Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

المؤتمـر الدولـي السابـع

لإلتحاد العربي لخبـراء المحاسبـة لإلتحاد العربي لخبـراء المحاسبـة القانــونييـنالقانــونييـن

2004 سبتمبـــر 25/26القاهـرة يـومي

أثـر الضــرائــب على أثـر الضــرائــب على ””““اإلستثمــــاراتاإلستثمــــارات

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

أســباب التهــرب الضــــريبـيأســباب التهــرب الضــــريبـيالجزائــر * في الضريبـي النظـام

الضريبــي * التهرب مفهـوم

الضريبــي * التهرب أسبـاب

األشخاص - ذهنيـات و بأخالق متعلقـة أسباب

إقتصــاديــة - أسبـاب

الضريبـــي - بالنظـام متعلقـة أسباب

التهرب * مكافحــة أساليــب و طرق الضريبــي

القانــونية * اإلجراءات و العقـوبــات

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

في الضريبــي النظــامالجزائـــــر

ضـــرائب مباشــــرة

غيــر ضرائبمباشــــرة

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

غير الضرائــبالمباشـــرة

رسم المرور

رسم الضمـان

حقوق التسجيل

حقـوق الطابــع

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

الضرائب الضرائب المباشـــــرةالمباشـــــرة

ضريبة الدخل اإلجمال

ي

ضريبة أرباح الشركا

ت

ر. النشاط المهني

الدفع الجزاف

ي

الرسم العقاري

الرسم

على القيمة المضافة

ضريبة االستهال

ك

رسم

التطهير

الضريبعلى ةاألمالك

17% 07%

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

اإلجمـــالـــــي الدخــل اإلجمـــالـــــي ضريبــة الدخــل ضريبــة

أرباح و صناعية

تجارية

غير أرباحتجارية

مداخيل عقارية

مداخيل األموال المنقول

ة

الرواتب األجور

فوائض التناز. قالعقا. ل

رات

المداخيل الفالحية

نظام حقيقـي

نظام جزافـي

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

الضريبــي التهـرب مفهـومالمفاهيـم , هذه لكل بدراستنا و الضريبـي التهرب مفاهيـم تعددت لقد

: المفهوميــن هاذين نعطي أن استطعنا فإننا

و- ” 1 فطن بإستخدام للضريبة الخضوع تجنب فن هو الضريبي التهرب . عليه“ و المتابعات و للعقوبات التعرض بدون و الجبائية للقوانييـن ذكي

هاتين توافر إذا ضريبيا تهــربا بأنـه سلـوك أو تصرف أي على نحكـم لكي: هما الشرطين

المادي - العنصر

اإلرادة - عنصــر

عدم- 2 عند طريقتين إستخـدام محاولـة إلى اللجوء هو الضريبي التهرب: همـا الضريبــي العبء تحمل على القدرة

و - الالزمـة المعلومات تقديم عن بالكف ذلك و الضرائب إدارة تظليل. الماليــة وضعيته حول الكافية

-. الضريبــة حســاب أســاس تغييــر

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

قانون- ) 3 حسب ضريبــيا تهربا التصرفات و السلوكـات هذه إحدى تعتبـرلسنــة الجزائري (:2003المالية

التي - منتجات أو لمبالغ للضريبة الخاضع طرف من إخفـاء محاولة أو إخفاءالمتعلقة تلك منها خاصة و المضافة القيمة على للضريبة أساسا تخضع

.) فواتيــر ) بدون مبيعات بالمبيعات

أو - الضريبة من التخفيض بهدف مضبوطـة غير أو مزورة وثائق إصدار. المضافــة القيمـة على الضريبة مبالغ إسترجاع محاولة

- “ بعض- ” تقييـد أو المحاسبيـة العمليـات تقييد العلم مع التجاهل محاولـة. المحاسبيــة بالدفاتر الصحيحـة غير و المزورة العمليـات

السلطـات- - تعطيل شأنهـا من طرق و أساليـب إلى اللجـوء محاولـة. الضريبــــة تحصيل من المعنية

قصد- - عن و ايراديا المؤسسة أو الشخص تورط يبييـن سلــوك أو عمل أي. الضرائب مصلحــة اتجــاه عليـه ما تسديد في التماطل و التأخر أجل من

-. بـه- مصـرح غير مهنـي أو تجـاري نشاط ممارسـة

-. الفواتيــر- تحــرير بدون الشــراء و البيع بعمليـات القيـام

-. الحقيقيــــة- بالعمليات بصلـة تمد ال صرف أذونـات و فواتير إصــدار

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

الضريبـــــي التهـرب الضريبـــــي أسبـاب التهـرب أسبـاب

و عوامل عـدة إلى الضريبـي التهـرب دواعـي و أسبـاب إرجاع يمــكنمنها :إعتبارات

األفــراد- 1 ذهنيـات و بأخــالق متعلقـة أسبــابالتاريـــخي - العاملالدينــي - العاملالعامــة - المصلحـة مراعاة عدم و الوطنيـة روح إنعـدام

إقتصــاديــة- 2 أسبــابللضريبـــة - للخاضع اإلقتصاديــة الحالة-) األزمــة ) – الرفاهيـة للبالد اإلقتصاديــة الوضعية

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

الجبائـــي - 3 بالنظــام متعلقــة أسبـاب

الضريبـــة - احتســاب تقنيـــات

.a الضريبـــة فرض أســاس تقنيــة

.b الصافية المبالــغ على الضريبـة اعتماد

الضريبـــــي - التشريــع

.a الجبائيـــة القوانيــن ثبـات عــدم

.b: التاليــة الرياضية العالقة وفق يقاس الذي و الضريبي العبء

الضريبة

الضريبي =-------------------- العبء

الدخــل

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

عن المؤسسات و األفراد ابتعـد كلما كبيـرة النسبة كانت فكلماتقتل ” الضرائب كثرة العبارة من نستخلصه ما هذا و االستثمار

الضرائب“

المتاحــة - االمكانيـــات جانب من

.a المــادية االمكانــيات نقص

.b البشــرية االمكانـيات نقـص

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

المحصلة بعض بالمبالغ الخاصة اإلحصائياتبالجزائر الضرائب مصالح مختلف طرف من

) وطنية) إحصائيات

0

10

20

30

40

50

60

70

2000 2001 2002 2003

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

التهــرب مكافحـة أساليب و الضريبــيطرق

و طرق عدة للجزائر الضرائب إدارة اعتمـدتالضريبـــي التهـرب على القضاء أجل من اجراءات

: اآلتـــي في نلخصــها

أو- 1 شخص لكل وطني إحصائي جبائي رقم وضععشرة , خمسة من يتكون األخير هذا و مؤسسة

(15: التالي( الشكل على يوضع و رقما

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

طبيعيــا • شخصا كان إذا

197107210018325

األول ) الرقم( )1الرقم فيكون األنثى أما الذكر (.2يخص

االزديــاد 4و3و2األرقام سنة تخص

للضريبة 6و5األرقام الخاضع اليها ينتمي التي الوالية تخص

للضريبة 8و7األرقام الخاضع اليها ينتمي التي البلدية تخص

األصليــة 12و11و10و9األرقام الميالد شهادة رقم تخص

التجاري 15و14و13األرقام للسجل التسلسلي الرقم تخص

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

معنويــا • شخصا كانت إذا

099807210018335األول معنــويا 0الرقم شخصا أنها على يدل

المؤسسة 4و3و2األرقام تأسيس سنة إلى تشير

للمؤسسة 6و5األرقام االجتماعي المقر بها المتواجدة الوالية تخص

للمؤسسة 8و7األرقام االجتماعي المقر بها المتواجدة البلدية تخص

مقر 12و11و10و9األرقام بها المتواجدة المنطقة حسب التسلسلي الرقمالمنطقــة لتلك الضرائب مفتشية لدى الشركة

الماليـة 15و14و13األرقام بوزارة الوطني االحصاء مكتب طرف من تقدم

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

للمتهربين- 2 بالنسبة الدوليـة أو الوطنية المناقصـات في المشاركـة منعضريبيــا.

3 “ طلب- ” عند الشئ عبارة تحمل الضرائب مستخرج وثيقة تقديم وجوب. التجاري السجل تشطيب

4 “ اظهار- ” مع الضرائب لمصلحـة تصريح كل مع الزبائن وثيقة إدراج وجوب. المضافــة القيمــة على الرسم مبلغ

الرقم- ) 5 الخدمات أصحاب و بالموردين الخاصة البيانات كل اظهار وجوب.) التجاري السجل المادة،رقم الجبائي،رقم

6. الشفعـــــة- حــق ممارســة

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

اإلجراءات و العقـوباتو القانــونية التالية الممارسات و اإلجراءات إتباع إلى الضرائب إدارة اعتمدت

: الضريبــي التهرب آفة مكافحة بهدف ذلك

سلوك- 1 أو تصرف أي ضد شكوى رفع في الحق الضرائب إلدارة. الضرائب مستحقات تسديد من التهرب إلى رامي

و- 2 بنشاطهم المتعلقة الرسوم بكل المؤسسات و األشخاص تذكيرالحق الضرائب لمصلحة و االمتياز، برنامج من المستفيدين السيمافي تالعبات و تناقضات وجود الحظت إذا االمتياز وثيقة سحب في

هذه من للضريبة الخاضعين طرف من المقدمة الجبائية التصريحاتالفئة.

Cairo 25-26 / 09 /2004 Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

أحد- 3 وجود حالة في خاصة و بإستمرار الجبائية الرقابــة ممارســةفي عنها المنصوص الضريبي التهرب محاولة إلى الرامية العناصر

. الجزائري الضرائب قانون

أو- ) 4 الحبس أو المالية الغرامات مختلفــــة عقــوبات تطبيـــق: التالية ( الحاالت في معا العقوبتين

من التهرب الفواتير، إنعــدام صحيحة، غير بيانات و بمعلومات اإلدالء. صحيحـة غير جبائية بأرقام اإلدالء ، المباشــرة غير الضرائب بعض