View
103
Download
8
Category
Preview:
Citation preview
P E N G A N T A R P E R P A J A K A N
S E M E S T E R G E N A P 2 0 0 9 - 2 0 1 0
I M T - M B T I
O L E H : D A M AYA N T I O C TAV I A
PENGHITUNGAN PEMOTONGANPPH PASAL 21
TERHADAP PEGAWAI TETAP
2
Gaji Bulanan
Soal 1.
Bambang yuliawan pegawai pada perusahaan PT Yasa Buana,menikah tanpaanak, memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000. PT Yasa Buana mengikutiprogram Jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerja dan premi jaminankematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing masing 0.50%dan 0.30% dari gaji. PT Yasa Buana menanggung iuran jaminan hari tua setiapbulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuranjaminan hari tua sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT YasaBuana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Yasa Buanamembayar iuran pensiun untuk bambang yuliawan ke dana pensiun, yangpendiriannya telah disahkan oleh menteri keuangan, setiap bulan sebesarRp100.000,sedangkan bambang yuliawan membayar iuran pensiun sebesarRp 50.000.
3
Gaji Sebulan Rp2,000,000
Premi jaminan kecelakaan kerja Rp10,000
Premi Jaminan Kematian Rp6,000
Penghasilan bruto Rp2,016,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp2,016,000 Rp100,800
2 Iuran pensiun Rp50,000
3 Iuran jaminan hari tua Rp40,000
Rp190,800
Penghasilan neto sebulan Rp1,825,200
Penghasilan neto setahun
12 X Rp1,825,200 Rp21,902,400
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
Rp17,160,000
Penghasilan kena pajak setahun Rp4,742,400
Pembulatan Rp4,742,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp4,742,000 Rp237,100
PPh ps 21 sebulan
Rp237,100 : 12 Rp19,758
4
Gaji Bulanan
Soal 2.
Endang Vidyawati adalah seorang karyawati denganstatus menikah tanpa anak, bekerja pada PT VenturaEntiti dengan gaji sebulan sebesar Rp2.500.000.
Endang vidyawati membayar iuran pensiun ke danapensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh menterikeuangan sebesar Rp50.000 sebulan. Diketahui bahwasuaminya tidak mempunyai penghasilan apapun.
5
Gaji Sebulan Rp2,500,000
1 Biaya jabatan
5% X Rp2,500,000 Rp125,000
2 Iuran pensiun Rp50,000
Rp175,000
Penghasilan neto sebulan Rp2,325,000
Penghasilan neto setahun
12 X Rp2,325,000 Rp27,900,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
Rp17,160,000
penghasilan kena pajak setahun Rp10,740,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp10,740,000 Rp537,000
PPh ps 21 sebulan
Rp537,000 : 12 Rp44,750.00
6
Gaji Mingguan dan Harian
Soal 1
Trimanto menikah dengan satu anak bekerja sebagaipegawai tetap pada perusahaan PT Teguh menerima gajiyang dibayar mingguan sebesar Rp600.000.
7
Gaji Sebulan 4 X Rp600,000 Rp2,400,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp2,400,000 Rp120,000
Rp120,000
Penghasilan neto sebulan Rp2,280,000
Penghasilan neto setahun
12 X Rp2,280,000 Rp27,360,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
3 1 anak Rp1,320,000
Rp18,480,000
penghasilan kena pajak setahun Rp8,880,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp8,880,000 Rp444,000
PPh ps 21 sebulan
Rp444,000 : 12 Rp37,000.00
PPh Ps 21 mingguan
Rp37,000.00 : 4 Rp9,250.00
8
Gaji mingguan dan harian
Soal 2
Harun santoso pegawai pada perusahaan PT Segara huripdengan memperoleh gaji mingguan sebesar Rp500.000.Harun kawin dan mempunyai seorang anak. PT Segaramasuk program jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerjadan premi jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerjadengan jumlah masing masing setiap bulan sebesar 1% dan0.30% dari gaji. PT Segara membayar iuran hari tua setiapbulan sebesar 3.70% dari gaji dan Harun membayar iuranpensiun Rp10.000 dan jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji
9
10
Gaji Sebulan 4 X Rp500,000 Rp2,000,000
Premi jaminan kecelakaan kerja Rp20,000
Premi Jaminan Kematian Rp6,000
Penghasilan bruto Rp2,026,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp2,026,000 Rp101,300
2 Iuran pensiun Rp10,000
3 Iuran jaminan hari tua Rp40,000
Rp151,300
Penghasilan neto sebulan Rp1,874,700
Penghasilan neto setahun
12 X Rp1,874,700 Rp22,496,400
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
3 1 anak Rp1,320,000
Rp18,480,000
penghasilan kena pajak setahun Rp4,016,400
Pembulatan Rp4,016,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp4,016,000 Rp200,800
PPh ps 21 sebulan
Rp200,800 : 12 Rp16,733.33
PPh Ps 21 sehari Rp16,733.33 :26 Rp643.59
PERHITUNGAN PPH PS21 ATAS JASAPRODUKSI , GRATIFIKASI THR DAN
PENGHASILAN SEJENIS YANG SIFATNYA TIDAK TETAP.
11
Joko tidak kawin bekerja pada PT Qolbu Jaya denganmemperoleh gaji sebesar Rp2.000.000 sebulan.
Dalam tahun yang bersangkutan Joko menerima bonussebesar Rp5.000.000.
Setiap bulannya Joko membayar iuran pensiun ke danapensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh menterikeuangan sebesar Rp60.000
12
13
a. PPh Ps 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun)
Gaji Setahun 12 X Rp2,000,000 Rp24,000,000
Bonus Rp5,000,000
Penghasilan bruto Rp29,000,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp29,000,000 Rp1,450,000
2 Iuran pensiun setahun
12 X Rp60,000 Rp720,000
Rp2,170,000
Penghasilan neto setahun Rp26,830,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
penghasilan kena pajak setahun Rp10,990,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp10,990,000 Rp549,500
b. PPh Ps 21 atas gaji setahun
Gaji Setahun 12 X Rp2,000,000 Rp24,000,000
Penghasilan bruto Rp24,000,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp24,000,000 Rp1,200,000
2 Iuran pensiun setahun
12 X Rp60,000 Rp720,000
Rp1,920,000
Penghasilan neto setahun Rp22,080,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
penghasilan kena pajak setahun Rp6,240,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp6,240,000 Rp312,000
C. PPh Ps21 atas bonus
Rp549,500 -Rp312,000 Rp237,500
14
PERHITUNGAN PPH PS21 ATASPENGHASILAN PEGAWAI YANG
BERHENTI BEKERJA ATAU MULAIBEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN
15
Pegawai baru yang mulai bekerja dalam tahun berjalan.
Budiman bekerja pada PT Mandala sebagai pegawai tetapsejak 1 September 2009. Budiman menikah tetapi belumpunya anak. Gaji sebulan adalah sebesar Rp6.000.000 daniuran pensiun yang dibayar tiap bulan sebesar Rp150.000
16
Gaji Sebulan Rp6,000,000
Penghasilan bruto Rp6,000,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp6,000,000 Rp300,000
2 Iuran pensiun Rp150,000
Rp450,000
Penghasilan neto sebulan Rp5,550,000
Penghasilan neto setahun
4 X Rp5,550,000 Rp22,200,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
Rp17,160,000
penghasilan kena pajak setahun Rp5,040,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp5,040,000 Rp252,000
PPh ps 21 sebulan
Rp252,000 : 4 Rp63,000.00
17
Pegawai berhenti bekerja pada tahun berjalan
Arif yang berstatus belum menikah adalah pegawai padaPT Mahakam, sejak 1 0ktober 2009 yang bersangkutanberhenti berkerja di PT Mahakam. Gaji arif setiap bulansebesar Rp3.500.000 dan yang bersangkutan membayariuran pensiun kepada dana pensiun yang pendiriannyatelah mendapat persetujuan menteri keuangan sejumlahRp100.000 sebulan.
18
a. PPh Ps 21 yang dipotong setiap bulan:
Gaji Sebulan Rp3,500,000
Penghasilan bruto Rp3,500,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp3,500,000 Rp175,000
2 Iuran pensiun Rp100,000
Rp275,000
Penghasilan neto sebulan Rp3,225,000
Penghasilan neto setahun
12 X Rp3,225,000 Rp38,700,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
penghasilan kena pajak setahun Rp22,860,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp22,860,000 Rp1,143,000
PPh ps 21 sebulan
Rp1,143,000 : 12 Rp95,250.00
19
20
b. PPh Ps 21 atas gaji sd bulan september
Gaji januari - september 9 X Rp3,500,000 Rp31,500,000
Penghasilan bruto Rp31,500,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp31,500,000 Rp1,575,000
2 Iuran pensiun setahun
9 X Rp100,000 Rp900,000
Rp2,475,000
Penghasilan neto 9bulan Rp29,025,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
penghasilan kena pajak januari-september Rp13,185,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp13,185,000 Rp659,250
C. PPh Ps21 yang sudah dipotong sampai dengan bulan agustus
8 X Rp95,250 Rp762,000
PPh Ps 21 lebih dipotong Rp102,750
Perhitungan PPh Ps 21 atas penghasilan yang sebagian atau seluruhnya diperoleh dalam mata uang asing
Larry adalah seorang karyawan memperoleh gaji padabulan januari 2009 dalam mata uang asing sebesarUS$2.000 sebulan. Kurs yang berlaku untuk bulan januari2009 berdasarkan keputusan menteri keuangan adalahRp11.250 per US$1. Larry menikah dengan 1 anak.
21
22
Penghasilan bruto Rp22,500,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp22,500,000 Rp1,125,000
Maksimum diperkenankan Rp500,000
Penghasilan neto sebulan Rp22,000,000
Penghasilan neto setahun
12 X Rp22,000,000 Rp264,000,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
3 1anak Rp1,320,000
Rp18,480,000
penghasilan kena pajak setahun Rp245,520,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp50,000,000 Rp2,500,000
15% x Rp195,520,000 Rp29,328,000
Rp31,828,000
PPh ps 21 sebulan
Rp31,828,000 : 12 Rp2,652,333
Penghitungan pemotongan PPh Ps 21 terhadap pegawai tetap yang menerima tunjangan pajak
Irawan status kawin dengan 3 orang anak bekerja pada PTKusuma dengan memperoleh gaji sebesar Rp2.500.000sebulan.
Kepada irawan diberikan tunjangan pajak sebesarRp25.000.
Iuran pensiun yang dibayar oleh irawan adalah sebesar Rp25.000 sebulan.
23
Gaji Sebulan Rp2,500,000
Tunjangan pajak Rp25,000
Penghasilan bruto Rp2,525,000
Pengurangan :
1 Biaya jabatan
5% X Rp2,525,000 Rp126,250
2 Iuran pensiun Rp25,000
Rp151,250
Penghasilan neto sebulan Rp2,373,750
Penghasilan neto setahun
12 X Rp2,373,750 Rp28,485,000
PTKP
1 WP Rp15,840,000
2 Kawin Rp1,320,000
3 3anak Rp3,960,000
Rp21,120,000
penghasilan kena pajak setahun Rp7,365,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp7,365,000 Rp368,250
PPh ps 21 sebulan
Rp368,250 : 12 Rp30,687.50
24
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai tidak Tetap
Upah/uang saku harian belum melebihi Rp 150.000 dan jumlah kumulatif yangditerima dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 1.320.000 Tidak ada PPh pasal 21 yang harus dipotong
Upah/uang saku harian telah melebihi Rp 150.000 dan jumlah kumulatif yangditerima dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 1.320.000 PPh dipotong: (Upah/Uang Saku Harian – Rp 150.000) x 5%
Jumlah kumulatif dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp 1.320.000 dankurang dari Rp 6.000.000
PPh dipotong: (Upah/Uang saku harian –PTKP) x 5%
Jumlah kumulatif yang diterima dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp.6.000.000
PPh dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atasjumlah upah bruto dalam satu bulan yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP,dan PPh pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasilperhitungan tersebut dibagi 12
25
Upah harian
Sentot dengan status belum menikah pada bulan januari 2009 bekerja sebagai buruh harian PT Harapan .
Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp150.000
26
27
Perhitungan PPh Ps 21 terutang:
Upah sehari Rp150.000
Dikurangi batas upah harian
tidak dilakukan pemotongan PPh Rp 150.000
PKP sehari 0
PPh ps 21 atas upah sehari 0
Sampai dengan hari ke 8 karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp1.320.000 maka tidak ada PPh ps 21 yang dipotong.
Pada hari ke 9 jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp1.320.000 maka PPh Ps21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP sebenarnya.
28
Upah sampai dengan hari ke 9
9 X Rp150,000 Rp1,350,000
PTKP
wp 9 x Rp15,840,000 "/360 Rp396,000
Rp954,000
PPh Ps 21 sd hari ke 9
5% X Rp954,000 Rp47,700
PPh ps 21 yang telah dipotong s.d hari ke 8 Rp0
PPh ps21 yang harus dipotong pada hari ke 9 Rp47,700
upah bersih yang diterima sentot pada hari ke 9
Rp150,000 - Rp47,700 Rp102,300
Pada hari ke 10 jumlah pph pps 21 yang dipotong
upah sehari Rp150,000
PTKP sehari
wp "Rp15.840.000/ 360 Rp44,000
PKP Rp106,000
PPh Ps 21 terutang
5% X Rp106,000 Rp5,300
Pada hari ke 10 sentot menerima upah bersih:
Rp150,000 - Rp5,300 Rp144,700
Upah Satuan
Firman belum menikah adalah seorang karyawan yangbekerja sebagai perakit TV pada suatu perusahaanelektronika.
Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit satuanyang diselesaikan yaitu Rp50.000 perbuah TV dandibayarkan tiap minggu.
Dalam waktu 1 minggu (6hari kerja) dihasilkan sebanyak24 buah TV dengan upah Rp1.200.000
29
30
Perhitungan PPh Ps 21:
Upah sehari:
Rp 1.200.000 : 6 Rp 200.000
Upah diatas Rp150.000 sehari
Rp200.000 – Rp150.000 Rp 50.000
Upah Seminggu terutang pajak
6 X Rp 50.000 Rp 300.000
PPh Ps 21
5% X Rp 300.000 = Rp15.000 (mingguan)
Upah Borongan
Vino mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upahborongan sebesar Rp350.000, pekerjaan diselesaikan dalam 2hari.
Perhitungan PPh Ps 21:
Upah borongan sehari Rp350.000 : 2= Rp 175.000
Upah sehari diatas Rp 150.000
Rp175.000 – Rp150.000 Rp 25.000
Upah borongan terutang pajak ;
2 X Rp25.000 Rp 50.000
PPh Ps 21 = 5% X 50.000 = Rp 2.500
31
Pemotongan PPH Ps 21 atas penghasilan tenaga ahli
dr. Abdul merupakan dokter yang melakukan praktik dirumah sakit, dengan penghasilan sbb:
Bulan Jumlah jasa dokter(rupiah)
1 30.000.000
2 30.000.000
3 25.000.000
4 40.000.000
5 30.000.000
6 25.000.000
Jumlah 180.000.000
32
33
Perhitungan PPh Ps 21 sampai bulan 6
Bulan
jasa dokter yang
dibayar pasien
(rupiah)
dasar
pemotongan PPh
Ps 21 (rupiah)
dasar pemotongan
PPh Ps 21
kumulatif (rupiah)
Tarif
pasal 17
ayat (1)
huruf a
UU PPh
PPh Ps 21
Terutang (Rupiah)
1 2 3=50%X(2) 4 5 6 = 3 x 5
1 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp15,000,000 5% Rp750,000
2 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp30,000,000 5% Rp750,000
3 Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp42,500,000 5% Rp625,000
4 Rp15,000,000 Rp7,500,000 Rp50,000,000 5% Rp375,000
Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp62,500,000 15% Rp1,875,000
5 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp77,500,000 15% Rp2,250,000
6 Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp90,000,000 15% Rp1,875,000
Jumlah Rp180,000,000 Rp90,000,000 Rp8,500,000
Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima oleh bukan pegawailainnya yang menerima penghasilan yang bersifat berkesinambungan
Winne adalah seorang Ibu rumah tangga yang mempunyai 2 orang anak, bekerja sebagai distributor MLM.
Suami Winne telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP.
Winne telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak.
Penghasilan yang diterima oleh Winne sebagai distributor MLM dari perusahaannya adalah:
34
2009 Penghasilan
Januari 20.000.000
Februari 17.000.000
Maret 23.000.000
April 15.000.000
Mei 25.000.000
Juni 10.000.000
Jumlah 110.000.000
35
Penghitungan PPh Pasal 21 Bulan Januari-Juni 2009(NPWP gabung dengan suami/memiliki NPWP sendiri)
Bulan Penghasilan Bruto PTKP sebulan PKP Sebulan PKP KumulatifTarif Pasal 17 UU
PPhPPh Pasal 21
terutang
1 2 3 4 5 6 7 = 4 x 6
Jan Rp 20,000,000 Rp 1,320,000 Rp 18,680,000 Rp 18,680,000 5% Rp 934,000
Feb Rp 17,000,000 Rp 1,320,000 Rp 15,680,000 Rp 34,360,000 5% Rp 784,000
Maret Rp 23,000,000 Rp 1,320,000 Rp 15,640,000 Rp 50,000,000 5% Rp 782,000
Rp 6,040,000 Rp 56,040,000 15% Rp 906,000
April Rp 15,000,000 Rp 1,320,000 Rp 13,680,000 Rp 69,720,000 15% Rp 2,052,000
Mei Rp 25,000,000 Rp 1,320,000 Rp 23,680,000 Rp 93,400,000 15% Rp 3,552,000
Juni Rp 10,000,000 Rp 1,320,000 Rp 8,680,000 Rp 102,080,000 15% Rp 1,302,000
Jumlah Rp 110,000,000 Rp 7,920,000 Rp 102,080,000 Rp 102,080,000 Rp 10,312,000
Penghitungan PPh Pasal 21 Bulan Januari-Juni 2009(tidak memiliki NPWP/tidak dapat menunjukkan NPWP suami)
Bulan Penghasilan BrutoPenghasilan Bruto
KumulatifTarif Pasal 17 UU PPh Tidak Memiliki NPWP PPh Pasal 21 terutang
1 2 3 4 5 6 = 2x4x5
Jan Rp 20,000,000 Rp 20,000,000 5% 120% Rp 1,200,000
Feb Rp 17,000,000 Rp 37,000,000 5% 120% Rp 1,020,000
Maret Rp 13,000,000 Rp 50,000,000 5% 120% Rp 780,000
Rp 10,000,000 Rp 60,000,000 15% 120% Rp 1,800,000
April Rp 15,000,000 Rp 75,000,000 15% 120% Rp 2,700,000
Mei Rp 25,000,000 Rp 100,000,000 15% 120% Rp 4,500,000
Juni Rp 10,000,000 Rp 110,000,000 15% 120% Rp 1,800,000
Jumlah Rp 110,000,000 Rp 110,000,000 Rp 13,800,000
36
Pemotongan PPh Ps 21 atas penghasilan yang diterimapeserta kegiatan
Taufik pemain bulutangkis yang bertempat tinggal diIndonesia menjuarai turnamen indonesia terbuka danmemperoleh hadiah sebesar Rp 200.000.000
PPh ps 21 terutang:
5 % X Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15%X Rp 150.000.000 = Rp 22.500.000
Rp 25.000.000
37
TERIMA KASIH
38
Recommended