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Impostos
• IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);
• ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações);
• ISSQN (Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza).
Contribuições
• PIS (Programa de Integração Social);
• COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social);
• PASEP (Programa de Integração do Patrimônio Público).
Tributos Recuperáveis - Aquisições
Você sabia que ao adquirir uma mercadoria, na nota fiscal emitida pelo fornecedor vem inserido os tributos, tais como: IPI, ICMS, PIS e COFINS, ou seja, tributos indiretos?! Entretanto, as empresas, ao lançarem esse registro na contabilidade, devem abater o valor do tributo embutido na nota fiscal.
Isso significa que se deve lançar o valor da mercadoria pelo preço que realmente vale.
Posteriormente a empresa poderá abater esse imposto pago, gerando assim um tributo recuperável.
Não é custo para ela, pois ela teve o benefício de diminuir os débitos tributários.
• Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Presumido: como o Pis e a
Cofins são pelo Regime Cumulativo, nas aquisições não há manutenção de
crédito destes tributos.
• Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Real: como o Pis e a Cofins
são pelo Regime Não-Cumulativo (regra geral), nas aquisições há
manutenção de crédito destes tributos, quando no momento da venda
ocorrer a incidência destas taxas.
Pis e Cofins - Aquisições
Tributos Não Recuperáveis
• Quando os tributos embutidos na Nota Fiscal de Compra não puderem ser
utilizados para abater os débitos (impostos a recolher), estes são chamados
de Não Recuperáveis e irão compor o custo das mercadorias, pois a
empresa paga na compra (tributos impostos na nota fiscal) e não cobrará do
cliente no momento da venda.
Exemplo: compra de insumos agrícola de fora do Estado para revenda dentro do Mato
Grosso.
Exemplo: empresa comercial compra de indústria e vem com IPI destacado na nota fiscal.
Observando: Impostos na Compra
• Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na
nota fiscal (empresa do Lucro Presumido – Pis 0,65% e Cofins 3%).
• Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na
nota fiscal (empresa do Lucro Real - Pis 1,65% e Cofins 7,6%).
Lançamentos no Livro Diário
Quais contas serão utilizadas?
Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?
Efetuar os Lançamentos no Diário.
>> Não esquecer da data da operação e do histórico!
Tributos sobre Vendas - ICMS
• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;
• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;
• Legislação Estadual.
Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidência de
17% de ICMS.
Lançamentos no Livro Diário
Quais contas serão utilizadas?
Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?
Efetuar os Lançamentos no Diário.
>> Não esquecer da data da operação e do histórico!
Tributos sobre Vendas – PIS e COFINS
• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;
• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;
• Legislação Federal.
Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidência de
1,65% de Pis e 7,6% de Cofins.
Lançamentos no Livro Diário
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>> Não esquecer da data da operação e do histórico!
Tributos sobre Prestação de Serviços - ISSQN
• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;
• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;
• Legislação Municipal.
Exemplo: Prestação de Serviços a vista R$ 15.000,00 com incidência de 3%
de ISSQN.
Retenções de Tributos
• RIR/99 - Lei 10.833/2003 – Lei 9.249/1995 – Lei 9.430/1996
• Quando uma empresa presta serviço para outra PJ e ocorre a retenção de impostos,
PIS, COFINS, CSLL, IRRF e ISSQN, estes tributos também se tornam
recuperáveis, pois o cliente recolheu os tributos no lugar do prestador do serviço.
• CRF: Contribuições Retidas na Fonte: Pis, Cofins e CSLL.
• O prestador de serviço receberá do cliente o valor do serviço descontado dos
impostos.
Quando devo Reter?
1. Quando a empresa for optante do Lucro Presumido, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, e o IRRF retém a porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.
2. Quando a empresa for optante do Lucro Real, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.
3. Quando serviços prestado para Órgãos da Administração Pública Federal, devem obrigatoriamente reter CFR na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,2% a 4,8% quando a nota tiver o valor de R$ 833,00 ou mais.
Quando Não Devo Reter Tributos?
1. Quando a empresa for optante do Simples, não retém nem CRF e nem IRRF.
2. Não retém o CRF quando a NF tiver valor inferior a R$215,00, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00)
3. Não retém o IRRF quando a NF tiver valor inferior a R$666,35, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00)
Retenção de ISSQN
• O Imposto Municipal, ISSQN, também pode ser retido das prestadoras de serviços.
• A Alíquota será de acordo com a devida pelo prestador do serviço ao Município.
• Essa retenção também gera um Imposto a Recuperar que irá abater do valor que a
Prefeitura deverá cobrar do Prestador do Serviço, pois quem irá recolher será o
cliente da empresa.
Exemplo de Retenções na Prestação de Serviço
• A empresa “É de Plantinhas que Gostamos Ltda” prestou serviço de jardinagem para uma PJ no valor de R$ 5.000,00 e destacou na Nota Fiscal os seguintes impostos: Pis (0,65%), Cofins (3%), CSLL (1%), IRRF (1,5%) e ISSQN (3%).
• Essa empresa é tributada pelo Lucro Presumido e quer saber qual será o valor que ela receberá do cliente.
Lançamentos no Livro Diário
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Compensação de Tributos
• Quando as empresas reconhecem que os tributos pagos nas compras não são
custos das suas compras/estoque, mas sim que são passíveis de recuperação,
ocorre a diminuição do valor da dívida tributária da empresa registrada no
Balanço Patrimonial.
• As guias dos tributos já são enviadas com o valor apurado de imposto sobre
as vendas/prestação de serviço descontando os tributos pagos nas aquisições
ou retidos.
Referências
IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado
conforme Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09. – 9º ed. – São Paulo: Atlas. 2010.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10º ed. – São Paulo: Atlas, 2009.
PADOVEZE, Clóvis Luíz. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade
introdutória e intermediária. 7º ed. – 3. reimp. – São Paulo: Atlas, 2011.
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