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Costos
Predeterminados
Costos Predeterminados
Estimados
Estándar (Standard)
Son una técnica que se basa en la
experiencia. El costo estimado indica
lo que puede costar el producto o el
servicio, motivo por el cual al final del
periodo se ajusta a los costos reales.
Trabaja por diferencia de inventario.
Método científico que representa el
costo planeado de un producto. Se
establecen mucho antes de que se
inicie la producción, proporcionando
así una meta que debe alcanzarse o
superarse. Es lo que debe costar el
producto o el servicio
Clasificación de los
Sistemas de Contabilidad de Costos
ESTIMADOS ESTÁNDAR
Estimados se ajustan a los históricos. Históricos se ajustan a los estándares.
Las variaciones modifican el costo
estimado mediante una rectificación a
las cuentas afectadas según el estadio
de la producción (PP – PT – CMV)
Las desviaciones no modifican al costo
estándar. Deben analizarse para
determinar sus causas.
El estimado se basa en experiencias
adquiridas y un conocimiento de la
empresa.
Estudios profundos científicos para fijar
sus valores (cantidad y precio).
Es más barata su implantación y más
caro su sostenimiento aunque
razonable.
Es más cara su implantación y más
barato su sostenimiento. Es más caro
en general.
Lo que “puede” costar un producto. Lo que “debe” costar un producto.
Es una técnica elemental de valuación. Es una técnica elaborada de valuación.
Para su implantación, NO es
indispensable un control interno muy
complejo.
Para su implantación, es indispensable
un extraordinario control interno.
Costos Estimados
OBJETIVOS
• Información amplia y oportuna
• Control de operaciones y de gastos
• Determinación confiable del costo unitario:
1. Fijar el precio de venta.
2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada,
defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de
lo vendido.
• Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.
Costos Estimados
VENTAJAS:
• Ayuda del Control Interno
• Es una medida de comparación: variaciones = llamadas de atención
• Escalón previo para estándar
• Es relativamente económica su implantación, en relación con el costo
estándar, pero más caro administrativamente
• Determinar anticipadamente las posibles resultados
• En general, es muy útil para la toma de decisiones, fijación de precio,
elaboración de cotizaciones, etc.
Cuenta única
Por elemento del Costo
Por cada departamento productivo o por cada actividad
Por cada elemento del Costo y por cada departamento
productivo o por cada actividad
Modo de llevar la cuenta Productos en Proceso
Registrar costos (MPD+MOD+CIF) #R# contra Ptos. Proc.
Registrar la Prod. Terminada #E# ► Ptos Proceso #R#E#
Registrar las Ventas #R#
Procedimiento de Costos Estimados
Determinar Valor Libros y Tomar un Inventario Equiv. a #E#
Ajustar los libros de acuerdo al Inventario Equiv. a #E#
Ajustar la diferencia contra el estadio de la Producción
LA EMPRESA QUE NOS CONTRATA CUENTA CON LOS SIGUIENTES DATOS:
COSTOS ESTIMADOS
M.P.D. 40 $
M.O.D. 50 $
C.I.F. 60 $
TOTAL 150
PRECIO DE VENTA: 300 $
INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $
COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $
INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $
M.O.D. del período 165.000 $
C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $
P.TERM. 2.500
P.PROC. 1.000
VENDIDAS 1.000
AVANCE M.P.D. 90,00%
M.O.D. 80,00%
C.I.F. 70,00%
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
Caso Práctico
INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $
COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $
INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
M.O.D. del período 165.000 $
C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
5
PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.
a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000
a PROD. EN PROC. M.O. 125.000
a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000
6
P.TERM. 2.500
P.PROC. 1.000
VENDIDAS 1.000
COSTOS ESTIMADOS
M.P.D. 40 $
M.O.D. 50 $
C.I.F. 60 $
TOTAL 150 $
x
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
5
PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.
a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000
a PROD. EN PROC. M.O. 125.000
a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000
6
C.M.V. 150.000 ESTIM.
a PROD. TERMINADOS 150.000
P.TERM. 2.500
P.PROC. 1.000
VENDIDAS 1.000
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
5
PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.
a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000
a PROD. EN PROC. M.O. 125.000
a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000
6
C.M.V. 150.000 ESTIM.
a PROD. TERMINADOS 150.000
7
DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL
a VENTAS 300.000
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
5
PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.
a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000
a PROD. EN PROC. M.O. 125.000
a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000
6
C.M.V. 150.000 ESTIM.
a PROD. TERMINADOS 150.000
7
DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL
a VENTAS 300.000
PROD. EN PROC. M.P.D.
2) 137.000 5) 100.000
37.000 SD
PROD. EN PROC. M.O.
3) 165.000 5) 125.000
40.000 SD
PROD. EN PROC. C.I.F.
4) 191.000 5) 150.000
41.000 SD
Caso Práctico
1
M.P.D. 127.000 REAL
a CAJA 127.000
2
PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL
a M.P.D. 137.000
3
PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL
a M.O. 165.000
4
PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL
a C.I.F. 191.000
5
PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.
a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000
a PROD. EN PROC. M.O. 125.000
a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000
6
C.M.V. 150.000 ESTIM.
a PROD. TERMINADOS 150.000
7
DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL
a VENTAS 300.000
PROD. EN PROC. M.P.D.
2) 137.000 5) 100.000
37.000 SD
PROD. EN PROC. M.O.
3) 165.000 5) 125.000
40.000 SD
PROD. EN PROC. C.I.F.
4) 191.000 5) 150.000
41.000 SD
PROD. TERMINADOS
5) 375.000 6) 150.000
225.000 SD
C.M.V.
6) 150.000
150.000 SD
Caso Práctico
INVENTARIO INVENTARIO
COMPUT. ACTUAL SEGUN VARIACIÓN
S/ CS ESTIM. LIBROS (Libros-Invent.)
PROD. EN PROC. M.P.D. 37.000
1.000 40 0,90 36.000 -1.000
PROD. EN PROC. M.O. 40.000
1.000 50 0,80 40.000 0
PROD. EN PROC. C.I.F. 41.000
1.000 60 0,70 42.000 1.000
UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales
MP 900 1.500 1.000 3.400
MO 800 1.500 1.000 3.300
CIF 700 1.500 1.000 3.200
Ajuste de la Diferencia:
• Distribuida sobre el costo de la
producción efectiva del período, valuada a
costos estimados.
• Distribuida según el número de unidades
(equivalentes).
• Traspasar a una cuenta de ajuste y, a su
vez, se puede refundir en el cuadro de
resultados (método menos indicado).
AVANCE M.P.D. 90,00%
M.O.D. 80,00%
C.I.F. 70,00%P.PROC. 1.000 Cs Estim
M.P.D. 40 $
M.O.D. 50 $
C.I.F. 60 $
% U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales
MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00%
MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00%
CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%
Caso Práctico
8
CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000
a PROD. EN PROC. - MP 1.000
9
PROD. EN PROC. – CIF 1.000
a CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000
10
PROD. EN PROC. – MP 26,47% 264,70
PROD. TERMINADOS 44,12% 441,20
C.M.V. 29,41% 294,10
a CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000
11
CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000
a PROD. EN PROC. - CIF 21,88% 218,80
a PROD. TERMINADOS 46,88% 468,80
a C.M.V. 31,25% 312,40
UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales
MP 900 1.500 1.000 3.400
MO 800 1.500 1.000 3.300
CIF 700 1.500 1.000 3.200
% U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales
MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00%
MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00%
CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%
Costos Estándar
Antecedentes
• Origen a principios del siglo XX
• 1903, F.W. Taylor, realizó las primeras investigaciones para lograr mejor
control de la elaboración y la productividad que inspiraron al Ing.
Harrington Emerson (1908) para profundizar sobre el tema y aplicarlo en
USA en 1912.
• Emerson inspiró a su vez al Contador Chester G. Harrinson para que en
1921 surgiera la Técnica de Valuación de Costos Estándar.
• La técnica de costos estándar es la más avanzada de las existentes ya
que sirve de instrumento de medición de la eficiencia, porque su
determinación está basada precisamente en la eficiencia del trabajo en la
entidad económica.
Costos Estándar
OBJETIVOS
• Información amplia y oportuna
• Control de operaciones y de gastos
• Determinación confiable del costo unitario:
1. Fijar el precio de venta.
2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada,
defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de
lo vendido.
• Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.
• Unificación o estandarización: producción, procedimientos y métodos
• Análisis de las desviaciones, en atención a su causa
Costos Estándar
VENTAJAS:
• Medir y controlar la eficiencia en las operaciones de la empresa
• permite fijar responsabilidades
• Conocer la capacidad no utilizada en la producción
• Conocer el costo y el valor del artículo
• Contribuyendo a la reducción de costos (eficientes).
• Reducen el trabajo de la administración
• Facilitar la elaboración de los presupuestos
• Sirve de apoyo al control interno
• Favorece la toma de decisiones
• Instrumento importante para la evaluación de la gestión de la empresa
• análisis de las variaciones = atención áreas que están fuera de control
Costos Estándar
DESVENTAJAS:
• Grado de rigidez condiciones de fabricación cambiantes
• Normas se revisan frecuentemente efectividad se debilita
• Revisar cuando hay cambios de fabricación importantes
• Aislar los elementos controlables y los no controlables de las
variaciones es una tarea difícil
• En la práctica es muy difícil adaptarse a una estructura conceptual
específica
• Resistencia
Ideal
Normal
Real, actual, corriente, previsto o esperado
Tipos de Estándar
Ideal
Tipos de Estándar
• Plantea la mejor combinación posible de factores
(máxima producción CON EL COSTO MÁS EFICIENTE -al mínimo costo).
• Una vez fijados es muy difícil cambiarlos, salvo un cambio en los productos o
en el proceso de producción.
• Está relacionado con el nivel máximo de la capacidad de planta.
Normal
Tipos de Estándar
• Se basan en condiciones normales de operación de la empresa durante un
ciclo completo de negocios, o sea, a corto plazo.
• Son más fáciles de alcanzar, pero más difícil de calcular (por los posibles
errores al estimar el alcance y la duración de los efectos cíclicos).
Real, actual, corriente, previsto o esperado
Tipos de Estándar
• Se basan en las condiciones actuales de los negocios y representan el
nivel de logros que estima la dirección para el siguiente período contable.
• Esto significa, en la mayoría de los casos, desaprovechar parte de la
capacidad máxima de la empresa y soportar un costo ocioso.
• Son también a corto plazo.
El método de la ingeniería
El método de la experiencia histórica
El método de la presupuestación o completo
Fuentes de Predeterminación
Basado en el análisis de especificaciones y características técnicas del
producto.
Más económico y es preferido cuando es determinado por primera vez.
Técnicamente es menos confiable.
Los estándares se obtienen e través del análisis de la relación existente
entre los departamentos que componen la organización formal.
Capacidad y Nivel de Actividad
El método de las 7 variaciones de Backer
El método de las 9 variaciones de Neuner
Determinación de las Variaciones
Materia Prima: Cantidad (Q), Precio (P) y Mezcla
Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad),
Precio (P = jornal / precio o tarifa) y Mezcla
Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.
Materia Prima: Cantidad (Q) y Precio (P)
Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad) y
Precio (P = jornal / precio o tarifa)
Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.
PR
PS
QS QR
PR
PS
QS QR
Caso Práctico
PRESUPUESTO
(ESTÁNDAR)REAL
CS. MO - JORNAL 11 10,5 $/U
CS. MP 9,5 10 $/U
Q DE MP POR U DE PT 21,00 20,50 KG/U
Q DE MO POR U DE PT 7,00 Hs/U
Q HORAS DE MO 13.000 Hs
CIF. VARIABLES 13.200 14.000 $
CIF. FIJOS 30.800 31.000 $
PROD. PROCESADA 2.000 U
STD. FÍSICO 0,50 Hs Máq/U
CAPACIDAD = Hs MAQ. 1.100 900 Hs. Máq
NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS.
NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50
NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq
TASA CIF V = CIF V 13200 = 12,00
NIV.ACT. 1100
40,00 = TASA DE CIF TOTAL
TASA CIF F = CIF F 30800 = 28,00
NIV.ACT. 1100
Caso Práctico
VARIACIONES SEGÚN BACKER
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA
VQMP = ( QR - QS ) x PS
VQMP = 2.000 20,5 -2.000 21 9,5
VQMP = 41.000 -42.000 9,5
VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = ( PR - PS ) x QR
VPMP = 10 -9,5 41.000
VPMP = 0,5 41.000
VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VTMP
-9.500 20.500 11.000
Variaciones de Materia Prima
Caso Práctico
VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA
VQMP = QR - QS ) x PS
VQMP = 2.000 20,5 -2.000 21 9,5
VQMP = 41.000 -42.000 9,5
VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = ( PR - PS ) x QS
VPMP = 10 -9,5 42.000
VPMP = 0,5 42.000
VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS )
VMMP = 41.000 -42.000 10 -9,5
VMMP = -1.000 0,5
VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VMMP VTMP
-9.500 21.000 -500 11.000
Variaciones de Materia Prima
Caso Práctico
VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA
VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VMMP VTMP
-9.500 21.000 -500 11.000
VARIACIONES SEGÚN BACKER
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA
VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VTMP
-9.500 20.500 11.000
Variaciones de Materia Prima
Caso Práctico
VARIACIONES SEGÚN BACKER
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA
VEMO = ( HR - HS ) x JS
VEMO = 13.000 -7 2.000 11
VEMO = 13.000 -14.000 11
VEMO = -1.000 11
VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = ( JR - JS ) x HR
VJMO = 10,5 -11 13.000
VJMO = -0,5 13.000
VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VTMO
-11.000 -6.500 -17.500
Variaciones de Mano de Obra
Caso Práctico
VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA
VEMO = ( HR - HS ) x JS
VEMO = 13.000 -7 2.000 11
VEMO = 13.000 -14.000 11
VEMO = -1.000 11
VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = ( JR - JS ) x HS
VJMO = 10,5 -11 14.000
VJMO = -0,5 14.000
VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS )
VMMO = 13.000 -14.000 10,5 -11
VMMO = -1.000 -0,5
VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VMMO VTMO
-11.000 -7.000 500 -17.500
Variaciones de Mano de Obra
Caso Práctico
VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA
VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VMMO VTMO
-11.000 -7.000 500 -17.500
VARIACIONES SEGÚN BACKER
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA
VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VTMO
-11.000 -6.500 -17.500
Variaciones de Mano de Obra
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Fórmulas
VARIACIÓN PRESUPUESTO
VPPTO = CIF TOTAL R - [ CIF F S + ( T CIF V * NIV. ACTIV R )]
VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 12,00 x 900,00 )]
VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 10.800,00 )]
VPPTO = 45.000,00 - 41.600,00
VPPTO = 3.400,00 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN CAPACIDAD
VCAP = CIF F S - ( T CIF F x NIV. ACTIV R )]
VCAP = 30.800,00 - ( 28,00 x 900,00 )
VCAP = 30.800,00 - 25.200,00
VCAP = 5.600,00 => RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN EFICIENCIA
VEFIC = ( NIV.ACT. R - NIV.ACT.P.PROC. ) x T CIF TOTAL
VEFIC = ( 900,00 - 1.000,00 ) x 40,00
VEFIC = - 100,00 x 40,00
VEFIC = - 4.000,00 => RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL O NETA
VP VC VE = VN/VT
3400 5600 -4000 = 5000
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900
CIF V 13.200 14.000
CIF F 30.800 31.000
CIF TOTAL 44.000 45.000
DATOS
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900
CIF V 12 13.200 10.800 14.000
CIF F 28 30.800 25.200 31.000
CIF TOTAL 44.000 36.000 45.000
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 45.000
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 1.000 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000
NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS.
NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50
NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000
Variación Presupuesto - 3.400
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000
Variación Presupuesto - 3.400
Variación Capacidad - 5.600
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000
Variación Presupuesto - 3.400
Variación Capacidad - 5.600
Variación Eficiencia + 4.000
Caso Práctico
Variaciones de CIF por Cuadro
Concepto Presupu.
Ppto. Aj. a
N. Act.
Real
Absorción Absorción
Reales
Variación
(Real) (Std.P.Proc.)
Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900
CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000
CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000
CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000
Variación Presupuesto - 3.400
Variación Capacidad - 5.600
Variación Eficiencia + 4.000
Variación Total o Neta - 5.000
Variaciones de CIF
Nivel de
Actividad
$
0
Variación Presupuesto
NAR
900
Cs. Reales
Cs. Estándar
41.600
45.000
-3.400
Variaciones de CIF
Nivel de
Actividad
$
0
Variación Capacidad
NAR
900
Cs. Presup.
Cs. Estándar
41.600
36.000
Cs. Var =-5.600
-5.600
Variaciones de CIF
Nivel de
Actividad
$
0
Variación Eficiencia
NAR
900
Cs. Estándar
40.000
45.000
NAR
1000
Tasas =
Niveles ≠
4.000
Variaciones de CIF
Nivel de
Actividad
$
0
Variación Neta o Total
NAR
900
Cs. Reales
Cs. Estándar
40.000
45.000
-5.000
NAR
1000
Ejemplos
Caso Práctico 2
PRESUPUESTO
(ESTÁNDAR)REAL
CS. MO - JORNAL 2 3 $/U
CS. MP 4 6 $/U
Q DE MP POR U DE PT 15,00 16,00 KG/U
Q DE MO POR U DE PT 5,00 Hs/U
Q HORAS DE MO 9000 Hs
CIF. VARIABLES 14000 16000 $
CIF. FIJOS 40000 44000 $
PROD. PROCESADA 2000 U
STD. FÍSICO 1,10 Hs Máq/U
CAPACIDAD = Hs MAQ. 2000 2100 Hs. Máq
Caso Práctico 2
VARIACIÓNES SEGÚN BACKER
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA
VQMP = ( QR - QS ) x PS
VQMP = 2000 16 -2000 15 4
VQMP = 32000 -30000 4
VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = ( PR - PS ) x QR
VPMP = 6 -4 32000
VPMP = 2 32000
VPMP = 64000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VTMP
8000 64000 72000
Caso Práctico 2
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA
VEMO = ( HR - HS ) x JS
VEMO = 9000 -5 2000 2
VEMO = 9000 -10000 2
VEMO = -1000 2
VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = ( JR - JS ) x HR
VJMO = 3 -2 9000
VJMO = 1 9000
VJMO = 9000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VTMP
-2000 9000 7000
Caso Práctico 2
VARIACIÓNES CONSIDERANDO MEZCLA
VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA
VQMP = ( QR - QS ) x PS
VQMP = 2000 16 -2000 15 4
VQMP = 32000 -30000 4
VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA
VPMP = ( PR - PS ) x QS
VPMP = 6 -4 30000
VPMP = 2 30000
VPMP = 60000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS )
VMMP = 32000 -30000 6 -4
VMMP = 2000 2
VMMP = 4000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA
VQMP VPMP VMMP VTMP
8000 60000 4000 72000
Caso Práctico 2
VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA
VEMO = ( HR - HS ) x JS
VEMO = 9000 -5 2000 2
VEMO = 9000 -10000 2
VEMO = -1000 2
VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA
VJMO = ( JR - JS ) x HS
VJMO = 3 -2 10000
VJMO = 1 10000
VJMO = 10000=> RESULTADO NEGATIVO
VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)
VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS )
VMMO = 9000 -10000 3 -2
VMMO = -1000 1
VMMO = -1000=> RESULTADO POSITIVO
VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA
VQMO VPMO VMMO VTMO
-2000 10000 -1000 7000
Caso Práctico 2
VARIACIÓNES DE CIF POR CUADRO
CONCEPTO PPTO.Ppto.Aj. a
N.Act.Real
ABSORCIÓN
Real Variación
(REAL) (STD.P.PROC.)
NIVEL DE ACT.(H Maq) 2.000 2.100 2.100 2.200 2.100
CIF V 14.000,00 14.700,00 14.700,00 15.400,00 16.000,00
CIF F 40.000,00 40.000,00 42.000,00 44.000,00 44.000,00
CIF TOTAL 54.000,00 54.700,00 56.700,00 59.400,00 60.000,00
VARIACIÓN PRESUPUESTO - 5.300,00
VARIACIÓN CAPACIDAD 2.000,00
VARIACIÓN EFICIENCIA 2.700,00
VARIACIÓN TOTAL O NETA - 600,00
Consultas a: marcelo.artana@gmail.com
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