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IAS 12 / CPC 32BASE FISCAL DE PASSIVOS
Prof. Dr. Sílvio Hiroshi Nakao
MÉTODO DE BALANÇO
Valor Contábil Base Fiscal
≠
Montante atribuídoa ativo ou a passivo
para fins de tributação
PASSIVO PARA FINS FISCAIS
Valor de passivo reconhecido contabilmente
Que reduzirá os tributos
Que aumentaráos tributos
Que não aumentaráos tributos
Que não reduziráos tributos
Quando o passivo for liquidado
(Despesa)
(Receita)
Sem efeito fiscal
PASSIVOS PARA FINS FISCAIS
Valor de passivo reconhecido contabilmenteque reduzirá ou não aumentará o tributo
quando o passivo for liquidado
Valor de obrigaçãoque SERÁ
deduzido no futuro
Provisões Subvenções
Valor de obrigaçãoque NÃO será
tributado no futuro
PASSIVO PARA FINS FISCAIS
Valor da obrigaçãoque SERÁ
tributado no futuro
Valor da obrigaçãoque NÃO
será deduzidono futuro
Valor de passivo reconhecido contabilmente queserá tributado ou não será deduzido
quando o passivo for liquidado
Adiantamentoclientes
Multas indedutíveis
Valor de obrigaçãoque NÃO
tem efeito fiscal
Fornecedores Empréstimos subvenções
BASE FISCAL DE PASSIVO
Valor contábil do passivo menos qualquer montanteque será dedutível para fins tributários
relacionado a esse passivo em períodos futuros
BASE FISCAL DE PASSIVO
ValorContábil
BaseFiscal
DiferençaTemporáriaDedutível
ValorTributável ounão Dedutível
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Provisão $100
Base Fiscal $0
≠
= Diferença temporáriadedutível $100
Valor Contábil $100(-) Dedução ($100)
Pagamento $100Provisões
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Subvenção $100
Base Fiscal $0
≠
= Diferença temporáriadedutível $100
Valor Contábil $100(-) Exclusão ($100)
Receita $100Subvenções
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Multas a Pagar $100
Base Fiscal $100
≠
= Diferença temporária $0
Valor Contábil $100(-) Dedução ($0)
Pagamento $100Multas
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Empréstimos $100
Base Fiscal $100
≠
= Diferença temporária $0
Sem consequênciastributárias
Pagamento $100Empréstimos
BASE FISCAL DE PASSIVO
A base fiscal do passivo resultanteé seu valor contábil menos qualquer montante de receita
que não será tributada nos períodos futuros
No caso de adiantamento de clientes
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Adiantamento Clientes $100
Base Fiscal $100
≠
= Diferença temporária$0
Valor Contábil $100(-) Receita não trib. (0)
Recebimento $100
Adiantamento de Clientes
Receita $100
EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO
Adiantamento Juros $100
Base Fiscal $0
≠
= Diferença temporáriadedutível $100
Valor Contábil $100(-) Receita não trib. ($100)
Recebimento $100tributado base caixa
Juros antecipados
Receita Fin. $100
BASE FISCAL OUTROS ITENS
Alguns itens têm base fiscalmas não são reconhecidos como ativo ou passivo
Ex. Custos com Pesquisa
Reconhecidoscomo despesa
contábil
Não dedutívelno período
Base fiscal(Montante dedutívelem períodos futuros)
Valor Contábil de $0
≠
=
Diferença temporáriadedutível
BASE FISCAL DE PASSIVO
VCEmprés-
timo
100
VCa Valor Justo
90
Ganho 10BaseFiscal
100
Diferença TemporáriaTributável
DESTAQUES FINAIS
A base fiscal do passivo é constituídapelas obrigações que serão tributadas
ou não serão deduzidasou que não tem efeito fiscal
quando o passivo for liquidado
