Kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH GVHD: TH.S HÀ HUY HUYỀN

LƠI MƠ ĐÂU

1. Lý do chọn đề tài:

Thi trương thê giơi đang mơ rông cưa chao đon cac nha đâu tư, kê ca cac

doanh nghiêp Viêt Nam. Bên canh đo, nhiêu doanh nghiêp nươc ngoai đang va se

đâu tư phat triên tai Viêt Nam trên nhiêu linh vưc. Sư kiên Viêt Nam trơ thanh

thanh viên cua tô chưc Thương mai Thê giơi WTO, đa tao nhiêu thuân lơi cho cac

doanh nghiêp Viêt Nam trên bươc đương phat triên nhưng đông thơi cung tao ra

nhiêu thach thưc lơn.

Trong điêu kiên hiên nay, đê tôn tai va phat triên, cac doanh nghiêp phai tiên

hanh hoat đông kinh doanh đat hiêu qua, ma hiêu qua cuối cùng phai đươc phan anh

thông qua chỉ tiêu tông lơi nhuân từ hoat đông kinh doanh va tỷ suất cua no. Đê đat

đươc mục tiêu trên thì doanh thu đat đươc phai lơn hơn chi phí bỏ ra (bao gôm gia

vốn hang ban, chi phí ban hang, chi phí quan lý doanh nghiêp). Như vây, doanh thu

va kêt qua la hai mặt cua môt vấn đê, chúng co mối quan hê tỷ lê thuân vơi nhau

trong đo doanh thu la điêu kiên tiên quyêt, quyêt đinh cuối cùng cua hoat đông kinh

doanh.

Trong hoat đông kinh doanh, ngoai viêc mua sắm cac yêu tố đâu vao, tiên

hanh tao ra san phẩm, doanh nghiêp phai tiên hanh tiêu thụ đê thu tiên vê tao nên

doanh thu cho mình. Đây la bô phân quan trọng quyêt đinh sư tôn tai cua doanh

nghiêp.

Xuất phat từ ý nghia va tâm quan trọng cua vấn đê nêu trên, em xin đi sâu

vao nghiên cưu đê tai: “Kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Tổng Hợp Phú Gia Hưng”

SVTT: NGUYỄN HOÀNG VŨ 1


2. Mục tiêu nghiên cứu:

Đê tai đươc nghiên cưu nhằm cac mục tiêu sau:

Hê thống lai cac lý luân vê kê toan doanh thu, chi phí va xac đinh kêt qua

kinh doanh .

Phan anh tình hình chung cua Công ty Cô phân Xây dưng Tông Hơp Phú Gia

Hưng.

Phan anh công tac kê toan doanh thu, chi phí va xac đinh kêt quan kinh

doanh cua Công ty Cô phân Xây dưng Tông Hơp Phú Gia Hưng.

Trên cơ sơ lý luân va thưc tiễn tai Công ty Cô phân Xây dưng Tông Hơp Phú

Gia Hưng đê từ đo đưa ra môt số nhân xét va kiên nghi nhằm giúp công tac kê toan

tai công ty đây đu va hơp lý hơn.

3. Phương pháp nghiên cứu:

Trong thơi gian ba thang thưc tâp vơi sư tiêp cân, thu thâp từ thưc tê như

quan sat, phỏng vấn những ngươi lam công tac kê toan va nghiên cưu cac tai

liêu kê toan cua công ty đa giúp em mô ta cụ thê công tac kê toan cua công ty,

từ đo rút ra những nôi dung cân thiêt phục vụ cho đê tai nghiên cưu.

4. Phạm vi nghiên cứu:

Đê tai: “Kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty Cổ phần Xây dựng Tổng Hợp Phú Gia Hưng” đươc thưc hiên chu

yêu tai phòng kê toan cua công ty vơi số liêu minh họa cua thang 1 năm 2014.

5. Giới thiệu kết cấu của đề tài:

Ngoai phân Mơ đâu va Kêt luân, luân văn đươc chia thanh 3 chương:

Chương 1: Cơ sơ lý luân vê kê toan doanh thu - chi phí va xac đinh kêt qua kinh

doanh.

Chương 2: Thưc trang kê toan doanh thu, chi phí va xac đinh kêt qua kinh

doanh tai Công ty Cô phân Xây dưng Tông Hơp Phú Gia Hưng.

Chương 3: Nhân xét va kiên nghi



CHƯƠNG 1:

CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1. KẾ TOÁN DOANH THU:

1.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Khái niệm: Doanh thu ban hang va cung cấp dich vụ la toan bô số tiên thu

đươc, hoặc se thu đươc từ cac giao dich va nghiêp vụ phat sinh doanh thu như ban

san phẩm, hang hoa, cung cấp dich vụ cho khach hang

Chứng từ sử dụng:

- Hoa dơn GTGT

- Sô chi tiêt theo dõi

- Phiêu thu, phiêu chi

- Giấy bao nơ, giấy bao co

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 511 “doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ ” dùng đê phan anh doanh thu ban hang va cung cấp dich vụ

cua doanh nghiêp trong môt kỳ kê toan cua hoat đông san xuất kinh doanh từ cac

giao dich va cac nghiêp vụ ban hang va cung cấp dich vụ.

Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

Tai khoan 5111: Doanh thu ban hang hoa.

Tai khoan 5112: Doanh thu ban cac thanh phẩm.

Tai khoan 5113: Doanh thu cung cấp dich vụ.

Tai khoan 5114: Doanh thu trơ cấp, trơ gia.

Tai khoan 5117: Doanh thu kinh doanh bất đông san đâu tư.

Tai khoan 5118: Doanh thu khac.

Tai khoan 511 “doanh thu ban hang va cung cấp dich vụ ”



Số thuê tiêu thụ đặc biêt hoặc thuê xuất khẩu hoặc

thuê gia tri gia tăng theo phương phap trưc tiêp phai

nôp tính trên doanh thu ban hang thưc tê cua san

phẩm, hang hoa, dich vụ đa cấp cho khach hang

đươc xac đinh la tiêu thụ trong kỳ kê toan

Tri gia khoan chiêt khấu thương mai, giam gia hang

ban, hang ban bi tra lai kêt chuyên vao cuối kỳ kêt

qua doanh thu thuân vao tai khoan 911 “ xac đinh

kêt qua kinh doanh”

Doanh thu ban san phẩm,

hang hoa va cung cấp dich vụ

cua doanh nghiêp đa thưc

hiên trong kỳ kê toan

Tông số phat sinh bên nơ Tông số phat sinh bên co

1.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Khái niệm: Doanh thu hoat đông tai chính gôm: tiên lai, tiên ban quyên, cô

tưc, lơi nhuân đươc chia va doanh thu hoat đông tai chính khac cua doanh nghiêp.




- Cac chưng từ gốc khac co liên quan…

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 515 “Doanh thu hoạt động

tài chính” dùng đê phan anh doanh thu tiên lai, tiên ban quyên, cô tưc, lơi nhuân

đươc chia va doanh thu hoat đông tai chính khac cua doanh nghiêp.

Tai khoan 515 “ Doanh thu hoat đông tai chính ”



Số thuê GTGT phai nôp theo phương phap trưc

tiêp (nêu co)

Kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chính

thuân sang tai khoan 911 “Xac đinh kêt qua

kinh doanh”

Doanh thu hoat đông tai chính

phat sinh trong kỳ

Tông số phat sinh nơ Tông số phat sinh co

1.1.3. Kế toán thu nhập khác

Khái niệm: Thu nhâp khac la cac khoan doanh thu ngoai hoat đông san xuất,

kinh doanh cua doanh nghiêp.


- Hoa đơn.

- Biên ban thanh lý.

- Phiêu thu va cac chưng từ gốc khac.

- Hơp đông kinh tê.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 711 “Thu nhập khác”

Tai khoan 711 “ Thu nhâp khac ”

Số thuê GTGT phai nôp (nêu co) tính theo

phương phap trưc tiêp đối vơi cac khoan thu

nhâp khac.

Cuối kỳ kêt chuyên thu nhâp khac trong kỳ

sang TK 911 đê xac đinh KQKD.

Cac khoan thu nhâp khac phat

sinh trong kỳ.


1.1.4. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu



Khái niệm:

Doanh thu ban hang thuân ma doanh nghiêp thu đươc co thê hơn doanh thu

ban hang. Doanh thu thuân la khoan chênh lêch giữa doanh thu ban hang va cac

khoan giam trừ doanh thu, bao gôm:

Chiết khấu thương mại: la khoan doanh nghiêp ban giam gia niêm yêt cho

khach hang mua hang vơi khối lương lơn. Khoan giam gia co thê phat sinh trên khối

lương từng lô hang ma khach hang đa mua, cung co thê phat sinh trên tông khối

lương hang luy kê ma khach hang đa mua trong môt quang thơi gian nhất đinh tùy

thuôc vao chính sach chiêt khấu thương mai cua bên ban.

Giảm giá hàng bán: la khoan giam trừ cho ngươi mua do toan bô hay môt

phân hang hoa kém phẩm chất, sai quy cach hoặc lac hâu thi hiêu. Như vây giam

gia hang ban va chiêt khấu thương mai co cùng ban chất như nhau đêu la giam gia

cho ngươi mua, song lai phat sinh trong hai tình huống khac nhau hoan toan.

Giá trị hàng bán bị trả lại: la gia tri hang ban đa xac đinh la tiêu thụ bi khach

hang tra lai va từ chối thanh toan do cac nguyên nhân như: vi pham cam kêt; vi

pham hơp đông kinh tê; hang bi mất, kém phẩm chất; không đúng chung loai, quy

cach. Khi doanh nghiêp ghi nhân gia tri hang ban bi tra lai cân đông thơi ghi giam

tương ưng tri gia vốn hang ban trong kỳ.


- Biên ban xac nhân hang ban bi tra lai.

- Biên ban xac nhân giam gia hang ban.

- Phiêu chi.

- Giấy bao nơ.

- Cac chưng từ gốc khac…

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan

- Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán



Cac khoan giam trừ doanh thu dùng đê phan anh cac nghiêp vụ phat sinh lam

giam doanh thu ban hang va cung cấp dich vụ cua doanh nghiêp trong môt kỳ hach

toan.

Tai khoan 521,531,532

Khoan CKTM đa chấp nhân thanh toan cho

khach hang.

Doanh thu cua hang ban bi tra lai, đa tra tiên lai

cho ngươi mua hoặc tính trừ vao khoan phai thu

khach hang vê số san phẩm, hang hoa đa ban.

Cac khoan giam gia hang ban đa chấp thuân cho

khach hang đươc hương.

Kêt chuyên toan bô Tai khoan

521, 531,532 vao TK 511 đê

tính doanh thu thuân.


1.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG:

Chế độ kế toán doanh nghiệp (QĐ 15/2006/QĐ-BTC)

Chi phí cua hơp đông xây dưng bao gôm:

(a) Chi phí liên quan trưc tiêp đên từng hơp đông, bao gôm:

Chi phí nhân công tai công trương, bao gôm ca chi phí giam sat công trình.

Chi phí nguyên liêu, vât liêu, bao gôm ca thiêt bi cho công trình.

Khấu hao may moc, thiêt bi va cac TSCĐ khac sư dụng đê thưc hiên hơp

đông.

Chi phí vân chuyên, lắp đặt, thao dỡ may moc, thiêt bi va nguyên liêu, vât

liêu đên va đi khỏi công trình.

Chi phí thuê nha xương, may moc, thiêt bi đê thưc hiên hơp đông.

Chi phí thiêt kê va trơ giúp kỹ thuât liên quan trưc tiêp đên hơp đông.

Chi phí dư tính đê sưa chữa va bao hanh công trình.

Cac chi phí liên quan trưc tiêp khac.



(b) Chi phí chung liên quan đên hoat đông cua cac hơp đông va co thê phân bô

cho từng hơp đông cụ thê, bao gôm:

Chi phí bao hiêm.

Chi phí thiêt kê va trơ giúp kỹ thuât không liên quan trưc tiêp đên môt hơp

đông cụ thê.

Chi phí quan lý chung trong xây dưng.

(c) Cac chi phí khac co thê thu lai từ khach hang theo cac điêu khoan cua hơp

đông.

Cac chi phí khac co thê thu lai từ khach hang theo cac điêu khoan cua hơp đông

như chi phí giai phong mặt bằng, chi phí triên khai ma khach hang phai tra lai cho

nha thâu đa đươc quy đinh trong hơp đông.

1.2.1. Kế tóan xác định giá vốn hàng bán:

Khái niệm: Gia vốn hang ban la gia tri hang hoa tiêu thụ trong kỳ. Hang hoa

tiêu thụ trong kỳ đươc xac đinh căn cư vao hang tôn kho đâu kỳ công vơi tri gia

hang mua vao trong kỳ bằng gia tri hang chơ ban sau đo trừ vao hang hoa tôn kho

cuối kỳ.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 632 “Giá vốn hàng bán”

Tai khoan 632 “ Gia vốn hang ban”

Tri gia vốn cua san phẩm hang hoa dich vụ

đươc xac đinh đa tiêu thụ trong kỳ

Phan anh chi phí nguyên vât liêu, chi phí

nhân công, chi phí san xuất chung vươt trên

mưc công suất tính vao gia vốn hang ban

tiêu thụ trong kỳ

Phan anh khoan chênh lêch giữ số dư phòng

giam gia hang tôn kho phai lâp năm nay lơn

hơn khoan đa lâp dư phòng năm trươc

Phan anh hoan nhâp giam gia dư phòng hang

tôn kho cuối năm tai chính (khoan chênh

lêch giữa số dư phòng năm nay nhỏ hơn

khoan thu nhâp dư phòng năm trươc) Kêt

chuyên gia vốn cua san phẩm hang hoa va

dich vụ đa tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 đê

xac đinh kêt qua kinh doanh

Tông số phat sinh bên nơ Tông số phat sinh bên co



1.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Khái niệm: Chi phí quan lý doanh nghiêp la toan bô những khỏan chi phí chi

ra cho viêc tô chưc va quan lý chung trong tòan doanh nghiêp. Đo la những chi phí

như: chi phí nguyên vât liêu, công cụ. đô dung quan lý, chi phí khấu hao TSCĐ

dung chung trong toan doanh nghiêp, chi phí dich vụ mua ngoai như điên, nươc,

điên thoai, sữa chữa tai san, cac chi phí vê văn phòng phẩm, tiêp tân, hôi nghi, đao

tao cac bô… Tất ca loai hình doanh nghiêp đêu co phat sinh loai chi phí nay.


- Hoa đơn GTGT, hoa đơn thông thương



- Bang kê thanh toan tam ưng

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 642 “Chi phí quản lý doanh

nghiệp” dùng đê phan anh cac chi phí quan lý chung cua doanh nghiêp phat sinh

trong môt kỳ hach toan.

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 như sau:

TK 6421: Chi phí nhân viên quan lý.

TK 6422: Chi phí vât liêu quan lý.

TK 6423: Chi phí đô dùng văn phòng.

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6425: Thuê, phí va lê phí.

TK 6426: Chi phí dư phòng.

TK 6427 – Chi phí dich vụ mua ngoai.

TK 6428 – Chi phí bằng tiên khac.

Tai khoan 642 “ chi phí quan lí doanh nghiêp”

Tâp hơp cac chi phí quan lí doanh

nghiêp thưc tê phat sinh trong kỳ

Cac khoan giam trừ chi phí quan lí doanh

nghiêp phat sinh trong kỳ hach toan



Kêt chuyên chi phí quan lí doanh nghiêp vao

tai khoan 911 “ xac đinh kêt qua kinh

doanh” đê tính kêt qua kinh doanh trong kỳ

hoặc kêt chuyên chi phí quan lí doanh

nghiêp vao tai khoan 142 “ chi phí tra trươc”

đê chơ phân bô


1.2.3. Kế toán chi phí bán hàng

Khái niệm: Chi phí ban hang la toan bô chi phí thưc tê phat sinh trong qua

trình ban san phẩm, hang hoa, cung cấp dich vụ, bao gôm cac chi phí chao hang,

giơi thiêu san phâm, quang cao san phẩm, hoa hông ban hang, chi phí bao hanh san

phẩm, hang hoa ( trừ hoat đông xây lắp), chi phí bao quan, đong goi, vân chuyên…


- Hoa đơn GTGT.

- Phiêu chi.

- Bang kê thanh toan tam ưng.

- Cac chưng từ khac co liên quan.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 641 “Chi phí bán hàng”

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

TK 6411 – Chi phí nhân viên

TK 6412 – Chi phí vât liêu, bao bì.

TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đô dùng.

TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6415 – Chi phí bao hanh.

TK 6417 – Chi phí dich vụ mua ngoai.

TK 6418 – Chi phí bằng tiên khac.

Tai khoan 641 “Chi phí ban hang”



Tâp hơp chi phí ban hang thưc tê phat

sinh trong kỳ.

Cac khoan thu hôi ghi giam chi phí ban

hang (nêu co).

Kêt chuyên CPBH vao TK 911 đê xac đinh

KQKD.

Kêt chuyên CPBH vao TK 142, 242 chơ

kỳ sau xac đinh KQKD (chu kỳ KD dai,

chưa co DT hoặc co DT nhưng DT chưa

tương xưng).


1.2.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Khái niệm: Chi phí hoat đông tai chính bao gôm cac khoan chi phí hoặc cac

khoan lỗ liên quan đên cac hoat đông đâu tư tai chính, chi phí cho vay va đi vay

vốn, chi phí gop vốn liên doanh, liên kêt, lỗ chuyên nhương chưng khoan ngắn han,

chi phí giao dich ban chưng khoan…;dư phòng giam gia đâu tư chưng khoan, khoan

lỗ phat sinh khi ban ngoai tê, lỗ tỷ gia hối đoai…


- Phiêu chi

- Giấy bao nơ

- Cac chưng từ gốc co liên quan.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 635 “Chi phí tài chính”Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”



Cac khoan chi phí cua HĐTC.

Cac khoan lỗ do thanh lý cac khoan đâu tư ngắn

han.

Cac khoan lỗ vê CL tỷ gia ngoai tê phat sinh

thưc tê trong kỳ.

Khoan lỗ phat sinh khi ban ngoai tê.

Dư phòng giam gia đâu tư CK.

Chi phí đất chuyên nhương, cho thuê cơ sơ ha

tâng đươc xac đinh la tiêu thụ.

Hoan nhâp dư phòng giam gia

đâu tư CK.

Cuối kỳ kêt chuyên toan bô

CPTC va cac khoan lỗ phat sinh

trong kỳ đê xac đinh kêt qua

hoat đông kinh doanh.


1.2.5. Kế toán chi phí khác

Khái niệm: La những khoan chi phí phat sinh do cac sư kiên hay cac nghiêp

vụ riêng biêt vơi hoat đông thông thương cua cac doanh nghiêp. Chi phí khac cua

doanh nghiêp gôm: chi phí thanh lý, nhương ban TSCĐ va gia tri còn lai cua TSCĐ

thanh lý nhương ban TSCĐ (nêu co); chênh lêch lỗ do đanh gia lai vât tư, hang hoa,

TSCĐ đưa đi gop vốn liên doanh, đâu tư vao công ty liên kêt, đâu tư dai han khac;

tiên phat do vi pham hơp đông kinh tê; tiên phat thuê, truy nôp thuê; cac khoan chi

phí khac.

Chứng từ sử dụng

- Phiêu chi.

- Ủy nhiêm chi, giấy bao nơ…

- Hơp đông kinh tê.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 811 “Chi phí khác”Tài khoản 811 “Chi phí khác”



Cac khoan chi phí khac phat sinh trong kỳ. Cuối kỳ kêt chuyên toan bô cac

khoan chi phí khac trong kỳ

sang TK 911 đê “xac đinh

KQKD”.


1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Khái niệm:

Chi phí thuê TNDN hiên hanh la số thuê doanh nghiêp phai nôp tính trên thu

nhâp chiu thuê phat sinh trong năm.


- Phiêu chi.

- Tơ khai quêt toan thuê.

- Biên lai thuê.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 821.1 “ Chi phí thuế thu

nhập doanh nghiệp hiện hành” dùng đê phan anh chi phí thuê TNDN hiên hanh

lam căn cư đê xac đinh kêt qua hoat đông kinh doanh cua doanh nghiêp trong năm

tai chính.

Tai khoan 821.1 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”

CP thuê TNDN hiên hanh phat

sinh trong năm.

Thuê TNDN hiên hanh cua cac

năm trươc phai nôp bô sung do

phat hiên sai sot không trọng

yêu cua cac năm trươc đươc ghi

tăng chi phí thuê TNDN hiên

hanh cua năm hiên tai.

Số thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh thưc tê

phai nôp trong năm nhỏ hơn số thuê thu nhâp

doanh nghiêp tam phai nôp đươc miễn giam trừ

vao chi phí thuê thu nhâp doanh nghiêp đa ghi

trong năm.

Số thuê thu nhâp doanh nghiêp đươc ghi giam do

phat hiên sai sot không trọng yêu cua cac năm

trươc đươc ghi giam chi phí thuê thu nhâp doanh

nghiêp hiên hanh cua năm hiên tai.



Kêt chuyên sang TK 911 đê xac đinh KQKD.


1.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Khái niệm: La thuê TNDN se đươc hoan lai trong tương lai tính trên cac

khoan: Chênh lêch tam thơi đươc khấu trừ, gia tri đươc khấu trừ chuyên sang

năm sau cua cac khoan lỗ tính thuê chưa sư dụng, gia tri đươc khấu trừ chuyên

sang năm sau cua cac khoan ưu đai thuê chưa sư dụng.


- Phiêu chi.

- Tơ khai quêt toan thuê.

- Biên lai thuê.

Tài khoản sử dụng: Kê toan sư dụng tai khoan 821.2 “chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hoãn lại”

Tai khoan 821.2 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”



-Chi phí thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan

lai phat sinh trong năm từ viêc ghi nhân

thuê thu nhâp hoan lai phai tra (La số chênh

lêch giữa thuê thu nhâp hoan lai phai tra

phat sinh trong năm lơn hơn thuê thu nhâp

hoan lai phai tra đươc hoan nhâp trong

năm);

-Số hoan nhâp tai san thuê thu nhâp doanh

nghiêp hoan lai đa ghi nhân từ cac năm

trươc (La số chênh lêch giữa tai san thuê

thu nhâp hoan lai đươc hoan nhâp trong

năm lơn hơn tai san thuê thu nhâp hoan lai

phat sinh trong năm);

-Kêt chuyên chênh lêch giữa số phat sinh

bên Co TK 8212 - “Chi phí thuê thu nhâp

doanh nghiêp hoan lai” lơn hơn số phat

sinh bên Nơ TK 8212 - “Chi phí thuê thu

nhâp doanh nghiêp hoan lai” phat sinh

trong kỳ vao bên Co tai khoan 911 – “Xac

đinh kêt qua kinh doanh”.

-Ghi giam chi phí thuê thu nhâp

doanh nghiêp hoan lai (số chênh lêch

giữa tai san thuê thu nhâp hoan lai

phat sinh trong năm lơn hơn tai san

thuê thu nhâp hoan lai đươc hoan

nhâp trong năm);

-Ghi giam chi phí thuê thu nhâp

doanh nghiêp hoan lai (số chênh lêch

giữa thuê thu nhâp hoan lai phai tra

đươc hoan nhâp trong năm lơn hơn

thuê thu nhâp hoan lai phai tra phat

sinh trong năm);

-Kêt chuyên chênh lêch giữa số phat

sinh bên Co TK 8212 - “Chi phí thuê

thu nhâp doanh nghiêp hoan lai” nhỏ

hơn số phat sinh bên Nơ TK 8212 -

“Chi phí thuê thu nhâp doanh nghiêp

hoan lai” phat sinh trong kỳ vao bên

Nơ tai khoan 911 – “Xac đinh kêt qua

kinh doanh”.


1.3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:



1.3.1. Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh: đê xac đinh kêt

qua hoat đông kinh doanh cua doanh nghiêp trong môt kỳ hach toan. Kêt qua hoat

đông kinh doanh cua doanh nghiêp bao gôm lơi nhuân thuân từ hoat đông kinh

doanh va lơi nhuân khac.

Nhiệm vụ kế toán :

Tâp hơp đây đu chính xac thu nhâp thuân va chi phí cac hoat đông san xuất

kinh doanh, hoat đông tai chính va hoat đông bất thương trên cơ sơ xac đinh kêt qua

cua cac hoat đông trên.

Phan anh lơi nhuân thưc hiên đươc theo đúng chê đô Nha nươc quy đinh.

Xac đinh KQKD la số chênh lêch giữa doanh thu thuân va tri gia vốn hang ban

(gôm ca san phẩm, hang hoa, dich vụ), chi phí ban hang va chi phí quan lý doanh

nghiêp,…

Chứng từ sử dụng :

La cac chưng từ lâp đê xac đinh KQKD, kêt chuyên doanh thu va chi phí.

Gôm: sô chi tiêt cac tai khoan 511, 515, 632, 641, 642, 711, 811…

Tài khoản sử dụng :

Kê toan sư dụng tai khoan 911 “Xác định kết quả kinh doanh” đê xac đinh

kêt qua hoat đông kinh doanh cua doanh nghiêp trong môt kỳ hach toan.

Tai khoan 911 “ xac đinh kêt qua kinh doanh”

Tri gia vốn cua san phẩm, hang hoa,

dich vụ đa tiêu thụ trong kì

Chi phí quan lí doanh nghiêp

Chi phí tai chính

Chi phí khac

Số lai trươc thuê cua hoat đông kinh

doanh trong kỳ

Doanh thu thuân cua san phẩm, hang

hoa, dich vụ đa tiêu thụ

Doanh thu hoat đông tai chính

Thu nhâp khac

Số lỗ cua hoat đông kinh doanh trong kỳ




1.3.2. Phương pháp hạch toán:

632, 635, 641, 642, 811 911 511, 512, 515, 711

Kêt chuyên chi phí Kêt chuyên doanh

thu, thu nhâp khac

8211, 8212 8212

Kêt chuyên chi phí thuê Kêt chuyên khoan giam

TNDN hiên hanh va chi chi phí thuê TNDN hoan lai

phí thuê TNDN hoan lai

421 421

Kêt chuyên lai hoat đông Kêt chuyên lỗ hoat dông

kinh doanh trong kì kinh doanh trong kì

CHƯƠNG 2:



THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP

XÂY DỰNG TỔNG HỢP PHÚ GIA HƯNG

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHÂN

XÂY DỰNG TỔNG HỢP PHÚ GIA HƯNG:

2.1.1. Quá trình hình thành:

Công ty Cô phân Xây dưng Tông hơp Phú Gia Hưng ( PHU GIA HUNG

GENERATION CONSTRUCTION SHAREHOLDING COMPANY ) đươc thanh

lâp theo quyêt đinh số 92/QĐ-BXD cua Bô Trương Bô Xây Dưng dươi sư lanh đao

cua chu tich Hôi Đông Quan Tri kiêm Giam Đốc la ông: Vòng Hô Ngọc Cương.

Giấy phép kinh doanh số: 4 7 0 3 0 0 0 5 9 8 do Sơ Kê Hoach va Đâu Tư cấp

vao năm 2008.

Ma số thuê: 3 6 0 1 1 6 8 7 3 2

Trụ sơ chính đặt tai: số 39 tô 39A, khu phố 4, phương Bình Đa, thanh phố

Biên Hòa, tỉnh Đông Nai.

Điên thoai: 0612. 614426

Fax: 0613. 837465

Đia chỉ emal: [email protected]

Ngân hang giao dich: Ngân Hang Thương mai Cô phân Đai Á.

Tai khoan số: 0 4 0 1 0 5 0 0 0 0 0 0 2

2.1.2. Quá trình phát triển:

Ban đâu khi mơi thanh lâp, công ty chỉ co môt phòng thí nghiêm ơ Mỹ Xuân.

Nhưng dươi sư lanh đao tai tình va đây nhiêt quyêt cua Ban Giam đốc đa tao đươc

uy tín va sư tính nhiêm vơi nhiêu khach hang. Vì vây, chỉ sau khi thanh lâp đươc

môt năm hiên nay công ty đa co ba phòng thí nghiêm:

- Phòng thí nghiêm chính ơ Mỹ Xuân.

- Phòng thí nghiêm hiên trương đặt tai Vung Tau.


mailto:[email protected]


- Phòng thí nghiêm hiên trương ơ Nhơn Trach.

Trong tương lai công ty se còn mơ nhiêu phòng thí nghiêm trên khắp ca nươc.

Va cung không dừng ơ linh vưc thí nghiêm ma còn kinh doanh mua ban vât liêu xây

dưng như đa đăng ký trên giấy kinh doanh phép.

2.1.3. Lĩnh vực kinh doanh:

Đươc phép hoat đông kinh doanh trong linh vưc đa đăng ký như:

Xây dưng công trình dân dụng, công nghiêp, giao thông, thuy lơi.

Tư vấn xây dưng ( trừ tư vấn thiêt kê, giam sat va khao sat xây dưng công

trình)

Thí nghiêm tính chất cơ lý bê tông va vât liêu xây dưng.

Mua ban vât liêu xây dưng ( không chưa hang tai trụ sơ ).

2.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH VÀ SƠ ĐỒ TỔ

CHỨC TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG TỔNG HỢP PHÚ GIA

HƯNG:

2.2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất:

Thí nghiêm va kiêm tra cac tính chất cơ lý cua vât liêu xây dưng

Thí nghiêm kéo va uốn thép

Thí nghiêm nén mẫu bê tông va xi măng

Thí nghiêm vât liêu xây dưng

Gia công thép…

2.2.2. Sơ đồ tổ chức:

Bô may điêu hanh va quan lý tai công ty theo chưc năng trưc tuyên chưc năng. Hiên

nay công ty co: Hôi Đông Quan Tri, Giam Đốc, Pho Giam Đốc va cac phòng ban

trưc thuôc như sau:

Cac phòng ban quan lý vê hanh chính:

- Phòng kỹ thuât.

- Trương phòng thí nghiêm.

- Phòng kê toan.



Cac phòng thí nghiêm hiên trương:

- Phòng thí nghiêm hiên trương Mỹ Xuân.

- Phòng thí nghiêm hiên trương Vung Tau.

- Phòng thí nghiêm hiên trương Nhơn Trach.

Hình 1: Sơ đồ tổ chức của công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Phú Gia Hưng

2.3. SƠ LƯỢC VỀ CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC PHÒNG BAN:

2.3.1. Hội đồng quản trị:


GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KỸ THUẬT

PHÒNG

KẾ TOÁNTRƯƠNG PHÒNG

THÍ NGHIỆM

PHÒNG

THÍ NGHIỆM

HIỆN

TRƯƠNG

PHÒNG

THÍ NGHIỆM

HIỆN

TRƯƠNG

PHÒNG

THÍ NGHIỆM

HIỆN

TRƯƠNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÓ GIÁM ĐỐC


Hoat đông kinh doanh va cac công viêc cua Công ty phai chiu sư quan lý hoặc chỉ

đao thưc hiên cua Hôi đông quan tri. Hôi đông quan tri la cơ quan co đây đu quyên

han đê thưc hiên tất ca cac quyên nhân danh Công ty trừ những thẩm quyên thuôc

vê Đai hôi đông cô đông.

Hôi đông quan tri co trach nhiêm giam sat Giam đốc điêu hanh va cac can bô

quan lý khac.

Quyên va nghia vụ cua Hôi đông quan tri do luât phap, Điêu lê, cac Quy chê

nôi bô cua Công ty va Quyêt đinh cua Đai hôi đông cô đông quy đinh. Cụ thê, Hôi

đông quan tri co những quyên han va nhiêm vụ sau:

- Quyêt đinh kê hoach phat triên san xuất kinh doanh va ngân sach hang

năm.

- Xac đinh cac mục tiêu hoat đông trên cơ sơ cac mục tiêu chiên lươc đươc

Đai hôi đông cô đông thông qua.

- Lưa chọn công ty kiêm toan.

- Quyêt đinh cơ cấu tô chưc cua Công ty.

- Giai quyêt cac khiêu nai cua Công ty đối vơi can bô quan lý cung như

quyêt đinh lưa chọn đai diên cua Công ty đê giai quyêt cac vấn đê liên quan tơi cac

thu tục phap lý chống lai can bô quan lý đo.

- Bô nhiêm, miễn nhiêm, cach chưc Giam đốc điêu hanh.

- Đê xuất viêc tai cơ cấu lai hoặc giai thê Công ty.

Những vấn đê sau đây phai đươc Hôi đông quan tri phê chuẩn:

- Thanh lâp Chi nhanh hoặc cac Văn phòng đai diên cua Công ty.

- Thanh lâp cac công ty con cua Công ty.

- Viêc vay nơ va viêc thưc hiên cac khoan thê chấp, bao đam, bao lanh va bôi

thương cua Công ty.

- Cac vấn đê kinh doanh hoặc giao dich ma Hôi đông quyêt đinh cân phai co

sư chấp thuân trong pham vi quyên han va trach nhiêm cua mình.



Hôi đông quan tri phai bao cao Đai hôi đông cô đông vê hoat đông cua mình,

cụ thê la vê viêc giam sat cua Hôi đông quan tri đối vơi Giam đốc điêu hanh va

những can bô quan lý khac trong năm tai chính. Trương hơp Hôi đông quan tri

không trình bao cao cho Đai hôi đông cô đông, bao cao tai chính hang năm cua

Công ty se bi coi la không co gia tri va chưa đươc Hôi đông quan tri thông qua.

Thanh viên Hôi đông quan tri (không tính cac đai diên đươc uỷ quyên thay

thê) đươc nhân thù lao cho công viêc cua mình dươi tư cach la thanh viên Hôi đông

quan tri. Tông mưc thù lao cho Hôi đông quan tri se do Đai hôi đông cô đông quyêt

đinh. Khoan thù lao nay se đươc chia cho cac thanh viên Hôi đông quan tri theo

thoa thuân trong Hôi đông quan tri hoặc chia đêu trong trương hơp không thoa

thuân đươc.

Tông số tiên tra thù lao cho cac thanh viên Hôi đông quan tri phai đươc ghi

chi tiêt trong bao cao thương niên cua Công ty.

Thanh viên Hôi đông quan tri nắm giữ chưc vụ điêu hanh (bao gôm ca chưc

vụ Chu tich hoặc Pho Chu tich), hoặc thanh viên Hôi đông quan tri lam viêc tai cac

tiêu ban cua Hôi đông quan tri, hoặc thưc hiên những công viêc khac ma theo quan

điêm cua Hôi đông quan tri la nằm ngoai pham vi nhiêm vụ thông thương cua môt

thanh viên Hôi đông quan tri, co thê đươc tra thêm tiên thù lao dươi dang môt khoan

tiên công trọn goi theo từng lân, lương, hoa hông, phân trăm lơi nhuân, hoặc dươi

hình thưc khac theo quyêt đinh cua Hôi đông quan tri.

Thanh viên Hôi đông quan tri co quyên đươc thanh toan tất ca cac chi phí đi

lai, ăn, ơ va cac khoan chi phí hơp lý khac ma họ đa phai chi tra khi thưc hiên trach

nhiêm thanh viên Hôi đông quan tri cua mình, bao gôm ca cac chi phí phat sinh

trong viêc tơi tham dư cac cuôc họp cua Hôi đông quan tri, hoặc cac tiêu ban cua

Hôi đông quan tri hoặc Đai hôi đông cô đông.

2.3.2. Giám đốc:

Chưc năng, nhiêm vụ:



- Giam đốc la ngươi điêu hanh công viêc kinh doanh hằng ngay cua công ty;

chiu sư giam sat cua Hôi đông quan tri va chiu trach nhiêm trươc Hôi đông quan tri

va trươc phap luât vê viêc thưc hiên cac quyên va nhiêm vụ đươc giao.

- Giam đốc phai điêu hanh công ty theo đúng quy đinh cua phap luât, Điêu lê

công ty, hoa đơn lao đông ký vơi công ty va quyêt đinh cua Hôi đông quan tri. Nêu

điêu hanh trai vơi quy đinh nay ma gây thiêt hai cho công ty thì Giam đốc phai chiu

trach nhiêm trươc phap luât va phai bôi thương thiêt hai cho công ty.

Quyên han va nhiêm vụ cua Giam đốc theo Điêu lê tô chưc va hoat công ty:

- Thưc hiên cac Nghi quyêt cua Hôi đông quan tri va Đai hôi đông cô đông,

kê hoach kinh doanh va kê hoach đâu tư cua Công ty đa đươc Hôi đông quan tri va

Đai hôi đông cô đông thông qua.

- Quyêt đinh tất ca cac vấn đê không cân phai co Nghi quyêt cua Hôi đông

quan tri, bao gôm viêc thay mặt công ty ký kêt cac hoa đơn tai chính va thương mai,

tô chưc va điêu hanh hoat đông san xuất kinh doanh thương nhât cua Công ty theo

những thông lê quan lý tốt nhất.

- Soan thao cac quy chê hoat đông, quy chê quan lý tai chính, chi tiêu nôi bô

cua Công ty trình Hôi đông quan tri phê duyêt. Quyêt đinh tuyên dụng, bô nhiêm

hoặc miễn nhiêm cac chưc danh quan lý Công ty từ Pho Giam đốc trơ xuống.

- Tham khao ý kiên cua Hôi đông quan tri đê quyêt đinh số lương ngươi lao

đông, mưc lương, trơ cấp, lơi ích, viêc bô nhiêm, miễn nhiêm va cac điêu khoan

khac liên quan đên hoa đơn lao đông cua họ.

- Thưc thi kê hoach kinh doanh hang năm đươc Đai hôi đông cô đông va Hôi

đông quan tri thông qua.

- Đê xuất những biên phap nâng cao hoat đông va quan lý cua Công ty.

- Chuẩn bi cac ban dư toan dai han, hang năm va hang thang cua Công ty

(sau đây gọi la ban dư toan) phục vụ hoat đông quan lý dai han, hang năm va hang

thang cua Công ty theo kê hoach kinh doanh. Ban dư toan hang năm (bao gôm ca

ban cân đối kê toan, bao cao hoat đông san xuất kinh doanh va bao cao lưu chuyên



tiên tê dư kiên) cho từng năm tai chính se phai đươc trình đê Hôi đông quan tri

thông qua va phai bao gôm những thông tin quy đinh tai cac quy chê cua Công ty.

- Thưc hiên tất ca cac hoat đông khac theo quy đinh cua Điêu lê nay va cac

Quy chê cua Công ty, cac Nghi quyêt cua Hôi đông quan tri, hoa đơn lao đông cua

Giam đốc va phap luât.

- Bao cao lên Hôi đông quan tri va cac cô đông. Giam đốc chiu trach nhiêm

trươc Hôi đông quan tri va Đai hôi đông cô đông vê viêc thưc hiên nhiêm vụ va

quyên han đươc giao va phai bao cao cac cơ quan nay khi đươc yêu câu.

2.3.3. Phó giám đốc:

Giúp Giam đốc trong linh vưc kinh doanh, hoat đông khoa học kỹ thuât, thiêt

kê va chiu trach nhiêm trươc Giam đốc vê toan bô phân viêc đươc phân công.

Chu đông va tích cưc triên khai, thưc hiên nhiêm vụ đươc phân công va chiu

trach nhiêm trươc Giam đốc vê hiêu qua cac hoat đông

Theo uy quyên bằng văn ban cua Giam đốc phù hơp vơi từng giai đoan va

phân cấp công viêc

Thay mặt Giam đốc quan lý va điêu hanh công ty nêu đươc Giam đốc uy

nhiêm.

2.3.4. Phòng kỹ thuật:

Chiu trach nhiêm nghiên cưu những chỉ tiêu, tiêu chuẩn vê cac phương phap

thư nghiêm trên vât liêu xây dưng.

Soan thao cac hoa đơn kinh tê va tính gia ca cho từng loai chỉ tiêu thí nghiêm.

Tính toan va tao phong kêt qua cho cac chỉ tiêu thí nghiêm.

Kiêm tra cac phòng thí nghiêm thưc hiên cac thao tac thí nghiêm co đúng

từng bươc theo quy trình đa đê ra.

2.3.5. Trưởng phòng thí nghiệm:

Bố trí đia điêm, lưc lương , thiêt bi theo kê hoach tai phòng thí nghiêm.

Chọn đia điêm đê phòng thí nghiêm không xa hiên trương.



2.3.6. Phòng thí nghiệm hiện trường:

Tô chưc nhân lưc cho phòng thí nghiêm:

- Phân công cho thí nghiêm viên lấy mẫu, thư nghiêm

- Kiêm tra, giam sat viêc thưc hiên thí nghiêm.

Quan lý thiêt bi:

- Chuẩn bi đu thiêt bi cho linh vưc thí nghiêm.

- Thiêt bi phai đươc hiêu chuẩn va bố trí đây đu.

- Chuẩn bi tai liêu cho công tac thí nghiêm: Phai co đây đu sô sach ghi chép

số liêu thí nghiêm, quan lý hô sơ va tai liêu theo quy đinh.

Tô chưc thưc hiên:

- Nghiên cưu nôi dung hoa đơn đê sắp xêp cac phép thư cân lam.

- Thưc hiên cac thí nghiêm va viêt bao cao.

2.3.7. Phòng kế toán:

Chế độ kế toán doanh nghiệp (QĐ 15/2006/QĐ-BTC)

2.3.7.1 Chưc năng, nhiêm vụ:

Tham mưu cho giam đốc công ty vê linh vưc tai chính, tô chưc công tac kê

toan va nghiêp vụ kê toan cua công ty

Giúp giam đốc công ty điêu hanh công tac tai chính kê toan ơ công ty va cac

đơn vi trưc thuôc

Phô biên hương dẫn cac dơn vi trưc thuôc va cac ca nhân trong cọng ty thưc

hiên chê đô chính sach tai chính, kê toan do nha nươc ban hanh, hương dẫn viêc thu

thâp chưng từ, hoa đơn theo quy đinh cua nha nươc

Tính toan, lâp chưng từ kê toan, đinh khoan kê toan va hach toan toan bô tai

san, vât tư, tiên vốn luân chuyên trong mọi hoat đông san xuất kinh doanh cua công

ty va cac đơn vi trưc thuôc vao sô sach kê toan theo đúng quy đinh cua nha nươc

Chu đông tính toan, cân đôi cac khoan vay va huy đông cac nguôn vốn vao

san xuất kinh doanh co hiêu qua, bao tôn va phat triên vốn

Lâp kê hoach tai chính hang năm



Thưc hiên viêc nôp ngân sach, theo dõi bao cao va thanh quyêt toan cac

khoan nôp ngân sach vơi cơ quan thuê theo đúng quy đinh cua nha nươc

Thanh toan cac khoan tiên lương, tiên thương, tiên ăn, tiên công tac phí, chi

phí văn phòng, mua sắm vât tư, tai san, thiêt bi, may moc, chi phí thuê ngoai, cac

khoan chi BHXH, BHYT, BHTN va cac khoan theo quy đinh cua nha nươc va quy

chê cua công ty

Theo dõi va phan ưng kip thơi cac khoan công nơ phai thu, phai tra theo đối

từng tương thu nơ

Quan lí quỹ tiên mặt, tiên gưi ngân hang, quan lí vê mặt gia tri toan bô tai san,

vât tư, tiên vốn va cac loai tai san khac thuôc quyên quan lí sư dụng cua công ty

Chu trì phối hơp vơi cac phòng ban chưc năng, cac đơn vi liên quan thưc hiên

kiêm kê tai san đinh kì

Tính toan xac đinh lỗ, lai trong công ty

Tông hơp cac số liêu, phân tích hoat đông tai chính đê công ty co biên phap

điêu hanh san xuất kinh doanh co hiêu qua.

Quan lí lưu trữ chưng từ, tai liêu sô sach kê toan, bao cao tai chính hang

thang, quý, năm cua công ty va cac đơn vi.

Cac công viêc khac do giam đốc giao.

Quyên han:

- Co quyên đê nghi cac phòng cua công ty cung cấp cac tai liêu, số liêu co

liên quan đên công tac bao cao cho Giam đốc va cac cơ quan hữu quan theo quy

đinh.

- Đươc quyên yêu câu cac phòng cua công ty tô chưc cac biên phap nhằm sư

dụng tiêt kiêm, co hiêu qua va bao vê an toan tai san cua công ty.

- Co quyên yêu câu cac phòng cung cấp đây đu kip thơi cac chưng từ số liêu

liên quan đên công tac lâp kê hoach, kê toan, kiêm tra kê toan va kiêm kê tai san cua

đơn vi.



- Đươc chu đông giao dich vơi cac cơ quan quan lý Nha nươc, cac cơ quan

hữu quan đê tô chưc thưc hiên tốt cac nhiêm nêu trên.

2.3.7.2. Sơ đô tô chưc cua bô phân kê toan:

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.3.7.3 Kê toan trương kiêm kê toan tông hơp:

Tô chưc công tac kê toan va bô may kê toan phù hơp vơi tô chưc kinh doanh

cua công ty.

Chiu trach nhiêm trưc tiêp trươc giam đốc công ty vê cac công viêc thuôc

pham vi trach nhiêm va quyên han cua Kê toan trương.

Thưc hiên cac quy đinh cua phap luât vê kê toan, tai chính trong đơn vi kê

toan.

Tô chưc điêu hanh bô may kê toan theo quy đinh cua Luât Kê toan va phù

hơp vơi hoat đông cua công ty.

Lâp Bao cao tai chính.

Kê toan trương co quyên đôc lâp vê chuyên môn, nghiêp vụ kê toan.

Co ý kiên bằng văn ban vơi Giam đốc công ty vê viêc tuyên dụng, thuyên

chuyên, tăng lương, khen thương, kỷ luât ngươi lam kê toan, thu kho, thu quỹ.

Yêu câu cac bô phân liên quan trong công ty cung cấp đây đu, kip thơi tai liêu

liên quan đên công viêc kê toan va giam sat tai chính cua Kê toan trương.


Kế toán trưởngKiêm

Kế toán tổng hợp

Kế toán Thanh toán

Thủ quỹ kiêmKế toán

Vật tư – công cụ dụng cụ


Bao cao bằng văn ban cho Giam đốc khi phat hiên cac vi pham phap luât vê

tai chính, kê toan trong công ty.

Phụ trach chung tất ca can bô ơ bô phân kê toan cua công ty. Tham mưu cho

Giam đốc vê tai chính công ty. Thưc hiên cac quy đinh cua nha nươc vê công tac kê

toan.

Tông hơp kê toan theo chê đô hiên hanh cua nha nươc: từ số liêu kinh tê phat

sinh tông hơp lên bang kê chưng từ co liên quan, từ đo tâp hơp chi phí phat sinh

trong kỳ, tông hơp lên sô cai, sô chi tiêt, bao cao thang, quý, năm.

2.3.7.4. Thu quỹ kiêm kê toan vât tư – công cụ dụng cụ:

Quan lý tiên mặt hang ngay cua công ty trên giấy thu, chi đươc duyêt. Thu

quỹ thu, chi tiên mặt va lâp bao cao quý. Cuối năm đối chiêu số liêu kê toan. Co

trach nhiêm bao quan chưng từ trươc khi giao cho kê toan ghi sô.

Vao sô chi tiêt kip thơi, đây đu, chính xac. Lâp bang kê xuất nhâp tôn, đối

chiêu số liêu vât tư thu kho đê kip thơi phat hiên ra thất thoat, hư hỏng lang phí vât

tư.

2.3.7.5. Kê toan thanh toan:

Căn cư chưng từ gốc, giấy đê nghi thanh toan, giấy đê nghi duyêt chi, cac hoa đơn

mua hang. Cac giấy đa đươc kê toan trương, thu trương đơn vi duyêt từ đo viêt

phiêu thu - chi va lâp chưng từ thanh toan. Đông thơi căn cư chưng từ gốc đê vao sô

chi tiêt theo dõi công nơ. Đinh kỳ đối chiêu vơi khach hang, ngươi phai tra - phai

thu.

Tô chưc công tac kê toan

- Niên đô kê toan: bắt đâu từ ngay 01/01 kêt thúc vao ngay 31/12.

- Đơn vi tiên tê sư dụng: Viêt Nam Đông.

- Hình thưc sô kê toan ap dụng: chưng từ ghi sô.

- Phương phap kê toan tai san cố đinh: nguyên tắc gia phí, phương phap khấu

hao đương thẳng.



Hình thưc kê toan: Hình thưc chưng từ ghi sô la hình thưc ap dụng trong cac

doanh nghiêp co nhiêu nghiêp vụ phat sinh, sư dụng nhiêu tai khoan va co nhiêu

nhân viên kê toan. Hình thưc kê toan Chưng từ ghi sô gôm co cac loai sô kê toan

sau:

- Sô cai: la sô kê toan tông hơp dùng đê tâp hơp cac nghiêp vụ kinh tê tai

chính phat sinh theo cac tai khoan tông hơp.

- Số đăng ký chưng từ ghi sô: La loai sô sach kê toan tông hơp dùng đê ghi

chép cac nghiêp vụ kinh tê phat sinh theo trình tư thơi gian. Ngoai ra còn dùng đê

quan lý cac chưng từ ghi sô va kiêm tra đối chiêu số liêu vơi sô cai.

- Cac sô, thẻ kê toan chi tiêt: Vât liêu, công cụ dụng cụ, thanh phẩm, tai san

cố đinh, Khấu hao tai san cố đinh va nguôn vốn kinh doanh, vốn bằng tiên, phai tra

ngươi ban, phai thu khach hang, chi phí san xuất, chi phí ban hang, quan lí doanh

nghiêp.

- Đặc trưng cơ ban cua hình thưc kê toan Chưng từ ghi sô: Căn cư trưc tiêp

đê ghi sô kê toan tông hơp la “Chưng từ ghi sô”. Viêc ghi sô kê toan tông hơp bao

gôm:

+ Ghi theo trình tư thơi gian trên Sô Đăng ký Chưng từ ghi sô.

+ Ghi theo nôi dung kinh tê trên Sô Cai.

- Chưng từ ghi sô do kê toan lâp trên cơ sơ từng chưng từ kê toan hoặc Bang

Tông hơp chưng từ kê toan cùng loai, co cùng nôi dung kinh tê.

- Chưng từ ghi sô đươc đanh số hiêu liên tục trong từng thang hoặc ca năm

(theo số thư tư trong Sô Đăng ký Chưng từ ghi sô) va co chưng từ kê toan đính

kèm, phai đươc kê toan trương duyêt trươc khi ghi sô kê toan.

- Trình tư ghi sô: hằng ngay, căn cư vao chưng từ gốc hoặc bang tông hơp

chưng từ gốc lâp chưng từ ghi sô. Căn cư chưng từ ghi sô đê ghi vao sô đăng kí

chưng từ ghi sô. Sau đo, dùng chưng từ ghi sô nay ghi vao sô cai. Đông thơi căn cư

vao chưng từ gốc ghi vao cac sô chi tiêt liên quan. Cuối thang, khoa sô, căn cư vao

sô chi tiêt lâp cac bang tông hơp chi tiêt đối chiêu vơi cac tai khoan trong sô cai.



Căn cư sô cai lâp bang cân đối phat sinh. Đối chiêu bang cân đối số phat sinh vơi số

đăng kí chưng từ ghi sô, số liêu giữa cac sô đối chiêu phai khơp đúng vơi nhau

2.3.7.6. Sơ đô trình tư ghi sô kê toan:


CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN


Ghi chú: Ghi hằng ngay

Ghi cuối thang

Đối chiêu, kiêm tra

2.4. THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY

DỰNG TỔNG HỢP PHÚ GIA HƯNG:


SỔ, THẺ KẾ

TOÁN CHI

TIẾT

CHỨNG TỪ

GHI SỔ

BẢNG CÂN ĐỐI

SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO

TÀI CHÍNH

SỔ QUỸ

BẢNG TỔNG

HỢP CHI TIẾT

SỔ ĐĂNG KÍ

CHỨNG TỪ

GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI


2.4.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Ngay 06/01/2014, thu tiên kéo va uốn thép theo hoa đơn số 0000382 thuê

GTGT 10%

Nơ TK 131111: 25.641.000 đ

Co TK 5113: 23.310.000 đ

Co TK 3331: 2.331.000 đ

Ngay 10/01/2014, nén mẫu bê tông, gia công mẫu trụ…, theo hoa đơn số

0000383, thuê GTGT 10%

Nơ TK 13117: 10.624.900 đ

Co TK 5113: 9.659.000 đ

Co TK 3331: 965.900 đ

Ngay 14/01/2014, thu tiên thí nghiêm vât liêu xây dưng, thuê GTGT 10%

Nơ TK 1311: 6.105.000 đ

Co TK 5113: 5.550.000 đ

Co TK 3331: 555.000 đ

Ngay 16/01/2014, thanh toan khối lương thưc hiên đơt 5: từ ngay 03/12/2013

đên ngay 3/1/2014- hang TNVLXD theo hơp đông số 04/COF/2013/PTN/VKS2 ký

ngay 4/4/2013, thuê GTGT 10%

Nơ TK 1311: 60.918.000 đ

Co TK 5113: 55.380.000 đ

Co TK 3331: 5.538.000 đ

Ngay 17/01/2014 thu tiên nén mẫu bê tông, hoa đơn số 0000386, thuê GTGT

10%

Nơ TK 1311: 739.200 đ

Co TK 5113: 672.000 đ

Co TK 3331: 67.200 đ

Ngay 28/01/2014, kêt chuyên doanh thu cung cấp dich vụ

Nơ TK 5113: 94.571.000 đ



Co TK 9111: 94.571.000 đ

Sổ cái tài khoản 5113 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG TỔNG HỢP PHÚ GIA HƯNG

39 tổ 39 A - phường Bình Đa – Biên Hòa – Đồng Nai

Mã số thuế: 3601168732

SỔ CÁI THÁNG 1/2014

TÀI KHOẢN 5113 – DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ

Chứng từDiễn giải

TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

06/01 0000382 06/01 Thu tiên nén mẫu bê tông 131111 23.310.000

10/01 0000383 10/01Thu tiên nén mẫu bê tông,

gia công trụ,…13117 9.659.000

14/01 PT/01 14/01

Thu tiên thì nghiêm vât liêu

xây dưng theo hoa đơn số

0000384

1111 5.550.000

16/01 0000385 16/01

Thanh toan khối lương

thưc hiên đơt 5: từ ngay

3/12/2013 đên ngay

3/01/2014- hang TNVLXD

theo hơp đông số

04/COF/2013/PTN/VKS2

ký ngay 4/4/2013

1311 55.380.000

17/01 PT/02 17/01Thu tiên nén mẫu bê tông

theo hoa đơn số 00003861111 672.000

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên doanh thu cung

cấp dich vụ9111 94.571.000



Cộng số phát sinh 94.571.000 94.571.000

2.4.2. Doanh thu hoạt động tài chính:

Ngay 25/01/2014, lai tiên gưi ngân hang

Nơ TK 1121: 19.367 đ

Co TK 5151: 19.367 đ

Ngay 28/01/2014, kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chính

Nơ TK 5151: 19.367 đ

Co TK 9111: 19.367 đ

Sổ cái tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính



Mã số thuế: 360116873


TÀI KHOẢN 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK

đối

ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

25/01 GBL 25/01 Lai tiên gưi ngân hang 1121 19.367

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên doanh thu

hoat đông tai chính9111 19.367

Cộng số phát sinh 19.367 19.367

2.4.3. Xác định giá vốn hàng bán:

Ngay 28/01/2014, kêt chuyên sang chi phí san xuất dơ dang

Nơ TK 1541: 53.461.844 đ



Co TK 6271: 51.386.000 đ

Co TK 6273 1.249.000 đ

Co TK 6274: 3.370.000 đ

Co TK 6277: 3.121.013 đ

Co TK 6278: 6.000.000 đ

Ngay 31/07/2014, kêt chuyên sang gia vốn hang ban

Nơ TK 6321: 65.108.013 đ

Co TK 1541: 65.108.013 đ

Ngay 31/07/2014, kêt chuyên sang kêt qua kinh doanh

Nơ TK 9111: 65.108.013 đ

Co TK 6321: 65.108.013 đ

Sổ cái tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang



Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 154 – CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DƠ DANG

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK

đối

ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên chi phí san xuất

dơ dang6271 51.386.000


dơ dang6273 1.249.000


dơ dang6274 3.370.000




dơ dang6277 3.121.013


dơ dang6278 6.000.000

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên sang gia vốn

hang ban6321 65.108.013

Cộng số phát sinh 65.108.013 65.108.013

Sổ cái tài khoản 632 – giá vốn hàng bán



Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ


TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên sang

gia vốn hang ban1541 65.108.013

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên sang

kêt qua kinh doanh9111 65.108.013

Cộng số phát sinh 65.108.013 65.108.013

2.4.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Ngay 02/01/2014, thanh toan tiên cươc điên thoai thang 12/2013

Nơ TK 64271: 79.425 đ

Nơ TK 1331: 7.943 đ



Co TK 1111: 87.368 đ

Ngay 03/01/2014, chi tra tiên nap mưc

Nơ TK 64233: 80.000 đ

Co TK 1111: 80.000 đ

Ngay 07/01/2014, chi tra tiên cươc điên thoai di đông thang 12/2013

Nơ TK 64271: 303.168 đ

Co TK 1111: 303.168 đ

Ngay 10/01/2014, mua văn phòng phẩm thang 1/2014

Nơ TK 64273: 468.721 đ

Co TK 1111: 468.721 đ

Ngay 24/01/2014, thanh toan tiên cươc điên thoai di đông thang 01/2014

Nơ TK 64271: 180.991 đ

Co TK 1111: 180.991 đ

Ngay 26/01/2014, chi thanh toan tiên tiêp khach, thuê GTGT 10%

Nơ TK 64281: 2.284.036 đ

Nơ TK 1331: 228.404 đ

Co TK 1111: 2.512.440 đ

Ngay 27/01/2014, kêt chuyên thuê môn bai năm 2014

Nơ TK 64251: 1.500.000 đ

Co TK 3338: 1.500.000 đ

Ngay 27/01/2014, chi thanh toan tiên thuê xe đi công tac, thuê GTGT 10%

Nơ TK 64274: 4.500.000 đ

Nơ TK 1331: 450.000 đ

Co TK 1111: 4.950.000 đ

Ngay 27/01/2014, dich vụ phí ngân hang

Nơ TK 64272: 5.500 đ

Co TK 1121: 5.500 đ

Ngay 28/01/2014, phân bô lương



Nơ TK 6421: 42.597.000 đ

Co TK 3341: 42.597.000 đ

Ngay 28/01/2014 trích bao hiêm xa hôi

Nơ TK 6421: 2.250.000 đ

Co TK 3383: 2.250.000 đ

Ngay 28/01/2014, trích bao hiêm y tê

Nơ TK 6421: 374.500 đ

Co TK 3384: 374.500 đ

Ngay 28/01/2014, trích bao hiêm thất nghiêp

Nơ TK 6421: 125.000 đ

Co TK 3389: 125.000 đ

Ngay kêt chuyên sang chi phí quan lý doanh nghiêp

Nơ TK 9111: 54.748.341 đ

Co TK 6421: 45.346.500 đ

Co TK 6423: 80.000 đ

Co TK 6425: 1.500.000 đ

Co TK 6427: 5.537.805 đ

Co TK 6428: 2.284.036 đ

Sổ cái tài khoản 6421 – chi phí nhân viên quản lí



Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 6421 – CHI PHÍ NHÂN VIÊN QUẢN LÍ

ĐVT: Đông

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh



ghi

sổđối ứngSố Ngày Nợ Có

28/01 BPBL 28/01 Phân bô lương 3341 42.597.000

28/01 BPBL 28/01Trích bao hiêm xa

hôi3383 2.250.000

28/01 BPBL 28/01 Trích bao hiêm y tê 3384 374.500

28/01 BPBL 28/01Trích bao hiêm thất

nghiêp3389 125.000

28/01 K/C 28/01

Kêt chuyên chi phí

quan lí doanh

nghiêp

9111 45.346.500

Cộng số phát sinh 45.346.500 45.346.500

Sổ cái tài khoản 6423 – chi phí đồ dùng văn phòng



Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 6423 – CHI PHÍ ĐỒ DÙNG VĂN PHÒNG

ĐVT: Đồng

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh



ghi sổđối ứngSố Ngày Nợ Có

03/01 PC/02 03/01Chi tra tiên nap mưc

in1111 80.000

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên chi phí

quan lí doanh nghiêp9111 80.000

Cộng số phát sinh 80.000 80.000

Sổ cái tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí



Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 6425 – CHI PHÍ THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ

ĐVT: Đồng

Ngày

ghi sổ


TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

27/01 K/C 27/01Chi phí thuê môn

bai 20143338 1.500.000

28/01 K/C 28/01

Kêt chuyên chi phí

quan lý doanh

nghiêp

9111 1.500.000

Cộng số phát sinh 1.500.000 1.500.000

Sổ cái tài khoản 6427 – chi phí dịch vụ mua ngoài





Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 6427 – CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ


TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

02/01 PC/01 02/01Chi tra tiên điên thoai

thang 12/2013(văn phòng)1111 79.425

07/01 PC/03 07/01

Chi tra tiên cươc điên

thoai di đông thang

12/2013

1111 303.168

10/01 PC/05 10/01Chi tra tiên điên thang

01/20141111 468.721

24/01 PC/11 24/01

Chi tra tiên cươc điên

thoai di đông thang

01/2014

1111 180.991

27/01 PC/14 27/01Chi thanh toan tiên thuê

xe đi công tac1111 4.500.000

27/01 SPNH 27/01 Dich vụ phí ngân hang 1121 5.500

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên chi phí quan

lý doanh nghiêp9111 5.537.805

Cộng số phát sinh 5.537.805 5.537.805

Sổ cái tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác





Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 6428 – CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC

ĐVT: Đông

Ngày

ghi sổ


TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

26/01 PC/12 26/01Chi thanh toan tiên tiêp

khach 1111 2.284.036

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên chi phí quan lý

doanh nghiêp9111 2.284.036

Cộng số phát sinh 2.284.036 2.284.036

2.4.5. Xác định kết quả kinh doanh:

Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh

Nơ TK 5113: 94.571.000 đ

Nơ TK 5151: 19.367 đ

Co TK 9111: 94.590.367 đ

Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh

Nơ TK 9111: 119.856.354 đ

Co TK 6321: 65.108.013 đ

Co TK 6421: 45.346.500 đ

Co TK 6423: 80.000 đ

Co TK 6425: 1.500.000 đ

Co TK 6427: 5.537.805 đ

Co TK 6428: 2.284.036 đ

Kết chuyển lỗ


632

642

4211

911511

515

65.108.013 đ

54.748.341 đ

25.265.987

94.571.000 đ

19.367 đ

119.856.354 đ 119.856.354 đ

65.108.013 đ 94.571.000đ

54.748.341 đ

25.265.987 đ

19.367 đ


Nơ TK 4211: 25.265.987 đ

Co TK 9111: 25.265.987 đ

Sơ đồ hạch toán TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Sổ cái tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh





Mã số thuế: 3601168732


TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

ĐVT: Đồng

Ngày

ghi sổ


TK

đối ứng

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có


cung cấp dich vụ5113 94.571.000


hoat đông tai chính5151 19.367

28/01 K/C 28/01Kêt chuyên sang kêt

qua kinh doanh6321 65.108.013


quan lí doanh nghiêp6421 45.346.500


quan lí doanh nghiêp6423 80.000







28/01 K/C 28/01 Kêt chuyên lỗ 4211 25.265.987

Cộng số phát sinh 119.856.354 119.856.354

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh





Mã số thuế: 3601168732

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

THÁNG 01/2012

ĐVT: Đồng

Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước

1 2 3 4

1. Doanh thu bán hàng và cấp dịch vụ 01 94.571.000

2. Các khoản giảm trừ 02 -

3. Doanh thu thuần vế bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10 = 01 - 02)10 94.571.000

4. Gía vốn hàng bán 11 65.108.013

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (20 = 10 - 11)20 29.462.987

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 19.367

7. Chi phí tài chính 22 -

8. Chi phí bán hàng 24 -

9.Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 54.748.341

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

(30 = 20 + 21 – 22 – 24 - 25)30 (25.265.987)

11. Thu nhập khác 31 -

12. Chi phí khác 32 -

13.Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 -

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =

30 + 40)50 (25.265.987)

15. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 51 -

16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52 -



17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp (60 = 50 – 51 – 52)60 (25.265.987)

18. Lãi cơ bãn trên cổ phiếu 70 -

2.5 Nhận xét ưu - nhược điểm: Trong thơi gian thưc tâp ơ công ty cô phân xây

dưng tông hơp Phú Gia Hưng em đa tìm hiêu công viêc cua phòng kê toan như sau:

Ưu điểm:

- Công ty cô phân xây dưng tông hơp Phú Gia Hưng la môt công ty co uy tín

va trach nhiêm đối vơi khach hang cua công ty. Công ty đa ap dụng hình thưc kê

toan va cơ cấu tô chưc phù hơp vơi đặc điêm cua công ty.

- Nhơ sư năng nô va co trach nhiêm cua mỗi nhân viên trong công ty đa giúp

công ty phat triên. Đê co nhiêu khach hang va doanh thu ngay cang cao la nhơ sư

nhiêt tình, tân tụy trong công viêc cua nhân viên trong công ty.

- Bô phân kê toan cua công ty đươc phân bô hơp lí phú hơp vơi chuyên môn

cua mỗi ngươi, luôn nắm bắt kip thơi những quy đinh mơi đê bô may hoat đông co

hiêu qua hơn trong công viêc.

- Kê toan luôn phan anh kip thơi những nghiêp vụ phat sinh va câp nhât số

liêu chính xac

- Vê phân hach toan cua công ty, công ty luôn luôn chấp hanh đúng nguyên

tắc kê toan ma Nha nươc đê ra.

- Công tac chưng từ dươi sư luân chuyên, giam sat chặt che cua cac nhân

viên phòng kê toan co liên quan va sư kiêm tra ca kê toan trương co quy mô trach

nhiêm cụ thê.

- Công ty ap dụng hình thưc kê toan tâp trung. Mọi công viêc đêu đươc tiên

hanh tâp trung tai phòng kê toan – tai vụ cua công ty. Bao gôm cac viêc như phân

loai chưng từ, kiêm tra chưng từ ban đâu, tâp hơp chưng từ gốc, đinh khoan kê toan,

ghi sô chi tiêt, sô tông hơp, lâp cao kê toan bao.

Nhược điểm:



- Công ty còn thiêu nhân lưc phục vụ cho công tac kê toan. Vì vây tình trang

môt ngươi phai kiêm nhiêu viêc.

- Công ty không xư dụng phân mên kê toan cung như chưa trang bi đây đu

may tính cho bô phân kê toan.

CHƯƠNG 3:

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP

3.1 NHẬN XÉT



3.1.1. Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý của công ty

3.1.1.1 Ưu điêm:

La môt công ty mơi thanh lâp đang trên đa phat triên, công ty đang dân cung

cố va nâng cao tính chuyên nghiêp cho đôi ngu can bô công nhân viên tra đây năng

lưc va nhiêt huyêt.

Bên canh đo công ty cung đang đâu tư thêm nhân lưc mơ rông san xuất không

những thưc hiên những hơp đông thí nghiêm va gia công vât liêu xây dưng trong

đia ban phía Nam Ma còn mơ rông thưc hiên những công trình xây lắp phía Bắc.

Ngoai ra công ty còn chú trọng chăm lo đên đơi sống can bô công nhân viên

giúp cho họ co thu nhâp ôn đinh, khen thương đông viên nhân viên nhân dip lễ têt

điêu đo cang lam cho họ yên tâm công tac.

Tất ca những thanh qua ma công ty đat đên ngay hôm nay la do sư nỗ lưc đông

lòng nhất trí cua Ban giam đốc cung như cac phòng ban cùng toan thê can bô công

nhân viên trong công ty. Công ty co ban lanh đao quan lý năng đông, sang tao, nhiêt

tình luôn đưa ra những chiên lươc, kê hoach san xuất đúng đắn.

Cac phòng ban trong công ty co chưc năng, nhiêm vụ rõ rang; Cơ sơ vât chất

đươc trang bi đây đu.

Vê công tac quan lý va lưu giữ sô sach, chưng từ cung đươc thưc hiên tốt. Sô

sach, chưng từ cua bô phân nao thì đươc bô phân đo lưu giữ va bao quan trong môt

tâp tin riêng theo từng thang, từng quý, từng năm.

3.1.1.2 Nhươc điêm:

-Công ty mơi thanh lâp nên số năm kinh nghiêm trong hô sơ năng lưc còn thấp

chưa tham gia đấu thâu đươc cac công trình lơn, cac dư an mag tính dai han.

-Công ty chưa co phòng Marketing la bô phân giúp xúc tiên công tac tiêp thi

nhằm quang ba, tìm kiêm khach hang mơi, mơ rông thi phân trên thi trương.

-Công ty tra lương theo hình thưc tra bằng tiên mặt tai phòng Kê toan, như vây

se lam gian đoan công viêc, tốn nhiêu thơi gian trong giơ lam viêc cua nhân viên,



phai dư trữ tiên mặt dễ gây thất thoat, không tân dụng hêt đươc kha năng sinh lơi

cua nguôn vốn.

3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty

3.1.2.1 Ưu điêm:

- Về bộ máy kế toán của công ty:

Tính gọn nhẹ, co sư phân công, bố trí công viêc rõ rang, phù hơp vơi yêu câu

va trình đô chuyên môn cua mỗi ngươi. Bên canh đo mỗi nhân viên kê toan đêu co

trình đô chuyên môn, tac phong lam viêc nhanh nhẹn, nhiêt tình, năng đông, sang

tao, sư dụng thanh thao may vi tính va nắm bắt kip thơi những thay đôi vê chính

sach kê toan cua Bô Tai Chính từ đo tao nên sư thích ưng linh hoat va hơp lý.

Cơ cấu tô chưc bô may kê toan theo hình thưc tâp trung kê toan trương la

ngươi quan lý chung nên thống nhất đươc sư chỉ đao tâp trung vê cac nghiep vụ kê

toan.

Kê toan trương co trình đô chuyên môn cao va kinh nghiêm nên cac kê toan

viên luôn nhân đươc sư chỉ đao, hương dẫn đúng đắn va chính xac trong viêc hach

toan, do đo tranh đươc những sai sot không đang co.

Do đo mỗi ca nhân đêu lam viêc môt cach chu đông va luôn đam bao cho viêc

thưc hiên cac sô sach, bao cao tai chính đúng thơi han giúp cho Ban lanh đao công

ty câp nhât số liêu môt cach nhanh chong, đây đu, kip thơi va chính xac đê họ đưa

ra những chiên lươc kinh doanh hơp lý.

- Về hệ thống sổ sách kế toán:

Sô sach kê toan đươc thưc hiên theo hình thưc Nhât ký chung va theo đúng

quy đinh cua phap luât, cac mẫu sô đơn gian, dễ ghi chép, đap ưng kip thơi nhu câu

cung cấp thông tin va giúp cho công viêc kê toan. Hê thống sô sach đươc tô chưc va

luân chuyên hơp lý, khoa học dưa trên cơ sơ vân dụng sang tao chê đô kê toan hiên

hanh va phù hơp vơi đặc điêm kinh doanh cua công ty.

- Về tổ chức chứng từ kế toán và lưu chuyển chứng từ:



Hê thống chưng từ cua công ty đươc tô chưc hơp phap, hơp lê theo đúng quy

đinh cua phap luât.

Viêc luân chuyên chưng từ đươc đam bao nhanh chong va hơp lý, co khoa

học. Cac nghiêp vụ kinh tê phat sinh đươc ghi chép theo thư tư thơi gian môt cach

rõ rang va hê thống. Vơi cac chưng từ bắt buôc như bang thanh toan lương, hoa đơn

GTGT, phiêu thu, phiêu chi…công ty thưc hiên đây đu đúng theo cac quy đinh vê

nôi dung, trình tư va phương phap lâp.

- Về vận dụng hệ thống tài khoản:

Hê thống tai khoan đap ưng đươc yêu câu tô chưc bô may kê toan cua công ty

va tuân theo cac chuẩn mưc cua kê toan Viêt Nam quy đinh.

Cac tai khoan chi tiêt cua công ty cung đươc thưc hiên kha đây đu , giúp cho

viêc hach toan dễ dang va kha chính xac.


Tô chưc kê toan tai công ty chỉ co 3 ngươi, trong khi đo khối lương công viêc

nhiêu nên đa co sư kiêm nhiêm, mỗi nhân viên trong phòng kê toan phai đam nhân

nhiêu công viêc khac nhau lam tăng kho khăn cho công viêc kiêm soat nôi bô.

3.1.3 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

kinh doanh tại công ty

3.1.3.1 Ưu điêm:

Mặc dù công ty mơi đươc thanh lâp còn gặp nhiêu kho khăn xong đôi ngu kê

toan cua công ty đa lam rất tốt công viêc kê toan doanh thu, chi phí va xac đinh kêt

qua kinh doanh.

Cac nghiêp vụ kinh tê liên quan đên doanh thu, chi phí đêu đươc phan anh

chính xac va kip thơi.

Vì la công ty xây lắp nên công ty không co cac khoan giam trừ doanh thu.

Công ty chỉ kí kêt cac hơp đông thí nghiêm, gia công vât liêu xây dưng đươc

thưc hiên theo từng khach hang cụ thê, sau khi hoan thanh se tiên hanh nghiêm thu



va ban giao trưc tiêp cho khach hang, do đo tai công ty không co bô phân ban hang

va kê toan công ty không sư dụng đên TK 641 – Chi phí ban hang.

Cac chi phí hoat đông kinh doanh cho đên thơi điêm hiên tai kê toan chỉ hach

toan gia vốn hang ban, chi phí quan lý doanh nghiêp va chi phí thuê thu nhâp doanh

nghiêp vì vây công tac kê toan chi phí đơn gian hơn, đây cung la thuân lơi cua công

tac kê toan chi phí.


- Về công tác kế toán doanh thu:

Hiên nay công ty sư dụng hình thưc thanh toan theo khối lương công viêc

hoan thanh vì vây doanh thu chỉ đươc ghi nhân khi co hô sơ thanh toan khối lương

từng đơt hoặc hô sơ quyêt toan vì thê đối vơi cac công trình, dư an dai han thì doanh

thu phat sinh không đêu lam cho kêt qua kinh doanh co tình trang lỗ gia.

- Về công tác kế toán chi phí:

Kê toan hach toan môt số khoan chi phí không chính xac:

Chưa mơ tai khoan theo dõi chi phí hoat đông tai chính ví dụ chi phí ngân

hang không đươc ghi nhân la chi phí hoat đông tai chính ma đươc kê toan ghi nhân

vao chi phí quan lý doanh nghiêp cụ thê la TK 6427 “Chi phí dich vụ mua ngoai”.

Trong chuẩn mưc kê toan quy đinh cac chi phí liên quan trưc tiêp đên hơp

đông phat sinh trong qua trình đam phan hơp đông cung đươc coi la môt phân chi

phí cua hơp đông nêu chúng co thê xac đinh riêng re, co thê ươc tính môt cach đang

tin cây va co nhiêu kha năng la hơp đông se đươc ký kêt. Nhưng tai công ty kê toan

lai hach toan cac chi phí tiêp khach thương thao hơp đông vao TK 642 “Chi phí

quan lý doanh nghiêp”.

Nguyên vât liêu sư dụng mua trong nươc chu yêu la chuyên thẳng đên xương

gia công chư không tiên hanh nhâp kho. Khi thưc hiên gia công vât liêu gia nguyên

vât liêu tăng lên dẫn đên tăng chi phí.

Tom lai cach hach toan như thưc tê tai công ty thì cac nghiêp vụ đươc xư lý

gọn nhẹ, đơn gian, không mất nhiêu thơi gian va cung không anh hương gì đên kêt



qua kinh doanh cuối năm, nhưng rõ rang la không đúng vơi chê đô kê toan doanh

nghiêp va chưa đúng theo chuẩn mưc kê toan Viêt Nam quy đinh. Mặt khac cac

khoan mục chi phí trên không đươc theo dõi se không giúp chúng ta hình dung

đươc từng khoan chi phí môt cach cụ thê, chúng ta không thê biêt đươc trong từng

loai chi phí đo thì khoan mục nao chiêm tỷ lê bao nhiêu, cao hay thấp va co thích

đang hay không, co thê giam bơt chi phí nao? Rất kho khăn va mất thơi gian cho

viêc tìm hiêu đê đưa ra cac biên phap nhằm nâng cao kêt qua kinh doanh.

3.2 Môt số kiên nghi3.2.1 Kiến nghị về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Kiến nghị:

- Không ngừng duy trì mối quan hê tốt va chính sach hơp lý vơi khach hang

truyên thống, không ngừng tìm kiêm khach hang mơi.

- Đê xây dưng uy tín công ty cân lam những viêc sau:

+Cân đam bao chất lương cua những công trình ma công ty thưc hiên va hoan

thanh đúng thơi gian đa kí kêt trong hơp đông.

+Xây dưng Website riêng cho công ty. Qua website công ty co thê quang ba

rông rai thương hiêu cua mình.

+Lâp bô phân Marketing đê xúc tiên tiêp thi, nghiên cưu thi trương.

- Công ty nên tô chưc lai nhân sư cho phù hơp. Môt công ty thanh công la

công ty biêt phat huy sưc manh cua tâp thê ngươi lao đông. Công ty tô chưc tốt

nguôn nhân lưc thì mơi hoat đông hiêu qua. Đê tô chưc lai nhân sư công ty cân lam

như sau:

+Phân công, phân nhiêm va co mưc khen thương, kỷ luât rõ rang. Manh dan

giam biên chê hoặc đao tao lai những nhân viên yêu kém, thiêu trach nhiêm. Tuyên

chọn bô sung những ngươi co năng lưc đê đam nhân những vi trí trọng yêu.

- Thay đôi hình thưc tra lương bằng cach tra lương qua thẻ ATM.

3.2.2 Kiến nghị về công tác kế toán tại công ty



- Kê toan trương nên lâp bang mô ta công viêc chi tiêt va gắn trach nhiêm rõ

rang cho nhân viên phòng kê toan đê mỗi nhân viên hiêu rõ nhiêm vụ va trach

nhiêm phai lam. Đê nêu co sai sot xay ra se không co hiên tương đùn đẩy trach

nhiêm cho nhau dẫn đên kho kiêm soat.

- Công ty cân sư dụng hê thống tai khoan đúng quy đinh nhằm phan anh đúng

ban chất va nôi dung kinh tê phat sinh.

3.2.3 Kiến nghị về công tác kế toán doanh thu, chi phí vá xác định kết quả

kinh doanh tại công ty

3.2.3.1 Kiên nghi vê công tac kê toan doanh thu:

Công tac kê toan doanh thu hiên nay cua công ty la tương đối tốt, cân phat

huy. Tuy nhiên:

Môt số nghiêp vụ phat sinh cân ghi nhân kip thơi, đúng ban chất.

-Đê vòng quay vốn nhanh hơn va tranh tình trang lỗ gia thì doanh thu đươc ghi

nhân chi tiêt hơn theo tiên đô kê hoach hoặc chia nhỏ khối lương hoan thanh đê

thanh toan.

Bô sung thêm hình thưc thanh toan theo tiên đô kê hoach. Điêu đo cân co sư

phối hơp giữa cac phòng ban. Từ khi hơp đông cân thương lương vơi chu đâu tư

chấp nhân hơp đông vơi phương thưc thanh toan theo tiên đô kê hoach, khi kêt qua

thưc hiên hơp đông xây dưng đươc ươc tính môt cach đang tin cây, thì doanh thu va

chi phí liên quan đên hơp đông đươc ghi nhân tương ưng vơi phân công viêc đa

hoan thanh do nha thâu tư xac đinh vao ngay lâp bao cao tai chính ma không phụ

thuôc vao hoa đơn thanh toan theo tiên đô kê hoach đa lâp hay chưa va số tiên ghi

trên hoa đơn la bao nhiêu. Nêu thanh toan theo tiên đô kê hoach thì kê toan cân mơ

TK 337 “Thanh toan theo tiên đô kê hoach hơp đông xây dưng”. Khi kêt qua thưc

hiên hơp đông xây dưng đươc ươc tính môt cach đang tin cây, kê toan căn cư vao

chưng từ phan anh doanh thu tương ưng vơi phân công viêc đa hoan thanh (không

phai hoa đơn) do nha thâu tư xac đinh, kê toan ghi:

Nơ TK 337 Thanh toan theo tiên đô kê hoach hơp đông xây dưng



Co TK 511 Doanh thu ban hang va cung cấp dich vụ

Khi lâp hoa đơn đê phan anh số tiên phai thu theo tiên đô kê hoach đa ghi

trong hơp đông, kê toan ghi:

Nơ TK 131 Phai thu khach hang

Co TK 337 Thanh toan theo tiên đô kê hoach hơp đông xây dưng

Co TK 3331 Thuê GTGT phai nôp

Khi nha thâu nhân đươc tiên cua khach hang thanh toan, kê toan ghi:

Nơ TK 111,112

Co TK 131 Phai thu khach hang

- Đẩy nhanh tiên đô thi công công trình cung la môt biên phap giúp công ty

tăng doanh thu. Ban giao công trình sơm se đươc thanh quyêt toan sơm. Điêu nay

cân co sư kêt hơp giữa nhiêu phòng ban.

3.2.3.2 Kiên nghi vê công tac kê toan chi phí:

-Thang 1/2014 doanh nghiêp kinh doanh bi lỗ, do khoan chi phí quan lý doanh

nghiêp qua lơn. Vì thê doanh nghiêp nên co kê hoach đê giam bơt chi phí quan lý

doanh nghiêp:

+ Cac chi phí văn phòng phẩm, chi phí công chưng, chi phí mua ngoai cân co

kê hoach hơp lý đê giam thiêu rui ro va tiêt kiêm chi phí.

+ Công ty nên tach phí ngân hang từ tai khoan 6427 sang tai khoan 635 “Chi

phí tai chính” đê viêc hach toan chi phí đươc rỏ rang va chính xac.

+ Bô phân kê toan co trach nhiêm hơn trong viêc kiêm tra chặt che hê thống

chi phí phat sinh nhằm đam bao tính hơp lê va hơp phap cua từng khoan chi phí,

ngăn ngừa cac hanh vi tư ý chi tiêu , thất thoat tiên cua doanh nghiêp.



KẾT LUẬN

Sau môt thơi gian tìm hiêu công tac kê toan doanh thu – chi phí va xac

đinh kêt qua kinh doanh ơ Công ty Cô phân Xây Dưng Tông Hơp Phú Gia Hưng,

em đa phân nao nắm bắt đươc thưc trang công tac tô chưc hê thống kê toan trong

môt doanh nghiêp va những công viêc cân phai lam đối vơi môt phân hanh kê

toan. Điêu đo giúp em hiêu sâu hơn vê lý luân chung, so sanh đươc sư giống va

khac nhau giữa lý luân va thưc tiễn nhằm bô sung kiên thưc đa đươc học trên ghê

nha trương.

Đê tai đa đê câp va giai quyêt môt số vấn đê vê tô chưc bô may công tac

kê toan va viêc tô chưc kê toan doanh thu – chi phí va xac đinh kêt qua kinh doanh

tai Công ty. Tuy nhiên, đây la môt vấn đê hêt sưc rông lơn va phưc tap. Vì vây,

trong chuyên đê chưa thê bao quat va giai quyêt triêt đê, toan diên ma chỉ mơi tiêp

cân những vấn đê cơ ban. Nhưng qua đo, em hy vọng ý kiên đong gop nhỏ bé cua

mình co thê gop phân hoan thiên công tac kê toan noi chung va công tac kê toan

doanh thu – chi phí va xac đinh kêt qua kinh doanh noi riêng tai Công ty trong

thơi gian tơi.

Do trình đô han chê không tranh khỏi thiêu sot, rất mong nhân đươc sư chỉ

bao, gop ý cung như phê bình cua cac Thây Cô giao đê bai viêt chuyên đê môn học

đươc hoan thiên hơn.

Môt lân nữa em xin chân thanh cam ơn cô hương dẫn Ta Thi Thu, cùng

cac anh, chi trong phòng Kê toan – Tai chính cua Công ty Cô phân Xây dưng Tông

Hơp Phú Gia Hưng đa nhiêt tình hương dẫn em hoan thanh chuyên đê môn học

nay.


Business

Kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh