САША КУКИЋ

Приручник за спремање испита ФИНАНСИЈСКО ПРАВО

Бања Лука, јун 2015. године

ПРВА ГРУПА ЗАДАТАКА

- Закон о порезима на употребу, држање и ношење добара

Упутство:

При изради ових задатака, прво се изврши категоризација добара и одреди висина пореза. Затим се за сваку годину старости одбија по 5%, али да се не пређе граница од 50%, односно 30%. За оружје нема умањења за године старости. У задацима у којима нам је задат износ коњских снага, прво тај износ пребацујемо у kW.1 kW (киловат) = 1,359621617 KS (коњска снага)1 KS (коњска снага) = 0,73549875 kW (киловат)

ЗАДАЦИ:

1. Марица и Јанко су кренули на море аутом који је стар 15 година и који претходно требају регистровати, а запремина аута је 1.650 ccm. Ауто вриједи 3.500 КМ. а) Колики ће порез платити?б) Колики ће порез платити Јанко ако обавља ауто такси превоз?

2. Колико ће лице „А“ платити годишњи порез на употребу угоститељског објекта на сплаву старог 11 година вриједности 85 000 КМ, површине 12,50х7,60 који се налази везан у Бањалуци уз Врбас, низводно од пиваре?

3. Колики ће годишњи порез на употребу платити власник чамца дужине 11 метара са кабином и мотором 21 коњске снаге старог 3 године, вриједности 15.000 КМ?

4. Колики ће годишњи порез на регистрацију оружја платити власник самостријела старог 5 година, вриједности 3.500 КМ?

5. Колико ће платити годишњи порез власник ваздухоплова на моторни погон са 8 сједишта, стар 3 године, а вриједност му је 40.000 КМ?

ДРУГА ГРУПА ЗАДАТАКА

- Закон о акцизама у БиХ- Закон о ПДВ

Упутство:При изради ових задатака прво се одреди количина робе која се исказује у одређеној мјеронј јединици. Вриједност робе помножимо са њеном цијеном. (нпр. 10.000 кг х 3,30 КМ). Затим исту (задатку) количину помножимо са акцизом. Основица за рачунање ПДВ = укупна вријендост робе + акциза. ПДВ обрачунавамо по стопи од 17%. *Код рачунања нафтни деривата, поред акцизе, рачунамо и акцизе за путарину (0,15%) и изградњу аутопутева (0,10%).Основица за рачунање ПДВ = укупна вриједност робе + акцизе + акцизе за путарине и изградњу ауто путева и на овај износ обрачунавамо друге трпшкове (трошкове превоза, осигурања итд.) ако су задати у задатку.

ЗАДАЦИ:

6. Увежено је 33 тоне сирове кафе по цијени од 3,3 КМ. Израчунајте акцизу и ПДВ?

7. Пржионица кафе купила је у Трсту 23 тоне сирoве кафе. Израчунај обавезе увозника по поснову ПДВ и акцизе аkо је 1кг плаћен 3,3 КМ?

8. Увежебо је 7.000 литара горива по цијени од 1,5 КМ. Израчунајте акцизе и ПДВ ако су тршкови превоза 150 КМ?

9. Увозник је увезао 10 тона сирове кафе по цијени од 3,3 КМ. Колико ће платити акцизу, а колико ПДВ?

10. Увозник „МИРА“ д.о.о. из Челинца увезла је цистерну безоловног бензина у којој је било 23.000 литара по цијени од 0,76 КМ. Израчунајте акцизу и ПДВ?

11. Фирма Д.О.О. „БАТО ПЕТРОЛ“ из Добоја је увезла цистерну од 25.000 литара безоловонг бензина. Израчунајте обавезе по основу акциза, ПДВ и путарина (коме иде приход од путарина?) ако је цијeна бензина 0,35 КМ по литру?

ТРЕЋА ГРУПА ЗАДАТАКА

- Закон о порезима на непокретности

- Закон о пореском савјетовању

Упутство:При изради ових задатака треба имати на уму да порез на некретнине не може бити мањи од 0,05, ни већи од 0,50%.Порески обвезник = ВЛАСНИК Ако порески обвезник има више станова и станује у једном од њих, квадратура стана у коме живи, одбија се као пореска олакшица 50 м² за њега и 10 м² за сваког члана породице. Ако не пише у ком стану живи, узима се као претпоставка да живи у највећем од њих. Квадратура станова се сабере и помножи са вриједношћу 1 квадрата да бис е добила основица за израчунавање пореза на некретнине. *Акоостале станове издаје, најамнине се саберу и помноже са 12 (јер се порез на непоректности обрачунава на годишњенм нивоу). Од тог износа одбијемо 20% (неопорезива основа), а на добијени износ рачунамо 10% пореза на доходак.

ЗАДАЦИ:

12. Перо Перић има 2 стана по 80 и 60 м². Стопа пореза на непокретности је 0,18%.* Цијена по м² је 3.800КМ. Израчунајте његове обавезе!

13. Порески обвезник Н.Н. лице има 4 стана, жену и двоје дјеце. Један стан од 30м², други од 50м², трећи од 70м² и четврти од 100м². Цијена по м² је 2.000 КМ. Колико ће платити порез на непокрености ако је стопа пореза на непокретности 0,18%.

14. Марко Марковић је власник стана од 80 м², чија се цијена по м² процјењује на 1.000 КМ. Он је ожењен и има жену и 4 дјеце. У власништву има гарсоњеру од 20 м². а) Колики порез на непокретности је дужан да плати Марко Марковић?б) Колике су укупне обавезе према држави од стране Марка Марковића ако гарсоњеру издаје за 150КМ?

15. Лице М.М. је ожењено и има 2 дјеце. Има 2 стана од по 70м² и 50м². Он је власник већег стана, а мањи стан је преписао на старије дијете које је пунољетно. Колике су обавезе обе породице према држави на конто непокретности?

16. Марко Марковић станује у Бањалуци. Ожењен је и има 2 дјеце. Куповином и насљеђивањем стекао је 4 стана површине 120 м²,80 м², 60 м², и 35 м². Са породицом станује у највећем стану. Пореска стопа износи 0,18%. Сви станови се налазе у центру града. Вриједност станова је 2.250 КМ/ м². Три мања стана издаје студентима по цијени од 1.500 КМ, 1.000 КМ и 600 КМ. У својству пореског савјетника израчунајте пореске обавезе Марка Марковића за 2014. годину.

17. Лице М.М. има супругу и двоје дјеце која живе у стану од 100 м². Поред тога они имају још 2 стана која издају за по 500КМ. Величина тих станова је 40 м². Цијена по м² је 1.000 КМ. Израчунајте његове обавезе.

*Стопа пореза на непокретност у Бањалуци је 0,18%.

ЧЕТВРТА ГРУПА ЗАДАТАКА

Упутство:*На приход малог предузетника обрачунава се паушал (порез малог предузетника) у износу од 2%. Порез на доприносе износи 33% и тај износ се обрачунава на бруто плату. Од бруто плате одузмемо тај изноз, а од добијеног резултата још 200 КМ (неопорезива основа) да би добили однову за израчунавање пореза на доходак (порез на доходак износи 10%).Нето плата се добије кад се од бруто плате одузме порез на доприносе и порез на доходак. Порески обвезник дужан је до 10.- ог у мјесецу да плати обавезе за претходни мјесец.

ЗАДАЦИ:

18. Мали предузетник* је остварио приход од 5.000 КМ за септембар 2013. године. Исплатио је себи бруто плату од 1.000 КМ. Који порез треба да плати држави и до када?

19. Опанчарска радња из Бања Луке у марту је имала запослена 4 радника. Сваки је имао плату од 860 КМ у бруту. Колике су обавезе радње према држави по основу исплаћених плата?

20. Перо Перић је порески савјетник. Сједиште канцеларије му је у улици Краља Петра бб. У 2014. години укупан приход му је био 46. 000 КМ. Његова бруто плата је 1.700 КМ мјесечно. Израчунај његове обавезе по основу пореза и доприноса за март 2014. године.

21. Предузеће за израду кованих алатки имало је укупан мјесечни проход у износу од 7.800 КМ. Тројици радника је исплатило бруто плату од 900 КМ. Израчунај његове пореске обавезе за наведени мјесец и до ког рока треба платити?

22. Творница штофа направи 2.000 м² штофа и прода творници конфекције по цијени од 10 КМ/м². Творница конфенције од тога направи 1000 одјела и прода их за 50.000 КМ малопродајној трговини. Трговина прода одјела за 70.000 КМ. Израчунајте!

- Закон о доприносима- Закон о порезу на добит- Закон о порезу на доходак

- ПРИМЈЕР ТЕСТОВА -

ТЕСТ 1

1. Колики ће годишњи порез , и коме, на употребу платити власник јахте од 25 коњских снага, дужине 13 метара, старе 4 године, вриједности 35.000 КМ?

2. Увежено је 27.000 литара горива по цијени од 1,35 КМ по литру. Трошкови превоза износе 180 КМ, а трошкови осигурања 25 КМ. Израчунајте акцизе, трошкове путарине и ПДВ? Коме ће лице платити трошкове путарине?

3. Перо Перић станује у Борику. Ожењен је и има 3 дјеце. Куповином и насљеђивањем стекао је 3 стана површине 120 м²,80 м² и 60 м². Вриједност станова је 2.250 КМ/ м². Два мања стана издаје студентима по цијени од 900 КМ и 600 КМ. У својству пореског савјетника израчунајте пореске обавезе Пере Перића за 2014. годину.

ТЕСТ 2

1. Имућни предузетник, власник радње „ГУМЕНИ ОПАНАК“ имао је бруто плату за мај 2013. године од 1.000 КМ. Укупан приход његове радње је 2.000 КМ. Израчунајте његове обавезе!

2. Марко Марковић је ожењен и има 3 дјеце. Има 2 стана од по 80м² и 50м². Мањи стан је преписао на старије дијете које је пунољетно. Стопа пореза на непокретности је 0,18%. Цијена по м² је 3.800КМ. Колике су обавезе ове породице према држави на конто непокретности?

3. Пржионица кафе купила је у Трсту 23 тоне сириве кафе. Израчунај обавезе увозника по поснову ПДВ и акцизе као је 1кг плаћен 3,3 КМ?