Акцизне оподаткування тютюнових виробів в Україні

Костянтин Красовський,

завідувач сектором контролю над тютюном Українського інституту

стратегічних досліджень МОЗ України

Тенденції надходжень до бюджету від тютюнових акцизів, реалізації сигарет і кількості курців в Україні

2012 рік (січень – вересень) – доходи 12,8 млрд. гривень, на 1,3 млрд. більше, ніж за аналогічний період 2011 року.

2012 рік (жовтень-грудень) – доходи 3,78 млрд. гривень, на 0,03 млрд. менше, ніж за аналогічний період 2011 року

Реалізовано (січень – серпень 2012) 56 млрд. сигарет – 100% рівня 9 місяців 2011 року.

Реалізовано (вересень-грудень 2012) 26 млрд. сигарет, на 6 млрд. менше ніж за ці 4 місяці 2011 р.

12.5

11.2

9.58.8

8.2

3.6

9.1

13.1

15.3

16.6

10.19.2 8.7 8.6

-1

1

3

5

7

9

11

13

15

17

2008 2009 2010 2011 2012

Реалізація сигарет, 10 млрд. штук

Акцизні доходи, млрд.грн

Кількість курців, млн. осіб

2.6

4.8

9.5

10.4

12.312.7

13.8

10.49.9

9.2

8.27.7

7.36.8

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

січень-серпень 2008

вересень 2008-квітень 2009

травень-грудень 2009

січень-червень 2010

липень-грудень 2010

січень - грудень 2011

січень - грудень 2012

Динаміка середньомісячних надходжень Державного бюджету України від акцизів на тютюнові вироби у періоди різних ставок акцизу

Середньомісячні надходження до бюджету (x 100 млн. гривень)

Середньомісячний обсяг реалізації (млрд. сигарет)

Контрабанда сигарет в Україні – прогнози 2009 року після великого підвищення акцизів з 1.05.2009

Прогнози тютюнової індустрії : «Через 2-3 місяці після набуття чинності закону одна третина ринку тютюну в Україні буде заміщена нелегальною продукцією».

«Втрата 40% легального тютюнового ринку України» «Майже 50% тютюнового ринку країни буде захоплено дешевою

контрабандною та незаконно виготовленою продукцією».

Реальність. У 2009 році кількість оподаткованих сигарет зменшилася на 13 млрд. штук, або на 10%. Представники тютюнової індустрії наприкінці

2009 року кажуть, що контрабанда і контрафакт займають 10% ринку.

Національне репрезентативне опитування GATS (кінець 2009 –початок 2010 року) курців просили показати пачку сигарет з кишені. Пачки з російськими або молдовськими попередженнями показали лише 1,5% опитаних, тобто контрабанда В Україну складала 1 млрд. сигарет.

Оцінки обсягу контрабанди сигаретОпитування GATS (2009-2010) – лише 1,5% курців показали пачки з неукраїнськими попередженнями.

Міжнародний податковий та інвестиційний центр (International Tax & Investment Center – ITIC) у жовтні 2011 року випустив звіт «Аналіз оподаткування та цінової доступності тютюнових виробів в Україні»: нелегальний ринок сигарет – 3-3,5% від загального обсягу споживання.

Оцінки тютюнової індустрії споживання нелегальних сигарет в Україні (методика невідома):• 2011 рік (JTI) – 4%• Жовтень 2011 (Imperial Tobacco) – 4,2%• Початок 2012 (BAT)– 4,3%• Жовтень 2012 (Imperial Tobacco) – 4,4%

Оцінки обсягу контрабанди сигарет в Україні:2008 рік – 0,5 млрд.2009 рік – 1 млрд.

2010 рік – 1,5 млрд.2011 рік – 2 млрд.

2012 рік – 2,5 млрд.

Контрабанда сигарет — куди і звідки та як із нею борються в УкраїніДзеркало тижня, 22 серпня 2012, http://gazeta.dt.ua/ECONOMICS/kontrabanda_sigaret___kudi_i_zvidki_ta_yak_iz_neyu_boryutsya_v_ukrayini.html

124

112

96

8882

85

7670 69

66

39.5 37

27.5

21 18.5

0.5 1 1.5 2 2.5

0

20

40

60

80

100

120

140

2008 2009 2010 2011 2012

Продаж, споживання та контрабанда сигарет в Україні (млрд. штук) в 2008-2012 роках)

Легальний продаж

Споживання сигарет

Контрабанда з України

Контрабанда в Україну

Середні ціни на сигарети в Україні та сусідніх країнах, липень 2012 року

Середня ціна пачки сигарет, євро

Частка податків у

ціні

Безподаткова частка

ціни, євроПольща 2,28 84% 0,36Словаччина 2,72 83% 0,48Угорщина 2,44 85% 0,36Румунія 2,60 80% 0,51Україна 0,88 62% 0,33Молдова 0,60 46% 0,32Білорусь 0,56 45% 0,31Росія 0,82 46% 0,44

Тютюнові акцизи і доходи в Україні та сусідніх країнах у 2011 році

Доходи (млн.євро)

Оподатковані сигарети

(млрд.штук)

Акциз на пачку сигарет

(євро)

Польща 4083 62 1,32Словаччина 628 7 1,74Угорщина 1035 13 1,59Румунія 1531 25 1,22Україна 1500 88 0,34Молдова 39 11 0,07Білорусь 41 29 0,03Росія 3500 370 0,19

129 128

122

116

105

100

57

75 7578

8285

19 18 17 17 1721

12 10 12 14 12 110

20

40

60

80

100

120

140

2006 2007 2008 2009 2010 2011

Споживання сигарет у 8 нових країнах ЄС (Польща, Словаччина, Чехія, Угорщина, Словенія, Латвія, Литва та

Естонія) разом узятих, млрд. сигарет та надходження до бюджету від тютюнових акцизів (за даними дослідження KPMG, оплаченому Philip

Morris)

Загальне (легальне + нелегальне) споживання

Надходження до бюджету (*100 млн.євро)

Вивіз оподаткованих сигарет до інших країн

Споживання неоподаткованих сигарет

629 616 599561 540

3029

25

2423

6161

61

6465

0

100

200

300

400

500

600

700

800

2007 2008 2009 2010 2011

Споживання сигарет у 27 країнах Євросоюзу (млрд. сигарет), KPMG Projecvt Star, 2011

Контрабанда і контрафакт

Легальне споживання, але податки сплачені в іншій країні Оподатковане внутрішнє споживання

Ціни 2012 року на дешеві сигарети в Україні

Сигарети з фільтром – від 5,00 гривень (з них акциз 3,69 грн, ПДВ – 0,83 грн, разом податки 4,52 грн.)

Сигарети без фільтру – від 3,00 гривень (з них акциз 1,50 грн, ПДВ – 0,5 грн, разом податки 2,0 грн.)

2

1.681.56 1.57 1.51

1.381.28

1.181.08

1.011.15

1.70

2.09 2.05

2.23

0

0.5

1

1.5

2

2.5

Реальна (з урахуванням індексу інфляції) ціна пачки сигарет в Украіні в 1999-2012 роках

Зміни ставок тютюнових акцизів з 1 січня 2013 року

Молдова – зростання специфічної ставки на 50%, адвалерної – на 25%.

Росія – зростання мінімальної специфічної ставки на 43%, адвалерної – на 7%.

Білорусь – зростання мінімальної специфічної ставки на 109% з 1 січня і додатково на 67% з 1 липня

Україна – зростання мінімальної специфічної ставки на 18%, але зменшення адвалерної ставки на 52%

Порівняння цін на сигарети марки Winston

Листопад 2012 Січень 2013

Україна 11 грн 11 грн

Росія 44 руб=11,5 грн 50 руб=13 грн

Молдова 13 лей=9 грн 16 лей=11 грн

Білорусь 9000 бр=8,5 грн. 10500 бр = 10 грн.

Держава зменшила ставки акцизу на дорогі сигарети, але виробники все одно підвищили ціну цих сигарет

• З 1 січня 2013 року, згідно Закону №5503, змінено ставки акцизу на тютюнові вироби. Законом підвищено мінімальну специфічну ставку акцизу на сигарети з фільтром до 4,35 гривень за пачку, і, враховуючи ПДВ, мінімальний податок на пачку сигарет становитиме біля 5,50 гривень. Якщо тютюнові компанії зберегли б незмінною свою ціну виробництва та реалізації, ціна на дешеві сигарети мала б зрости не більше ніж на 80 копійок за пачку. В той же час, законом вдвічі зменшено адвалерну ставку акцизу: з 25% до 12%. Фактично це означає зменшення акцизу на сигарети ціною вище 11 гривень за пачку. Наприклад, на сигарети «Мальборо», які коштували 13 гривень, акциз зменшено на 37 копійок за пачку.

• На сайті податкових органів http://sts.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/pereliki-/53949.htmlрозміщено інформацію про максимальні роздрібні ціни на тютюнові вироби, які діятимуть на сигарети, вироблені з січня 2013 року, тобто вже з врахуванням нових ставок акцизу. Ці ціни встановлюються самими тютюновими компаніями. Виявилося, що на багато марок (Прилуки, Прима срібна, Ватра преміум, тощо) ціни підвищено на 1 гривню за пачку, тобто на більшу величину, ніж потребують нові податки.

• Логічно було б припустити, що дорогі марки стануть трохи дешевше, бо акцизи на них зменшилися. Наприклад, ціна пачки сигарети марок Мальборо і Кент мала б зменшитися з 13 гривень до 12,5 гривень за пачку. Насправді ціна на ці сигарети зросла до 14 гривень. Розрахунки показують, що тютюнові компанії підвищили безподаткову ціну цих марок більш ніж на 1 гривню. Якщо б адвалерну ставку не було зменшено, ціна зросла б так само, але зазначена 1 гривня пішла б у державний бюджет, а зараз ця гривня поповнить прибутки тютюнових акціонерів.

Порівняння трьох законопроектів, внесених у Верховну Раду у 2012 році

№ 11285 (врешті ухвалений як Закон 5503) - підвищити специфічні ставки акцизу майже на 50%, мінімальну ставку – на 18%; зменшивши адвалерну ставка вдвічі (з 25% до 12%). Ціна на дешеві сигарети з фільтром (≤7 гривень) мала зрости на 80 копійок за пачку, на сигарети середньої ціни з 9 до 9,3 гривень за пачку, а на дорогі (≥11 гривень) сигарети акциз зменшується.Мінімальне зменшення рівня куріння, не буде зростання реальних доходів бюджету.№ 10687 – індексація специфічних ставок на 9%.Зростання цін: на дешеві сигарети з фільтром – на 35 коп. за пачку, на середні і дорогі сигарети – на 25 коп. за пачку.Ніякого впливу на рівні куріння; не буде зростання реальних доходів бюджету.№ 10712 – підвищити специфічну ставку на 17,5%, адвалерну – на 40%.Ціна на дешеві сигарети з фільтром (7 гривень) зросла б до 10 гривень за пачку, на сигарети середньої ціни з 11 до 13,5 гривень за пачку.Зменшення споживання тютюнових виробів на 6%.Зростання доходів бюджету до 22 млрд. гривень навіть при зменшенні кількості оподаткованих сигарет до 70 млрд. штук (у 2012 році було оподатковано 85 млрд. сигарет і бюджет отримав 16,6 млрд. гривень).

Пропозиції на 2013 рікПідвищити ставки акцизу:

мінімальний специфічний акциз На сигарети з фільтром – з 4,35 грн до 6 грн на пачку

На сигарети без фільтру – з 1,91 грн до 3,5 грн на пачку

Адвалерний акциз – з 12% до 30%

Ціни на сигарети мають зрости:

На сигарети без фільтру – з 4 до 6 грн. за пачку

На дешеві сигарети з фільтром – з 6,5-8 грн до 8,5-10 грн.

На Winston - з 11 до 14 грн. за пачку

На Marlboro – з 14 до 18 грн. за пачку.

В середньому ціни зростуть на 30%, що має призвести до зменшення споживання сигарет приблизно на 10%.

Прогноз надходжень до бюджетуЧинні ставки акцизу:

Якщо реалізація сигарет зменшиться з 85 млрд. до 78 млрд. сигарет (а за перший податковий місяць вона вже зменшилася на 3 млрд. сигарет), то доходи становитимуть 16,6 млрд. гривень, стільки ж скільки і в 2012 році.

Запропоновані ставки акцизу:

Якщо реалізація сигарет зменшиться з 85млрд. до 68 млрд. сигарет, то доходи становитимуть 23 млрд. гривень.