Upload
houssam-al-nahlawi
View
81
Download
13
Embed Size (px)
Citation preview
جامعة العلوم التطبقة الخاصة
األردن -عمان
قرار أثر تقرر مدقق الحسابات على
ضوقر حالبنك بمن
للشركات المساهمة
.الطالب : حسام محمد حسن النحالوي
.فراس هاشم د. ف :اشربإ
تم إنجاز هذا البحث لنل شهادة البكلوروس بالمحاسبة
2013 – 2014
2
3
4
الفهرس :
3------------------------------------------------------- المقدمة -1
4------------------------------------------------مشكلة الدراسة -2
5------------------------------------------------ أهمة الدراسة -3
5------------------------------------------------أهداف الدراسة -4
6------------------------------------------------نموذج الدراسة -5
7---------------------------------------------- فرضات الدراسة -6
8------------------------------------------------- اإلطار النظري -7
9-------------------------------------------------------المقدمة -8
9-------------------------------------- البنوك المالة و القروض -9
11---------------------------------------------- التدقق الخارج -11
11----------------------------------------------- السابقةالدراسة -11
13--------------------------------------طرقة و إجراءات البحث -12
14--------------------------------------------------------مقدمة -13
14----------------------------------------منهج البحث المستخدم -14
14-----------------------------------------------لدراسة مجتمع ا -15
15--------------------------------------------حجم عنة الدراسة -16
15------------------------------------------أسلوب جمع البانات -17
16--------------------------------------------صدق أداة الدراسة -18
16-------------------------------------------ة اإلحصائة المعالج -19
17-----------------------عرض بانات االستبانة و عدد التكرارات -21
17-----------------------------------------البانات الدموغرافة -21
21-------------------------التحلل اإلحصائ و اختبار الفرضات -22
25----------------------------ة التحلل الوصف لفرضات الدراس -23
28------------------------------------------------------- لنتائجا -24
28----------------------------------------------------التوصات -25
31------------------------------------------------------المراجع -26
32---------------------------------المرفقات ) نموذج االستبانة ( -27
5
مقدمة
أقو يئننننعولل مننننو و ننننضول ننننتول اوبنننن و نننن و نننن تو ل ننننوو ويمكننننقول بنننن و نننن
عنننن ول عننننومجتول يو يننننعو ننننيقول انننن كوتو نننن ول نننن مو وو و عبنننن توت انننن وويومننننقو لينننن
ل م ظمنننوتول ك ننن و حننن اوللاننن لاولت كنننو يعول م لكمنننعويو ومننن و ليننن و ننن وللاننن لاو
وقو وتكننننناواو أل ووللمننننن ل و نننننضو بنننننو ا و ول عبيننننن لتو كننننن مومكنننننو مول محنننننو مي
م ينننن و وينننن ل واو ننننعول م اننننلتول مو يننننعو محنننن م ومنننن ولق ل ةول بوئمننننعو نننن ول انننن كوتو
و كنننضوحننن لاو لي ينننوأوكنننوقوت ويو ينننوأو يو ننن ل وي ننن ةواننن اوكو اكننن و ننن و ننن
ول نننضو بننن و نننول لةول لي ينننعو مألححنننعو ول يو ينننعول ج ننناو نننضو ي نننعولل منننو و
ي ننن ةو نننضول عنننومجتوو يوماويننن ووثو نننا ووم نننوويو ومنننقو نننوو نننتول او نننعو ننن و ننن ة و
ي ول نننضو كننن وولق ل ةو و كنننضوو لت كنننو يعوكنننضويبنننةضومكننن ل يعو ننن و ننن لئ و و بننن
يبنننمقواموينننعومكنننو مو ميننن ولل ننن لةول مع ينننعويو ومنننقو نننووينننأ ضو ول ب يننن ول ننن يو
يعننن ومننن اول احنننو وتول ينننو ضو ول ننن يويع ننن وم عنننوأو ومحننن لأو ننن وكننناعو و ل نننعو
وبو ي و ول ب لئ ول مو يعول مع ةو.ل ل مع موتول ل ةو ضو
ل م ل عنننعوت و ننن ياول احنننو وتوانننأ ووكانننأقوتيو ننن وتيننن ويوايننناو ننن و ننن لو
ل ع ننن و ننن ول حننن لتو و ننن توت مي نننرومننن و ننن و و ننن ول ماوحننن عول مو ينننعويو و ع ننن و
م ينننعول ننن ياوم ممنننوأو ومكمنننجأو م منننعول ماوحننن عول مو ينننعويو و اننن اوك منننعول م ل عنننعوت و
ول نننضو ع نننضولتحننن مواويوايننناوكو نننتو بننن توو audire ننن ياومنننقول ع يننن ول ج ي نننضول
احننننو وتول عومننننعو وكو ننننتوم مننننعول منننن اولتحنننن مواو و ب ينننن ومننننوو لوكو ننننتول مع مننننوتو
كننناياعوت وتو.و ننن تتوم منننعول ننن ياو نننو و نننضوكننن ةو ننن و ينننعويو وكنننوقو اننن او
ت وي نننن ةو ا ينننن وت نننن و منننن وو و1581ت و معيننننعو ماوحنننن ييقو ننننضو ي يحننننيووحنننن عو
م نننعول ننن ياو انننك و منننضويوايننناولحننن متول ي ننن ةول م ينننعو م حننن يقو ننن ول معينننعويو
6
واينننننناوتكنننننن ول مع نننننن وللم يكننننننضوو1972 ولحنننننن م و نننننن ول نننننن ياوا نننننن و ننننننو و
American Institute of Certified (AICPA) ماوحننن يقول بنننو ييقو
Public Accountants ت ننن ول معنننويي ول م ع بنننعو م نننعول ننن ياو ولحننن م ول مع ننن وو
و وو و و وو و.و2012 و ي و و ول معويي وا وتي و ع ي
يو منننوو نننضوول و ينننع وول مننن او ي نننوو ب يننن و يحنننتو عم ينننع وو قول عم ينننعول نننضوي نننض
لتو ويبننن و نننوول مننن او ةانننعو و ننن لاول ع يننن ومنننقولتي نننو و وم ظمنننع وومم نننع وو م ينننع و
مع منننوتول ننن ل ةو نننضول بننن لئ ول مو ينننعول معننن ةومنننقو ننن و ل ةول م انننلتول مو ينننعويو ل ا يننن و
و نننن ولقول نننن ياو نننن وي نننن ول م ننننو فو وللحننننوو ول معننننويي و ننننضول ي نننني و ول ةينننن و
ي نننرو و نننرو ننن و ننن وو عم ينننعول ننن ياو و ننن وتيبنننوأو نننقويع مننن و ينننرول مننن او ننن
ي يقو ننننن لوتول م ننننن ةو نننننضول بنننننو ي و ول بننننن لئ ول مو ينننننعويو وحنننننلت ا ل نننننوو ول مينننننو
و نننعوي ل نننوو ويه ي نننوول مننن او ننن و ننن ل و ب يننن ول نننضو ول ل ننناو مينننل اننناو
ل مننننو ول نننن و نننن و ب ينننن ول منننن اوت يننننو ول بنننن ل و منننن مو نننن وقانننن ول انننن كوتو
ول محو معو.
الدراسةمشكلة :
ولق و عو وللحئ عول و يعو: يعوماك عول ااومقويج و
منن اول احننو وتو نن ول بنن لئ ول مو يننعوو ب ينن نن وي نن و ج ننعو ننيقو يعننعو .1
و يقو ل ول و م مول ا كعول ب و؟
مننن اول احنننو وتو ننن ول بننن ئ ول مو ينننعوو ب يننن ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو .2
و يقو ك ةعو)ول ةوئ ةو(ول ما ح عو ول ب ول مم حو؟
مننن اول احنننو وتو ننن ول بننن ئ ول مو ينننعوو ب يننن ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو .3
ل م عو ول ب ول مم حو؟ و يقوا ول أمي وتو
7
الدراسةأهمة :
و وت ميعو لول ااومقويج و:
ت ميننننعوينننن موتو نننن ياول بنننن لئ ول مو يننننعو ول مكنننن ل يعول ننننضو بننننةي وو نننن و .1
ل مع موتول ضو ا ي وو.
ل نننن و ول مألححننننوتول مو يننننعو نننن و ب ينننن ول منننن او نننن ول يننننو ول مننننو و .2
ل ب ل و م مو و ا كوتول محو معو.
ل مننننو ول نننن و نننن و ب ينننن ول منننن اوتا حننننواول ةوئنننن ةو نننن ول بنننن و .3
ول مم حو وا ول أمي وتول م عومقول ا كعو.
الدراسةأهداف :
وي ةو لول ااو ول و ضو:
نن و بننةواو نن ومننقول مكنن ل يعو نن و ظ ننو ومنن وت ميننعو ب ينن ول منن او .1
مع موتول ب لئ ول مو يعو.
ظ نننو ومننن و نننأثي و ي نننعو ب ي ل مننن او ننن و ننن ل ول ننن و مننن مول اننن كعو .2
ل محو معول ب ول م او.
يننننووومنننن و ننننأثي و ي ننننعو ب ينننن ول منننن او نننن و ك ةننننعول بنننن ول مم نننن حو .3
ول أمي وتول م عو. ا كعول محو معو و وا و
8
: نموذج الدراسة
و
المتغر المستقل
المتغر التابع
تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى
القوائم المالة
قرررررررار البنررررررك بشرررررر ن مررررررنح
القرض
منننننن و عنننننن ول منننننن اول يننننننو ضو -
و ي لتو م يعول يا
ل م ل بنننننننننعوت ول ننننننننن و ننننننننن و -
ول ب ول م ا
و ي عو م يعول يا -ل ةوئننننن ةول م حننننن عو ننننن ومبننننن ل و -
ول ب ول مم ح
مننن ومع نننعول مننن او و منننو ول ننن و -
و و ي عو ب ي
ا ننن ول أمي نننوتول م نننعومبو ننن و -
ول ب ول مم ح
9
: فرضات الدراسة
وحعتو ول لحعوتي و وكاعول ة بيوتول و يعو:
وم يننن و ننن بج يعول مننن اول ينننو ضو ومننن و ننن ةو ب يننن و ننن و ج نننعو نننيقولحننن .1
مقوت وم مول ول ب و.ول ب ل
نننن و ج ننننعو ننننيقو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو و حنننن عول ةوئنننن ةو .2
ل مب و ول ب ول مم حو ا كعول محو معو.
نن و ج ننعو ننيقو ب ينن ومنن اول احننو وتو نن ول بنن لئ ول مو يننعو انن كعول محننو معو و .3
ول مم حو.م و وو أمي وتو ه يعول ب
10
اإلطار النظري
مقدمة
المؤسسات المالة و القروض
التدقق الخارج
الدراسة السابقة
11
المقدمة : •
بننن واننن تول مألححنننوتول و ينننعو ول كننن و يعو ول ي مينننعو ننن لأوك يننن لأومنننقوايننناو
ك ننن وا ننن ول م انننأةو و ينننو ةو عومج نننوومننن ولل ننن لةول يو ينننعويو و ننن ول ننن لتو ل تو
منننقواو نننوو م يننن و كننني و و يننن ولل ننن ويو و ننن ومننن و ننن لول ننن و انننك ومننن ل يو
أل ننننيقو ينننن و و كنننني ولل نننن ويو ول مألححننننوتول مو يننننعول م يككننننعو م ينننن ول انننن كوتو
و.كو ننننتول نننن ول و يننننعومننننقول ننننوتول مي كننننعو ول مبكنننن ةو اكنننن و نننن ول م ينننن و
حننن او عبننن و م ينننوتو اننن كوتو واننن اول كثيننن ومنننقولل منننوتولت كنننو يعول و نننعو نننقو
ل ج ننناوت ولق منننو و ل توبننن ةول او نننعو ننن ةوثو ننناو نننيقول ننن و ول اننن كعول و نننعو
و ننننيقولل نننن لةو لتول مكننننو مول م بننننو عو وو يو بننن و ننننووينننن ي و ول منننن اوكةكننن
وبوم وأو اب اول ا كوتو ول مألححوتول مو يعو.
و
البنوك المالة و القروض : •
(و حننن عو24قو نننو قول ننن و ننن و)مننن(و2) ننن ةول ماننن اولل نننضو نننضول منننو ةو ننن و
لل منننو ول مكننن يعول ننن ول مننن يعو ننن وت نننرول اننن كعول نننضو ينننعو نننوو عنننو ضوو1971
ينننن موتو نننناوتاكننننو و نننن لول بننننو قويو و نننن تولل مننننو ول مكنننن يعو نننن وت ننننوو مينننن ول
ل مكننن يعوتحنننميوو ننن ول لئننن و ولحننن عمو وومننن ول مننن ل ولتيننن و ننن و نننضولتحننن ثمو و
(وماوحننننن عو2012)و)وك يننننوأوت و ئينننننوأو نننننوق ل وت و أ يبنننننعويحننننممو نننننوو ننننن لول بنننننو قو.
ول م التول مو يعو(.
ننن وت ننن لاوكثيننن ةو و ننن و عنننوأو ننن او ي عنننعو انننو وو ومنننقوت ننن و ننن ولل ننن لاو و
ل م نننن ومننننقو ول ننننضو م ننننو و و نننن لاول لئنننن وتكث ننننوول اننننو لأو ننننضول نننن ول و يننننعو
ئنننن و أ ل ننننوول مي ةننننعو ومننننقوثنننن ولحنننن هج وو ننننضول م ننننوتتول مي ةننننعو و نننن و نننن ي و ل
مب نننننعو ننننن و.و ومنننننقوتمث نننننعو ننننن ومنننننقول بننننن و ول حننننن يجتولتئ مو ينننننعو ويكننننن و
ل كم نننننيجتو ول محنننننو معو نننننضول ماننننن وتول مي ةنننننعو.و و ع ننننن ول ننننن ول و ينننننعوم منننننعو
ومننننقو و ظننننوئةول كننننو يوأول ننننوو حننننو و ننننضو ميننننعول كننننو يوتول م معننننوتو ول نننن و
و وو:ل ول و يعوم ع ة وكثي ةو و ك وم
ول لئ و أ ل و
12
ب ي ول ح ةو ول ب و ي عو و كي ةولل و عمجا
يك ول كم يوتتول و يعو و اكي و
ك ل و و وتولتئ مو يع
ك ل وتح و وح لتول ا كوتول محو معول عومع
مولت مو لتول مح يعول كو ةو عمجا
ننن ول و ينننعو وكيةينننعو أثي نننوو ننن و ومنننقو نننوو ننن ومننن ول انننو ول عومننن ومننن ول
(وماوحننننن عول م انننننلتو2012)و)ومي نننننةو بنننننوتول عمنننننجاو و انننننك و وتا نننننو ومي ةنننننعو.
ول مو يعو(.
و أل ننن ل ول مكننن ضول نننو و ننن ةومنننقومننن اومنننو ضو ع ينننةول بننن و:و ننن وم ننن
و وئننن ةو معننن و ننن وماننن ةيو م ينننعو ننن ةو نننضول كنننو يو انننو و م يننن و ننن ةو ل مألححنننوت
و نننن توومأل ننننعو ا ينننن و م يننننعو ع نننن ول مكنننن يعول بنننن و نننن قوآينننن يوع يننننة و ومحنننن بوي
ولحننن جكضيوت و نننو ضو انننو و نننضولحننن هج رو كننن و ننن وآليننن ول كنننو يو ننن قومنننقول منننو
ومنننقوا مو نننرو ننن و مبننن و ع يبنننوو ع ننن ول نننضول ةوئننن ةو يمنننعو ينننرومبنننو وول م ننن ويحننن
و حننن وي"ل مو ينننعول ل عنننعو حننن عول ننن و ب ينننوتو نننضوماوبننن لت"و ع ننن واحنننيق)و. تحنننمو ر
(و2004-2003ول محي عيو و يعيو
:التدقق الخارج •
و ومننننوأو ننننقو مينننن و نننن ول نننن ياول نننن يويبنننن و ننننرو نننن ةويننننو ضومحنننن ب ولحنننن بج أ
لل ننن لةو لتول عج نننعو و يو نننوتول مو ينننعويو ول ننن ةوللحوحنننضوم نننرو ننن و نننواو تيو نننضو
كو ننتول يو ننوتول مو يننعو ع ننضوكنن ةوابيبننعو و و ننعو ننقول م كنن وماوينن وي ننيقو يننرو يمننوو لو
ول مو ضو م اأةو و ي عوت مو وو و بو وول مو يعو.
معنننويي ول ننن ياو:و نننضومحننن يوتو نننأل لاول م نننضو بنننعتومنننقو ننن ول نننوتول م ظمنننعو
و ننن ي ومحننن ومعبننن ومنننقول بننن ل ول نننضو بننن و م ينننعول ننن ياو و ننن م نننعو ننن ةو
)وت. .و نننننضو ننننن ول بنننننو و ي نننننوتويوولق نننننو ول ننننن يويعمننننن ول مننننن اوبنننننم رو.و اننننن و ننننن ا
و(ويو ياول احو وتو ضوب اول معويضول يعو(و.2012)
13
و نننضومعنننويي وكنننو ةو نننقول مع ننن وللم يكنننضو ماوحننن يقول بنننو ييقو و نننضومب نننعو
وت حو و: تأو وموو و بح و وثجثعو
ل عومعو.ل معويي ول ايكيعول ول معويي و .1
معويي ول عم ول مي ل ضو. .2
معويي ويوكعو ل ول ب ي و. .3
وي ل نننرول مننن اول ع يننن ومنننقول كنننع وتول نننضو عيننناو م نننرو و اننن ومنننقو نننرو ننن و
مو ينننعو ومنننقو ننن ول كنننع وتو نننضول اكننن و ننن و أكيننن ومعبننن و ابيبنننعو و ل نننعول بننن لئ ول
ل منننن اوول ب ينننن ومننننقو نننن وو ينننن لتول ننننضو مو حنننن وولق ل ةو نننن ول منننن او وي نننناو نننن ل
ل ينننن لتو ول نننن ي عوم ننننوو نننن ول ب نننن و عم يننننعول نننن ياو و نننن و ننننضوحنننن ي و نننن ول ع ويننننعو
ول م يعول معب عو ول ضو اول م اومقول محل عول بو يعو.
و
:الدراسة السابقة •
و ع نننن لقو:وتثنننن ولق كننننوحوو2003 لحننننعو ينننناو نننن واومامنننن ول ع يننننوقويو عننننو و
نننقولل لاولت منننو ضو ننن وم يننن يو ننن ل ل م مول بننن و نننضول ننن ول و ينننعول ماوحننن ضو
ولل يعو.
ننن تو ننن ول لحنننعو ننن و ينننوقومننن و نننأثي ولق كنننوحو نننقول مع منننوتولت مو ينننعو
ننن و ننن ل لتومنننو اضولق ننن ل و نننضول ننن ول و ينننعولل ينننعو نننضول ينننو و ننن ل ل ويو و
ننن ول بننن و و ينننوقولل مينننعول حننن يعو ننن و ينننوقومننن وت مينننعو ننن ول مع منننوتو منننو اضو
و و ح عو م ي يول ب ل و اأقوم مول ب و.ل مع موتو
و و ك ول وااو ول وئجول و يعو:
منننو ل ول ماننن وللحوحنننضو نننضول ينننو و ننن ل لتولق ننن ل و نننضول ننن ول و ينننعو .1
لل يننننعو نننن و نننن ولل لاول مننننو ضو ول بنننن ةوم ك ننننوول مننننو ضو و نننن وو نننن و
.و ولت لمو وح ل
رو ننننأثي و نننن و نننن ل لتو ننننو كننننوحو ننننقول مع مننننوتولت مو يننننعو ننننيو قولق .2
وتقولل لاول مننننو ضو ننننرووت ويكنننن قويكنننن قو و ننننأثي ومانننن ومننننو اضول بنننن
.ولل يعو ضو ا ي ول ب ل و اأقول ب ول مم ح
14
و نننننن ولينننننن جةو ننننننيقوت يمننننننعول مع مننننننوتولت مو يننننننعو و حنننننن عو مننننننو اضو .3
.لل لاول مو ضو ولل لاولت مو ضو ا ةولت كو يعول ب و وي جة
و ننن وليننن جةو ننن يو نننضولت مينننعول حننن يعو ننن ول مع منننوتولت مو ينننعو .4
.مقواياولل يوتول مع وةو ياو ول مع موت
و و ب و ك ول وااو ـو:
وتول م عننعو ننضو ننواول نن ول و يننعوحننل ظنن و ننضول حيووبنن ةو ننو ة .1
عو نننننضوم نننننو ولق ننننن ل و و نننننواو قو حننننن ضوتك ننننن و نننننأل لاولل يننننن
.لت مو ضو م التول و عو ب
تقو بنننن ول م ظمننننوتول م يننننعول ماوحنننن يعو محننننو ةوت حننننو ول ماوحنننن عو ننننضو .2
ل ومعننننننوتولل يننننننعو نننننن و ننننننو ةو ننننننضو بنننننن ومعننننننويي و ماوحنننننن عو
.لت مو يع
و كننن وتكننناواول بننن ل و بننن ةو بننن ول ننن لتو ول ننن لتول ي ينننعو .3
ل محننننو معو ننننضو نننن ياو و ثبيننننةول عننننوم يقو ننننضول م اننننلتو انننن ول ماوحنننن عو
.لت مو يع
ل بينننو و و م يننن ومنننقول لحنننوتول مي ل ينننعواننن وتثننن ولق كنننوحو نننقولل لاو .4
ي ل ولحننننو ياو اثيننننعو وحننننولت مننننو ضو نننن و نننن ل تومننننو اضول بنننن
. ي ع
ي ننننو وم بنننن اول ماوحنننن عولت مو يننننعومننننقو يننننووول كننننو يةو ول م ننننو ووتق .5
لت مو ينننننعو م انننننلتو ولق كنننننوحو نننننقوت لئ نننننوولت منننننو ضولت مننننننو و
.ل كو ضو ضو مي ول م وتت
ماو نننعوحنننقو ننن ل يقو ننن ول م انننلتو نننوت لةو و محنننأل يعولت مو ينننعو .6
بنننن لئ و ول ماوحنننن عو ننننقو نننن ول محننننأل يعو ولق كننننوحو ننننوو ننننضو مينننن ول
.ل مو يع
وموويمي و ول لحعو قو لحعول حو بعو:
م ننو و نن ول لحننعو أ ننوو كنن و نن وم ننوتول نن ول و يننعولل يننعو ننضوانننو و
ل بنننن و و يننننوقوتثنننن و ب ينننن ومنننن اول احننننو وتول يننننو ضو نننن و نننن ل ومنننن موو نننن و ننننا
و مننننوووةل بنننن ول م نننن اويو ومننننقول معنننن ةوتقو ب ينننن ول منننن اوتويكنننن قو ننننعو لانننن
يكننن قو ميننن ولل ننن لةو لتول عج نننعومنننقو ليننن ول م انننأةو ويو نننوو ننن و ننن ويبننن و و ننناو
15
ل بننن لئ و نننضو ننن ل ومننن مول بننن ومحنننو ةول ننن و وت منننو و ننن ول يو نننوتول مو ينننعو ليننن و
وي معو م ول يقوي ع قو ول ا كعول محو معول عومع.
و
16
و
و
و
طرقة و إجراءات البحث
و
و
مقدمة
منهج البحث المستخدم
مجتمع الدراسة
عنة الدراسةحجم
أسلوب جمع البانات
17
مقدمة : •
ننن ل وم مننن ول لحنننعول م ع ننناو و اننناويولوي نننو و ننن لول ةكننن ومنننقول اننناو كنننةوأو
ننننعو وا نننن ول عي ننننعول مبنننن ةو ننننرو وت لةو منننن ول يو ننننوتول مي ننننو ةو و يبننننعو نننن ل وو و
و ول معو وتولقاكوئيعول ضول عتو ضو ا ي ول لحعو.ك وو
و
منهج البحث المستخدم : •
ولح ي و ول لحعوم يقومقوم و جول ااول ع مضو و موو:و
بننن ولحننن ي و ننن لول مننن جوتحننن ع ل وت ننن ومننن جول اننناول كنننةضول ا ي نننضو:و .1
لل يننننوتول م ع بننننعو ننننأث و ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن و نننن ل ول نننن و منننن مو
و ا ينننن ول ة بننننيوتول ننننضويبنننن و ي ننننوو نننن لو نننن و انننن كوتول محننننو معو
.ول ااو
بينننضومننن جول اننناول ميننن ل ضو:و بننن ولحننن ي و ننن لول مننن جو ه ينننعول و ننناول .2
منننقول اننناويو ول ننن يو انننو و كننن و ننن و ث نننوتو ة بنننيوتول م بننن عو
منننقوينننج ولق و نننعو نننقوتحنننئ عو لحنننعويو و بننن ولحننن ي و ابيننناو ننن لول مننن جو
ل نننضو ا نننوووت مننن ولتحننن و عو ول نننضو ننن وكنننيوا وو ننن وي ةينننعول حنننوألت
مينننعو ننن ول لحنننعويو و ننن و منننتوكنننيواعو و يننناولتحننن و عو ننن وللحنننوول ع
ي وو.وول م عو ة
و
مجتمع الدراسة : •
ي كننن قوم مننن ول لحنننعومنننقول ننن ول عوم نننعو نننضولل قو ول نننضو بننن وي منننعومننن مو
ول ب و ا كوتول محو معو.
و
18
حجم عنة الدراسة : •
نننن ولي يننننو ويمحننننعومننننقول نننن و ول ننننضو ع نننن ومننننقول مألححننننوتول مو يننننعول ك نننن و و
ل مع ننننعو ننننضولل قويو و ينننن وثننننجاولحنننن و وتو كنننن و نننن ويو وكننننوقول م منننن اول ننننوئضو
(ولحنننن و عومننننقولل نننن ل و و ميع ننننووكننننو اعوو12يو و بنننن و نننن ولحنننن عو ةو)و(و15 جحنننن و وتو)
%(و و عنننن و نننن و80عولت حنننن و وتول عوئنننن ةو) جحنننن ي ل و ننننضول ا ينننن ولقاكننننوئضو و قو حنننن
و ح عو ي ةوق مو و ول لحعو.
و
أسلوب جمع البانات : •
كننن قوم ا نننعو مننن ول يو نننوتومنننقوانننبيقوتحوحنننييقويولل ننن و ننن ومبو نننعوايكنننيعو
مننن وللانننيوعول مع ينننيقو ول ميننن يقو نننواول بننن ل و مننن مول بننن و وللانننيوعول بنننوئميقو
عول بنننن ويو ول انننناول ثننننو ضو نننن ولحنننن و عو ميننننعومكننننممعو نننن و بينننني وميننننو و و ك ةنننن
ل م ع بنننننعو م بننننن اول اننننناو انننننك وحنننننئ عولل هننننن و ع يننننن ول لحنننننعو و و نننننعو نننننقو
وم ب ض.و
و و ك قولتح و عومقو حميقو:
ل بحنننن ولل و:ويينننن عو منننن ول مع مننننوتول يم ا ل يننننعو)ول نننن وويول عمنننن ويو .1
ل مأل ول ع مضويول يكعويوح لتول ي ةويول ا و لتول م يعو(.و
ل بح ول ثو ضو: .2
ل مانننن ولل و:ول عج ننننعو ننننيقولحنننن بج يعول منننن او ومنننن و نننن ةو ب ينننن وو-وووووووووووووووووو
و و ل وم مول ب و.
مانننن ول ثننننو ضو:ول عج ننننعو ننننيقو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو وم نننن ول ةوئنننن ةول و-وووووووو
ول مب و ول ب ول مم حو.و
يننن ومننن اول احنننو وتو وا ننن ول أمي نننوتوبل ماننن ول ثو ننناو:ول عج نننعو نننيقو و-وووووووو
ول م او ه يعول ب ول مم حو.و
19
و
صدق أداة الدراسة ) االستبانة ( : •
تحننننئ عولتحنننن و عومنننن ول مانننن ةول انننناو و نننن و عنننن ي و بنننن و نننن و نننن و وم و اننننعو
جحننن و عو و بنننو عو ننن ومنننقوللحنننئ عول م نننعو م بننن اول اننناو و ننن ووضل مننن ولل ننن
ول م ل بعو ي وو و ب يم وول ل و ي عول ااو.و
و
المعالجة اإلحصائة : •
ووو SPSS نننومجول نننـ نننعومنننقولتحننن و عو ننن ولتحننن عو عو عننن و مننن ول يو نننوتول م
(و ا ينن ول يو ننوتويو و نن وو Statistical Package for Social Sciences)و
ننن ولي ينننو وللحنننو ياولقاكنننوئيعول مجئمنننعو ةحننني و ول أكننن ومنننقوكننناعول يو نننوتول م معنننعو.و
ننن ولحننن ي ل ول م حننن ول احنننو ضو و نننو وتاننن ومبنننوييوول نننعول م ك ينننعول نننضو حنننو و نننضو
ةحننني و و نننوتويو و بننن و ننن ولحننن ي ل ولت اننن لةول معينننو يومنننقوت ننن ومع نننعومننن و اننن تو
وك مننننوو نننن ول انننن تو ننننضولت انننن لةوو أكنننن ومننننقوكننننا و بنننني و ننننقول م حنننن ول احننننو ضول
و.و يو ةول عل معيو يو و و و
عي نننعو ننن وكننن و بننن ةولحننن ي ل ومبينننووو يكننن تول يموحنننضو ا يننن ومةننن لتو و بننن و ننن ول
و.وكميعويمكقو يوح وولتو و يو وتومقولتح و عويو و ا ي و ول مة
الوزن النسب رجة الموافقةد مستوى الموافقة
و%20و1واي وم ل او ا ة
و%40و2واي وم ل ا
و%60و3وماوي
و%80و4وم ل او
و%100و5وم ل او ا ة(ومبيووو ا ي ومح و و عول م ل بع1 و)
ول مننننو لأو نننن ومننننووحنننن او نننن قو نننني ول م حنننن وتول احننننو يعول ننننضو كنننن تو ي ننننوو
و3.67و–و2.34 ومننننو او:وم ةنننن و(ويو)وو–و3.68ل لحننننعو ننننضو نننن ول انننن ول ننننو ضو:و)و
وموو قو:وم ية و(و. و و بوأو معو عول و يعو:وو–و2.33:وم ح و(ويو)و
20
و
و ول مح يوتو:ل بيمعول يوو/ومبح معو و و–ل بيمعول ع يوو
ويو و و ضو و يقوك و ئعو.و
2.33=وو1.33+وو1ل مح ول م ية و:و -
3.67=وو1.33+وو2.34ل مح ولل ح و:وو -
وموو او3.68ل مح ولل و:و -
ومننن ولقانننو ةو ننن وتقوك منننعوماويننن و يحنننتومنننقوبنننمقول م ل بنننعوت ول ننن و و
و. وحي و مو وو و وتا مو و ول ا عو وق و عو قول حألل ول م حو
عرض بانات االستبانة و عدد التكرارات : •
أوال : البانات الدموغرافة :
النسبة التكرار الجنس
و%75و9ول ك
و%25و3ولق وا
%111 12 المجموع و(و ي وت ل ول عي عواحاول و2 و)
%و نننواو و ننن لويننن و25%و ننن و75(وتقو حننن عول ننن ك و2 وي بنننمومنننقو ننن و)
و.و وتقول و ةب ول ك و ضو لول اومقول م لك
النسبة التكرار العمر
و%0و0و25ت ومقو
و%41.67و5و35-26 يقو
و%50و6و45-36 يقو
و%8.3و1و55-46 يقو
و0و0و56تكث ومقو
%111 12 المجموعو(و ي وت ل ول عي عواحاول عم 3 و)
و
21
و45-36 و نننيقوو35-26(وتقوتكثننن و ئ نننيقو كننن ل لأو منننوو نننيقو3ي بنننمومنننقو ننن و)
و ننن لويع ي نننوول نننواو ننن وتقواو ينننعوللانننيوعول م ع بنننيقو نننواو ننن ل و مننن مول بننن و
و.و45 وو26 و يقول عم و
النسبة التكرار العلم المؤهل
و%66.67و8و ك ي و
و0و0و و و ض
و%33.33و4ومو ح ي
و0و0و ك ل
و0و0وتي
%111 12 المجموعو(و ي ولل ل واحاول مأل ول ع مض4 و)
(وتقوتا ننننناولل ننننن ل ول م ع بنننننيقو نننننواو ننننن لول ننننن اومنننننقو4منننننقو ننننن و)ومي بننننن
و%و.66.67ل ب ل لتو ومقوام عوا و ةول ك ي وو و و ح عو
النسبة التكرار التخصص
و%8.33و1وماوح ع
و%58.34و7و ل ةولل مو
و%33.33و4و م ي و ومكو ة
و0و0ول كو
%111 12 المجموعواحاول يكع(و ي ولل ل و5 و)
(وتقو حننن عول م يككنننيقو ننن ل ةولل منننو و نننضولل ننن ومنننقو5ي بنننمومنننقو ننن و)
و يقول يككوتوللي و و ضول مي كعو واول ب ل و اأقول ب و.
و
و
و
و
و
22
النسبة التكرار سنوات الخبرة
و%8.33و1وح لتو5ت ومقو
و%25و3وح لتو10و–و6
و%16.67و2وح لتو15و-11
و%41.67و5وح لتو20و–و16
و%8.33و1وح لتو25و–و21
و%0و0وع حو26تكث ومقو
%111 12 المجموعو(و ي ولل ل و وح لتول ي ة6 و)
(وتقوللاننننيوعول مينننن يقوق ننننواول بنننن ل و منننن مول بنننن و6ي بننننمومننننقو نننن و)
ي ننناوتقوتو بننن وحننن لتول ي ننن ةو ننن ي و نننقول حننن عوحننن لتو و ننن وتقوت ننن و حننن عو حننن لتو
وح عو.و20و–و16ل ي ةو ضو يقو
النسبة التكرار الشهادات المهنة
و%25و3وتي
JCPA 2و%16.67و
CPAو%0و0و
CMAو%16.67و2و
CFAو%0و0و
و41.67و5وتي
%111 12 المجموعو(و ي ولل ل واحاول ا و لتول م يع7 و)
(وتقوتا ننناوت ننن ل ول عي نننعو ننن واكننن لو ننن واننن و لتومنننقوايننن و7ي بنننمومنننقو ننن و)
ل منننن ك ةو ننننضولت حنننن و عو و نننن و كنننن قو نننن ول انننن و لتوم ع بننننعو بنننن ةول ةنننن و نننن و ننننواو
ول ب ل و م مول ب و.و
و
و
و
و
23
ثانا : التحلل اإلحصائ و اختبار الفرضات :
نننن ولحنننن ي ل ول م حنننن وتول احننننو يعو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعولحننننئ عولتحنننن و عو و
ت ننن ل ول عي نننعو ننن وتثننن و ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن و ننن ل وو ننن و عننن ةو ننن ولحننن و ع
ول و م مو و ا كوتول محو معو و يمووي ضو و ول وئجو.
األول : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى المحررررور
؟القوائم المالة و بن قرار البنك بمنح الشركة القرض
بننننن و ننننن ولق و نننننعو نننننقول حنننننألل ولل ومنننننقوينننننج واحنننننواول م حننننن وتول احنننننو يعو
ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو
وم هي يقو.ل
و
و
و(ول م ح وتول احو يعو ولتا ل وتو حألل ولل 8 و)
الترتبرقم الفقرة
الفقرةالمتوسط الحساب
االنحراف المعاري
المستوى حسب
المتوسط الحساب
و3 1 عول مو و ل وم مول ب و و يععو ب ي وم اول احو وتو
ول يو ضوم ة و0.09و3.8
و11 2
ل وم مول ب و ةب ةوم و أث و بيي و ظو ول و عول لي ضو ا كعو ول م ابعو ب ي وم اول احو وتو
ول يو ض
وم ة و0.12و4.08
و12 3م و أث و ل وم مول ب وم و اول ب ي ول يو ضول ممو وو
و ول ب لئ ول مو يعوم ة و0.32و3.75
24
و13 4م و أث و ل وم مول ب و م و
معويي ول ياول ل ول م اوول يعو و ياول ب لئ ول مو يع
وم ة و0.10و4.16
و15 5
و ج عو يقول مع عول مح بعو م او و ةوثو او)ول و
و ول مو مو(و ول مو ول ب ي وم اول احو وتول يو ضوو ب ل وم مول ب ول يو ض
وم ة و0.60و3.83
مرتفع و3.924 المتوسط الحساب العاموو
و
و نننن مانننن ولل و)(وتقومألانننن ول م حنننن ول احننننو ضول عننننو و8ي بننننمومننننقو نننن و)
ول ننن و ننن ل و نننيقو ول مو ينننعول بننن لئ و ننن ول احنننو وتومننن او ب يننن و يعنننعو نننيقو ج نننعوي ننن
و نننن و ج ننننو ول انننن ي و ننننيقوو3.924م ةنننن و و نننن و معنننن و(وول بنننن ول انننن كعو منننن م
ب يننن ومننن اول احنننو وتول ينننو ضو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقو ننن ل ول ننن و مننن مول بننن و
و3.75و–و4.16 اننن كعول محنننو معو و ننن وتقول م حننن وتول احنننو يعو ننن و ل انننتو نننيقو)و
(و وو4.16(و و ميع ننننوومننننقول محنننن ول م ةنننن ويو وكننننوقوت نننن وم حنننن واحننننو ضو نننن و)و
ل م ع بننعو ننعو ننأثي ول نن ل ومنن اول احنننو وتو و معننويي ول يننعو نن و يبننرو بنن لئ ول مو ينننعو
يو و نننن وتقولت انننن لةول معيننننو يوو و ننننيقو نننن ل ول نننن و منننن مول بنننن و انننن كعول محننننو مع
و.ول بو ول حو بع و و وي و و مواوت ل ول لحعو و ةب لتول حو بعوم ية
الثرررران : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى المحررررور
القوائم المالة و بن التكلفة ) الفائدة ( المحتسبة على القرض الممنوح ؟
و بنننن و نننن ولق و ننننعو ننننقول حننننألل ول ثننننو ضومننننقويننننج واحننننواول م حنننن وتول احننننو يع
نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو
ول م هي يقو.
و
و
و
25
و
و(ول م ح وتول احو يعو ولت ا ل وتول معيو يعو حألل ول ثو ض9 و)
الترتبرقم الفقرة
الفقرةالمتوسط الحساب
االنحراف المعاري
المستوى حسب
المتوسط الحساب
و1 1
و ب ي وم اوي أثم ول احو وتو وم ول ةوئ ةول ما حاو ول ب و
ول مم ح
وم ح و0.60و3.4
و6 2
وي و ج عو يقو ب ةو بيي ول م او ظو ول و عول لي ضو ا كعو وم ول ةوئ ةوول ما ح عو ول ب
وم ية و0.13و2.25
و8 3
و ج عو يقو اول ياول مو يعو ول ممو وو ول ب لئ و
م ول ةوئ ةول مب و وول ب ول مم ح
وم ية و0.45و1.67
و9 4
و ج عو يقول ل وم اول احو وتو معويي ول ياول يعو وم ول ةوئ ةول مب و
و ول ب ول مم ح
وم ح و0.20و3.75
متوسط و2.7675 المتوسط الحساب العاموو
و
ل ثنننننو ضوووووووووو ماننننن (وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و9ي بنننننمومنننننقو ننننن و)
)و ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقول ك ةنننعو
وتقوت نننن و يمننننعو م حنننن وو2.7675ل ما حنننن عو نننن ول بنننن ول مم نننن حو(و و نننن و معنننن و
يو وو8 نننن ول ةبنننن ةوو1.67 نننن و يمننننعو ننننضو وتو3.75 مبنننن ل وو9ل احننننو ضو ننننضو نننن ول ةبنننن ةو
ننن لويننن و ننن وتقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتوتوي ننن و نننوو نننأثي و ننن يو ننن ول ك ةنننعو
يو و نننن وتقول اننن تو ننننضول مانننن ول ثننننو ضوول ما حننن عو)ول ةوئنننن ةو(و نننن ول بننن ول مم اننننع
ي يننننن و نننننقول انننننتو نننننضول ماننننن ولل و و ننننن و يننننن و ننننن وليننننن جةولق و نننننوتول ننننن ل و
و.لحعل
26
علررررى الثالررررث : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات المحررررور
القوائم المالة و بن حجم الت منت المطلوبة على القرض الممنوح ؟
بنننن و نننن ولق و ننننعو ننننقول حننننألل ول ثننننو ضومننننقويننننج واحننننواول م حنننن وتول احننننو يعو
نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو
ول م هي يقو.
و(ول م ح وتول احو يعو ولت ا ل وتول معيو يعو حألل ول ثو ا10 و)
الترتبرقم الفقرة
الفقرةالمتوسط الحساب
االنحراف المعاري
المستوى حسب
المتوسط الحساب
و4 1
و ج عو يقو اول ياول ممو وو ول ب لئ ول مو يعو و
ل أمي وتول م عوو يقوا و ه يعول ب ول مم ح
وم ية و0.34و2.32
و7 2 و ج عو يقو يععو ب ي وم اول احو وتو وا ول أمي وتو
ول م عو ول ب وم ة و0.75و3.80
و10 3
و ج عو يقول ل وم اول احو وتول يو ضو معويي ول ياول يعو و يقوا و
ه يعوول أمي وتول م عول ب ول مم ح
وم ح و0.71و3.44
و14 4
و ج عو يقو ب ةو بيي و و يقوا ولتح م ل يعو
ل أمي وتول م عومقول ا كعوو ه يعول ب ول مم ح
وم ة و0.25و3.91
متوسط و3.3675 المتوسط الحساب العاموو
و
27
(وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و ماننننن ول ثو ننننناوووووو10ي بنننننمومنننننقو ننننن و)
)و ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقوا ننن و
يوكنننوقوت ننن و يمنننعوو3.3675 و ننن و معننن وم حننن ول أمي نننوتو ننن ول بننن ول مم ننن حو(و
وكنننننوقول مننننن و ج اننننن لةوو3.91 و ننننن و معننننن وو14 م حننننن ول احنننننو ضو ننننن ول ةبننننن ةو
(و و نننن لوينننن و نننن ولينننن جةولل لاو نننن و عنننن وت نننن ل وو0.75و–و0.25)وقل معيننننو يو نننني
لحننننعول عي ننننعويو و ننننضول ماكنننن عو نننن قو ننننأثي و ب ينننن ومنننن او نننن ول احننننو وتو نننن وا نننن و
ول أمي وتول م عومقول ا كعول و عو ب وم ح و.
رجرررة غرررر تقررررر مررردقق الحسرررابات تررر ثر بعرررض المرررؤثرات الخاالمحرررور الرابرررع :
على قرار البنك بمنح القرض للشركات المساهمة ؟
نننن و بننننو عو بنننن يقو جحنننن و عول مب مننننعول نننن ل ول عي ننننعوتي ننننو ومنننن و ننننأثي و عنننن و
ننن و ننن ل ول ننن و مننن مول بننن وو–ايننن و ب يننن ومننن اول احنننو وتوو-ل منننألث لتول يو ينننعو
ي ل ول م حننننن ول احننننو ضو ولت اننننن لةو انننن كعول محننننو معول و نننننعو بنننن ويو و ننننن ولحنننن
ول معيو يو ا ي و وئجول مح ي كعومقولتح و عو.و
و يعو و ل ول و مم مول ب (و أثي و ع ول مألث لتول يو11 و)
الترتبرقم الفقرة
الفقرةالمتوسط الحساب
االنحراف المعاري
المستوى حسب
المتوسط الحساب
و2 1ل ب و يععو أث و ل وم مو
و م ول ا كعول و عو ب وم ة و0.11و4.05
و5 2
أث و ل وم مول ب و ح او ومع عوايكيعو يقول ا كعول و عو ب و وتا وت بواوم وولق ل ةوت وللايوعو
ل مي يقو واول ب ل و و م ل بعوو و اول ب و
وم ح و0.71و3.65
مرتفع و3.85 المتوسط الحساب العاموو
و
(وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و ماننننن ول ل ننننن وووووو11ي بنننننمومنننننقو ننننن و)
و مننن مول ننن و ننن ل و ننن ول احنننو وتومننن او ب يننن وايننن ول يو ينننعول منننألث لتو عننن و نننأثي )و
28
ل م حننن وو2يو وكنننوقو ةبننن ةوو3.85م ةننن و و ننن و معننن و(وول محنننو معو اننن كوتول بننن
و نننن وينننن و نننن ول ننننأث وو0.11 ننننو ا لةومعيننننو يو وو4.05ل احننننو ضولل نننن و معنننن و
ل بنننن يو بنننن ل ومنننن مول بنننن و انننن كعول و ننننعو يعننننعو اننننو وو وينننن ول معنننن ول منننن ية و
م حننن و ننن وو5 ج اننن لةول معينننو يو منننواو ننن و ننن ول ةبننن ةويو وكنننوقو نننأثي ول ةبننن ةو
و نننن وينننن وو0.71 و انننن توم ةنننن و معنننن وو3.65 نننن ل و منننن مول بنننن و و نننن و معنننن و
و و ويقولق و وتو يقوت ل ول عي عول م حعو.
التحلل الوصف الختبارات الدراسة : •
الفرضررررررة األولررررررى : وجررررررود عالقررررررة بررررررن اسررررررتقاللة المرررررردقق الخررررررارج و •
من أجل منح البنك القرض . مدى جودة تقرره على متخذ القرار
بننننننن و ننننننن ول كننننننن و ننننننن و ي نننننننعول أكيننننننن و ننننننن و ننننننن و ج نننننننعو ينننننننعو نننننننيقو
لحننننن بج يعول مننننن اول ينننننو ضو ومننننن و ننننن ةو ب يننننن و ننننن وميننننن ول بننننن ل ومنننننقوت ننننن و
منننننن مول نننننن ول بنننننن و و نننننن ومننننننقويننننننج ولق و ننننننعو ننننننقول ةبنننننن لتول م نننننن ةو ننننننضو
ل و يننننننننعول مانننننننن ولل و ا ينننننننن ولقاكننننننننوئضويو و نننننننن لوينننننننن و نننننننن وتقول نننننننن و
ننننننن و ب يننننننن ومننننننن اول احنننننننو وتو نننننننضو نننننننواو ل نننننننوو نننننننضويكننننننن عولل ينننننننعو
م بننننننن اومننننننن مول بننننننن و اننننننن كوتول محنننننننو معو و نننننننرو وتحوحنننننننضو و عنننننننو و نننننننضو
ننننن وت و ننننن ول ننننن و ننننناول اننننن كعول و نننننعو نننننواو ننننن و ب يننننن ومننننن اول احنننننو وتو
ول يو يعو.
عالقررررررة بررررررن تقرررررررر مرررررردقق الحسررررررابات علررررررى الفرضررررررة الثانررررررة : وجررررررود •
لررررررررة و نسرررررررربة الفائرررررررردة المقرررررررررر علررررررررى القرررررررررض الممنرررررررروح للشررررررررركة القرررررررروائم الما
المساهمة .
ولت ننننننن و ا يننننننن ول ة بنننننننيعول ثو ينننننننعو م بننننننن اول لحنننننننعومنننننننقوينننننننج ولي نننننننو
يو و ننننننيقوتقو ننننننأثي و ب ينننننن ومنننننن اول احننننننو وتو نننننن وول مانننننن ول ثننننننو ضومننننننقولتحنننننن و ع
وم نننننن ول ةوئنننننن ةول مبنننننن و نننننن ول بنننننن ول مم نننننن حويا نننننن وم عننننننوأو حنننننن وأويو نننننن لو قو
يننننن و ننننن ول منننننو ول ننننن و ننننن ومع ينننننوتوتيننننن و ا يننننن وم ننننن ول ةوئننننن ةول مةننننن و
ومنننننننقو ننننننن ول مع ينننننننوتوا ننننننن ول بننننننن ول م ننننننن اويول ة ننننننن ةول م ينننننننعو بننننننن ويو
ول عوتول ح يعو ب و.
29
علررررررى الحسررررررابات مرررررردقق تقرررررررر بررررررن عالقررررررةوالفرضررررررة الثالثررررررة : وجررررررود •
القرررررررررض لتغطررررررررة بت منررررررررات مطالبتهررررررررا و المسرررررررراهمة للشررررررررركة المالررررررررة القرررررررروائم
. الممنوح
بننننن و ننننن ول كننننن و ننننن وتقو نننننأثي و بننننن ومننننن اول احنننننو وتو ننننن ول بننننن لئ ول مو ينننننعو
ا نننننن ول أمي ننننننوتول م ننننننعو ه يننننننعول بنننننن ول مم نننننن حو و انننننن كوتول محننننننو معو نننننن و
ننننن ومنننننقوينننننج ولي نننننو لتول ماننننن ول ثو ننننناويو ويعننننن و ا يننننن وا ننننن و ننننن ول أمي نننننوتو
مع ينننننوتوتيننننن ويو ومنننننقو ننننن ول مع ينننننوتول منننننجاةول مو ينننننعو اننننن كعول و نننننعويو ننننن و
نننننن و ج ننننننعو و عومنننننن وحننننننو او ننننننيقول انننننن كعول و ننننننعو بنننننن و ول نننننن ول مننننننو مويو
وا و وا ول ب ول مم حو ا كعول محو معو.و
و
و
30
النتائج و التوصات
و
و
و
نتائج الدراسة
والتوصات
31
نتائج الدراسة : •
و جو قو ول لحعومووي ضو:و
نننن و ج ننننعو ننننيقو يعننننعو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو .1
اننننن كعول محنننننو معول و نننننعو و نننننيقو ننننن ل ول ننننن و مننننن مول بننننن و اننننن كعو
.ل و ع
بننننعةول عج ننننعو ننننيقو يعننننعو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو .2
مم ننننن حو و ننننن ومنننننقوينننننج و نننننيقوم ننننن ول ةوئننننن ةول مبننننن و ننننن ول بننننن ول
لي و لتول م ح ول احو ضو.
عو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو وعنننبنننعةول عج نننعو نننيقو ي .3
يقوا ول أمي وتول م عو ول ب ول مم حو.
نننن ول نننن ول مو اننننعو بنننن و نننن و بنننن ةو بينننني و ظننننو ول و ننننعول نننن لي ضو .4
ل ةب ةو ول ب ل و م مول ب .و ا كعول و عو ب و و و ألث و
عيننننن ول ننننن ولت مننننننو و ةبننننن ةو بيننننني ومنننننن اول احنننننو وتو بننننن ةول انننننن كعو .5
جح م ل و او وو ة ةول مو يعول بو مع.
ننن و ننن لي و عننن ول منننألث لتول يو ينننعو نننألث و ننن ول بننن ل و مننن مول بننن و .6
ا كعول و عو.
تظ ننن و ننن ول لحنننعول عج نننعول ب ينننعو نننيقول منننو ول ننن ول و ينننعولل ينننعو .7
ل ب و ا كوتول محو مع. ع ل عول ب لئ ول مو يعو و يقول ب ل و م مو
و
:التوصات •
وعول كيوتول و يعو:وح ي ومقويج ول وئجول حو بعو و
ل احنننو وتو ينننو ةومنننقول منننو ول ننن ول مو انننعو بننن و ب يننن ومننن اول .1
ل يننننو ضومننننقوت نننن و ا ينننن وم نننن ول ةوئنننن ةو اننننك وت او و نننن وللحننننوو
.ل كاياع
32
ب يننن ول مننن اول احنننو وتو ينننو ةومنننقول منننو ول ننن ول مو انننعو بننن ول .2
ل يننننو ضومننننقوت نننن و ا ينننن وا نننن ول أمي ننننوتول كننننايمو ةننننو يوميننننو و
ل ب و.ومب ل و م ل
ل منننو ول ننن و و نننو و عنننيقولت وليننن ول احنننو وتو أكيننن و ننن ول مننن بيقول .3
ل مألححنننوتول مو ينننعو ننن و ب يننن ول مننن او ا يننن ول بننن ل و مننن مول بننن و
ا كوتول محو معول و عو ب و.و
و
و
33
المراجع : مو يعول م ل ععويو .1
http://www.acc4arab.com/acc/showthread.php?t=181
5#.U0rWj02KBhg
(وماوح عول م التوو2012ت. .وتام واحقول ظو ويوت. .وي حةوحعو ةو) .2
ل مو يعو.
و ح وي"ل مو يعول ل ععو ح عول و ب يوتو ضوماوب لت"و ع واحيق .3
.وو2004-2003ول محي عيو و يعيو
(ويو ياول احو وتو ضوب اوو2012ت. .و ضو ول بو و ي وتويو) .4
ول معويي ول يعو.و
و
34
المرفقات ) االستبانة ( :
جامعة العلوم التطبقة الخاصة
واألردن -عمان
و
.................التارخ :
و ايعو ي عو و ع و:
ت نننوول و ننناواحنننو ول ننن اج يوت ننن و مننن ول يو نننوتول ج منننعو انننتو اننن ةول ننن ك و ننن لوو واننن و
أثرررر تقررررر مررردقق الحسرررابات المالرررة علرررى قررررار البنرررك بمرررنح القرررروض للشرررركات ول م ع بنننعو م بننن او
يو ويا نننن يو نننن لول منننن و نننن و حننننميقومننننقوللحننننئ عويولل وي ع نننناو و مع مننننوتووالمسرررراهمة العامررررة
ول يم ا ل يعويو ول بح ول ثو ضوي ع او م ب اول ااول بوئ و.
نننن ومنننن ك وم ل ننننوةول ننننعو ننننضولق و ننننعويوبننننوم يقو حنننن يعو نننن ول مع مننننوتو واننننوك يقو كنننن و
واحقو عو ك وق مو و لول ااو.
35
ول بح ولل و:
و عو:ل واولق و عو قوللحئ عول و يعو ب و او ةو ولق و عول ضو ل ووم وح
ول ووت ث و ك
وو
و
ول عم و22تكث ومقوو22-52 يقوو52-52 يقوو52-52 يقوو52ت ومقو
ووووو
و
ول مأل ول ع مضوتي و ك ل ومو ح ي و و و ضو ك ي و
ووووو
و
ول يكعول كو و م ي و ومكو ةو لةولل مو وماوح ع
وووو
و
ح لتوول ي ة
و2ت ومقووح لت
و01و-2وح لت
و02و–و00وح ع
و51و–و02وح ع
و52و–و50وح ع
تكث ومقوو52
وووووو
و
ل ا و لتوول م يع
وتي وCFAوCMAوJCPA CPAوتوي
وووووو
و
و
و
و
36
ول بح ول ثو ضو:
ول واولق و عو قوللحئ عول و يعو ب و او ةو ولق و عول ضو ل ووم وح عو:
و:ول مم حول ب و ول ما حاول ةوئ ةوم و ول احو وتوم او ب ي و أثي وم و•1
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و أث و ل وم مول ب و يععو م ول ا كعول و عو ب و:و•2
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و:ول يو ضول احو وتوم او ب ي و يععو ول ب وم مو ل ول مو و عو•3
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و ه يعول م عول أمي وتوا و يقو ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول ياو او يقو ج عو و•4
و:ل مم حوول ب
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
أث ول ب ل وم مول ب و ح او ومع عوايكيعو يقول ا كعول و عو ب و وتا وت بواوم ووو•5ولق ل ةوت وللايوعول مي يقو واول ب ل و و م ل بعو و اول ب و:
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و ول ما ح عول ةوئ ةوم و و ا كعول لي ضول و عو ظو ول م او بيي و ب ةو يقو ج عوي و و•6
و:ل ب
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و:ل ب و ول م عول أمي وتوا و ول احو وتوم او ب ي و يععو يقو ج عو و•7
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
37
و
و:ل مم حول ب و ول مب ول ةوئ ةوم و ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول ياو او يقو ج عو و•8
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
ول ب و ول مب ول ةوئ ةوم و ول يعول ياو معويي ول احو وتوم اول ل و يقو ج عو و•9
و:ل مم ح
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
ول أمي وتوا و يقو ول يعول ياو معويي ول يو ضول احو وتوم اول ل و يقو ج عو و•11و:ل مم حوول ب و ه يعول م ع
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
ول احو وتوم او ب ي ول م ابعو و ا كعول لي ضول و عو ظو و بيي و ةب ةول ب وم مو ل و أث وم و•11
و:ول يو ض
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و:ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول يو ضول ب ي و اوم ول ب وم مو ل و أث وم و•12
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
و:ل مو يعوول ب لئ و ياو ول يعول ياو معويي ول م اول ل و م ول ب وم مو ل و أث وم و•13
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
ول ب و ه يعول ا كعومقول م عول أمي وتوا و يقو ولتح م ل يعو بيي و ب ةو يقو ج عو و•14
و:ل مم حو
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة
ووووو
و
38
و ول ول مو و (وول مو مول )ووثو او ةو و م اول مح بعول مع عو يقو ج عو و•15
و:ل يو ضوول ب وم مو ب ل ول يو ضول احو وتوم او ب ي
وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل او ا ةواي وم ل ا
ووووو
و