

R$ 1.500,00, é viável ação de Consignação?

C – Qual a justiça competente, visto que o CPC no artigo 94, §4º,

determina: “Havendo dois os mais réus, com diferentes

domicílios, serão demandados no foro de qualquer deles, à

escolha do autor”?

Caso...

A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que é legal

a cobrança de IPTU dos sítios de recreio, localizados em zona de

expansão urbana definida por legislação municipal, nos termos do

arts. 32, §1º, do CTN c/c arts. 14 do Decreto-Lei nº 57/66 e 29 da

Lei 5.172/66, mesmo que não contenha os melhoramentos

previstos no art. 32, §1º, do CTN. (STJ, 2ªT., AgRg no REsp

783.794/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,

dez/2009).

Jurisprudência

Janaína recebeu alguns dias um carnê de IPVA do seu veículo

0Km, contudo não concorda com o valor apurado, pois entende,

que por equívoco ao registrar o veículo, o montante final ficou

superior ao devido.

Procura consultoria jurídica, pois não quer pagar o valor

designado na guia de pagamento, e de acordo com o Detran a

discussão só poderá ser feita mediante protocolo de Impugnação.

Caso...

Art. 164, § 1º

A consignação só pode

versar sobre o crédito

que o consignante se

propõe pagar.

AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO.IPTU.DISSENSO

SOBRE O VALOR DO TRIBUTO E NÃO SOBRE A RECUSA OU

SEU MOTIVO. VIA JUDICIAL ELEITA INADEQUADA. ART. 164

DO CTN. INTERPRETAÇÃO.(...) 3. No caso presente não se

constata a negativa de recebimento dos valores por parte do

Fisco nem a imposição de obrigações administrativas ilegais, ou a

exigência de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador por

mais de uma pessoa de direito público. Trata-se apenas de

pretensão de discutir o próprio valor do tributo questionado,

socorrendo-se, para tanto, da ação consignatória. 4. Inocorrentes

as hipóteses taxativamente previstas no art. 164, incisos I, II e III,

do CTN, que dão supedâneo à propositura da ação consignatória,

há de se reconhecer a inadequação da via eleita. 5...” (STJ, 1ª T.,

REsp 685.589/RS, Min. José Delgado, fev/05).

Jurisprudência

Endereçamento

Preâmbulo

Fatos

Direito

Pedidos

PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO