ТЕМА 12

ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТА СИСТЕМА ЇХ

ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

Прибуток підприємства із джерелом походження з України та за її межами це зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду у встановленому нормативним актом порядку. Такий показник, безумовно, більшою мірою ха­рактеризує якість господарювання підприємства, саме він є реальним і з погляду спроможності підприємства відраховува­ти частину прибутку до бюджету.

Прибуток як економічний показник дає змогу поєднувати економічні інтереси держави, підприємства як суб'єкта госпо­дарювання, працівників і власника підприємства. Вирішення цього завдання перш за все пов'язане з пропорціями в розподілі та використанні прибутку.

ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА РОЗМІР ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА

Група факторів Склад та вплив

Зовнішні Природні умови, державне регулювання цін, тарифів, відсотків,податкових ставок і пільг, штрафних санкцій та ін. Не залежать віддіяльності підприємства, але можуть значно вплинути на розмірприбутку

Внутрішні Характеризують наявність і викорис­тання засобів і предметів праці,трудових і фінансових ресурсів, залежать від діяльності підприємства,визначально впливають на розмір прибутку

вВиробничі екстенсивні Впливають на процес одержання при­бутку через кількісні зміни:обсяг засобів і предметів праці, фі­нансових ресурсів, часу роботиобладнання, чисельності персо­налу, фонду робочого часу тощо

іінтенсивні Впливають на процес отримання при­бутку через якісні зміни:підвищення продуктивності облад­нання і його якості, застосуванняпрогресивних видів мате­ріалів і удосконалення технології їхобробки, прискорення обертання оборотних засобів, підвищеннякваліфікації і про­дуктивності праці персоналу, зниженняматеріаломісткості про­дукції, удосконалення організації праці ібільш ефективного використання фінансових ресурсів тощо

неНевиробничі Постачальницько-збутова і природоохоронна діяльність, соціальніумови пра­ці, побуту тощо

ПОРЯДОК ФОРМУВАННЯ ТА ВИДИ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА

1) валовий прибуток (збиток) перевищення чистого доходу підприємства від реалізації

продукції над її собівартістю;

2) прибуток (збиток) від операційної діяльності алгебраїчна сума валового прибутку,

іншого операційного доходу та операційних витрат за звітний період;

3) прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування – сума прибутку (збитку)

від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків) зменшена на величину

фінансових та інших витрат (збитків);

4) прибуток (збиток) від звичайної діяльності – різниця між прибутком від звичайної

діяльності до оподатку­вання та сумою податків з прибутку;

5) прибуток (збиток) від надзвичайної діяльності – прибуток від подій, що підлягають

визначенню непередбачених в операційній, ін­вестиційній та фінансовій діяльності.

Розраховується як різниця між надзвичайними доходами (відшкодування збитків від

надзвичайних подій тощо) та надзвичайними витратами (витратами від стихійного лиха,

пожеж, техногенних аварій, у т.ч. витрати на здійснення заходів, пов'язаних з

попереджен­ням та ліквідацією наслідків таких подій;

6) чистий прибуток (збиток) – сума прибутку підприємства після сплати податку на

прибуток.

ПЛАНУВАННЯ ПРИБУТКУ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

ПІДПРИЄМСТВА

Планування прибутку складова частина фінансового планування, її проводиться нарізно за видами діяльності підприємства, оскільки відрізняється методологія обчислення й оподатковування прибутку видів діяльності. У процесі розробки фінансових планів вра­ховуються всі фактори, що впливають на розмір прибутку та моделювання цих змін у квартал, півріччя.

Метод прямого рахунку застосовується при виробництві невеликого асортименту продукції, та не дає можливості аналі­зувати вплив різних факторів прибутку від реалізації продукції.

Перевага аналітичного методу полягає в тому, що він показує вплив різних факторів на величину прибутку. Але ця перевага виявляється тільки при стабільних умовах господарювання.

РОЗПОДІЛ І ВИКОРИСТАННЯ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Відповідно до принципових (головних) напрямів використання чистий прибуток можна розділити на дві частини: 1) прибуток, що спрямовується за межі підприємства у вигляді виплат власникам корпоративних прав, відрахувань на благодійні цілі, погашення цільових кредитів та сплату до бюджету економічних санкцій (штрафи і пені, які сплачуються підпри­ємствами за порушення нормативних актів про охорону пра­ці, навколишнього середовища, податкового законодавства за платежами до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів, проценти за прострочені кредити тощо) (розпо­ділений прибуток); 2) прибуток, що залишається на підприємстві і є фінансовим джерелом його розвитку (нерозподілений прибуток).

СУТНІСТЬ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

Податки – це обов'язкові платежі, що їх встановлює держа­ва для юридичних і фізичних осіб з метою формування центра­лізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансуван­ня державних витрат.

Суспільне призначення податків виявляється в трьох осно­вних функціях:

• фіскальна;

• контрольна;

• регулююча.

КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ

Класифікаційна ознака Види податків

1. Рівень державнихструктур, які їхвстановлюють

- загальнодержавні;- місцеві

2. Формаоподаткування

- прямі;- непрямі

3. Платник податку - сплачуються юридичними особами;- сплачуються фізичними особами

4. Економічний змістоб'єкта оподаткування

- на доходи;- на споживання;- на майно

СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

Система оподаткування – це сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, уста­новленому законодавством країни.

Податкова політика система державних заходів в області регулю­вання оподаткування. Її зміст і мета зумовлені соціально-економічним ладом суспільства; стратегічними цілями, які визначають розвиток наці­ональної економіки; соціальними групами, що стоять при владі, та між­народними зобов'язаннями в сфері державних фінансів.

ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ

Оподаткування прибутку

Податок з доходів фізичних осіб

Екологічний податок

Фіксований сільськогосподарський податок

Податок на додану вартість (ПДВ)

Акцизний податок (збір)

Мито

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

Плата за користування надрами

Плата за землю

Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Збір за спеціальне використання води

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Єдиний соціальний внесок

МІСЦЕВІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Єдиний податок із суб'єктів малого під­приємництва фізичних і юридичних осіб

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Збір за місця для паркування транспортних засобів

Туристичний збір

ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Спрощена система оподаткування, обліку та звітностіособливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів єдиним податком, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим законодавством, та реєструється платником єдиного податку у відповідному порядку. Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:1) перша група фізичні особи підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;

ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

2) друга група фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень;3) третя група фізичні особи підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень;

ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

4) четверта група юридичні особи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень;5) п’ята група фізичні особи підприємці, які протягом календарного року

відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень;6) четверта група юридичні особи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень.

ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Доходом платника єдиного податку є:1) для фізичної особи підприємця дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;2) для юридичної особи будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:1) для першої групи платників єдиного податку 1 10% мінімальної заробітної плати;2) для другої групи платників єдиного податку 2 20% мінімальної заробітної плати.Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:1) 3% доходу у разі сплати податку на додану вартість;2) 5% доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.Відсоткова ставка єдиного податку для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:1) 7% доходу у разі сплати податку на додану вартість;2) 10% доходу у разі виключення податку на додану вартість зі складу єдиного податку.