АКТ № 2/20кт... · 2020-03-30 · 26 марта 2020 года г. Поворино В соответствии с приказом «О проведении плановой

1

АКТ № 2/20

О проведении плановой проверки по внутреннему муниципальному финансовому контролю в финансово-бюджетной сфере

Муниципального казенного учреждения дополнительного образования «Центрвнешкольной работы» г. Поворино

26 марта 2020 года г. Поворино

В соответствии с приказом «О проведении плановой проверки по внутреннему

муниципальному финансовому контролю» от 26 февраля 2020 года № 4 о/д и на

основании удостоверения от 26.02.2020 г. № 02, в связи с годовым планом, должностным

лицом : ведущим специалистом финансового отдела Нагорновой Ларисой Юрьевной

проведена плановая проверка по внутреннему муниципальному финансовому контролю

в финансово-бюджетной сфере Муниципального казенного учреждения дополнительного

образования «Центр внешкольной работы» г. Поворино. Проверка проведена в

соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Порядком осуществления

финансовым отделом администрации Поворинского муниципального района полномочий

по внутреннему муниципальному финансовому контролю от 04.06.2019 г. № 394.

Предмет проверки: Проверка по вопросам соблюдения законодательства РФ в

финансово-бюджетной сфере при использовании средств районного бюджета и

имущества, находящегося в собственности Поворинского муниципального района.

Цель проведения проверки: проверка организации и ведения бухгалтерского

(бюджетного) учета, соблюдения законодательства РФ, Воронежской области,

Поворинского муниципального района.

Проверяемый период: с 01.01.2017 по 31.12.2019 г.г.

Место проведения проверки: проверка проведена по месту нахождения

контролирующего органа (г. Поворино, пл. Комсомольская, д. 3).

Срок проведения проверки: с 10 марта 2020 года по 26 марта 2020 года.

Субъект проверки: Муниципальное казенное учреждение дополнительного образования

«Центр внешкольной работы» г. Поворино (сокращенное наименование: МКУДО «ЦВР»

г. Поворино); ОГРН 1023600614179; ИНН/КПП 3623005757/362301001.

2

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного Постановлением

администрации Поворинского муниципального района Воронежской области от

25.11.2015 г. № 824. МКУДО «ЦВР» г. Поворино является некоммерческой

организацией, не имеющей в качестве основной цели своей деятельности извлечение

прибыли. По своей организационно-правовой форме относится к казенным учреждениям

в соответствии с законодательством Российской Федерации. Финансовое обеспечение

деятельности учреждения осуществляется из средств местного бюджета на основании

бюджетной сметы.

Цель создания и уставные виды деятельности: основной целью деятельности

Учреждения является создание условий и механизма для устойчивого развития системы

дополнительного образования в Поворинском муниципальном районе, обеспечение

современного качества, доступности и эффективности дополнительного образования.

Учредителем и собственником Учреждения является Поворинский муниципальный

район Воронежской области. Полномочия учредителя и собственника имущества

Учреждения осуществляет администрация Поворинского муниципального района

Воронежской области. Регулирование и контроль деятельности Учреждения также

осуществляет отдел по образованию и молодежной политике администрации

Поворинского муниципального района Воронежской области.

Учреждение проходит лицензирование в порядке, установленном федеральным

законодательством (лицензия № ДЛ-566 от 15 января 2016 г., выдана Департаментом

образования, науки и молодежной политики Воронежской области (серия 36JI01 №

0000387), Приложение №1 к лицензии на осуществление образовательной деятельности ,

выданное Департаментом образования, науки и молодежной политики Воронежской

области ( серия 36П01 № 0000062) и имеет государственную аккредитацию

(свидетельство о государственной аккредитации № ИН-0573 от 06.05.2010г., выданное

Инспекцией по контролю и надзору в сфере образования Воронежской области (серия

36АД № 000232), Приложение № 1 к свидетельству о государственной аккредитации,

выданное Инспекцией по контролю и надзору в сфере образования Воронежской области

(серия 36 АД № 000232).

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на

праве оперативного управления и отвечает по своим обязательствам находящимися в его

распоряжении денежными средствами. При недостаточности денежных средств

субсидиарную ответственность по обязательствам Учреждения несет собственник его

имущества. Учреждение имеет самостоятельный баланс и расчетные и другие счета в

банковских организациях. Учреждение имеет печать и штамп со своим полным и

сокращенным наименованием на русском языке и другие реквизиты. Учреждение

приобретает права и обязанности юридического лица с момента государственной

регистрации в порядке, установленном действующим законодательством.

Должностными лицами учреждения являются:

-директор - Гребенникова Тамара Анатольевна (приказ о назначении № 70 от 31.08.2011

г-);- бухгалтер - Учуваткина Галина Алексеевна (выписка из приказа № 6 § 2 от 28.04.2006г.)

Проверка проведена с предварительным уведомлением от 26.02.2020 года

проверяемого Субъекта.

Перечень основных вопросов, подлежащих изучению

в ходе проведения проверки:

1) Организация и ведение бухгалтерского учета.

2) Достоверность отчетности и своевременность ее представления.

3) Анализ исполнения бюджетной сметы.

Проверка проводилась выборочным способом по представленным документам

учреждения.

Организация и ведение бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета в Муниципальном казенном учреждении

дополнительного образования «Центр внешкольной работы» г. Поворино

осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ,

Гражданским кодексом РФ с учетом требований Федерального закона РФ от 06.12.2011

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказами Министерства финансов РФ:, Приказом

от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции

по его применению», Инструкции о порядке составления и представления годовой,

квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ,

утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2009 №191н. Учет операций

осуществляется по кодам классификации операций сектора государственного управления

в соответствии с приказами МФ РФ от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о

порядке применения бюджетной классификации РФ» с учетом детализации по кодам

аналитических показателей.

К проверке была представлена Учетная политика Муниципального казенного

учреждения дошкольного образования «Центр внешкольной работы г. Поворино»,

3

4

утвержденная приказом от 09 января 2018 года №1. Выявлены нарушения при

составлении учетной политики:

1. Согласно учетной политике учреждение ссылается на приказ Министерства

финансов Российской Федерации от 15.12.2010г № 173н « Об утверждении форм

первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых

органами государственной власти (государственными органами), органами

местного самоуправления, органами управления государственными

внебюджетными фондами, государственными академиями наук,

государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний

по их применению» (данный приказ утратил силу с 01 января 2015 года);

2. Нет ссылок на приказы Министерства финансов РФ от 01.12.20 Юг №157н, от

31.12.2016г №256н, от 31.12.2016г № 258н (СГС «Аренда»), от 31.12.2016г №259н

(СГС «Обесценение активов»), от 31.12.2016г №260н (СГС «Представление

отчетности»), от 30.12.2017г №278н (СГС «Отчет о движении денежных средств»),

от 30.12.2017г №274н (СГС «Учетная политика»), от 30.12.2017г №275н (СГС

«События после отчетной даты»), от 27.02.2018г №32н (СГС «Доходы»), от

30.05.2018г №122н (СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»), от

08.06.2018г №132н (Порядок формирования и применения кодов бюджетной

классификации РФ), от 29.11.2017г №209н (Порядок применения КОСГУ);

3. Отсутствует рабочий план счетов (нарушен п .19 Приказа № 256н от 31.12.2016 г;

п.9( б) Приказа № 274н от 30.12.2017 г .).

4. Порядок отражения в учете событий после отчетной даты (нарушен п.9 (ж)

Приказа № 274н от 30.12.2017 г.).

5. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств (нарушен п.9 (в)

Приказа № 274н от 30.12.2017 г.).

6. Отсутствуют порядок присвоения инвентарных номеров и структура инвентарного

номера (нарушен п.9 Приказа № 257н от 31.12.2016 г.).

7. Порядок организации и обеспечения внутреннего контроля (нарушен п.9 (е)

Приказа № 274н от 30.12.2017 г.).

Согласно пункта 25 Приказа № 256н от 31.12.2016г. первичные учетные документы применяются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации.

5

Таблица №1 Формы документов используемые учреждением в 2017 году

Наименование документа Приказ №52н от

30.03.2015 (код

формы)

Формы используемые

учреждением (код

формы)

Акт о списании материальных запасов 0504230 0504230

Оборотная ведомость 0504036 0511126

Инвентаризационная ведомость 0504087 0504087

Расчетно-платежная ведомость 0504401 Код форма не имеет

Табель учета использования рабочего

времени

0504421 0504421

Записка-расчет об исчислении среднего

заработка при предоставлении отпуска,

увольнении и других случаях

0504425 0301051

Карточка-справка 0504417 0504417

Журнал операций 0504071 0511802



30.03.2015 (код

формы)



формы)

Приходный ордер на приемку

материальных ценностей (нефинансовых

активов)

0504207 0504207

Акт о списании объектов нефинансовых

активов (кроме транспортных средств)

0504104 0504104

6



Акт ввода в эксплуатацию отсутствует 504229




времени

0504421 0504421




0504425 Код форма не имеет





30.03.2015 (код

формы)



формы)






времени

0504421 0504421

7




0504425 Код форма не имеет



В 2017 году остатки не выводились по следующим журналам операций:

- журнал операций №2 за апрель, май, июнь 2017 г.;

-журнал операций №3 за апрель, май, июнь 2017 г.;

-журнал операций №6 за апрель, май, июнь 2017 г.;

-журнал операций №8 за апрель, май, июнь 2017 г.


- журнал операций №2 за январь, февраль, март 2018 г.;

-журнал операций №3 за январь, февраль, март 2018 г.;

-журнал операций №6 за январь, февраль, март 2018 г.;

-журнал операций №8 за январь, февраль, март 2018 г.


- журнал операций №2 за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 г.;

-журнал операций №3 за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 г.;



-журнал операций №8 за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 г.

Журналы операций №№ 2,3,4,6,7,8 заполнены с нарушением норм приказа

Министерства финансов № 52н от 30.03.2015г.

Достоверность отчетности и своевременность ее представления

Муниципальное казенное учреждение дошкольного образования «Центр

внешкольного образования» г. Поворино представило на проверку годовую отчетность

по состоянию на 01.01.2018 .г, на 01.01.2019 г., на 01.01.2020 г.

Бухгалтерская отчетность за 2017, 2018, 2019 годы представлена на проверку с

нарушениями пунктов 4, 7 « Инструкции о порядке составления и представления

годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной

системы РФ» №191н от 28.12.2010 г.

8

Сравнительная таблица № 1 за 2018г данных главной книги учреждения и показателей, отраженных в

отчетности

Счетбухгалтерскогоучета

Наименование счета бухгалтерского учета

Данные баланса (ф.0503130) на начало года

Данныеглавнойкниги(Ф.0504072) на начало года Отклонения

0 101 00 000 Основные средства 1728866,65 1728866,65 00 104 00 000 Амортизация основных средств 1470776,59 1470776,59 00 103 00 000 Непроизведенные активы 20499741,57 20499741,57

0 105 00 000 Материальные запасы 27430,06 27430,06 0

0 106 00 000Вложения в нефинансовые активы

0 204 00 000 Финансовые вложения0 205 00 000 Расчеты по доходам0 206 00 000-0 208 00 000-0 303 00 000

Дебиторская задолженность по выплатам 70982,58 70982,58

0

0 207 00 000 Расчеты по кредитам, займам

0 209 00 000Расчеты по ущербу и иным доходам

0 210 00 000 Прочие расчеты с дебиторами

0 301 00 000Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам

0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000)

Кредиторская задолженность по выплатам

0 401 40 000 Доходы будующих периодов0 401 00 000 Финансовый результат 20856244,27 356502,70 20499741,57

9

Сравнительная таблица № 2 за 2018гданных главной книги учреждения и показателей, отраженных в




Данные баланса (ф.0503130) на конец года

Данныеглавнойкниги(Ф.0504072) на конец года Отклонения

0 101 00 ООО Основные средства 1727558,55 1727558,55 00 104 00 000 Амортизация основных средств 1479050,78 1479050,78 00 103 00 000 Непроизведенные активы 20499741,57 20499741,57 00 105 00 000 Материальные запасы 26611,06 26611,06 0



Дебиторская задолженность по выплатам 15640,96 15640,96 0





0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000)


0 401 40 000 Доходы будующих периодов0 401 00 000 Финансовый результат 20790501,36 20856244,27 -65742,91

10





Данные баланса (ф.0503130) на начало года

Данныеглавнойкниги(Ф.0504072) на начало года Отклонения

0 101 00 000 Основные средства 1727558,55 1727558,55 00 104 00 000 Амортизация основных средств 1479050,78 1479050,78 00 103 00 000 Непроизведенные активы 20499741,57 20499741,57 00 105 00 000 Материальные запасы 26611,06 26611,06 0








0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000)


0 401 40 000 Доходы будущих периодов0 401 00 000 Финансовый результат 20790501,36 20790501,36 0

11





Данные баланса (ф.0503130) на конец года

Данныеглавнойкниги(Ф.0504072) на конец года Отклонения

0 101 00 ООО Основные средства 1871157,55 1871157,55 00 104 00 000 Амортизация основных средств 1630765,50 1630765,50 00 103 00 000 Непроизведенные активы 20499741,57 20499741,57 00 105 00 000 Материальные запасы 30921,46 30921,46 0








0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000)


0 401 40 000 Доходы будующих периодов0 401 00 000 Финансовый результат 20776237,44 20790501,36 14263,92

12

Сравнительная таблица № 5 за 2019гданных главной книги учреждения и показателей, отраженных в отчетности

КОС ГУ Наименование показателя

Данные отчета (ф.0503121)

Данныеглавнойкниги(Ф.0504072) Отклонения

211 Заработная плата 5501145,18 5501145,18 0

213Начисления на выплаты по

оплате труда 1660137,87 1660137,87 0221 Услуги связи 34745,82 34745,82 0223 Коммунальные услуги 318904,12 318904,12 0

225Работы, услуги по содержанию имущества 41873,54 41873,54 0

226 Прочие работы, услуги 104941,68 102541,68 2400,00

266

Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме 3675,77 6075,77 -2400,00

271 Амортизация 161714,72 161714,72 0

272Расходование материальных запасов 20935,60 20935,60 0

291 Налоги, пошлины и сборы 25919,00 25919 0

292

Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах 138,49 138,49 0

Анализ исполнения бюджетной сметы

Оплата труда.

В качестве нормативного документа, регламентирующего оплату труда в

проверяемом периоде, представлено Положение об оплате труда в МКУДО «ЦВР» г.

Поворино , утвержденное приказом от 17.01.2018 г. № 4.

Штатные расписания представлены: на 01.01.2017г., утверждено приказом № 1 от

09.01.2017 г. согласовано руководителем отдела по образованию и молодежной политике

,на 01.09.2017 г., утверждено приказом № 65 от 31.08.2017 г., согласовано руководителем

отдела по образованию и молодежной политике; на 01.01.2018 г., утверждено приказом

№ 1 от 09.01.2018 г., согласовано руководителем отдела по образованию и молодежной

политике; на 01.03.2018 г., утверждено приказом № 8 от 01.03.2018 г., согласовано

руководителем отдела по образованию и молодежной политике; на 01.09.2018 г.,

утверждено приказом № 49 от 31.08.2018г., согласовано руководителем отдела по

образованию и молодежной политике; на 01.05.2018 г., утверждено приказом № 15 от

03.05.2018г., согласовано руководителем отдела по образованию и молодежной

политике; на 01.01.2019 г., утверждено приказом № 1 от 09.01.2019 г., согласовано

руководителем отдела по образованию и молодежной политике; на 02.09.2019 г.,

утверждено приказом № 63/1 от 30.08.2019 г., согласовано руководителем отдела по

образованию и молодежной политике, на 01.10.2019 г. утверждено приказом № 78 от

30.09.2019 г., согласовано руководителем отдела по образованию и молодежной

политике.

Штатное расписание - бланк унифицированной формы Т-3 - и порядок его

заполнения утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Представленные формы штатного расписания не соответствует унифицированной

форме Т-3.

Карточка-справка

(КОД формы 0504417 согласно Приказа Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н )

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для регистрации справочных сведений о

заработной плате работника учреждения, в которой, помимо общих сведений о

работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам финансового обеспечения

(деятельности) суммы начисленной заработной платы по видам выплат, суммы

удержаний (по видам удержаний), сумма к выдаче.

Карточка-справка заполняется на основании Расчетно-платежной ведомости

(ф. 0504401). Расчетной ведомости (ф. 0504402).

Учреждение вправе использовать Карточку-справку (ф. 05044171 для обобщения

сведений о суммах вознаграждения, начисленного (выплаченного) физическому лицу -

исполнителю работ (услуг) по гражданско-правым договорам, заключенным

учреждением. В МКУДО «ЦВР » г. Поворино карточка-справка на каждого сотрудника

ведется, но не заполняется раздел «Отметки о приеме на работу и переводах»( дата и №

приказа), табельный номер .

Табель учета использования рабочего времени

(КОД формы 0504421 согласно Приказа Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н )

Табель учета использования рабочего времени (ф. 05044211 применяется для учета

использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от

нормального использования рабочего времени. Выбор способа заполнения Табеля

(ф. 0504421) определяется актом учреждения в рамках формирования учетной политики

учреждения. В МКУДО «ЦВР» г. Поворино в учетной политике не прописано.

13

В сроки, установленные порядком документооборота учреждения работником,

ответственным за ведение Табеля, отражается количество дней (часов) неявок (явок), а

также количество часов по видам переработок (замещение, работа в праздничные дни,

работа в ночное время и другие виды) с записью их в соответствующие графы.

Заполненный Табель подписывается лицом, на которое возложено ведение Табеля.

До октября 2017 г. учреждением велся табель учета использования рабочего времени

не по унифицированной форме. С ноября 2017 г. по декабрь 2019 г. велся Табель учета

использования рабочего времени (код формы 0504421), что соответствует Приказу

Минфина России от 30.03.2015г. №52н. В табелях не проставлялись порядковые номера,

соответствующие месяцам составления. Код ОКПО не заполнен.

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска,


(код формы 0504425)

При расчете отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск при

увольнении следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской

Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней

заработной платы".

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска,

увольнении и других случаях применяется при расчете среднего заработка для

определения сумм отпускной заработной платы, компенсации при увольнении и других

случаях в соответствии с действующим законодательством. Сведения о виде отпуска,

дате начала и окончания отпуска, его продолжительности, периоде, за который

предоставляется отпуск, заполняется на основании приказа. Номер Записки-расчета

соответствует номеру приказа (распоряжения) учреждения о предоставлении отпуска

работнику.

В МКУДО «ЦВР» г. Поворино за период 2017-2018 г.г. велся не унифицированный

бланк «Расчет отпускных», что не соответствует Приказу Минфина России от

30.03.2015г. №52н. В 2019 году учреждение использовало бланк код формы 0301051,

что не соответствует Приказу Минфина России от 30.03.2015г. № 52н.

Согласно приказа №50 от 31.08.2018 г. «О предоставлении отпуска Гребенникову Д.В.»

сторожу Гребенникову Дмитрию Викторовичу предоставлен очередной отпуск

14

продолжительностью 28 календарных дней с 05 сентября 2018 г. по 02 октября 2018 г . ,

за период работы с 01.02.18г. по 31.01.2019г. К журналу операций № 6 за сентябрь 2018

г. подложено два расчета отпускных сторожа Гребенникова Д.В. : в одном сумма

начисленных отпускных составляет 13402 руб. 76 коп., в другом 14638 руб. 68 коп.

Бухгалтером Учуваткиной Г.А. было дано пояснение, что второй расчет подложен

исходя из п. 18 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной

платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922,

Закона № 41-ФЗ от 07.03.2018г., в связи с увеличением МРОТ с 1 мая 2018 г. до 11163

рублей, средний месячный заработок был пересчитан из расчета действующего МРОТ.

Номер записки-расчета, который должен совпадать с номером приказа, отсутствует, дата

составления расчета отсутствует, нет даты начала отпуска и окончания, вида отпуска.

Согласно п. 4 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об

особенностях порядка исчисления средней заработной платы» и ст. 139 ТК РФ от

30.12.2001 г. №197-ФЗ расчет среднего заработка работника независимо от режима его

работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и

фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих

периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При

этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число

соответствующего месяца включительно. Средний дневной заработок для оплаты

отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за

последние 12 календарных месяцев. Период для расчета отпускных указан верно. В

расчетно-платежную ведомость за сентябрь 2018 г. включены начисленные отпускные в

сумме14638,68.

Отпускные были выплачены в сумме 12735,68 по реестру № 26 от 04.09.2018 г.

Согласно ч.9 ст. 136 ТК РФ от 30.12.2001 г. №197-ФЗ отпускное пособие должно быть

выплачено не менее, чем за 3 дня до даты начала отпуска. Гребенникову Дмитрию

Викторовичу оно было выплачено за 1 день до даты начала отпуска, что является

нарушением трудового кодекса Российской Федерации.

При проверке «Записки-расчета о предоставлении отпуска работнику» (код формы

0301051) работников МКУДО «ЦВР» г. Поворино за 2019 год не заполнялись: номер

документа (должен совпадать с номером приказа), дата составления, табельный номер

работника.

15

16

Расчетно-платежные ведомости в МКУДО «ЦВР» г. Поворино ведутся не по

унифицированной форме (код формы 0504401) согласно Приказа Минфина России от 30

марта 2015 г. N 52н .

На поверку представлены бюджетные сметы за проверяемый период 2017-2019

г.г. Бюджетные сметы составлены и утверждены в соответствии с Порядком

составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенных учреждений

Поворинского муниципального района, который разработан в соответствии со статьями

158, 161, 162, 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Общими требованиями

к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений,

утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 ноября

2007 года № 112н, в пределах доведенных бюджетных ассигнований и лимитов

бюджетных обязательств.

К бюджетным сметам не приложены обоснования (расчеты) плановых сметных

показаний, использованных при формировании смет, являющиеся неотъемлемой частью

сметы, согласно п. 2.2 II раздела Порядка составления, утверждения и ведения

бюджетной сметы казенных учреждений Поворинского муниципального района.

При внесении изменений в бюджетную роспись и изменения лимитов бюджетных

обязательств изменения в смету не вносились. Согласно III раздела Порядка

составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенных учреждений

Поворинского муниципального района внесение изменений в смету осуществляется при

внесении изменении изменений в бюджетную роспись и изменения лимитов бюджетных

обязательств. Изменение показателей сметы составляется учреждением по форме

согласно Приложения 3 к настоящему Порядку в 2 экземплярах.

Отсутствуют обоснования (расчеты) по изменяемым кодам статей (подстатей)

классификации операций сектора государственного управления и направлениям

расходов, а также причины образования экономии бюджетных ассигнований к

письменным обязательствам о недопущении кредиторской задолженности по

уменьшаемым статьям расходов (п. 3.2 III раздел Порядка).

17

Приложение №12Анализ исполнения бюджетной сметы МКУДО "ЦВР" г.

Поворино за 2019 год

Отражено в Отчете об исполнении бюджета, форма 0503127

Отражено в Отчете о финансовых результатах

деятельности, форма 0503121

По данным первичных бухгалтерских документов Установленные нарушения Отклонения Объяснение

причин по суммам

отклонений между

кассовым исполнением

бюджета и начисленными расходами по бюджетной

деятельностиКодКОСГУ

Утвержденныебюджетныеназначения

Исполненочерезфинансовыеорганы

Неисполнеиныеназначения

КодКОСГУ

Расходы(бюджетнаядеятельность)

Израсходованоденежныхсредств(кассовоеисполнение покодамКОСГУ)30405000

Расходы по бюджетной деятельности (начисленные расходы по КОСГУ)40120 000

Сумма нецелевого использовани я средств (гр.З-гр.7)

отклонениезавышениеотчетныхданныхформы0503121(гр.6-гр.8)

отклонениезанижениеотчетныхданныхформы0503121(гр.6-гр.8)

Превышениекассовогоисполнениянадрасходами по бюджетной деятельности (гр.З-гр.8)

Превышение расходов по бюджетной деятельности надисполнением(гр.8-гр.З)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14211 5501145,18 5501145,18 0,0 211 5501145,18 5501145,18 5501145,18 0 0 0 3675,77 -3675,77212 0,0 0,0 0,0 212 0,0 0,0 0 0 0 0 0213 1660059,30 1660041,41 17,89 213 1660137,87 1660041,41 1660137,87 0 0 0 -96,46 96,46221 35360,0 34745,82 614,18 221 34745,82 34745,82 34745,82 0 0 0 0 0222 222223 317681,0 317541,98 139,02 223 318904,12 317541,98 318904,12 0 0 0 -1362,14 1362,14224 224225 43403,0 41873,54 1529,46 225 41873,54 41873,54 41873,54 0 0 0 0 0226 97540,0 95941,68 1598,32 226 104941,68 95941,68 102541,68 0 2400,0 2400,0 -6600,0 6600,0241 241242 242251 251261 261262 262263 263266 3675,77 3675,77 266 3675,77 3675,77 6075,77 0 -2400,0 -2400,0 2400,0 -2400,0290 26057,49 26057,49 0,0 290 26057,49 26057,49 26057,49 0 0 0 0 0

18

310,271 153599,0 153599,0 0,0

310,271 161714,72 153599,0 161714,72 0 0 0 -8115,72 8115,72

340,272 25246,0 25246,0 0,0

340,272 20935,60 25246,0 20935,60 0 0 0 4310,40 -4310,40

Итого 7863766,74 7859867,87 3898,87 Итого 7874131,79 7859867,87 7874131,79 0 0 0 5788,15 -5788,15

Анализ исполнения бюджетной сметы Муниципального казенного учреждения

дополнительного образования «Центр внешкольной работы» г. Поворино (Приложение

№12) за 2019 год показал отклонение завышенных отчетных данных в форме 0503121

«Отчет о финансовых результатах деятельности» к расходам отраженным в главной

книге учреждения по бухгалтерскому счету 1 401 20 000 «Расходы текущего

финансового года» и отклонения отчетных данных в форме 0503127 «Отчет об

исполнении бюджета» к расходам отраженным в главной книге учреждения по

бухгалтерскому счету 1 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

Заключительная часть

В ходе проверки по вопросам соблюдения законодательства Российской

Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств районного

бюджета и имущества выявлены следующие нарушения:

При ведении бухгалтерского учета не соблюдаются:

- приказ Министерства финансов от 30.03.2015 №52н «Об утверждении форм

первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,

применяемых органами государственной власти (государственными

органами), органами местного самоуправления, органами управления

государственными внебюджетными фондами, государственными

(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их

применению»;

- приказа Министерства финансов РФ от 28 декабря 2010 года N 191н «Об

утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,

квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной

системы Российской Федерации»;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н “Об утверждении

федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и

отчетности организаций государственного сектора»;

- учетная политика учреждения ведется с нарушением Приказа № 274н от

30.12.2017г.;

- журналы операций № 2, № 3, № 6, № 7, № 8 заполнены с нарушением норм

приказа Министерства финансов № 52н от 30.03.2015г., по этим журналам

19

20

остатки не выводятся;

годовые отчеты за 2017-2019 г.г. составлены с нарушением требований

«Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной

и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»

№ 191н от 28.12.2010г.;

- штатные расписания не соответствуют унифицированной форме Т-3;

в карточке-справке на каждого сотрудника заполняется не полностью раздел

«Отметки о приеме на работу», не проставляется табельный номер;

записка-расчет о предоставлении отпуска работнику ведется не по

унифицированной форме, согласно приказа № 52н от 30.03.2015г., не

проставляется номер, дата составления, табельный номер ;

выплата отпускных производится с нарушением ч. 9 ст. 136 ТК РФ от

30.12.2001 г. от №197-ФЗ.

бюджетные сметы за проверяемый период ведутся с нарушением п. 2.2 II

раздела, III раздела Порядка составления, утверждения и ведения

бюджетной сметы казенных учреждений Поворинского муниципального

района.

- имеются отклонения данных, отраженных в формах 050127, 0503121 с

данными отраженными в главной книге учреждения по бухгалтерскому

счету 1 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

По результатам проверки организации и ведения бухгалтерского учета в МКУДО

ЦВР» г. Поворино рекомендуется:

привести Учетную политику в соответствии с действующим законодательством;

привести в соответствие с инструкциями №157н и 162н бухгалтерский учет;

к бухгалтерскому учету принимать только унифицированные формы первичных

документов, согласно инструкции № 52н от 30.03.2015г.;

по журналам операций № 2, № 3, № 6, № 7, № 8 выводить остатки;

в карточке-справке заполнять все разделы;

соблюдать ТК РФ от 30.12.2001 г. №197-ФЗ;

вести записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении

отпуска, увольнении и других случаях (код формы 0504425) с заполнением всех

данных.

усилить контроль над сроками сдачи отчетов и правильностью их оформления.

при составлении штатного расписания использовать унифицированную форму Т-3,

утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1;

соблюдать Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы

казенных учреждений Поворинского муниципального района;

дать объяснение причин по суммам отклонений между кассовым исполнением

бюджета и начисленными расходами по бюджетной деятельности.

Руководитель контрольного мероприятия:

Ведущий специалист ^ ‘I t a . t / — Л.Ю. Нагорнова

Руководитель объекта контроля:

Директор МКУДО «ЦВР г. Поворино Т.А. Гребенникова

Главный бухгалтер объекта контроля:

Бухгалтер Г.А. Учуваткина

Настоящий акт составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

С актом ознакомлен, один экземпляр акта получен:

Директор МКУДО «ЦВР»г. Поворино , ■/t Т.А. Гребенникова

Documents

АКТ № 2/20кт... · 2020-03-30 · 26 марта 2020 года г. Поворино В соответствии с приказом «О проведении плановой