التسوية حساباتالثامن الفصل

األجندة مؤقتة 1. سلف العهدمستديمة 2. سلف العهدالتحصيل 3. تحت العهد

التسوية حساباتبها :• تقيد التي الحسابات هي

لبنود • اضافتها أو المصروفات بنود على خصمها يمكن ال التي المبالغلعدم أو بعد . إيرادا أو . مصروفا تمثل ال لكونها مباشرة االيرادات

مستنداتها استيفاءميزانية • مصروفات بطبيعتها تكون وال تصرف التي المبالغ

حساب : • على الصرف أو األمانات حسابات من باإلزالة الصرف مثالالعهد

• , الجارية الشخصية الحسابات من كل الحسابات بهذه تقيدوالوسيطة

أمانات ) , (• عهد الشخصية الحسابات• , , حساب ) البنك جاري حساب المالية جاري حساب الجارية الحسابات

, , حساب العامة المستحقات تسوية حساب النقد مؤسسة جاريالصندوق , ( حساب المطلوبات

•) , , الشيكات ) الحواالت الدفع اوامر الوسيطة الحسابات

سلفمؤقتة العهدألداء • الموظفين لبعض تصرف التي المبالغ هي المؤقته السلف

الحق ألصحاب مباشرة قيمتها صرف يتيسر ال مصلحية أعماللمواجهة • مؤقتة سلفة بصرف الحكومية والمصالح للوزارات يسمح

حدود في العاجلة أقصى 50000النفقات كحد ريال

• : العهدة فتح عندمن • عهده صاحب لكل العهد مفردات دفتر في شخصي حساب يفتح

من االنتهاء بمجرد تسوى و السلف هذه تسدد بحيث السلف هذهألجله صرفت الذي الغرض

مستندات • استيفاء حتى الميزانية مصروفات بنود من الخصم يتم الالتالي : بالقيد الصرف اعتماد أمر تحرير يتم بل الصرف

– / مؤقتة سلف العهد ح من / الدفع أوامر أو الحواالت ح إلى

من الحوالة قيمة صرف عندالصندوق

الحواالت / ح منالصندوق / ح إلى

يفيد المالية وزارة من إشعار ورود عندالشيك بتحرير

الدفع / أوامر ح منالمالية / وزارة جاري ح إلى

سلفمؤقتة العهدإيصال • مع للصرف المؤيدة المستندات بتقديم إلغائها أو العهدة تسوية تتم

وجد ) ( إن يصرف أن دون العهدة من المتبقي المبلغ توريد يثبتالبنوك أحد خزينة أو فروعها أحد أو النقد مؤسسة لخزينة أو للصندوق

فروعها أحد أو الوطنيةالتالية :• القيود بأحد تسوية اذن تحرير طريق عن التسوية تتم

كاملة • العهدة صرف حال في - - / بند باب المصروفات ح من

- / مؤقتة سلف العهد ح إلى

منها • دونصرفشيء السلفة رد تم حال في / الصندوق ح / اومن المالية وزارة جاري ح من

- / مؤقتة سلف العهد ح إلى

لم ) • فائض نقدي مبلغ رد مع السلفة من صرفجزء تم حال فييصرف(

مذكورين منبند/ – – باب المصروفات ح

الفائض/ ) ( النقدي المبلغ المالية وزارة جاري أو الصندوق ح - / مؤقتة سلف العهد ح إلى

سلفمؤقتة العهد :1مثال

بمبلغ الحكومية الجهات إلحدى مؤقتة صرفسلفة تممن 35.000 إشعار ورد وقد مكتبية أدوات لشراء ريال

شراء . تم وقد الشيك تحرير يفيد بما المالية وزارةبمبلغ مكتبية قيمة 10.000أدوات باقي رد وتم ريال

السعودي العربي النقد مؤسسة إلى السلفةالالزمة : المحاسبية القيود إجراء المطلوب

سلفمؤقتة العهد 2مثال •

االستعاضه كشف تضمنها التي المطالبات جملة بلغتالخارج في فروعها من الوزارات الحدى 23000المرسل

مبلغ , و الثاني الباب بنود على مصروفات 4200ريالالحسميات كانت و االدوات لشراء مؤقته سلفه ريال

منها ) 2500 لحساب 600ريال الباقي و ايرادات ريالبصافي ( دفع امر اصدار تم قد و التحصيل تحت العهدالموظف , قام و المالية وزارة من شيك وورد القيمة

النقد . مؤسسه من بصرفه بالعهدة له المعهود. الالزمه : المحاسبية المعالجه اجراء المطلوب

سلفمستديمة – العهدالمستديمة • الوزارات السلف تصرفها التي المبالغ هي

التي العاجلة الجزئية نفقاتها لتأمين لفروعها الحكومية والمصالحالتأخير تحتمل ال

حساب • فتح يتم و مختص موظف إلى المستديمة السلفة تسلمالعهد مفردات دفتر في وذلك سلفة له تصرف فرع بكل خاص

للوزارة السلفة • من صرفت التي المبالغ عن الفروع تعويض يتم

دورية بصورة المستديمةبحيث • المالية السنة نهاية في نهائيا السلفة إقفال يتم أن ال يجب

التالية يجوز للسنة حالة :ترحيلها في إاليسمح • حيث المملكة خارج الحكومية والمكاتب السفارات سلف

ستة خالل تسويتها يتم أن بشرط المستديمة سلفها أرصدة بترحيلالتالية السنة بداية من أشهر

سلفمستديمة – العهدقرار • على بناء مرة ألول المستديمة السلفة صرف يتم أن يجب

المختص الوزير من يصدربعد • المستديمة السلفة مقدار في النظر إعادة تتم أن يجب

حساب طريق عن قيمتها تحديد يتم حيث أشهر ثالثة مضىالنصف إليها مضافا أشهر الثالثة في الصرف متوسط

•) الصرف) + متوسط ½ الصرف متوسط

قيمة • قاربت كلما المستديمة السلفة من صرف ما استعاضة تتمال في أو النفاذ على شهر 5السلفه كل من األخيرة أيام

على • بناء االستعاضة مبلغ تحديد استعاضة يتم كشفالمبالغ أصل يوضح الذي و المستديمة السلفة من المنصرف

القيمة صافي و منها الحسميات قيمة و مطالبة بكل المصروفهالمصروفه

سلفمستديمة – العهد•: سلفمستديمة - العهد أنواع

خارج 1. الحكومية والمكاتب للسفارات تخصص مستديمة سلفشهرين راتب يعادل بما موظفيها رواتب لدفع المملكة

خارج 2. الحكومية والمكاتب للسفارات تخصص مستديمة سلفالتشغيلية مصاريفها لمواجهة المملكة

النفقات 3. لمقابلة المملكة داخل للفروع تخصص مستديمة سلفالتأجيل تحتمل ال التي العاجلة

سلفمستديمة – العهدالحكومية: • والمكاتب تخصصللسفارات سلفمستديمة اوال

راتبشهرين يعادل بما موظفيها رواتب لدفع المملكة خارج

الرواتب • مستندات بإرسال الفرع يقوم الفرع لموظفي المرتبات صرف عنددفعه عما بتعويضه لتقوم يتبعها التي الرئيسية الحكومية للوحدة

• ( : بالقيد صرف اعتماد أمر بتحرير بالوزارة المالية اإلدارة االستعاضة تقوم قيد)

بند / .... .... باب المصروفات ح منمذكورين إلى

غيرها / ) ... ( أو التقاعد معاشات مصلحة باسم المتنوعة األمانات حرواتب / – مرتجع األمانات ح

السلفة / ) ( يمسك من باسم الدفع أوامر ح

المرتبات • تعويض يمثل الذي الشيك صرف قيدالدفع / • أوامر ح منالمالية / • وزارة جاري ح إلى

أمر تحرير يتم مستديمة سلفة إنشاء عندواقعه : من القيد يكون صرف اعتماد) ( / الفرع مستديمة سلف العهد ح من

السلفة / ) ( أمين باسم الدفع أوامر ح إلى

يكون تسوية إذن تحرير يتم الصرف عندواقعه من القيد

الدفع / أوامر ح منالمالية / وزارة جاري ح إلى

سلفمستديمة – العهدالحكومية: • والمكاتب تخصصللسفارات سلفمستديمة ثانيا

التشغيلية مصاريفها لمواجهة المملكة خارجو • شهرين لمدة التشغيليه المصروفات لتغطية يكفي بما السلفه هذه تنشأ

: التالي بالقيد صرف اعتماد أمر بتحرير ذلك - / مستديمة سلف العهد ح من

) ( / السلفة أمين باسم الدفع أوامر ح إلى

الحكومية • الوحدة في المالية اإلدارة إلى الشهرية النفقات مستندات ترفعالسلفة من إنفاقه تم عما الفرع لتعوض الرئيسية

اعتماد • أمر بتحرير الرئيسية الحكومية الوحدة في المالية اإلدارة تقوم) (: االستعاضة قيد التالي بالقيد صرف___ -___ – / البند الباب المصروفات ح من) ( / السلفة أمين باسم أوامرالدفع ح إلى

الدفع :• الخاصبأمر الشيك إصدار عند / الدفع أوامر ح من

/ المالية وزارة جارى ح إلى

سلفمستديمة – العهدالمملكة: • داخل تخصصللفروع سلفمستديمة ثالثا

التأجيل تحتمل ال التي العاجلة النفقات لمقابلةالسلفة • قيمة تتجاوز أال .100,000يشترط ريال •: التالي بالقيد صرف اعتماد أمر تحرير يتم السلفة صرف عند

/ مستديمة سلف العهد ح من / الدفع أوامر ح إلى

واقعه :• من القيد يكون تسوية إذن تحرير يتم الصرف عند / الدفع أوامر ح من

/ المالية وزارة جارى ح إلى

الجهة • بتحرير وذلك النفاذ على قاربت كلما السلفة تعويض يتم) استعاضة : ) قيد بالقيد صرف اعتماد أمر الرئيسية الحكومية

/ المصروفات ح منبالسلفة / ) ( إليه يعهد من باسم الدفع أوامر ح إلى

واقعه :• من القيد يكون تسوية إذن تحرير يتم الصرف عند / الدفع أوامر ح من

/ المالية وزارة جارى ح إلى

سلفمستديمة – العهدالمالية • السنة نهاية في أو أثناء السلفة إقفال عند

) كاملة) السلفة صرف تم بافتراضأنه / المصروفات ح من

- / مستديمة سلف العهد ح إلى

المالية • السنة نهاية في أو أثناء السلفة إقفال عند) كاملة) السلفة صرف يتم لم بافتراضأنه

مذكورين منالمصروفات/ ح

المتبقي/ ) ( المالية وزارة جارى أو الصندوق ح / مستديمة سلف العهد ح إلى

سلفمستديمة – العهد : 3مثال

لصرف بصرفسلفمستديمة الخارجية وزارة إحدى قامتوذلك راتبشهرين بواقع الخارج في لفرعها موظفيها رواتب

بمصلحة 1.000.000بمبلغ الخاصة االستقطاعات عمل وتم ريالمبلغ استقطاع إلى باإلضافة التقاعد الذي 1000معاشات ريال

ومبلغ الموظفين أحد على جزاءات يمثل 5000يمثل الذي ريالالستالمه . يتقدم لم الذي الموظفين أحد راتب صافى

التالية : الحاالت في الالزمة المحاسبية القيود إجراء المطلوب:

السلفة 1. إنشاء قيد

االستعاضة 2. قيد

المستديمة 3. السلفة إقفال قيد

توريد 4. حالة في السنة من األخير الشهر استعاضة كشفالعربي النقد مؤسسة إلى المستديمة السلفة رصيد باقي

السعودي

سلفمستديمة – العهد 4مثال •

المختصبانشاء الوزير قرار صدر المالية السنة بداية فيبمبلغ قيمتها قدرت أمر , 200000سلفة تحرير تم و ريال

من , اشعار ورود تم و دفع أمر صدور الصرفو اعتمادالنقد مؤسسة على سحبشيك يفيد بما المالية وزارة

به المنوط للموظف المبلغ صرف تم و السعودي العربيبه االحتفاظ من بدال البنوك أحد في أودعه الذي العهده

الفرع خزينة فيالالزمه : المحاسبية المعالجه اجراء المطلوب

سلفمستديمة – العهد 5مثال •فروع • الحد المقررة المستديمة السلفه كانت اذا

بلغت قد . 300000الوزارات األخير الشهر في و ريالالمطالباتحسبكشف جملة كانت السنه من

الثاني . 262000االستعاضه الباب تخصمصروفات ريالبلغت قد الحسميات كانت في 21000و المسجلة ريال

االمانات حسابالالزمه : • المحاسبية المعالجه اجراء المطلوب

تحتالتحصيل العهدذمة • على المصروفة المبالغ من كل الحساب هذا في يقيد

الغير من تحصيلها يتقرر التي والمبالغ الغير من تحصيلهاحكومية • غير هيئات ، حكومية هيئات ، أفراد الغير يشمل

فيحساب القيد حاالتتحتالتحصيل العهد

للمتعهد 1. المقدمة الدفعاتحدود • في مقدمة دفعة صرف الحكومية للجهة قيمة % 10يجوز من

حسم يتم حيث ضمان خطاب مقابل المتعهد مع توثيقه عند العقد / المقاول المتعهد مستحقات من أقساط على الدفعه

الدفعة ) • صرف صرف % ( :10يتم اعتماد ألمر وفقا للمتعهد - - / المتعهد طرف التحصيل تحت العهد ح من

/ الدفع أوامر ح إلى

المبلغ • بصرف المالية وزارة من االشعار ورود عند / الدفع أوامر ح من

/ المالية وزارة جارى ح إلى

فيحساب القيد حاالتتحتالتحصيل العهد

من • المقدمة الدفعه حسم يتم عليه المتفق العمل من جزء تنفيذ عندذلك ويتم العمل تقدم درجة على بناء وذلك المتعهد مستحقات قيمة

: التالي بالقيد صرف اعتماد أمر بتحرير( - – / البند الباب المصروفات ح العمل من من إنجازه تم ما (بقيمة

مذكورين : إلىالمتعهد/ ) طرف التحصيل تحت العهد الدفعة ح من المحسوم القسط قيمة

(المقدمةللمتعهد/ ) الفرق دفع يتم الدفع أوامر (ح

/ الدفع أوامر ح من / المالية وزارة جاري ح إلى

فيحساب القيد حاالتتحتالتحصيل العهد

حق 2. وجه دون صرفها يتم التي المبالغنتيجة • حق وجه دون الموظفين ألحد تصرف التي المبالغ بها يقصد

البدالت احتساب أو الرواتب تدقيق في الخطأفورا • المبلغ بتوريد الموظف مطالبة الخطأ اكتشاف عند ينبغيبتسديد • وقام الموظف استجابة حالة في المحاسبية المعالجة تختلف

) السادس ) الفصل السداد تأجيل تم أو فورا المبلغ

الصندوق 3. ( )عجز السادس الفصل

في ) 4. المقاول أو المتعهد بها يdطالب إلى التعويضات) السابع الفصل

التأخير 5. غرامةالتعاقد • دون المتعهد أو المقاول على تأخير غرامة فرض تم حالة في

قيم فإن العملية إلتمام جديد مقاول من مع استقطاعها سيتم الغرامةله سدادها عند المقاول (مستحقات السابع) الفصل

فيحساب القيد حاالتتحتالتحصيل العهد

العينية 6. العهدة في العجزأمين • لدى الموجودة العينية العهدة في عجز ظهور حالة في

بالقيد تسوية اذن تحرير و العجز قيمة تقرير فسيتم المستودعالتالي :

– / المشروع أمين طرف التحصيل تحت العهد ح من / المطلوبات ح إلى

التالي :• بالقيد تسوية إذن يتحرر نقدا العجز قيمة تحصيل عندمذكورين : من

العجز/ ) ( بقيمة الصندوق حالمطلوبات/ ح

مذكورين : إلىالمتنوعة/ اإليرادات ح

التحصيل/ تحت العهد ح

فيحساب القيد حاالتتحتالتحصيل العهد

أقساط 7. على الحكومية المبيعاتشراء • على الحكومية الجهة في الموظفين أحد مع االتفاق تم إذا

شهرية أقساط على رواتبه من ثمنها خصم يتم أن على له سيارةالتالي : بالقيد البيع عملية إتمام عند تسوية إذن تحرير فسيتم

– / الموظف طرف التحصيل تحت العهد ح من / المطلوبات ح إلى

اعتماد • أمر من المحدد القسط حسم يتم الرواتب صرف عندالتالي : بالقيد الصرف

..... -..... – / البند الباب المصروفات ح منمذكورين : إلى

قروض/ ) - – ( تأمينات تقاعد المتنوعة األمانات حالقسط/ ) ( قيمة المتنوعة اإليرادات ح

الدفع/ أوامر ح

المحصل :• القسط بقيمة األول للقيد عكسي قيد إجراء يتم ثم / المطلوبات ح من

– / الموظف طرف التحصيل تحت العهد ح إلى

المصادرالسلطان • علي بن محمد بن سلطان للدكتور الحكوميه المحاسبهالعقيل ) ( • ايمان لالستاذه الحكوميه المحاسبه ملخص