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Tema de economía para 2º de Bachillerato
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El Patrimonio y Cuentas
de la Empresa
TEMA 11
La Contabilidad• Sirve para conocer la situación
económica y financiera de una empresa en cualquier momento. Formada por los elementos y técnicas que se utilizan para anotar y estudiar los hechos relevantes que ocurren y afectan al patrimonio de la misma.
Contabilidad Patrimonio
Patrimonio• Es el conjunto de bienes que posee la empresa,
derechos a su favor y obligaciones adquiridas con terceros, valorados en un momento determinado.• Bienes: las posesiones de la empresa (local, maquinaria,
dinero…)• Derechos: cantidad que nos deben los clientes por venta a
crédito o letras de cambio.• Obligaciones: deudas de la empresa como los préstamos.
(Bienes + derechos) (ACTIVOS, parte positiva del patrimonio)- Obligaciones (PASIVOS, parte negativa)-------------------------------Valor o patrimonio neto Ecuación fundamental del patrimonio:
(Activo = Pasivo + Patrimonio Neto)
PN = A - PFONDOS PROPIOS
Representación del Patrimonio
Balance de situación: patrimonio formado por
elementos o masas patrimoniales
Masas patrimoniales• Conjunto de elementos o componentes
patrimoniales ligados entre sí por alguna característica común.
Los elementos o componentes son los bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio.
• El patrimonio se desglosa en 3 grandes masas patrimoniales:• Activo: elementos que forman los bienes y derechos de propiedad.• Pasivo y Patrimonio Neto: como se financia la empresa; con fondos ajenos (deudas u obligaciones) y fondos propios (neto).
Éstas, a su vez se dividen: activo no corriente, corriente, el neto, el exigible a C/P y el Exigible a L/P.
Criterios de clasificación:
• Activo: según la función que desempeñan en la empresa•Activo no corriente o inmovilizado: activos permanentes en la empresa de forma indefinida, inversiones que aseguran la vida de la compañía.•Activo corriente: se renuevan cíclicamente y a C/P según el ciclo productivo y comercial (aprovisionamiento-transformación-venta-cobro).
• Patrimonio neto y pasivo:• 1. según el carácter exigible de los fondos
utilizados• PN o no exigible: aportaciones de socios y reservas
(Bº no distribuidos)• Pasivo o exigible: deudas pendientes.• Pasivo no corriente o exigible a L/P: deudas que vencen
en más de 1 año.• Pasivo corriente o exigible a C/P: deudas a saldar en
menos de 1 año.
• 2. según el carácter más o menos permanente de los fondos• Recursos o capitales permanentes: fondos propios
y exigible a L/P• Recursos a C/P: o pasivo corriente (deudas a liquidar
en menos de 1 año)
Sistema informativo de la empresa: contabilidad.
• Técnica común a todas las empresas para registrar las acciones y sus efectos económicos sobre el patrimonio de las mismas.
• Instrumentos contables: Cuenta, Libro Diario y Libro Mayor.
• Cuenta: representa, mide y valora cada elemento patrimonial.• Cruceta:
• Operaciones:• Liquidar: obtener saldo.• Saldar: diferencia entre el Debe y el Haber (donde el saldo es
menor).• Cerrar: equilibrar el Debe y el Haber.
Regla nacimiento de cuentas: - Activo: anotan en el Debe- Pasivo y Neto: anotan en el Haber
Libros contablesLibro de inventario y cuentas anuales, y Libro Diario obligatorioLibro Mayor principal pero NO obligatorio.
Libro diario: recoge de forma cronológica las operaciones realizadas por la empresa, mediante “asientos contables” basados en el principio de partida doble.
Libro Mayor: registra las cuentas de elementos patrimoniales. Una pagina = una cuenta. Pagina de la izquierda es el Debe y la derecha el Haber.
Los estados contables• Sintetizan la información de las
operaciones realizadas (composición del patrimonio y resultados del periodo).
• Documentos: • Balance de situación• Cuenta de resultados.
Balance de situación• Documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
• Se rigen por unas normas contables y para su análisis es necesario que sigan unos criterios establecidos de ordenación y presentación.
Activo• Criterio: ordenación de elementos de menor a
mayor liquidez.• Liquidez: facilidad para convertirse en dinero. • Ejemplo: ordenar de menor a mayor liquidez…
Dinero en caja
Maquinaria
Mercadería Marcas
Venta a crédito
1. Activo no corriente• Activos permanentes en la empresa
(no se puede disponer inmediatamente para el proceso productivo).• Inmovilizado intangible: activos inmateriales (marcas, patentes), inversiones en I+D e inversión en las TICs• Inmovilizado material: de carácter tangible como transportes, construcciones, maquinaría.• Amortización acumulada del inmovilizado: valor que pierde el inmovilizado con el paso del tiempo y el uso.
2. Activo corriente• Existencias: son elementos almacenados para su
venta o para la utilización en el proceso de producción. Su conversión en liquidez depende de la realización o venta de los mismos.
• Realizable: derechos de cobro que puede convertir en dinero a corto plazo. Si están formalizados en letras de cambio, se recogen como “efectos comerciales a cobrar”.
• Disponible: disposición inmediata de la liquidez. Representa la tesorería de la empresa. También se incluyen inversiones financieras a C/P (menos de 3 meses) como las compras de acciones.
Patrimonio neto y pasivo
El criterio elegido es de menor a mayor exigibilidad:1. Patrimonio neto (no exigible): recursos o
fondos propios de la empresa.• Capital: aportaciones de los socios.• Reserva: Beneficios no distribuidos y que
permanecen en la empresa como fondos propios.• Resultado del ejercicio pendiente de
aplicación (cuenta de pérdidas y ganancias): positivo si se ha obtenido beneficio, aumentando o incrementando el patrimonio neto.
2. Pasivo (exigible): fondos o recursos ajenos a la empresa, según plazos de exigibilidad:
• Pasivo no corriente (exigible a L/P): cuentas de préstamos recibidos, como deudas a L/P con bancos, empréstitos, etc.
• Pasivo corriente (exigible a C/P): Deudas inferiores a 1 año adquiridas por la empresa.
Deudas con entidades de crédito.Deudas con proveedores.Deudas con hacienda.Efectos comerciales a pagar (letras de cambio).Acreedores: deudas de servicios prestados por personas ajenas a la empresa.
La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias.
“Estado contable que refleja una síntesis de los ingresos y gastos producidos en un determinado periodo, clasificados según su naturaleza y cuya diferencia representa el beneficio o pérdida de la empresa”.
• Nos informa del origen y composición de los resultados obtenidos por la empresa.
Ingresos > Gastos BENEFICIOSIngresos < Gastos PÉRDIDAS
• Dividida en tipos de resultadossegún tipos de ingresos y gastos recogidos.
Estructura: A. Resultado de explotación (BAIT)
+ B. Resultado financiero= C. Resultados antes de impuestos (BAT)- Impuestos= D. Resultado del ejercicio (BN)
Resultados propios de la explotación del negocio
Resultados originados por circunstancias financieras o
fiscales
• A. Resultado de explotación (BAIT): ingresos y gastos de la actividad principal de la empresa. Proporciona los beneficios antes de intereses e impuestos.
• B. Resultado financiero: ingresos (intereses por títulos de otras empresas) y gastos (intereses de préstamos) de naturaleza financiera.
• C. Resultado antes de impuestos (BAT)
• D. Resultado del ejercicio: al resultado anterior se restan los impuestos que la empresa tiene que hacer frente obteniendo el Beneficio Neto.
R.E= Ingresos de explotación – Gastos de explotación
R.F= Ingresos financieros – Gastos financieros
BAT= Resultado de explotación + Resultado financiero
R. Ejercicio= BAT- Impuestos
Gastos e Ingresos de explotación
Ingresos
• Venta de mercaderías.• Venta de productos
terminados.• Prestaciones de
servicios• …
Gastos
• Aprovisionamiento (compra de mercadería o materia prima):
• Gastos de personal (salarios y S.S a cargo de la empresa).
• Servicios exteriores (arrendamientos y cánones, reparaciones, publicidad, suministros, transportes, primas de seguros, gastos en I+D…)
• Dotaciones para amortizaciones (amortización inmovilizado).
Consumo = compras + existencias iniciales –
existencias finales
El Plan General de Contabilidad (PGC)• “Marco al que se acogen las empresas con el
objetivo de normalizar la información contable.
• Simplifica las obligaciones contables y permite modelos abreviados de cuentas anuales. Para empresas que reúnan al menos 2 de los 3 requisitos.
PGC para PYME PGC
PYMES Microempresas
Activo < 2 850 000 € < 1 000 000 €
Cifra de negocios < 5 700 000€ < 2 000 000 €
Nº de trabajadores ≤ 50 ≤ 10
• Colectivos a los que les interesa la información de la empresa (recogida en el PGC con un conjunto de criterios comunes a todas las empresas).• Accionistas: interés por el valor de sus acciones y posibles dividendos.• Estado: para conocer el valor que aporta a la economía nacional y beneficios a los que exigirá unos impuestos.• Potenciales inversores: según el resultado de la empresa invertirán en ella o no.• Proveedores y bancos: asegurar la solvencia de la empresa para hacer frente a los pagos.• Trabajadores y sindicatos: negociación de convenios con la empresa
Estructura del PGC (PYME)• 1. Marco conceptual: normas generales para
realizar anotaciones contables y reflejar la imagen fiel de la empresa (visión objetiva, real e imparcial del patrimonio y resultado, en el balance y cuenta de resultados).
• 2. Normas de registro y valoración• 3. Cuentas anuales• 4. Cuadro de cuentas: nombres de los posibles
elementos patrimoniales que pueden presentarse en un ejercicio económico para que la interpretación de los documentos sea común a todas las empresas al utilizar la misma denominación.
• 5. Definiciones y relaciones contables: contenido y funcionamiento de las cuentas de la empresa.
Cuentas anuales: conjunto de estados contables que ofrecen información de la situación de la empresa.
• El balance de situación: situación económica-financiera de la empresa, así como beneficios o pérdidas al cierre del ejercicio (31 diciembre).
• Cuenta de resultados: analiza los componentes que contribuyen a la obtención del resultado del periodo.
• El estado de cambios en el patrimonio neto: variaciones en la composición del patrimonio neto entre dos periodos para analizar la evolución del capital y reservas.
• La memoria: explicaciones complementarias de hechos y circunstancias significativas.
Obligatorias en el Registro Mercantil. Públicas para cualquier persona que lo solicite.
Características de la información (definiciones)• Para ofrecer una imagen fiel y transparente, la
información de las cuentas anuales deben ser:Relevante: información
significativa para evaluar hechos
pasados, presentes y futuros para la
toma de decisiones empresariales
Fiable: información libre de errores,
neutral e integral (toda la
información)
Comparable: en situación y
rentabilidad de la empresa con
periodos pasados o empresas similares.
Comprensible y clara: toma de
decisiones efectiva y fácil para usuarios
externos.
Normas de registro y valoración del patrimonio• Criterio general de valoración del Activo: VALOR
DE ADQUISICIÓN.Si valor de mercado < valor de adquisición valor de mercado
precio medio en el mercado de ese activo
• Más criterios:1. inmovilizado material (construcciones,
maquinarias…)Valor de adquisición (inmovilizado + gastos para su puesta en funcionamiento) –
amortizaciones practicadas
• 2. existencias (mercaderías, materias primas, productos terminados…). Precio de adquisición o coste de producción.
• 3. inversiones en valores mobiliarios (acciones, obligaciones…): precio adquisición.• Cotizan en bolsa: valor no superior a la cotización oficial
media del último trimestre, o cotización de las acciones del día del cierre del balance.
2 Métod
os
PMP= (Q1*P1+Q2*P2)/(Q1+Q2): media ponderada de precios y cantidades
FIFO: “primera entrada, primera salida”: las unidades se valoran al precio de adquisición de las primeras que entraron en
almacén, es decir, P1.
• 4. clientes, efectos comerciales a cobrar, deudores: valor nominal.• Se deducen las dotaciones por “deterioro de valor de créditos comerciales” derechos de cobre de clientes que son de dudoso cobro. • Aparecen en el ACTIVO del Balance MINORANDO los derechos correspondientes (= amortizaciones).
• 5. Pérdidas de ejercicios anteriores: aparecen en el pasivo MINORANDO los fondos propios (capital y reservas) para reflejar su valor real.
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