View
213
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
REVIZIJA POČETNIH STANJA 2017. GODINE, ODNOSNO KRAJNJIH
STANJA IMOVINE, POTRAŽIVANJA, OBAVEZA I KAPITALA
ISKAZANIH U FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA NA DAN 31.12.2016. G.
KOD "MAŠINSKI SERVIS" a.d. NOVA
TOPOLA
Banja Luka, maj 2017. godine
SADRŽAJ
Stranica
IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA
2
OSNOVNI PODACI O DRUŠTVU
8
PRAVNI I DRUGI OSNOVI
8
RAČUNOVODSTVENE POLITIKE
9
NAPOMENE
14
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
2
SKUPŠTINI DRUŠTVA I
UPRAVNOM ODBORU
"MAŠINSKI SERVIS"
a.d. Nova Topola
IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA
Uvod
Obavili smo reviziju početnih stanja imovine, potraživanja, obaveza i kaptiala 01.01.2017.
godine, odnosno krajnjih stanja na dan 31.12.2016. godine kod a.d. „MAŠINSKI SERVIS" Nova
Topola (u daljem tekstu „Društvo“), kao i pregled značajnih računovodstvenih politika i
procjena koje privredno društvo koristi u postupku evidentiranja poslovnih promjena.
Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje
Za objektivnu prezentaciju pozicija bilansa stanja na kraju poslovne godine, odnosno početnog
bilansa, odgovorno je rukovodstvo Društva. Ovo podrazumijeva ustrojavanje i vođenje
odgovarajućih računovodstvenih evidencija u skladu sa važećim zakonima Republike Srpske,
uspostavljanje i funkcionisanje internih kontrola relevantnih za vođenje poslovnih evidnecija i
početnih/krajinjih stanja koja ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja. Da bi se
postuigao ovaj cilj rukovodstvo je odgovorno za izbor i primjenu odgovarajućih
računovodstvenih politika, blagovremeno vršenje procjena imovine i kapitala, što je dio načela
sadržanih u Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima
finansijskog izvještavanja.
Odgovornost rukovodstva podrazumijeva poštovanje važećih zakonskih propisa, uključujući
zakone iz oblasti računovodstva, poreske i druge zakone relevantne za poslovanje Društva.
Rukovodstvo je odgovorno i za poštovanje internih odluka donesenih u skladu sa opštim aktom
Društva, što uključuje obezbjeđivanje punog integriteta imovine.
Odgovornost revizora
Naša odgovornost je da na osnovu obavljene revizije izrazimo mišljenje o krajnjim stanjima
pozicije bilansa, odnosno početnim stanjima koji se prenose u naredni obračunski period/godinu.
Reviziju smo obavili u skladu sa Međunarodnim standardima revizije i Zakonom o
računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Ovi standardi nalažu usaglašenost sa etičkim principima
i da reviziju planiramo i obavimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da
početna/krajnja stanja ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja.
Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima krajnjih,
odnosno početnih stanja, uključujući i eventualne ispravke početnih grešaka, ako je takvih
postupaka bilo. Odabrani postupci su zasnovani na prosuđivanju revizora, uključujući procjenu da
li početna stanja odgovaraju realnom stanju imovine, potraživanja, obaveza i kapitala te da li su
isti zasnovani na odgovarajućoj potkrepljujućoj doukemntaciji. Prilikom procjene rizika, revizor
razmatra interne kontrole koje su relevantne za objektivnu prezentaciju pozicija bilansa, u cilju
osmišljavanja najboljih mogućih revizorskih procedura, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o
efikasnosti sistema internih kontrola Društva.
Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju
razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
3
Osnova za izražavanje mišljenje
Kako je navedeno u tački 7.3. napomena Društvo nema dokaza o popisu zaliha sa stanjem na dan
31.12.2016. /01.01.2017. godine. Bez izvršenog popisa nije bilo moguće utvrditi da li zalihe
zaista postoje i ako postoje o kojim zalihama se radi. Društvo nije vršilo analizu obezvređenosti
zaliha.
Kako je navedeno u tački 7.4. napomena Društvo nije moglo dokumentovati na koga se odnose
iskazana potraživanja od kupaca i potraživanja iz specifičnih poslova. Isto tako nije se moglo
dokumentovati u kojem periodu su nastala navedena potraživanja. Društvo nije vršilo analizu
naplativosti potraživanja.
Kako je navedeno u tački 7.6. napomena Društvo nema dokaze (izvode banaka ili blagajnički
dnevnik) iz kojih bi se vidjelo o kojoj vrsti novčanih sredstava se radi (sredstvima u blagajni ili
na žiro računu). Društvo nema dokaza da je poslovalo preko blagajne u 2016. godini jer nema
evidentiranih knjiženja na kontima blagajne niti su nam dati na uvid blagajnički izvještaji kojim
bi se moglo potvrditi navedeno poslovanje, što se odnosi kako na krajnja, ntako i na početna stanja.
Društvo nema dokaze (izvode ili IOS-e) o poslovanju preko žiro računa iz kojih bi se vidjelo kod
kojih banaka Društvo ima otvorene žiro račune, koliko je stanje novčanih sredstava na tim
računima i od kada potiču.
Na osnovu raspoložive dokumentacije nismo se mogli uvjeriti u iskazanu nabavnu vrijednost i
iskazanu ispravku vrijednosti stalne imovine. Društvo nam nije dalo na uvid analitičke evidencije
stalne imovine tako da se nismo mogli uvjeriti u postojanje istih.
Uzdržavajuće mišljenje
Zbog značaja pitanja iznijetih u prethodnom podnaslocu, ne izražavamo mišljenje o krajnjim
stanjima imovine, potraživanja, obaveza i kaptiala Društva na dan 31.12.2016. godine, odnosno
početnim stanjima imovinskog bilansa na prvi dan 2017. godine.
Banjaluka, 15.06.2017. godine
Ovlašćeni revizor
Mr Duško Daničić, s.r.
»Mašinski servis“ a.d. Nova Topola
IMOVINSKI BILANS na dan 31.12.2016. godine / POČETNA STANJA NA DAN 01.01.2017.G. - iznosi u konvertibilnim markama -
Grupa računa, račun
POZICIJA
Ozn
aka
AO
P-a
Iznos na dan bilansa tekuće godine
Bruto Ispravka
vrijednosti
Neto
(4-5)
1 2 3 4 5 6
A K T I V A
A. STALNA SREDSTVA (002+008+015+021+030) 001 1.953.309 58.513 1.894.796
02 II NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE (009 do 014)
008
1.953.309
58.513
1.894.796
020, dio 029 1. Zemljište 009 79.638 0 79.638
021, dio 029 2. Građevinski objekti 010 1.869.816 56.095 1.813.721
022, dio 029 3. Postrojenja i oprema 011 2.418 2.418 0
04 IV DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (022 do 029) 021 1.437 0 1.437
041, dio 049 2. Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 023 1.437 0 1.437
B. TEKUĆA IMOVINA (032+039+061) 031 145.752 0 145.752
10 do 15 I ZALIHE, STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLJENOG POSLOVANJA NAMIJENJENA PRODAJI (033 DO 038)
032
71.859
0
71.859
110 do 119 2. Zalihe nedovršene proizvodnje, poluproizvoda i nedovršenih usluga 034 9.174 0 9.174
130 do 139 4. Zalihe robe 036 47.422 0 47.422
150 do 159 6. Dati avansi 038 15.263 0 15.263
II KRATK. POTRAŽ., PLASMANI I GOTOVINA (040+046+055+058+059) 039 73.893 0 73.893
20, 21¸ 22 1. Kratkoročna potraživanja (041 DO 045) 040 73.195 0 73.195 201, 202, 203
dio 209 b) Kupci u zemlji
042 59.685 0 59.685
210 do 219 d) Potraživanja iz specifičnih poslova 045 13.510 0 13.510
23 2. Kratkoročni finansijski plasmani (047 do 054) 047 517 0 517
231, dio 239 b) Kratkoročni krediti u zemlji 049 517 0 517
24 3. Gotovinski ekvivalenti i gotovina (056+057) 056 181 0 181
241 do 249 b) Gotovina 058 181 0 181
V. POSLOVNA SREDSTVA (001+031) 062 2.099.061 58.513 2.040.548
29 V. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 063 0 0 0
G. POSLOVNA AKTIVA (001+031+061) 064 2.099.061 58.513 2.040.548
880 do 888 D. VANBILANSNA AKTIVA 065 0 0 0
Đ. UKUPNA AKTIVA (062+063) 066 2.099.061 58.513 2.040.548
4
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
Grupa
računa, račun
POZICIJA
Ozn
aka
AO
P-a
Iznos na dan
bilansa
tekuće godine
1 2 3 4
P A S I V A
A. KAPITAL (102-109+110+111+114+115-116+117-122) 101 926.692
30 I OSNOVNI KAPITAL (103 do 108) 102 1.828.125
300 1. Akcijski kapital 103 1.828.125
320, 321 III EMISIONA PREMIJA I EMISIONI GUBITAK 110 363.114
34 VII NERASPOREĐENI DOBITAK (118 do121) 118 4.302
340 1. Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 119 4.302
35 IX GUBITAK DO VISINE KAPITALA (123 + 124) 123 1.268.849
350 1. Gubitak iz ranijih godina 124 1.189.440
351 2. Gubitak tekuće godine 125 79.408
V. OBAVEZE (133 do 142) 135 1.113.856
41 I DUGOROČNE OBAVEZE (134 do 141) 136 35.000
415 i 416 5. Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu 141 35.000
42 do 49 II KRATKOROČNE OBAVEZE (143+148+153+154+155+156+157+158+159+160) 144 1.078.856
42 1. Kratkoročne finansijske obaveze (144 do 147) 145 17.327
420 do 423 a) Kratkoročni krediti i obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti 146 17.327
43 2. Obaveze iz poslovanja (149 do 152) 150 113.465
430 a) Primljeni avansi, depoziti i kaucije 151 17.827
432,433, 434 v) Dobavljači u zemlji 153 95.638
450 do 458 4. Obaveze za zarade i naknade zarada 157 930.246
470 do 479 6. Porez na dodatu vrijednost 159 5.358
48, osim 481 7. Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine 160 12.337
481 8. Obaveze za porez na dobitak 161 123
G. POSLOVNA PASIVA (101+125+132) 164 2.040.548
890 do 898 D. VANBILANSNA PASIVA 165 0
Đ. UKUPNA PASIVA (161+162) 166 2.040.548
5
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
POZICIJE KAPITALA NA DAN 31.12.2016./01.01.2017 za period koji se završava na dan 31.12.2016. godine / 01.01.2017.
- iznosi u konvertibilnim markama –
VRSTE PROMJENE NA KAPITALU DIO KOJI PRIPADA VLASNICIMA KAPITALA (MATIČNOG) PREDUZEĆA
Man
jin
ski in
tere
s
UK
UP
NI
KA
PIT
AL
Ozn
aka
za A
OP
Ak
cijs
ki k
apit
al i
ud
jeli
u d
rušt
vo
sa
og
ran
ičen
om
od
go
vo
rno
šću
Rev
alo
riza
cio
ne
reze
rve
(MR
S 1
6,
MR
S 2
1, i
MR
S 3
8)
do
bic
i/g
ub
ici p
o
osn
ov
u f
inn
asij
skih
sred
stav
a ra
spo
loži
vih
za p
rod
aju
(em
isio
na
pre
mij
a,
zak
on
ske
i st
atu
tarn
e
reze
rve,
zaš
tita
go
tov
insk
ih to
ko
va)
Ak
um
uli
san
i
ner
asp
ore
đen
i
do
bit
ak/n
epo
kri
ven
i
gu
bit
ak
UK
UP
NO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Stanje na dan 01.01.2015. godine 901
1.828.125
346.210
0
16.903
(1.143.228)
1.048.010
0
1.048.010
2. Efekti promjena u računov. politikama 902
0
0
0
0
0
0
0
0
3. Efekti ispravke grešaka 903
0
0
0
0
0
0
0
0
Ponovno iskazano stanje na dan 01.01.2015. godine (901±902±903)
904
1.828.125
346.210
0
16.903
(1.143.228)
1.048.010
0
1.048.010
4. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava
905 0
0
0
0
0
0
0
0
5. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu preračuna finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju
906 0
0
0
0
0
0
0
0
6. Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih
izvještaja u drugu funkcionalnu valutu
907
0
0
0
0
0
0
0
0
7. Neto dobitak / gubitak perioda iskazan u bilansu
uspjeha
908 0
0
0
0
(41.910)
(41.910)
0
(41.910)
8. Neto dobici / gubici perioda priznati direktno u kapitalu 909
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobiti i pokriće gubitka
910 0
0
0
0
0
0
0
0
10. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala
911 0
0
0
0
0
0
0
0
11. Stanje na dan 31.12.2015. godine (904±905±906±907±908±909-910+911)
912 1.828.125
346.210
0
16.903
(1.185.138)
1.006.100
0
1.006.100
Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu 6
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
12. Efekti promjena u računov. politikama 913
0
0
0
0
0
0
0
0
13. Efekti ispravke grešaka 914
0
0
0
0
0
0
0
0
14. Ponovno iskazano stanje na dan 01.01.2016. godine (912±913±914)
915 1.828.125
346.210
0
16.903
(1.185.138)
1.006.100
0
1.006.100
15. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih
sredstava
916 0
0
0
0
0
0
0
0
16. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu preračuna
finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju
917 0
0
0
0
0
0
0
0
17. Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu
918
0
0
0
0
0
0
0
0
18. Neto dobitak / gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha
919 0
0
0
0
(79.408)
(79.408)
0
(79.408)
19. Neto dobici / gubici perioda priznati direktno u kapitalu
920 0
0
0
0
0
0
0
20. Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobiti i pokriće gubitka
921 0
0
0
0
0
0
0
0
21. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala
922 0
0
0
0
0
0
0
0
22. Stanje na dan 31.12.2016. godine / 01.01.2017. (915±916±917±918±919±920-921+922)
923 1.828.125
346.210
0
16.903
(1.264.546)
926.692
0
926.692
Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu 7
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
8 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
NAPOMENE UZ IZVJEŠTAJ
1. OSNOVNI PODACI O DRUŠTVU
1.1. Osnivanje
Rješenjem Osnovnog suda u Banjaluci broj U/I 1462/01 od 31.10.2001. godine registrovano je
Uslužno proizvodno preduzeće „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola, Srbački put 140.
Skraćeni naziv: UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola.
Osnivači Društva su:
1. Interni dioničari prema priloženom spisku sa osnivačkim ulogom od 16.868 KM ili 0,569844% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),
2. Akcionari prema priloženom spisku sa osnivačkim ulogom od 1.618.783 KM ili 54,686583%
ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),
3. Penzioni fond sa osnivačkim ulogom od 294.324 KM ili 9,943009% ukupnog iznosa
osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),
4. Fond za restituciju sa osnivačkim ulogom od 147.162 KM ili 4,971504% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),
5. Državni kapital u iznosu od 882.973 KM ili 29,829060% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala).
Ukupni upisani osnivački ulog (osnovni kapital) iznosi 2.960.110 KM.
Djelatnost: 50.200- Održavanje i opravka motornih vozila
Direktor: Rješenjem Osnovnog suda u Banjaluci broj:
U/I 1462/01 od 31.10.2001. godine kao ovlašteno lice
za zastupanje Društva upisana je Gordana Hrvaćanin Radetić,
direktor Društva.
UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola je pravno lice, sa punom pravnom i poslovnom
sposobnošću na osnovu upisa u sudski registar, koje u pravnom prometu istupa u svoje ime i za svoj
račun.
Imovinu Društva čine objekti i oprema koji se nalaze na teritoriji RS i imovina koju je Društvo
steklo tokom dosadašnjeg poslovanja.
Za obaveze preuzete u pravnom prometu Društvo odgovara svojom cjelokupnom imovinom.
Osnovna djelatnost društva je održavanje i opravka motornih vozila.
Pored osnovne djelatnosti Društvo može, bez upisa u sudski registar, obavljati i druge djelatnosti
koje služe djelatnostima upisanim u sudski registar, a koje su uobičajene i obavljaju se uz djelatnosti Društva
u manjem obimu ili povremeno.
2. PRAVNI I DRUGI OSNOVI
2.1. U skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske Društvo ima javnu odgovornost.
2.2. Odgovorno lice Društva:
1. Gordana Hrvaćanin Radetić, direktor
2.3. Dokumentacija revizije su bruto bilans na dan 21.12.2016. hodine (bilans stanja i izvještaj o promjenama
na kapitalu) i početni bruto bilans na dan 01.01.2017. godine, popisne liste, odluke organa upravljanja
i rukovođenja, poslovna dokumentacija, izvještaji i dr, Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim
politikama, normativna akta, izvod iz registra, drugi dokazi i objašnjenja koja su revizoru stavljena na
raspolaganje.
2.4. Dokumentaciju i podatke nam je prezentovala:
1. Gordana Hrvaćanin Radetić
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
9 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
2.5. Finansijsko knjigovodstvo odvija se preko računarskih programa za obradu podataka i obuhvata sve
bitne elemente za analitičko i sintetičko sagledavanje poslovnih promjena.
2.6. Društvo nije organizovalo posebno vođenje knjigovodstva troškova i učinaka (klasa 9).
Društvo ne vrši identifikaciju i praćenje troškova po segmentima.
2.7. Interna kontrola nije organizovana kao poseban organizacioni dio i odvija se u skladu sa neophodnim
uputstvima i procedurama, kao i autokontrolama prema opisima radnih mjesta.
2.8. Osnove za priznavanje poslovnih promjena i vođenje polsovnih evidencija
Prilikom evidentiranja poslovnih promjena, kao i vođenja poslovnih evidencija Društvo je
primjenjivalo odredbe sljedećih zakonskih propisa:
- Zakon o privrednim društvima (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 127/08, 58/09,
100/11 i 67/13),
- Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj:
94/15),
- Zakon o porezu na dobit (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 94/15),
- Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge,
druga pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 106/15),
- Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga
pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 63/16),
- Pravilnik o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu (“Službeni glasnik
Republike Srpske“, broj 63/16),
- Pravilnik o dodatnom računovodstvenom izvještaju – Aneksu (“Službeni glasnik Republike
Srpske“, broj 62/16),
- Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim
stanjem imovine i obaveza (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10),
- Pravilnik o primjeni godišnjih amortizacionih stopa (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj:
47/16),
- Pravilnik o uslovima i načinu sticanja prava na oslobađanje od plaćanja poreza (“Službeni
glasnik Republike Srpske“, broj: 45/16),
- Rješenje o određivanju proizvodnih djelatnosti u svrhu ostvarenja prava na umanjenje poreske
osnovice poreza na dobit (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 7/16),
- drugi propisi.
Društvo nije donijelo (usvojilo) Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, niti
Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanju knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem.
Poslovne evidnecije Društva se vode u Konvertibilnim markama (KM).
1. RAČUNOVODSTVENE POLITIKE
3.1. RAČUNOVODSTVENA NAČELA
Pri vođenju poslovnih evidencija Društvo je obavezno da se pridržava sljedećih načela: ▪ Načelo stalnosti poslovanja, iz koga proizilazi da imovinski, finansijski i prinosni položaj Društva kao i
ekonomska politika zemlje i ekonomske prilike u okruženju omogućavaju poslovanje u neograničenom roku.
▪ Načelo dosljednosti, koje podrazumijeva da se način procjenjivanja bilansnih pozicija ne mijenja u dužem vremenskom periodu, a ako do promjene ipak dođe, efekat promjene se kvantifikuje i
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
10 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
prezentuje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i
greške.
▪ Načelo opreznosti, u skladu s kojim se imovina Društva vrednuje po principu niže vrijednosti, a
obaveze po principu više vrijednosti, osim ako se relevantnim MSFI-a ne zahtijeva drugačije. Ovo
načelo podrazumijeva primjenu:
- principa realizacije, prema kome se u bilans uspjeha mogu uključiti samo realizovani dobici, - principa impariteta, (nejednake vrijednosti), kojim se zahtijeva bilansiranje imovine po najnižoj, a obaveza po najvišoj vrijednosti, što ima za posljedicu odmjeravanje rashoda na više, a prihoda na niže, kao i uzimanje u obzir svih obezvređenja i rezervisanja.
▪ Načelo uzročnosti, prema kome se u obzir uzimaju svi prihodi i rashodi datog obračunskog perioda bez
obzira na momenat naplate prihoda (fakturisana realizacija) i momenat plaćanja po osnovu rashoda.
▪ Načelo pojedinačnog procjenjivanja, pri čemu eventualna grupna procjenjivanja proističu iz pojedinačnog procjenjivanja.
▪ Načelo identiteta bilansa, po kome bilans otvaranja poslovnih knjiga za tekuću godinu mora da bude
identičan zaključnom bilansu za prethodnu godinu. Eventualna odstupanja od ovog načela prilikom
formiranja početnog stanja mogu biti zasnovana samo na sugestijama i preporukama datim u revizorskom
izvještaju za prethodni obračunski period.
4. PROCJENJIVANJE IMOVINE (AKTIVE)
Prezentacija stanja imovine, obaveza, potraživanja i kapitala zahtijeva od rukovodstva Društva
korišćenje najboljih mogućih procjena i razumnih pretpostavki, koje mogu imati uticaj na prezentovane
vrijednosti sredstava i obaveza kao i objelodanjivanje potencijalnih potraživanja i obaveza na dan
sastavljanja finansijskih izvještaja, kao i prihoda i rashoda koji se odnose na izvještajni period. Ove procjene
i pretpostavke su zasnovane na informacijama raspoloživim na dan sastavljanja finansijskih izvještaja. Ipak,
stvarni rezultati mogu odstupati od ovih procjena.
4.1. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL
Ova pozicija se procjenjuje po trenutnoj vrijednosti potraživanja po osnovu neuplaćenog upisanog
kapitala / akcija.
4.2. NEMATERIJALNA ULAGANJA
Nematerijalna ulaganja su odrediva nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja koja služe za proizvodnju,
isporuku roba i usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koriste u administrativne svrhe.
Nematerijalna ulaganja se priznaju samo kada je vjerovatno da će od tog ulaganja priticati ekonomske
koristi i kada je nabavna vrijednost ulaganja pouzdano mjerljiva, a obuhvataju ulaganja u razvoj,
koncesije, patente, licence, ulaganja u ostalu nematerijalnu imovinu, kao i kupovinom stečeni goodwill.
Nematerijalna alaganja se početno mjere po nabavnoj vrijednosti ili cijeni koštanja. Rashodi kamata
nastali tokom perioda finansiranja nematerijalnog ulaganja se ne kapitaliziraju (ne priznaju).
4.3. NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA
U momentu nabavke ova imovina se vrednuje po nabavnoj vrijednosti. Nabavna vrijednost obuhvata sve
troškove koji se mogu direktno povezati sa dovođenjem sredstva u radno stanje za namjeravanu upotrebu.
Nakon početnog priznavanja po nabavnoj vrijednosti, nekretnine (izuzev zemljišta), postrojenja, oprema i
biološka sredstva, vrednuju se po sadašnjoj vrijednosti koju čini nabavna vrijednost umanjena za iznos
akumulirane amortizacije i sve akumulirane gubitke nastale po osnovu umanjenja vrijednosti navedene
imovine (obezvređenje, oštećenje, otpis ili prodaja). Zemljište se ne amortizuje zbog pretpostavke da ima
neograničen vijek trajanja. Sadašnja vrijednost nekretnina, postrojenja, opreme i investicione imovine uvećava se za naknadne troškove po osnovu troškova adaptacije, zamjene dijelova i troškova generalnih popravki pod uslovom da se ovi troškovi mogu izmjeriti i da oni produžavaju korisni vijek ili povećavaju učinak sredstva.
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
11 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
Nakon početnog vrednovanja kada knjigovodstvena vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme odstupa
od vladajućih tržišnih cijena na dan bilansa, vrši se procjena nekretnina, postrojenja i opreme ili putem
ponovne nabavne cijene ili putem revalorizacije. Pozitivni efekti ove procjene povećavaju revalorizacionu
rezervu, a negativni efekti smanjuju revalorizacionu rezervu, a ako su pozitivni efekti manji od negativnih
efekata procjene, negativni efekat se knjiži na teret rashoda u bilansu uspjeha. Investicione nekretnine nakon početnog priznavanja se procjenjuju po fer vrijednosti. Dobitak ili gubitak nastao usljed promjene fer vrijednosti investicione nekretnine uključuje se u rezultat perioda u kome je
nastao.
Osnovna sredstva u pripremi se iskazuju po nabavnoj vrijednosti umanjenoj za sve eventualne priznate gubitke od umanjenja vrijednosti. Sa obračunom amortizacije ove imovine se počinje u trenutku kada je ova imovina spremna za upotrebu.
Prihodi i rashodi nastali otuđenjem nekretnina, postrojenja i opreme utvrđuju se poredeći prilive ostvarene
prodajom sa knjigovodstvenom vrijednošću ove imovine i iskazuju se kao ostali prihodi i rashodi (dobici i
gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava) u bilansu uspjeha.
4.4. ISPRAVKA VRIJEDNOSTI / AMORTIZACIJA
Osnovica za obračun amortizacije nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, izuzimajući
zemljište i šume, je nabavna odnosno revalorizovana nabavna vrijednost. Metod obračuna amortizacije je linearni tj. proporcionalni (MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema,
paragraf 62). Prilikom obračuna amortizacije Društvo je koristilo amortizacione stope propisane odredbama Zakona o porezu na dobit.
4.5. FINASIJSKI PLASMANI I POTRAŽIVANJA
Finansijski plasmani sastoje se od učešća u kapitalu ostalih pravnih lica, kao i dugoročnih kredita odobrenih povezanim i drugim pravnim licima.
4.5.1. Učešće u kapitalu ostalih pravnih lica procjenjuje se po nominalnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti, ako je ona niža. Učešće u kapitalu otpisuje se srazmjerno gubitku, a povećava srazmjerno povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka i jedno i drugo na osnovu izvještaja pravnog lica kod koga je uložen kapital o pokriću gubitka, odnosno o povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka.
4.5.2. Krediti se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti. Krediti se direktno otpisuju za iznos dokumentovane
nenaplativosti, a indirektno po odluci rukovodstva u slučaju neizvršenja naplate o roku dospijeća.
4.5.3. Hartije od vrijednosti, otkupljene sopstvene akcije i udjeli procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti ako je ona niža.
4.5.4. Kratkoročna potraživanja procjenjuju se po nominalnoj vrijednosti umanjenoj za indirektni
otpis (ispravku), po odluci rukovodstva, vjerovatno nenaplativih potraživanja, odnosno za direktni otpis
ako je nenaplativost potraživanja dokumentovana. Ispravka vrijednosti potraživanja vrši se na teret rashoda, u bilansu uspjeha.
4.5.5. Finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane
valute na dan bilansa.
4.5.6. Društvo opštim aktom uređuje indirektno otpisivanje plasmana i potraživanja. Osnovni kriterijum
indirektnog otpisa potraživanja je starost potraživanja. Naime, Društvo vrši ispravku svih potraživanja
koja nisu naplaćena u roku od godinu dana.
4.5.7. Zastarjela potraživanja direktno se otpisuju na teret rashoda.
4.5.8. Porez na dodatu vrijednost (PDV) obračunat od strane dobavljača i po osnovu uvoza (ulazni PDV) iskazuje se u iznosu koji nije kompenziran sa obračunatim porezom na dodatu vrijednost kupcima.
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
12 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
4.6. ZALIHE
Zalihe materijala, rezervnih dijelova, inventara sa jednokratnim otpisom i robe procjenjuju se po
nabavnoj vrijednosti, koja obuhvata fakturnu vrijednost dobavljača i zavisne troškove nabavke. Obračun
izlaza zaliha materijala, rezervnih dijelova i robe vrši se po prosječnoj nabavnoj cijeni. Alat i inventar se
otpisuje 100% prilikom izdavanja u upotrebu.
Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda procjenjuje se po cijeni koštanja, ili neto prodajnoj
cijeni ako je ona niža. Cijena koštanja obuhvata troškove proizvodnje i srazmjerni dio opštih troškova
proizvodnje, pri čemu se iz ovih troškova isključuju troškovi neiskorištenja kapaciteta i troškovi uprave i
prodaje. Neto prodajna cijena je prodajna cijena na dan procjene umanjena za dažbine, troškove prodaje, kao i za troškove dovršavanja proizvoda u slučaju nedovršene proizvodnje. Neto prodajna cijena utvrđuje se ovako: vladajuća prodajna cijena na dan bilansa x (troškovi perioda/prihod od prodaje).
U slučaju smanjenja upotrebne vrijednosti zaliha vrši se otpis zaliha na teret rashoda za iznos stvarno nastalog i dokumentovanog smanjenja njihove vrijednosti.
4.7. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA
Gotovina i gotovinski ekvivalenti uključuju gotovinu u blagajni, depozite kod komercijalnih banaka, kao i
visoko likvidna sredstva koja se mogu brzo konvertovati u poznate iznose gotovine, uz beznačajan rizik
od promjene vrijednosti. Hartije od vrijednosti koje se neposredno mogu unovčiti i plemeniti metali smatraju se gotovinskim ekvivalentima. Hartije od vrijednosti procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti, a plemeniti metali po vrijednosti izvedenoj iz cijena plemenitih metala na svjetskom tržištu. Hartije od vrijednosti, depoziti po viđenju i gotovina u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa.
4.8. AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA, obuhvataju unaprijed plaćene odnosno
fakturisane troškove i prihode tekućeg perida koji nisu mogli biti fakturisani a za koje su nastali troškovi u
tekućem periodu.
5. PROCJENJIVANJE PASIVE
5.1. KAPITAL OBUHVATA: osnovni kapital, emisionu premiju, rezervni kapital (zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i neraspoređeni neto dobitak ranijih ili tekuće godine. Gubitak iz ranijih godina i tekuće godine je ispravka vrijednosti kapitala. Kapital i gubitak unose se u bilans u visini nominalne knjigovodstvene vrijednosti.
Revalorizaciona rezerva datog sredstva prenosi se na neraspoređeni dobitak kada se to sredstvo potpuno amortizuje ili proda.
5.2. DUGOROČNA REZERVISANJA, predstavljaju obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama a odnose se na:
- rezervisanja za troškove u garantnom roku po osnovu prodatih učinaka za koje je obračunat prihod u punom iznosu,
- rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava, - rezervisanja za zadržane kaucije i depozite,
- rezervisanja za troškove restruktuiranja, - rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih i - ostala rezervisanja za vjerovatne troškove.
Ova rezervisanja Društvo procjenjuje na bazi stvarno očekivanih troškova, a ukida ih u momentu nastanka
troškova koji terete rezervisanje. Neiskorištena dugoročna rezervisanja za pokriće troškova ukidaju se u
korist ostalih prihoda.
5.3. OBAVEZE
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
13 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
Dugoročne i kratkoročne obaveze proistekle iz finansijskih i poslovnih transakcija procjenjuju se po
nominalnoj vrijednosti. Obaveze u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan
bilansa.
Zastarjele obaveze ukidaju se u korist prihoda.
5.3.1. Obaveze prema zaposlenima
Obaveze prema zaposlenima se procjenjuju (obračunavaju) u skladu sa zakonskim propisima koji regulišu
ovu oblast (Zakon o radu, Zakon o porezu na dohodak, Zakon o doprinosima i dr.), te u skladu sa Opštim i
Granskim kolektivnim ugovorima, Pravilnikom o radu i Ugovorom o radu. Ove obaveze se odnose na:
- Bruto plate, - Bruto naknade plata, - Ostale obaveze (topli obrok, regres za godišnji odmor, naknada za prevoz, otpremnina za odlazak u
penziju, jubilarne i druge nagrade i sl.). Prema domaćim propisima poslodavac je obavezan da prilikom obračuna bruto plate i drugih naknada
izvrši i obračun poreza i doprinosa na plate i druge naknade koje isplaćuje zaposlenima i da ih, u ime
zaposlenih, uplati odgovarajućim državnim fondovima. Obračun poreza i doprinosa na plate poslodavac
vrši po stopama propisanim relevantnim zakonskim propisima. Porez i doprinosi se knjiže na teret rashoda
perioda na koji se odnose.
Odredbama MRS 19 „Naknade zaposlenima“, zahtijeva se obračun i ukalkulisavanje sadašnje vrijednosti akumuliranih prava zaposlenih na otpremnine i jubilarne nagrade.
5.3.2 Obaveze za poreze i doprinose
a) Porez na dobit
Porez na dobit obračunava se u skladu sa Zakonom o porezu na dobit (»Službeni glasnik RS«, broj
91/06), koji je usvojen 20. septembra 2006. godine, a primjenjuje se od 01. januara 2007. godine. Poreska
osnovica utvrđuje se poreskim bilansom i poreskom prijavom, a poreska stopa je 10%. Prema navedenom
Zakonu, oporeziva dobit prikazana u poreskom bilansu uključuje dobit prikazanu u zvaničnom bilansu
uspjeha korigovanu za razlike definisane poreskim propisima Republike Srpske. Ove korekcije se
odnose na isključivanje prihoda i rashoda koji se ne priznaju. Novi poreski propisi Republike Srpske poznaju
i privremene razlike koje se priznaju kao razgraničena potraživanja i razgraničene obaveze po osnovu poreza
na dobitak.
Zakonom o porezu na dobit regulisano je da se poreski gubitak iz tekuće godine, izračunat kao negativna
razlika između prihoda i rashoda u postupku utvrđivanja poreske osnovice, prenosi i nadoknađuje
umanjivanjem poreske osnovice u narednih pet godina.
b) Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata
Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata predstavljaju plaćanja prema važećim republičkim i opštinskim
propisima radi finansiranja raznih komunalnih i republičkih potreba. Ovi porezi i doprinosi se evidentiraju
u okviru ostalih poslovnih rashoda.
c) Porez na dodatnu vrijednost
Zakonom o porezu na dodatnu vrijednost ('Službeni list BiH'', broj 9/05 i 35/05.) uvedena je obaveza i
regulisan je sistem plaćanja poreza na dodatnu vrijednost (PDV) na teritoriji Bosne i Hercegovine,
počevši od 1. januara 2006. godine, čime je zamijenjen dotadašnji sistem oporezivanja putem poreza na
promet proizvoda i usluga. Obaveze po osnovu poreza na dodatnu vrijednost obračunatog kupcima iskazuju se u iznosu koji nije kompenziran sa porezom na dodatnu vrijednost obračunatim od strane dobavljača i po osnovu uvoza i koji nije plaćen državi.
5.4. PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA obuhvataju: - unaprijed obračunate troškove,
- obračunate prihode budućeg perioda, - odložene prihode po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika,
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
14 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
- razgraničeni troškovi nabavke,
- donacije. Donacije primljene za povećanje prihoda unose se u prihode do visine rashoda, a donacije primljene za
nabavljene stvari unose se u prihode u visini troškova nastalih po osnovu utroška ili amortizacije primljenih stvari iz donacija.
6. SREDNJI KURS VALUTA I KOEFICIJENT REVALORIZACIJE
31.12.2016.
1 EUR 1,955830
1 USD 1,855450
1 CHF 1,821240
Prema podacima Republičkog Zavoda za statistiku koeficijent potrošačkih cijena od početka
godine do kraja decembra 2016. godine iznosio je -0,002.
U narednoj tabeli dat je pregled mjesečnog kretanja koeficijenata potrošačkih cijena za 2015. i
2016. godinu:
Mesec 2016. godina
Januar 0,002 Februar -0,002
Mart 0,000
April -0,010
Maj 0,001
Jun -0,002
Jul -0,003
Avgust -0,003
Septembar 0,001
Oktobar 0,014
Novembar 0,001
Decembar -0,001
7. NAPOMENE
7.1. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA
Na dan bilansa stanje nekretnina, postrojenja i opreme iskazano je: u KM
Opis
Zemljište Građ.
objekti Postrojenja i
oprema
Ukupno
Nabavna vrijednost:
Stanje na početku godine 79.638 1.869.816 2.418 1.951.872
Povećanja: 0 0 0 0
Nove nabavke 0 0 0 0
Procjena i revalorizacija 0 0 0 0
Smanjenja: 0 0 0 0
Rashod, prodaja i drugo 0 0 0 0
Stanje na kraju godine 79.638 1.869.816 2.418 1.951.872
Kumulirana ispravka vrijednosti:
Stanje na početku godine 0 0 0 0
Povećanja: 0 56.095 2.418 58.513
Amortizacija 0 56.095 2.418 58.513
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
15 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
Procjena 0 0 0 0
Smanjenja: 0 0 0 0
Procjena 0 0 0 0
Kumulirana ispravka u otuđenju 0 0 0 0
Stanje na kraju godine 0 56.095 2.418 58.513
Neto sadašnja vrijednost:
31.12.2016. / 01.01.2017. 79.638 1.813.721 0 1.893.359
Nakon početnog priznavanja po nabavnoj vrijednosti nekretnine, postrojenja i oprema vrednovani
su po sadašnjoj vrijednosti (nabavna vrijednost umanjena za iznos obračunate amortizacije i gubitka po
osnovu obezvređenja). Ukupna neto sadašnja vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme na dan bilansa
iskazana je u iznosu od 1.893.359 KM. Ukupna vrijednost zemljišta na dan bilansa iskazana je u iznosu od 79.638 KM. Na dan bilansa neto sadašnja vrijednost građevinskih objekata Društva iskazana je u iznosu od
1.813.721 KM.
U 2016. godini Društvo je knjižilo ispravku vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme u
ukupnom iznosu od 58.513 KM. Obračunata ispravka vrijednosti knjižena je na teret konta 540 - Troškovi
amortizacije, a u korist konta 029 - Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih
nekretnina.
Iz ZK uložaka broj 146 i 155 od 23.12.2015. godine se vidi da je Društvo vlasnik
nekretnina u KO Nova Topola, Opština Gradiška k.č. 194/1, 424/1, 424/2 i 426/23 površine
34.496 m2. Na predmetnim nekretninama je uknjiženo založno pravo od strane Ministarstva
finansija, Poreska uprava, područna jedinica Banja Luka radi obezbjeđenja i sudske naplate
potraživanja javnih prihoda po osnovu glavnog duga i obračunate kamate. Na ZK ulošku 146
uknjiženo je založno pravo u korist fizičkih lica na ime neisplaćenih plata sa zakonskim zateznim
kamatama
Društvo nema dokaze o izvršenom popisu imovine i obaveza Društva sa stanjem na dan
31.12.2016. godine (elaborat o popisu).
Članom 2. Ugovora o poslovno tehničkoj saradnji broj: 210-28/06, koji je zaključen
01.11.2015. godine između UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola i „Mašinsi servis kompani“
d.o.o. Nova Topola, definisano je da „Mašinski servis kompani“ d.o.o. Nova Topola preuzima
sva osnovna sredstava i radnike UPP „Mašinskog servisa“ a.d. Nova Topola koji su potrebni za
održavanje procesa proizvodnje. Članom 3. navedenog ugovora „Mašinski servis kompani“
preuzima obavezu plaćanja plata, doprinosa te planiranih i ugovorenih poslova, a isto tako se
obavezuje da iz tekućeg priliva sredstava izmiruje zasostale obaveze prema radnicima i
dobavljačima.
Dana 30.07.2012. godine zaključen je Sporazum o poslovno-tehničkoj saradnji broj 210-
146/12 između UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola i P-O-K BROKER d.o.o. Banja Luka.
Članom 2. Navedenog sporazuma definisane su obaveze „Mašinskog servisa“ da vrši usluge za
potrebe Brokera (bravarija, limarija, tehnički pregled i ostale usluge) kao i uslugu izdavanja
poslovnog prostora površine 2.600 m2. Obaveze Brokera definisane su članom 3. Sporazuma i to
isplata bruto plata radnicima „Mašinskog servisa“ a.d., te materijalnih troškova, PDV-a i ostalih
obaveza. Društvo nema dokaza da li su navedeni ugovori realizovani u toku 2016. godine ili su
stavljeni van snage.
7.2. DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI
Na dan bilansa dugoročni finansijski plasmani Društva iskazani su u iznosu od 1.437 KM. Društvo nema dokaza na šta se ovi plasmani odnose.
7.3. ZALIHE I DATI AVANSI
Na dan bilansa stanje zaliha i datih avansa Društva je iznosilo:
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
16 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
u KM
Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.
1. Zalihe nedovršene proizvodnje 9.174
2. Zalihe robe 47.422
3. Ispravka vrijednosti zaliha 0
4. Zalihe neto (1+2-3) 56.596
5. Dati avansi 15.263
6. Zalihe i dati avansi ukupno: 71.859
Na dan bilansa neto stanje zaliha i datih avansa Društva iskazano je u neto iznosu od 71.859 KM. Najveći dio zaliha odnosi se na zalihe robe (47.422 KM), dok se manji dio odnosi na zalihe
nedovršene proizvodnje, čija je vrijednost iskazana u iznosu od 9.174 KM.
Društvo nema dokaza o imenovanju komisije za popis zaliha, niti ima elaborat o popisu sa stanjem na dan 31.12.2016. godine. Bez izvršenog popisa nije bilo moguće utvrditi da li zalihe zaista postoje i ako postoje o kojim zalihama se radi. Društvo nije vršilo analizu obezvređenosti zaliha.
Dati avansi su iskazani u iznosu od 15.263 KM, a isti su preuzeti su iz početnog stanja.
Društvo nema dokaze kome su i kada dati navedeni avansi.
7.4. KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA
Kratkoročna potraživanja na dan bilansa su iskazana u iznosu od 73.195 KM, a ista se odnose na:
u KM
Opis
Kupci u zemlji Potraž. iz
specifič. poslova
Ukupno
Bruto stanje na početku godine 59.685 13.510 73.195
Bruto stanje na kraju godine 59.685 13.510 73.195
Ispravka vrijednosti na početku godine 0 0 0
Ispravka vrijednosti na kraju godine 0 0 0
NETO STANJE 0
31.12.2016. / 01.01.2017. 59.685 13.510 73.195
Sve bilansne pozicije potraživanja preuzete su iz početnog stanja. Društvo nije moglo
dokumentovati na koga se odnose iskazana potraživanja od kupaca i potraživanja iz specifičnih
poslova. Isto tako nije se moglo dokumentovati u kojem periodu su nastala navedena
potraživanja. Društvo nije vršilo provjeru naplativosti potraživanja.
7.5. KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI
Na dan bilansa kratkoročni krediti su iskazani u iznosu od 517 KM. Društvo nema
dokaze kome je dat kredit, kada i pod kojim uslovima. Navedeni iznos je preuzet iz početnog stanja.
Društvo nije vršilo analizu naplativosti ovog potraživanja.
7.6. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA
Na dan bilansa stanje gotovinskih ekvivalenata i gotovine Društva je iskazano u iznosu od 181
KM. Stanje gotovine je preuzeto po početnom stanju.
Društvo nema dokaze (izvode banaka ili blagajnički dnevnik) iz kojih bi se vidjelo o
kojoj vrsti novčanih sredstava se radi (sredstvima u blagajni ili na žiro računu). Društvo nema
dokaza da je poslovalo preko blagajne u 2016. godini jer nema evidentiranih knjiženja na
kontima blagajne niti nam je dat na uvid blagajnički izvještaj sa kojim bi se moglo potvrditi
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
17 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
navedeno poslovanje. Društvo nema dokaze (izvode ili IOS-e) o poslovanju preko žiro računa iz
kojih bi se vidjelo kod kojih banaka Društvo ima otvorene žiro račune, koliko je stanje novčanih
sredstava na tim računima i od kada potiču.
Dana 28.09.2016. godine Društvo je obaviješteno o blokadi računa od strane Nove banke
a.d. Banja Luka u skladu sa članom 53. Stav 4. Zakona o unutrašnjem platnom prometu.
7.7. KAPITAL
Struktura kapitala Društva na dan bilansa je bila kako slijedi:
u KM
Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.
1. Akcijski kapital - obične akcije 1.828.125
I. Osnovni i ostali kapital - ukupno 1.828.125
2. Emisioni gubitak 363.114
II Rezerve - ukupno 363.114
1 Neraspoređeni dobitak ranijih godina 4.302
II Neraspoređeni dobitak (1 do 4) 4.302
1. Gubitak ranijih godina 1.189.440
2. Gubitak tekuće godine 79.408
VI. Gubitak do visine kapitala (1 do 2) 1.268.849
KAPITAL (I do V - VI) 31.12.2016./01.01.2017. 926.692
Kapital Društva predstavlja trajne izvore sredstava i obuhvata: osnovni kapital, emisionu premiju,
rezervni kapital (zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i neraspoređeni neto dobitak
ranijih ili tekuće godine.
Vrijednost akcijskog kapitala je pruzeta iz ranijih godina. Na osnovu uvida u Rješenje
osnovnog suda u Banja Luci broj U/I 2360/04 utvrđeno je da je osnovni kapital upisan u iznosu
od 2.960.110 KM. Uvidom u knjigu akcionara koji je izdao Centralni registar Hartija od vrijednosti
a.d. Banja Luka na dan 14.05.2017. godine utvrđeno je da je vrijednost akcijskog kapitala 2.960.110
KM, a ukupan broj akcionara 396.
U poslovnim knjigama Društva osnovni kapital je iskazan je u iznosu od 1.828.125 KM što
znači da je iskazan u manjem iznosu od 1.131.985,00 KM. Odgovorno lice Društva nije dalo
obrazloženje niti je dokumentovalo zbog čega nije izvršeno usklađivanje osnovnog kapitala sa
iznosom osnovnog kapitala koji je iskazan u sudskom registru i u Centralnom registru hartija od
vrijednosti.
Prema izvještaju Centralnog registra hartija od vrijednosti RS u strukturi akcijskog
kapitala najveće učešće imaju sljedeći akcionari:
1. Đurić Miodrag, Banja Luka 19,40%,
2. Hrvaćanin - Radetić Gordana, Gradiška 15,94%,
3. Popić Marko, Sivac 14,91%,
4. PREF a.d. Banja Luka 9,94%,
5. Tunjić Zoran, Nova Topola 8,42%,
6. Žmirić Dragoljub, Nova Topola 8,19%,
7. Osiguranje Aura a.d. Banja Luka 6,50%,
8. Fond za restituciju RS a.d. Banja Luka 4,97%,
9. Ostali akcionari 11,73%.
Društvo je u poslovnim knjigama iskazalo revalorizacione rezerve u iznosu od 363.113
KM. Uvidom u Izvještaj o promjenama na kapitalu utvrđeno je da se na revalorizacione rezerve
odnosi 346.210 KM, a zakonske rezerve su predstavljene u iznosu od 16.903 KM.
Društvo nema dokaze kojim se potvrđuje postojanje navedenih bilansnih pozicija, te u
kojem periodu su iste formirane.
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
18 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
7.8. DUGOROČNE OBAVEZE
Na dan bilansa dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 35.000 KM, a iste se odnose na
dugoročne obaveze po finansijskom lizingu u zemlji. Na osnovu raspoložive dokumentacije
utvrđeno je da se obaveza odnosi na sredstva koja je Krajina osiguranje dalo Društvu u 2000. godini
po Ugovoru broj 01-733/00 od 01.11.2000. godine.
7.9. KRATKOROČNE OBAVEZE
Na dan bilansa kratkoročne obaveze Društva iskazane su u ukupnom iznosu od 1.078.856 KM, od
čega se 17.327 KM odnosi na kratkoročne finansijske obaveze, dok se 1.061.529 KM odnosi na obaveze
prema dobavljačima, obaveze za zarade i naknade zarada, obaveze za poreze i doprinose, te na pasivna
vremenska razgraničenja.
7.9.1. Kratkoročne finansijske obaveze
Kratkoročne finansijske obaveze na dan bilansa iskazane su u u iznosu od 17.327 KM.
Na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da se obaveza u iznosu od 14.327 KM
odnosi na pozajmicu za likvidnost od „Jahorina osiguranje“ a.d. Banja Luka, dok se iznos od
3.000,00 KM odnosi na neotplaćeni dio kredita koji je uzet od Nove banke a.d. Banja Luka.
7.9.2. Obaveze iz poslovanja, obaveze za zarade i druge obaveze
Obaveze iz poslovanja i druge obaveze na dan bilansa u cijelosti su preuzete iz početnog stanja, a iste su iskazane u sljedećim iznosima:
u KM
Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.
1. Primljeni avansi, depoziti i kaucije 17.827
2. Dobavljači u zemlji 95.638
I Obaveze iz poslovanja – ukupno (1+2) 113.465
1. Obaveze za neto zarade i naknade, osim zarada koje se refundiraju 867.838
2. Obaveze za poreze na zarade i naknade, osim zarada koje se refundiraju
9.934
3. Obaveze za doprinose na ostala lična primanja 52.474
II Obaveze za zarade i naknade zarada - ukupno (1 do 3) 930.246
6. Obaveze za porez na dodatu vrijednost po osnovu razlike između obračunatog i akontacionog poreza na dodatu vrijednost
5.358
2. Obaveze za porez na dobitak 123
6. Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine 12.337
Obaveze iz poslovanja i druge obaveze - ukupno (I do III) 17.818
Obaveze iz poslovanja i druge obaveze - ukupno (I do III) 1.061.529
Na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da su primljeni avansi u iznosu od
17.827 KM bili formirani 2009. godine.
Na osnovu raspoložive dokumentacije iz ranijeg perioda utvrđeno je da su obaveze prema
dobavljačima u zemlji formirane 2009. godine a možda i ranije.
U toku 2016. godine Društvo je vršilo obračun zarada za 3 zaposlena radnika. Ukupan iznos
ukalkulisanih obaveza za zarade za 2016. godinu iznosi 20.895,48 KM koliko iznose i troškovi
bruto zarada. Društvo nema dokaze da su sa angažovanim radnicima zaključeni ugovori o radu.
"Mašinski servis" a.d. Nova Topola
19 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu
Neto zarade iskazane u MOP-u za cijelu godinu iznose 15.000 KM, dok su u poslovnim
knjigama Društva knjižene u iznosu od 13.320 KM. Doprinosi prema MOP-u iznose 7.814,88
KM, a u poslovnim knjigama Društva isti su knjiženi u iznosu od 6.895,44 KM. S obzirom da
nije vršena isplata neto zarada u MOP-u nije iskazan porez na neto zarade, dok je u poslovnim
knjigama Društva isti knjižen u iznosu od 680,04 KM. Obaveze po osnovu PDV-a u iznosu od 5.358 KM, obaveze za porez na dobit u iznosu od
123 KM i ostale obaveze u iznosu od 12.337 KM su preuzete iz ranijih godina.
Na osnovu Poreskog uvjerenja o neplaćenim obavezama Poreska uprave RS, Područni
centar Banja Luka broj: 06/1.02/0704-455.2.1-31660/17 od 23.05.2017. godine Društvo nije
platilo dospjele a prijavljene poreske obaveze po osnovu neto zarada iz ranijeg perioda, a u
poslovnim knjigama nije prikazalo obaveze po osnovu poreza i doprinosa iz ranijeg perioda. Prema
Poreskom uvjerenju obaveze po osnovu poreza na lična primanja iznose 151.667,30 KM, dok
obaveze po osnovu doprinosa na lična primanja iznose 501.089,06 KM.
7.11. POTENCIJALNA SREDSTVA I OBAVEZE
Društvo nije prezentovalo dokaze o postojanju sudskih sporova.
7.12. POVEZANA LICA
godini.
Društvo nije prezentovalo dokaze o postojanju poslovnih odnosa sa povezanim licima u 2016.
Recommended