16.04.2013www.SPLF.ua 2

Камеральні Документальні Фактичні

планові позаплановіНевиїзні

позапланові електронні

виїзні невиїзні виїзні невиїзні

16.04.2013

• проводиться у приміщенні органу державної податкової службивиключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях(розрахунках) платника податків суцільним порядком

• у строки: – протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем

граничного строку подання податкових декларацій(розрахунків), базовий податковий (звітний) період для яких дорівнюєкалендарному місяцю.

– протягом 60 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкових декларацій(розрахунків), базовий податковий (звітний) період для яких дорівнюєкалендарному кварталу.

• у разі встановлення порушень складається акт у двохпримірниках, який вручається або надсилається для підписанняпротягом трьох робочих днів платнику податків рекомендованимлистом з повідомленням про вручення

www.SPLF.ua 3

16.04.2013

• предметом є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіхпередбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а такождотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якогопокладено на контролюючі органи

• на підставі документів та інформації, що отримані від платника податків та з іншихджерел, передбачених Податковим кодексом України

• акт (довідка) документальної планової чи позапланової перевірки складається у двох примірниках, підписується посадовими особами органу державноїподаткової служби, які проводили перевірку, та реєструється в органі державноїподаткової служби

• один примірник у день його підписання або відмови від підписання вручаєтьсяабо надсилається платнику податків чи його законному представнику.

www.SPLF.ua 4

16.04.2013

• проводиться відповідно до плану-графіка перевірок• рішення про проведення приймається керівником органу

державної податкової служби і оформлюється наказом. • право на проведення надається якщо платника податків

попереджено під розписку або рекомендованим листом не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку

• тривалість проведення не більше 30 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва – 10 робочих днів, інших платників податків – 20 робочих днів. продовження строків можливе за рішенням керівника органу державної податкової служби не більш як на 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва– не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків – не більш як на 10 робочих днів.

www.SPLF.ua 5

16.04.2013

• найчастіше застосовувані підстави:

– за наслідками перевірок інших платників податків

– ненадання платником податків пояснення та їх документальних підтверджень на обов'язковийписьмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отриманнязапиту;

– скарга покупця до органів ДПС про ненадання продавцем податкової накладної або порушенняправил заповнення податкової накладної та відсутність пояснень щодо цих питань до ДПС протягом10 днів;

– отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, щоздійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону (п. 78.1.11. ст. 78 Податкового кодексу України);

– Інші підстави вказані у п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України

• Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

• Тривалість податкових документальних позапланових перевірок, в основному, не повинна перевищувати15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва – 5 робочих днів, для фізичних осіб – підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому – восьмому цього пункту, – 3 робочі дні, інших платників податків – 10 робочих днів. Продовження строків проведення документальних позапланових перевірок можливе за рішеннямкерівника органу державної податкової служби не більш як на 10 робочих днів для великих платниківподатків, щодо суб'єктів малого підприємництва – не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків –не більш як на 5 робочих днів.www.SPLF.ua 6

16.04.2013

• перевірка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцемрозташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться такаперевірка

• підстави для допуску:– направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі,

найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведеннявідповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батьковіфізичної особи-платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якогопроводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявностіпідпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріпленийпечаткою органу державної податкової служби;

– копії наказу про проведення перевірки; – службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

• непред'явлення, ненадіслання цих документів або оформлення їх з порушеннямзазначених вимог є підставою для недопуску

• акт (довідка) перевірки складається у двох примірниках, підписуєтьсяпосадовими особами органу державної податкової служби, які проводили перевірку, та реєструється в органі державної податкової служби.

www.SPLF.ua 7

16.04.2013

• перевірка проводиться в приміщенні органу державної податковоїслужби

• проводиться посадовими особами органу державної податковоїслужби з підстав передбачених для проведення планової та позапланової перевірки, виключно на підставі рішення керівникаоргану державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом ізповідомленням про вручення або вручення йому чи йогоуповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведеннятакої перевірки (невиконання цієї умови не дає посадовим особам органу державної податкової служби право розпочатипроведення документальної невиїзної перевірки)

www.SPLF.ua 8

16.04.2013

• перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податківз незначним ступенем ризику до органу державної податкової служби. Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку проведення електронної перевірки.

• за результатами електронної перевірки складається довідка у двохпримірниках та вручається особисто платнику податків для ознайомлення та підписання протягом п'яти робочих днів з дня вручення. У разі незгоди платника податків з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в довідці, складеній за результатами електронноїперевірки, вони зобов'язані підписати таку довідку та мають право подати свої заперечення, які є невід'ємною частиною такої довідки, разом з підписаним примірником довідки.

• за наслідками позаплановою електронною перевіркою податковіповідомлення-рішення не виносяться.

www.SPLF.ua 9

16.04.2013

• здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташуваннягосподарських або інших об'єктів права власності такого платника

• Предмет перевірки: – дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, – порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, – ведення касових операцій, – наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, – дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, – оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

• підстави проведення визначені ст. 80 Податкового кодексу України• Працівники податкових органів мають право приступити до проведення фактичної перевірки

після їх допуску платником податків за процедурою, передбаченою для допуску перевіряючих до проведення виїзних документальних перевірок.

• Тривалість перевірок – до 10 діб. Продовження строку здійснюється за рішенням керівника органу ДПС не більш як на 5 діб.

• Підставами для подовження строку перевірки є: – - заява суб'єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, які стосуються питань

перевірки); – - змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб'єкта господарювання та/або його

господарських об'єктів.

• Акт (довідка) про результати фактичних перевірок складається у двох примірниках, підписуєтьсяпосадовими особами ДПС, які проводили перевірку та реєструється. Акт (довідка) про результатизазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платникомподатків та його законними представниками (у разі наявності).

www.SPLF.ua 10

16.04.2013

• Протягом 5 робочих днів з моменту отриманняакту подати заперечення на нього органу, якийпроводив перевірку

• Після отримання винесеного на підставівисновків акту перевірки податковогоповідомлення-рішення оскаржити його в адміністративному порядку протягом наступних10 днів

• Оскаржити податкове повідомлення-рішення до суду

www.SPLF.ua 11

16.04.2013

• У разі коли платник податків вважає, що орган ДПС порушив його права, він має право звернутисядо контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення протягом 10 календарних днів.

• Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язанийписьмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання

• У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скаргиплатника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів.

• Якщо контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків маєправо на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів.

• Скарга, подана із дотриманням 10-денного строку, зупиняє виконання платником податків грошовихзобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня поданнятакої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.

• З урахуванням строків давності (не пізніше 1095 дня, що настає за днем граничного строку сплатигрошових зобовязань, визначених контролюючим органом) платник податків має право оскаржитив суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахуваннягрошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення. При зверненніплатника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили

www.SPLF.ua 12

16.04.2013www.SPLF.ua 13

ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,старший партнер АО АК «Соколовський і Партнери»