Upload
meyouslide
View
128
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
Как скажутся на работе девелоперовновые реалии налоговой среды
Анна СтрельниченкоПартнер группы по оказанию налоговых услуг компаниям в секторе недвижимости
Страница 2
► Бенефициарный собственник дивидендного / процентного дохода
• Неприменение соглашений об избежании двойного налогообложения – налог у источника 10/15/20%
• Необходимо смотреть на юрисдикцию (и соглашение) фактического собственника дохода
► Налоговое резидентство иностранных компаний
• Фактические управление из России?• Риск признания налогового
резидентства в России и обложения прибыли в РФ
► Контролируемые иностранные компании (КИК)
• Акционер российский резидент?• Необходимо отчитываться о прибыли
КИК и уплачивать налоги с ее нераспределённой прибыли
► Иностранные проектные компании• 100% штраф по налогу на имущество?
СубХолдКо
ХолдКо
РФ
Иностранные юрисдикции
Проектная компания
ФинКо2
Проценты
ФинКо1
Банк
БанкДивиденды
Деофшоризация:как повлияет на девелоперов
Страница 3
Доходы от продажи проектов
Сделки между иностранными компаниями облагаются в России
Если нет освобождения по СОИДН (Кипр (до 2017 года), Нидерланды, Австрия)Пока нет механизма (для любых сделок)
Покупатели опасаются, что «придут» к ним
Риски для продавца: налоговое резидентство
Автоматический обмен информации (начиная с 2017-2018)Country-by-country reporting (возможно уже в 2016)
Страница 4
► Налоговые последствия:• Налогообложение прибыли
ПИФа только при распределении пайщикам – эффективная ставка может быть 13%
• НДС, налог на имущество, земельный налог – также как у организаций
• Иностранные пайщики?► Как передать имущество в ПИФ
• Налог на прибыль? НДС? ТЦО?• Заложенное имущество?
► Контролируемые иностранные компании (КИК)
• Пайщики являются собственниками имущества ПИФа пайщики могут быть контролирующими лицами
Проектная компания
Банк
ПИФы: решение ли?
ПИФ
Страница 5
Правила «недостаточной капитализации»:сегодня и завтра
- Наличие задолженности, контролируемой по правилам «недостаточной капитализации» И
- Соотношение контролируемой задолженности к капиталу превышает 3:1
Кредиты/займы от прямых и косвенных акционеров (участие более 20%)
Кредиты/займы от российских аффилированных лиц
Кредиты от третьих лиц, обеспеченные акционерами
или аффилированными лицами
Займы от иностранных аффилированных компаний
Негативная судебная практика
Законодательные инициативы:
Включить займы иностранных аффилированных компаний
Исключить обеспеченные кредиты от третьих лиц
Страница 6
Спасибо за внимание!