Київ, 2012

Соціальні пільги за рахунок роботодавця у контексті

нарахування єдиного соціального внеску за

договорами особистого страхування

Київ, 2012

Employee benefitEmployee benefit(пільги за рахунок роботодавця)(пільги за рахунок роботодавця)На прикладі СШАНа прикладі США

• страхування від нещасного випадку та страхування від нещасного випадку та здоровздоров’’яя

• нагорода за досягнення• адаптація в колективі• спортивні споруди• навчання• знижки працівникам• довгострокове страхування життя за довгострокове страхування життя за

груповими договорамигруповими договорами• безперервне медичне страхування (безперервне медичне страхування (HSAs)HSAs)• житло на території підприємства• їжа• відшкодування витрат на переїзд• відшкодування витрат на проїзд• пенсійне забезпечення (страхування)пенсійне забезпечення (страхування)• інше

Джерело – “Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits” (publication 15-D. May 24, 2011). Department of Treasury of Internal Revenue Service (IRS)

Мінсоцполітики України

може рекомендувати роботодавцям

типовий портфельсоціальних

пільг та їх розміри

Структура заробітної Структура заробітної плати в Україніплати в Україні

Основна заробітна платаОсновна заробітна плата

Це - винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові

обов'язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів)і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів

для службовців

Додаткова заробітна платаДодаткова заробітна платаЦе - винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи

та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати,

передбачені чинним законодавством; премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій

Інші заохочувальні та компенсаційні виплатиІнші заохочувальні та компенсаційні виплати

Виплати, що належать до фонду оплати праці *

Інші виплати, що не належать до фонду оплати праці **

Внески підприємств на загальнообов'язкове державне соціальне

страхування

Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників

і членів їхніх сімей

Інші

* - Закон України “Про оплату праці” від 24 березня 1995 рокуN 108/95-ВР** - Інструкція зі статистики заробітної плати, затв. наказом Держкомстату від 13.01.04 N5

Прямий зв’язок з обсягом

відпрацьованого часу або виробленої продукції

Переважно зв’язок з

розміром ЗП відсутній

Виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії за спеціальними системами і

положеннями, компенсаційні та інші грошові і матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені

зазначеними актами норми.

Витрати в розмірі страхових внесків підприємств на користь працівників, пов'язаних з добровільним

страхуванням (особистим, страхуванням майна) (крім добровільного медичного та пенсійного страхування

працівників і членів їхніх сімей)

* **

Інші виплати, що не Інші виплати, що не належать до фонду оплати праціналежать до фонду оплати праці

До складу заробітної плати входять всі види страхування співробітників, крімкрім

загальнообов'язкового державного соціальногострахування, пенсійного та медичногопенсійного та медичного

До складу заробітної плати не входять загальнообов'язкове державне соціальне

страхування та всі види добровільного страхуваннята всі види добровільного страхування

Поточна ситуаціяПоточна ситуація

Бажана ситуація (щонайменше)Бажана ситуація (щонайменше)

Employee benefitEmployee benefit(пільги за рахунок роботодавця)(пільги за рахунок роботодавця)

Пільги за рахунок роботодавця Пільги за рахунок роботодавця не є частиною заробітної платине є частиною заробітної плати

- дозволяється відносити на валові витрати підприємств у межах, визначених податковим законодавством;

- не нараховується аналог ЄСВ на повну суму таких пільг;

- не оподатковується податком на дохід фіз.осіб (ПДФО) у межах, визначених податковим законодавством

як наслідок:як наслідок:

Європейська, американська практикаЄвропейська, американська практикаЗміни необхідні Зміни необхідні

Україні для Україні для застосування застосування

зарубіжної зарубіжної практикипрактики

Переглянути:податок на прибуток підприємств

єдиний соціальний внесок

податок на доходи фізичних осіб


Суми страхових внесків платників податку за довгостроковими договорами страхування життя

Відповідно до листа ДПС України від 04.05.12 №7701/6/15-1215

Показники

Звітні податкові періоди

2008 рік 2009 рік 2010 рік

2011 рік

І квартал

2011 рік II - IV

квартал

1 2 3 4 5 6

Ряд.04.5 Декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом ДПАУ від 29.03.2003 №143

461 722,8 262 772,7 318 504,0 188 056,8 Х

Ряд.04.7 Декларації з податку на прибуток банку, затвердженої наказом ДПАУ від 31.03.2003 №148

37 069,6 19 174,9 11 590,5 4 041,9 Х

Ряд.06.5.30 додатку ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом ДПАУ від 28.02.2011 №114

Х Х Х Х 82 023,1

Ряд.06.3 додатку ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток банку, затвердженої наказом ДПАУ від 21.02.2011 №98

Х Х Х Х 14 996,6

Ряд.07.4.8 додатку ІВ до Податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, затвердженої наказом ДПАУ від 21.02.2011 №97

Х Х Х Х 85,7

Всього 498 792,4 281 947,6 330 094,5 192 098,7 97 105,4

129 474

768 395

330 095

498 792

281 948

2008 2009 2010 2011

Запровадження нарахування ЄСВ з 2го кварталу

Стуація до запровадження нарахування ЄСВ


Суми страхових внесків платників податку за довгостроковими договорами страхування життя

Відповідно до листа ДПС України від 04.05.12 №7701/6/15-1215

Приблизна сума страхових внесків, що становила б на

кінець року

Приблизна сума страхових внесків за рік

Криза


Національний план дій на 2012 рік щодо Національний план дій на 2012 рік щодо впровадження Програми економічних впровадження Програми економічних реформ на 2012 – 2014 роки “Заможне реформ на 2012 – 2014 роки “Заможне суспільство, конкурентоспроможна суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава”економіка, ефективна держава”

Пункт 58. Підвищення ефективності управління пенсійним та іншими видами соціального страхування.58.1 внесення на розгляд Верховної Ради України проекту Закону України щодо вдосконалення управління в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування та запровадження економічних та запровадження економічних механізмів стимулювання роботодавців до механізмів стимулювання роботодавців до збільшення витрат на найманих працівників збільшення витрат на найманих працівників

Термін виконання – Листопад, виконавці - Прем'єр-міністр України, Мінсоцполітики України, Пенсійний фонд України.

Індикатор виконання - Прийняття Закону України

Що потрібно зробити, щоб Що потрібно зробити, щоб виправити ситуацію із виправити ситуацію із нарахуванням ЄСВ за договорами нарахуванням ЄСВ за договорами особистого страування?особистого страування?• внести зміни до Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11 грудня 1995 р. N 323;

• внести зімни до Постанови Кабінету Міністрів України від 22.12.10р. № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»;

• внести зміни до ЗУ “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування ” від 8 липня 2010 року N 2464-VI.

Листом від 12.06.12 №1741/12-11 Нацкомфінпослуг виразила підтримку УФУ що нарахування ЄСВ на суми внесків за договорами довгострокового страхування життя не сприяє розвитку цього сегменту страхового ринку

Листом від 21.11.11 №09/3-6/410 Державна служба статистики Україна погодилась з деякими аргументами щодо доцільності перегляду переліку виплат, на які не нараховується ЄСВ, зокрема стосовно того, що ” відповідно до міжнародної, в т.ч. європейської, практики платежі за всіма видами особистого страхування звільняються від нарахувань ЄСВ на загальнообов'язкове держ.соц. страхування".

!

!

Адреса: 03049, Україна, м. Київ,

вул. Петра Ніщинського, 6 Телефон: (044) 520 18 94 E-mail: [email protected]

10

Контактна інформація

mailto:[email protected]

Documents

Київ, 2012