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« Auditeur Interne/Audité : une relation mutuellement bénéfique à l’organisation ? ». « Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique à l’organisation ? ». « Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique à l’organisation ? ». - PowerPoint PPT Presentation
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Intervenant : Thomas E. BLOTMBA, FCSI,DESS,CPAH
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« Auditeur Interne/Audité :
une relation mutuellement bénéfique à
l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Introduction / Définition /Rôle de l’auditeur et de l’audité
Gestions des risque Préparation et exécution d’une
mission d’audit Défi Conclusion
Plan de Présentation
Pour qu’elle soit mutuellement bénéfique au service de l’organisation, la relation entre auditeurs et audités nécessite une double coopération: c’est un exercice de communication où les deux parties doivent faire preuve d’écoute, de compréhension, et de diplomatie pour instaurer un véritable dialogue.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Écouter, n’est pas entendre Avoir l’écoute active Celle–ci ne peut exister sans tolérance et
acceptation de l’autre dans ses différences d’agir et de penser
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Selon LARRY SAWER l’Audit Interne doit être une association manager-auditeur pour résoudre les problèmes
L’Auditeur détecte et identifie les problèmes L’Audité leur apporte une solution
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée…
L’audit interne est considéré comme un des outils d’amélioration continue
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Cependant les vraies finalités de l’audit interne sont encore mal comprises, si bien que le personnel considère l’audit comme un outil de contrôle et non comme un moyen permettant de faire évoluer l’organisation dans le bon sens.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Même pour ceux qui acceptent l’existence des audits et les perçoivent comme indispensables, la nature humaine basée entre autres sur la peur, engendre une réticence naturelle
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Rôle des auditeurs internes: L’auditeur doit être un être humain
I.M.P.E.C.C.A.B.L.E
IndépendantMéthodiquePsychologueExhaustifCommuniquantCompétentAnalytiqueBienveillantLoyalExpérimenté
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Normes MPA 1210 – 1 : Compétence Bonnes qualités relationnelles, de compréhension,
de communication, le sens des relations humaines et le maintien de bonnes relations avec les clients de la mission
Capacité de communiquer oralement et par écrit, de manière à pouvoir exposer clairement et efficacement
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Rôle des audités
Pour assurer l’efficacité du processus d’audit, les audités ont intérêt à faire preuve d’une réelle implication dans la réalisation de l’audit. Cette implication peut se traduire par :
Une disponibilité au cours de l’audit
Une ouverture d’esprit dans la prise en compte des observations
Une totale transparence sur les réponses apportées
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
II-Comment favoriser l’attention de la Direction Générale
à l’égard de l’Audit Interne ?
A - Ce qui incombe à l’Audit Interne :
Faire preuve d’un professionnalisme élevé Se conformer continuellement au cadre de référence de
pratique professionnelle Vendre valablement l’Audit Interne, et lui préserver une
bonne image auprès de tous les managers et de la Direction Générale, en particulier. Ceci passe à travers :
- une communication efficace autour de la fonction
- une qualité digne du travail d’audit
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
La certification individuelle ou / et de la cellule d’audit aide à aller dans ce sens
- des relations de confiance avec les audités
- un esprit constructif et un comportement éthique des auditeurs.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
B – Ce qui incombe à la Direction Générale :
Avoir une perception positive et valable à l’égard de l’Audit Interne
Considérer l’Audit Interne comme un allié incontournable et un éclaireur sur le fonctionnement des processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et non comme un perturbateur
Voir en l’Audit Interne un investissement rentable et non un coût supplémentaire et superflu
L’Audit Interne : une fonction à valeur
ajoutée
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
L’Audit Interne est ce que la Direction Générale veut qu’il soit
Le corollaire à cela est que l’Audit Interne est l’image de la Direction Générale :- Un Audit Interne efficace est synonyme de la clairvoyance de la Direction Générale et de son habileté à bien gérer et piloter l’entreprise
Les normes de pratique professionnelle ont mis en valeur le rôle de la Direction Générale pour l’ancrage de l’Audit Interne
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Gestion des Risques
Plan de Présentation
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Synthèse sur les référentiels
La gestion des risques est un processus qui implique l’ensemble des acteurs de l’entreprise, depuis les organes de gouvernance jusqu’aux opérationnels
Elle couvre à la fois la notion de risques et d’opportunité
(bénéfice) Elle contribue à l’atteinte des objectifs de la structure, et
concerne l’ensemble des activités
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Elle s’appuie sur les processus de l’entreprise Les référentiels vont également apporter plus de
crédibilité (interne et externe) aux responsables de la gestion des risques notamment pour ceux qui travaillent dans un environnement international
La fonction apparaitra également comme plus structurée
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Les risques sont au centre des enjeux de l’entreprise
Informationfinancière
Informationfinancière
Thématiquessensibles
Thématiquessensibles
TransformationTransformation
Complexificationdes opérations
Complexificationdes opérations
Ouverturedes marchés
Ouverturedes marchés
InternationalisationInternationalisation
Diversificationdes activités
Diversificationdes activités
Ouverturedu capitalOuverturedu capital
Gestion des risques
?
Gestion des risques
?
RéglementationsRéglementations
1. Lancer la démarche par une cartographie des risques
2. Faire le marketing de la gestion des risques
3. Mettre sous tension le dispositif
4. Boucler les démarches Top Down et Bottom up
5. Mettre en place et animer une filière risque
6. Passer à l’action
7. Interconnecter le système de gestion des risques
8. Intégrer la gestion des risques dans les instances de pilotage
9. Suivre la vitalité et l’efficacité du dispositif
10. Elargir la vision 21
Un enjeu : passer du statique au dynamique !10 facteurs clés de succès
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
1. Faire le marketing de la gestion des risques
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Donner l’impulsion et l’envie !
Les leviers possibles Choix et affichage du sponsorEnergie et visibilité de la fonction gestion des risques Plan de communication interne Modèle de maturité (roadmap, pilote…) Liens avec des projets « phare »
Deux éléments à appréhender : la culture et le jeux des acteurs
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
2. Mettre sous tension le dispositif
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Savoir distiller une dose de forces coercitives !
Les leviers possibles
Le comité d’audit L’audit interne Les revues de direction Les objectifs individuels Le benchmark
Attention au mélange des genres !
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
3. Boucler les démarches Top Down et Bottom Up
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Indiquer le chemin et mettre du carburant
Pas antinomiques mais complémentaires L’une donne du sens L’autre du fond
Exemple de séquence possiblePremière cartographie en utilisant la
démarche Top DownInitier la démarche Bottom-Up sans
attendre
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
4. Mettre en place et animer une "filière risque"
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Disposer sur le terrain d’une force motrice
Les points clés Profil Rôles & Responsabilités Moyens Mutualisation
Un élément à ne pas oublier : la conduite du changement
Dimensionnement : arbitrage coûts bénéfices
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
5. Passer à l'action et atténuer les risques
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Engager rapidement des chantiers
Points clés Choix du pilote Moyens Pluridisciplinarité / mode projet Fixation des objectifs
Cibler les efforts en limitant ou séquençant les chantiers prioritaires (importance
de l’arbitrage)
Rôle clé de la filière risque : animation et conseil
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
6. Interconnecter le système de gestion des risques
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Eviter les encombrements et gagner en fluidité !
Connecter l’ERM aux autres démarches, fonctions
concernées par la gestion des risques : Contrôle Interne Compliance / DD Assurances, Gestion de crise Sureté Qualité
Deux enjeux Coordonner pour éviter les redondances, conflits… Donner de la cohérence pour plus d’efficacité
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
6. Les interfaces possibles entre la gestion des
risques, l’audit interne et le contrôle interne
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Référentiels
Gestion des risques
Contrôle interne
Audit interne
Adaptation des contrôles en fonction des risques
Non conformités
Procédures et contrôles
Plans d’audit
Faiblesses et bonnes pratiques
Recommandations
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
7. Intégrer la gestion des risques dans les processus de pilotage
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Placer le dispositif sur les rails !
Exemple de processus à considérer : Planification stratégique Cycle budgétaire Investissement
Plus généralement tout processus d’engagement doit intégrer un volet « risque » !
Importance des tableaux de bord
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique
à l’organisation ? »
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8. Suivre la vitalité et l'efficacité du dispositif Etre en capacité de mesurer la vitesse et le chemin parcouru
Quatre mesures possibles :
La maturité du dispositif ERM L’avancée des plans d’action La mise en œuvre des contrôles
(lien avec le CI) La réduction du niveau de risques
(suivi des pertes…)
Les challenges : bâtir des indicateurs pertinents, collecter les données et les diffuser, le système d’information…
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
9. Elargir la vision
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Trouver un second souffle et repartir pour un nouveau cycle !
Les pistes possibles à explorer
Travailler sur les risques émergents
Quantifier S’ouvrir sur l’extérieur Passer de l’itératif au continu…
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique
à l’organisation ? »
Préparation et exécution d’une mission d’Audit
Plan de Présentation
1) Préparation de l’audit
La préparation peut se moduler sous forme de réunions et de visite sur le terrain
La phase de préparation est fondamentale pour l’efficacité globale du processus d’audit
Qui est impliqué ? Tout collaborateur intervenant dans le cycle de vie du produit/du système/du processus audité. Tous concernés, chacun est responsable
C’est aussi le moment où les dirigeants peuvent exceptionnellement s’impliquer dans l’opérationnel
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
2) Réalisation: La réunion d'ouverture et les entretiens
L’audit sur le terrain débute avec l’organisation d’une réunion d’ouverture qui permet aux différents
« protagonistes » (auditeurs/audités) de bien se mettre d’accord sur l’organisation de l’audit en confirmant ou adaptant les modalités décrites dans le plan d’audit préalablement établi
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Pendant l’audit, attitude de l’auditeur:
L’auditeur connait (et il sait les mettre en œuvre) les principes d’une organisation dite excellente
Il sait que tout organisme doit fonctionner pour satisfaire ses parties prenantes. Il posera des questions sur la connaissance de ces parties prenantes et sur leurs exigences
Il sait que tout organisme qui fonctionne peut être soumis à un milieu hostile et contraignant
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Il posera des questions sur les risques que les objectifs ne soient pas atteints et sur les dispositions mises en œuvre pour réduire ces risques. Il posera des questions sur les méthodes mises en œuvre pour assurer une dynamique intelligente de l’amélioration.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique à
l’organisation ? »
Pendant l’audit, attitude des audités Quelques attitudes et règles à respecter :
Ne pas hésiter à demander des précisions
Trop souvent on en dit trop ! Répondre strictement à la question posée
Ne pas rester en retrait, cela pourrait donner l’impression de cacher quelque chose
Accepter les remarques, demander des explications…37
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
3) Clôture: La validation et l’information (diffusion d'un rapport)
Les constatations sont nombreuses mais l’auditeur a su distinguer l’essentiel du superficiel
Un travail difficile se concrétise par la transformation de constatations en conclusions pertinentes
Diffusion des résultats de la mission
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique au service de l’organisation ? »
3) Clôture : L’obtention des actions, le bilan des progrès accomplis
Les responsables audités s’engagent à mettre en place les actions correctives sur les causes réelles des faiblesses constatées
L’auditeur s’est assuré du suivi de l’ensemble des actions
Ce scénario idéal n’est pas qu’une fiction, mais peut être « réalité » en adoptant le comportement expliqué précédemment et en n’oubliant pas les fondamentaux, clefs de réussite
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Les auditeurs internes échangent sur leurs conclusions et recommandations avec le niveau de management approprié avant que le responsable de l’audit interne n'émette le rapport définitif.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique au service de l’organisation ? »
Les conditions de réussite Réunir tous les interlocuteurs concernés Préparer un support Rester dans l’échange et éviter les blocages
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bénéfique au service de l’organisation ? »
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bénéfique à l’organisation ? »
Manuel de l’audit interne
Code de conduite
Manuel portant sur la qualité
Planification, exécution et communication des résultats de la vérification (procédures et indicateurs de performance)
Critères de documentation
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Repenser le service d’audit interne
Maintenir un service d’audit interne qui sache s’adapter et répondre aux besoins courants de l’organisation tout en anticipant les besoins évolutifs
Être flexible et alerte aux changements.
Bien connaître les attentes, améliorer le rendement en vue d’augmenter l’efficacité de l’entreprise
et contribuer à la création de valeur ajoutée
Plan d’Action validé
L’Audit Interne ne sert à rien s’il n’aboutit pas à la mise en
œuvre d’actions de progrès
Les critères d’acceptation des réponses des audités doivent être objectifs: une réponse à une recommandation doit être un plan d’action explicite pour résoudre le problème
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? » Le plan d’action doit être :
COMPLET : spécifier QUI fera QUOI et QUAND ce sera fait
EXHAUSTIF : non limité aux cas rapportés ou sites testés
PERMANENT : mise en œuvre de procédures évitant que le problème réapparaisse, ou bien permettant de s’en apercevoir et d’en
limiter les conséquences à un niveau acceptable
AUTOCONTROLE: comportant des clignotants signalant une éventuelle récurrence à la
hiérarchie ou à un tiers.
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique
à l’organisation ? »
Défi
Plan de Présentation
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DÉFIS
- Budget du service d’Audit Interne
- Demandes ponctuelles du Comité d’audit
- Sollicitations diverses
(consultation, cas de fraudes, demandes d’interventions, etc.)
- Leadership du service d’audit interne (expertise et réputation de la direction)
- Taux de roulement élevé des ressources.
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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DÉFIS
Recherche d’expertise précise pour une audit spécialisée.
Limitation du nombre de ressources composant l’équipe
Difficile de recruter des ressources sur le marché car la demande ne cesse d’augmenter pour ce type d’expertise
Mise en oeuvre des recommandations
Plusieurs autres facteurs, dont les échéanciers rigoureux
« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement bénéfique
à l’organisation ? »
Conclusion
Plan de Présentation
Conclusion La réussite d’un audit s’apprécie principalement par la
bonne perception qu’a l’audité des actions de l’auditeur, des enseignements qu’il peut en retirer et de son niveau d’adhésion aux changements qu’elles vont entraîner
Aux auditeurs, de faire en sorte que l’audit soit perçu comme un outil de valorisation du travail de l’audité et non comme une contrainte de plus
Les rôles et responsabilités des Auditeurs Internes et Audités doivent être précisés
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Devise de l’Audit Interne « Le Progrès par le Partage »
A l’exemple de l’aïkido, art martial, où on vise « l'harmonie, non la dualité mais l’unité ».
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« Auditeur Interne /Audité : une relation mutuellement
bénéfique à l’organisation ? »
Thomas E. Blot
MBA, FCSI,DESS,CPAH Tél: 509-3794-7171 Email: [email protected]
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bénéfique à l’organisation ? »