Принципы составления финансовой отчетно

Принципы составления финансовой отчетности.

Отчет о совокупном доходе

Подготовительные процедуры:• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года

№ 562 Об утверждении форм первичных учетных документов :

2

Отчет о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата за период:

• Организация может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в стандарте.

• Например: организация может использовать название «отчет о совокупном доходе» вместо «отчета о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата».

• Предприятие может представлять единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представляются в двух разделах. Разделы в отчете должны представляться вместе, при этом раздел прибыли или убытка представляется первым, за которым сразу следует раздел прочего совокупного дохода.

• Предприятие может представлять раздел прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке. В таком случае отдельный отчет о прибыли или убытке должен сразу же предшествовать отчету о совокупном доходе, который должен начинаться с показателя прибыли или убытка.

Составные части отчета:

Следует помнить о составных частях:

Что такое прочий совокупный доход:

Формы отчетов:

Предприятие объединяет расходы в составе прибыли или

убытка в соответствии с их характером

Расходы классифицируются в соответствии с их функцией в

качестве составной части себестоимости продаж или,

например, затрат на сбыт или административную деятельность.

Применение методов:

• Выбор между методом «по функции затрат» и методом «по характеру затрат» зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера предприятия. Оба метода выделяют те затраты, которые могут изменяться, прямо или косвенно, с изменением объема продаж или производства предприятия.

• Поскольку каждый способ представления имеет свои преимущества для различных видов предприятий, настоящий стандарт требует, чтобы руководство выбрало наиболее уместный и надежный способ представления. Тем не менее, поскольку информация о характере затрат полезна при прогнозировании будущих потоков денежных средств, при использовании классификации на основе функции затрат требуется дополнительное раскрытие информации.

• Практическое применение для управленческого учета => смешанный тип отчета.

Получение информации:

Утвержденные формы:

Доходы : Признание и оценка

• Доходы представляют собой увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала.

В соответствии с МСФО IAS 18, предприятие должно раскрывать сумму каждой значительной статьи выручки, признанной в течение периода, в том числе выручки, возникающей от:Продажи товаровПредоставления услугПроцентовРоялтиДивидендов

6010

6010

6110

6010

6120

План счетов и отражение операций:

• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».

Счета раздела 6 «Доходы» предназначены для учета доходов

6000 «Доход от реализации продукции и оказания

услуг»

Доходы от реализации проданной продукции, возвраты, скидки

(контрсчета)

6100 «Доходы от финансирования»

Вознаграждения, дивиденды, доходы от финансовой аренды,

доходы от операций с инвестициями в недвижимость,

доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инвестиций




6200 «Прочие доходы» Выбытие активов, Доходы от безвозмездно полученных

активов, Доходы от государственных субсидий, Доходы от восстановления

убытка от обесценения, Доходы от курсовой разницы, Доходы от операционной аренды, Доходы

от изменения справедливой стоимости биологических активов, Прочие доходы




6300 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»

Операции, связанные с получением доходов от

реализованных активов или расчетов по обязательствам, связанным с прекращаемой

деятельностью.

6400 «Доля прибыли организаций,

учитываемых по методу долевого

участия»

Доля прибыли ассоциированных организаций, Доля прибыли

совместных организаций

Дополнительные классификации:

Зависит от специфики деятельности компании.

Виды деятельности компании:Виды деятельности Виды доходов и расходов

Результат от основной деятельности

ВыручкаСебестоимость реализованных товаровПрибыль от реализации

Результат финансовой деятельности

Проценты к получениюПроценты к уплатеДоходы от долевого участия

Результат от неосновной деятельности (кроме финансовой)

Прочие операционные доходыПрочие операционные расходыПрочие внереализационные доходыПрочие внереализационные расходы

Прибыли акционеров

Прибыль до налогообложенияНалог на прибыльНераспределенная прибыльДивиденд на акцию

Результат форс-мажорных событий

Сверхнормативные, непредвиденные доходы Сверхнормативные, непредвиденные расходы

Отражение в программном обеспечении дополнительной аналитики:

Отражение доходов в декларации по КПН:

Расходы:

Себестоимость реализованной продукции:

• Расходы, связанные с производством продукции, которая была реализована в течение отчетного периода, включая издержки производства и заработную плату работников. Себестоимость реализованной продукции складывается из себестоимости произведенной продукции и разницы между запасами готовой продукции на начало и конец отчетного периода.

• Оценка и списание себестоимости реализованной продукции производиться в соответствии с требованиями МСФО IAS 2 «Запасы» тремя методами:

• Средневзвешенная

• ФИФО

• Специфическая идентификация

Расходы по реализации:

• Расходы на реализацию товаров - это затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме.

• Расходы на реализацию для обеспечения анализа деятельности компании так же принято делить на постоянные и переменные.

• Аналитика затрат на реализацию предусматривается принятой политикой компании.

• Аналитические данные в разрезе затрат на реализацию позволяют управлять данной категорией затрат.

Аналитика расходов по реализации:

Административные расходы:

Разделяются по группам

Как правило постоянные

• на управленческий штат, секретариат, ведение бухгалтерского учета и другие функции, непосредственно не связанные с производством, маркетингом, исследованиями и разработками.

Классификация затрат:

Группировка и классификация затрат:

• 1 шаг: Определить структуру компании и основные направления деятельности.

• 2 Шаг: В зависимости от установленной структуры произвести категоризацию характерных затрат. ВНИМАНИЕ: Категория затрат ПРОЧИЕ используется в самых редких случаях.

• 3 Шаг: Обобщить имеющиеся категории затрат в группы.

• 4 Шаг: Утвердить соответствующее положение по классификации затрат и произвести структурирование в программном обеспечении 1С предприятие.

Положительные стороны

Унификация затрат

Простота отражения в бухгалтерском и налоговом учете

Отрицательные стороны

Емкость трудозатрат по определению структуры

Появление новых статей затрат не предусмотренных справочником

Регламентированный отчет в программном обеспечении 1С предприятие:

Заполнение отчета:

Расшифровка по строке прочие расходы:

• 7410 - «Расходы по выбытию активов», где учитываются расходы по реализации, безвозмездной передачи и списанию активов, например, расходы по реализации, безвозмездной передаче или списанию основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, расходы по демонтажу;

• 7420 - «Расходы от обесценения активов», где учитываются расходы от обесценения активов;


• 7430 - «Расходы по курсовой разнице», где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность;

• 7440 - «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований», где учитываются расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований;


• 7450 - «Расходы по операционной аренде», где учитываются расходы по операционной аренде;

• 7460 - «Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов», где учитываются расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов;


• 7470 - «Прочие расходы», где учитываются прочие расходы, не указанные в предыдущих группах расходов:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; недостача материальных ценностей, выявленных при

инвентаризации; возмещение причиненных убытков; расход на возмещение судебных издержек и арбитражных сборов; расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские

работы; расходы на оценку и разведку, не подлежащие капитализации; актуарные убытки по вознаграждениям работникам; расходы по страховым случаям; прочие расходы.

Расшифровка по строке прочие доходы:

• «Прочие доходы», отражают операции, связанные с получением прочих доходов:

доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

возмещение причиненных убытков; доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек

срок исковой давности, установленный действующим законодательством;

суммы восстановленных оценочных обязательств; актуарные прибыли по вознаграждениям работникам; страховые случаи; прочие доходы.

Сверка с данными бухгалтерского учета:

Анализ отчета о прибылях и убытках:

Анализ отчета о прибылях и убытках:

WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С

предприятие.

С 1 сентября БОНУС + Кадровый учет!!!!!

Спасибо за внимание!Будем рады видеть вас снова!

Всегда ваш ИР TSNIK.KZ

Ближайшие вебинары :Наименование Дата и время проведения

Клуб МСФО «Учет нематериальных активов»

12.09.2014 с 18.00 до 21.00

Обжалование налоговых проверок и действий должностных лиц

Ожидается в сентябре 2014 года

Documents

Принципы составления финансовой отчетно