О.С. Чушинская Е.С. Федотова … › content › learning › 4 › science › 1 › doc › ...- эффективности использования основных

Министерство образования и науки Российской Федерации

Саратовский социально-экономический институт (филиал)

РЭУ им. Г.В. Плеханова

Кафедра бухгалтерского учета,

анализа хозяйственной деятельности и аудита

О.С. Чушинская,

Е.С. Федотова

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ (МОДУЛЬ):

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебно-методическое пособие для студентов, обучающихся по специальности

38.05.01 Экономическая безопасность

(специализация «Финансовый учет и контроль

в правоохранительных органах»)

Саратов

2019

– 2 –

УДК 657.6

ББК 65.053

Ч96

Рекомендует к печати редакционно-издательский совет

Саратовский социально-экономический институт (филиал)

РЭУ им. Г.В. Плеханова 24.11.2017.

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцент Ю.А. Ермилова,

доктор экономических наук, доцент В.В. Плотникова

Чушинская О.С., Федотова Е.С.

Экономический анализ (модуль): Комплексный экономический

анализ хозяйственной деятельности : учеб.-метод. пособие для студен-

тов, обучающихся по специальности 38.05.01 Экономическая безопас-

ность (специализация «Финансовый учет и контроль в правоохрани-

тельных органах»). – Саратов : ССЭИ (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова,

2019. – 108 с.

ISBN 978-5-4345-0504-8

Учебно-методическое пособие по изучению дисциплины «Экономиче-

ский анализ (модуль): Комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности» предназначено для обучающихся по специальности 38.05.01

Экономическая безопасность (специализация «Финансовый учет и контроль в

правоохранительных органах») и разработан в соответствии с утвержденной

рабочей программой дисциплины. Пособие содержит теоретический матери-

ал по изучаемым темам, вопросы для подготовки к практическим занятиям,

задания для практических занятий, тематику докладов, рефератов и эссе.

УДК 657.6

ББК 65.053

© Чушинская О.С., Федотова Е.С., 2019

© Саратовский социально-

экономический институт (филиал)

РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2019

Ч96

ISBN 978-5-4345-0504-8

– 3 –

Оглавление

Введение ....................................................................................................... 4

Тема 1. Значение и задачи комплексного экономического анализа

хозяйственной деятельности предприятия ............................... 6

Тема 2. Анализ технико-организационного уровня

и других условий хозяйственной деятельности ..................... 10

Тема 3. Анализ и управление объемом производства и продаж ........ 14

Тема 4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми

ресурсами и их использования ................................................. 27

Тема 5. Анализ обеспеченности предприятия материальными

ресурсами и их использования ................................................. 40

Тема 6. Анализ обеспеченности предприятия основными

фондами и эффективности их использования ........................ 48

Тема 7. Анализ затрат на производство и себестоимости

продукции .................................................................................... 64

Тема 8. Анализ финансовых результатов хозяйственной

деятельности предприятия ....................................................... 83

Тема 9. Анализ инвестиционной деятельности предприятия ............. 97

Тема 10. Методы комплексного анализа уровня использования

экономического потенциала хозяйствующего субъекта ......103

Список рекомендуемой литературы ....................................................107

– 4 –

Введение

Учебно-методическое пособие предназначено для обучающихся

по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность (специализа-

ция «Финансовый учет и контроль в правоохранительных органах»)

и разработано в соответствии с утвержденной рабочей программой

дисциплины.

Дисциплина «Экономический анализ (модуль): Комплексный

экономический анализ хозяйственной деятельности» относится к ба-

зовой части блока 1 «Дисциплины (модули)» учебного плана.

Цель настоящего учебно-методического пособия состоит в оказа-

нии содействия обучающимся в успешном освоении дисциплины

«Экономический анализ» (модуль): Комплексный экономический

анализ хозяйственной деятельности», основной целью которой явля-

ется формирование теоретических знаний и практических навыков в

области анализа хозяйственной деятельности хозяйствующих субъек-

тов различных форм собственности для обоснования управленческих

решений и формирования эффективной финансово-экономической

стратегии их развития.

Учебно-методическое пособие содержит теоретический материал

по изучаемым темам, в котором обращается внимание на методиче-

ские приемы и направления анализа, которые необходимы для прове-

дения аналитических исследований по различным направлениям ком-

плексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

Выполнение предусмотренных в учебно-методическом пособии

заданий на аудиторных занятиях, а также подготовка рефератов по

рекомендуемым темам, ответы на предложенные вопросы и выполне-

ние предложенных заданий для внеаудиторной самостоятельной рабо-

ты по данной дисциплине позволят обучающимся получить необхо-

димые знания, умения и навыки и на их базе сформировать необходи-

мые компетенции, предусмотренные учебным планом по специальности

– 5 –

38.05.01 Экономическая безопасность (специализация «Финансовый

учет и контроль в правоохранительных органах):

- способность анализировать показатели финансовой и хозяй-

ственной деятельности государственных органов и учреждений раз-

личных форм собственности (ПК-26);

- способность анализировать результаты контроля, исследовать и

обобщать причины и последствия выявленных отклонений, наруше-

ний и недостатков и готовить предложения, направленные на их

устранение (ПК-27);

- способность осуществлять сбор, анализ, систематизацию, оцен-

ку и интерпретацию данных, необходимых для решения профессио-

нальных задач (ПК-28);

- способность строить стандартные теоретические и эконометри-

ческие модели, необходимые для решения профессиональных задач,

анализировать и интерпретировать полученные результаты (ПК-30);

- способность анализировать и интерпретировать финансовую,

бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в учетно-

отчетной документации, использовать полученные сведения для при-

нятия решений по предупреждению, локализации и нейтрализации

угроз экономической безопасности (ПК-33);

- способность исследовать условия функционирования экономи-

ческих систем и объектов, формулировать проблемы, обосновывать

актуальность и практическую значимость разрабатываемых меропри-

ятий по обеспечению экономической безопасности, методов и средств

анализа экономической безопасности организаций, оценивать их эф-

фективность (ПК-46);

- способность применять методы проведения прикладных науч-

ных исследований, анализировать и обрабатывать их результаты,

обобщать и формулировать выводы по теме исследования (ПК-47).

– 6 –

ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ

КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Вопросы к практическим занятиям

1. Экономическая сущность и роль комплексного анализа в си-

стеме управления. Задачи комплексного экономического анализа.

2. Содержание и последовательность проведения комплексного

экономического анализа.

3. Структура и содержание комплексного бизнес-плана. Роль эко-

номического анализа в разработке и мониторинге основных плановых

показателей.

4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения

смет (бюджетов).

5. Комплексный экономический анализ в системе маркетинга.

Методические указания к теме

Предмет комплексного экономического анализа – это деятель-

ность конкретного хозяйствующего субъекта, направленная на извле-

чение прибыли и обеспечение сбалансированности доходов и расхо-

дов, которая комплексно изучается с целью объективной оценки ее

эффективности и выявления резервов повышения и обеспечения

устойчивости функционирования хозяйствующего субъекта.

Отличительными чертами являются:

- полнота и всесторонность анализа;

- единство цели, объединяющей отдельные направления анализа в

систему;

- системность, которая проявляется в четкой логической последо-

вательности рассмотрения показателей.

При проведении комплексного экономического анализа выделяют

несколько взаимосвязанных этапов:

1. Объект исследования представляется системой, для которой

определяются цели и условия функционирования.

2. Формируется система показателей, которая характеризует фи-

нансово-хозяйственную деятельность.

ТЕМА 1

– 7 –

3. Составляется общая схема системы, определяются ее основные

компоненты, а также взаимосвязи между блоками.

4. Определяются и описываются основные взаимосвязи между

различными блоками системы и факторы, позволяющие дать количе-

ственную оценку этих взаимосвязей.

5. Производится построение модели системы на основе получен-

ной информации, включающей конкретные данные о работе предпри-

ятия, на основе которой получают параметры функционирования си-

стемы в конкретных числовых выражениях.

6. Производится работа с моделью, выражающаяся в объективной

оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также

комплексном выявлении резервов повышения эффективности произ-

водства.

Экономический анализ играет ведущую роль в стратегическом

планировании, в обосновании и мониторинге бизнес-планов:

1. С его помощью определяется достаточность имеющихся ресур-

сов и потенциала для реализации стратегических целей, а также выяв-

ляется дополнительная потребность в ресурсах и определяются воз-

можные источники ее покрытия.

2. На его основе анализируются стратегические альтернативы,

т. е. обосновывается целесообразность использования возможных

стратегий развития.

3. Сопоставляются бюджеты стратегических альтернатив.

– 8 –

Тематика рефератов, докладов, эссе

1. Значение комплексного экономического анализа в системе мар-

кетинга.

2. Значение комплексного экономического анализа в системе

внутрипроизводственного планирования.

3. Значение комплексного экономического анализа в мониторинге

основных плановых показателей.

4. Значение комплексного экономического анализа в бюджетиро-

вании.

5. Роль SWOT-анализа для определения маркетинговых стратегий.

6. Принципы проведения STEP-анализа, SWOT-анализа, GAP-

анализа.

Задания для практических занятий

Задание 1. На основании данных таблицы необходимо опреде-

лить, насколько изменился объем производства, влияние факторов

способом цепных подстановок и способом абсолютных разниц, а так-

же резерв роста объема производства.

Наименование показателей План Факт

1.Общий объем произведенной продукции, тыс. руб. 3500 3400

2.Суммарный расход материала на производство продукции, кг 3500 3740

3.Удельный расход материала на единицу продукции, кг ? ?

Задания для самостоятельной работы

Задание 2. Необходимо определить размер общего резерва роста

объема производства продукции.

По результатам проведенного анализа установлено, что предпри-

ятие имеет возможности добиться увеличения объема производства за

счет:

- эффективности использования основных фондов – на сумму

10 тыс. руб.;

- эффективности использования материальных ресурсов – на

80 тыс. руб.,

- роста производительности труда – на 60 тыс. руб.

– 9 –

Задание 3. Среднесписочная численность в истекшем году со-

ставляла в целом по предприятию 1 600 человек, из них рабочих –

900 чел. В отчетном году – 1 600 чел. и 920 чел соответственно. Необ-

ходимо определить, повлияло ли это на показатели производительно-

сти труда в целом по предприятию при неизменности прочих факто-

ров. Обоснуйте выводы.

Вопросы для самопроверки

1. Охарактеризуйте роль комплексного экономического анализа в

системе управления предприятия.

2. Опишите содержание блок-схемы комплексного экономическо-

го анализа.

3. Охарактеризуйте основные этапы комплексного экономическо-

го анализа.

4. Каково значение комплексного экономического анализа в си-

стеме маркетинга?

5. Каково значение комплексного экономического анализа в раз-

работке и мониторинге основных плановых показателей?

6. В чем заключается сущность системности комплексного эконо-

мического анализа?

7. Что понимается под динамикой определенного экономического

явления, процесса? Какими показателями характеризуется, каков по-

рядок их расчета?

8. Что понимается под структурой экономического явления или

процесса? Какими показателями характеризуется, каков порядок их

расчета?

– 10 –

АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ОРГАНИЗАЦИОННОГО УРОВНЯ

И ДРУГИХ УСЛОВИЙ



1. Сущность и основные показатели технико-организационного

уровня производства.

2. Анализ технической оснащенности производства, оценка тех-

нического уровня и возрастного состава основных фондов.

3. Оценка прогрессивности применяемых технологий.

4. Оценка и анализ уровня организации производства и управления.

5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии. Учет влияния

жизненного цикла при анализе организационно-технического уровня

производства.


Для характеристики технико-организационного уровня производ-

ства изучается уровень развития средств производства, методов орга-

низации производства и управления.

Организационно-технический уровень производства складывается

под влиянием следующих трех групп факторов:

1. Научно-техническая группа: состояние техники и технологий,

внедрение средств механизации и автоматизации производства.

2. Организационно-производственная группа: оценка уровня спе-

циализации и концентрации производства, организации производ-

ственных процессов.

3. Организационно-управленческая группа: административные и

экономические методы организационного воздействия на все стадии

производства.

Выделяют следующие группы показателей технического уровня

производства, характеризующие уровень развития техники и технологий:

а) показатели уровня орудий труда – состояние и использование

основных производственных фондов. Основным показателем оценки

является фондоотдача. Также производится оценка возрастного соста-

ва оборудования, удельного веса морально устаревшего оборудова-

ТЕМА 2

– 11 –

ния, показателей, характеризующих степень годности и износа основ-

ных производственных фондов;

б) показатели уровня технологий производства, которые рассмат-

риваются с технической и экономической позиций;

в) показатели качества произведенной продукции.

Объектом анализа является технология производства на предпри-

ятии в целом, а также технологии производства по видам готовой

продукции, их групп и технологии, применяемые в цехах, переделах,

на участках.

Основные показатели, характеризующие уровень технологий

производства:

1. Коэффициент механизации работ:

Кмех-ции работ =

.

2. Коэффициент механизации труда:

Кмех-ции труда =

.

3. Коэффициент механизации по трудоемкости:

Кмех-ции по трудоемкости =

.

4. Коэффициент поточности:

Кпоточности =

.

Организационный уровень производства определяется степенью

соответствия организационных форм и методов современным требо-

ваниям технического развития и оптимального сочетания материаль-

ных и трудовых факторов производства.

Для анализа организационного уровня производства выделяют

следующие группы показателей:

1. Показатели уровня организации производственных процессов:

уровень автоматизации, специализации и кооперирования производ-

ства; длительность и структура производственного цикла; равномер-

ность и ритмичность.

– 12 –

2. Показатели уровня организации труда, характеризующие уро-

вень разделения и специализации труда, уровень оснащенности рабо-

чих мест, применения рациональных приемов и методов труда, уро-

вень безопасности и санитарно-гигиенических условий труда, показа-

тели напряженности и нормирования труда.

Уровень управления характеризуется соответствием управляю-

щей системы и объекта управления, а также способностью выработки

обоснованных управленческих решений. Выделяют три направления

анализа:

1. Анализ организационной структуры управления: изучение эф-

фективности структуры управления и разработка рекомендаций по ее

совершенствованию.

2. Анализ технической оснащенности управленческого труда и

эффективности применяемых методов управления.

3. Анализ состава и организации труда работников управления.

В процессе анализа выявляется соответствие между производ-

ственно-организационной структурой и применяемыми формами и

методами управления производством.


1. Анализ эффективности кадрового потенциала хозяйствующего

субъекта.

2. Методика анализа технического потенциала хозяйствующего

субъекта.

3. Методика анализа производственного потенциала хозяйствую-

щего субъекта.


Задание 1.

Данные о длительности производственного цикла

Пр

од

ук

ци

я

Длительность

производственного

цикла

Изменение длительности

всего

в т. ч. по факторам:

конструкция

изделия

совершенствование

техники и технологии

производства

организация

производства

и труда

базисный фактический час % час. % час % час %

А 4,2 3,75 + 0,5 - 1,2 + 0,25

Б 8,6 6,9 - 2,9 - 0,4 + 1,6

– 13 –

Используя данные таблицы, провести анализ длительности произ-

водственного цикла, оценить изменения его длительности по видам

продукции по основным технико-экономическим факторам, изучить

структуру производственного цикла для выявления возможностей его

сокращения. Сделать выводы.



1. Что понимается под технико-организационным уровнем и

другими условиями хозяйственной деятельности хозяйствующего

субъекта?

2. Укажите показатели, характеризующие уровень управления хо-

зяйственной деятельностью хозяйствующего субъекта.

3. Каков порядок определения нормативных значений организа-

ционно-технического уровня предприятия?

4. Каково воздействие внешних условий и внешней среды на дея-

тельность хозяйствующего субъекта?

5. Каковы основные разделы анализа социального развития пер-

сонала хозяйствующего субъекта?

6. Каким образом определяется показатель технической воору-

женности труда?

7. Понятие производственного цикла, факторы, определяющие его

продолжительность.

– 14 –

АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ

ОБЪЕМОМ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ


1. Определение объема продаж (реализации). Место показателя

реализации в системе обобщающих показателей деятельности пред-

приятия.

2. Цели, задачи и источники информации для анализа объема

продаж.

3. Анализ объема реализации продукции по сравнению с бизнес-

планом и данными предыдущего года.

4. Факторы, влияющие на изменение объема реализации продук-

ции. Анализ объема, структуры и динамики остатков нереализованной

продукции. Анализ рисков невостребованной продукции.

5. Оценка динамики выпуска продукции на предприятии.

6. Анализ выполнения плана по ассортименту выпуска продукции.

7. Анализ ритмичности производства.

8. Анализ качества продукции.

9. Влияние структурных сдвигов в выпуске на объем продукции.

10. Основные факторы, влияющие на объем продукции. Внешние

и внутренние факторы. Факторы, связанные с трудом, средствами

труда и предметами труда, их взаимосвязь. Сводный подсчет резервов

выпуска продукции.

11. Анализ критической точки производства и реализации про-

дукции, запас финансовой прочности предприятия, эффект операци-

онного рычага.


Основная цель анализа продаж заключается в нахождении воз-

можных путей увеличения объема продаж по сравнению с предприя-

тиями-конкурентами, расширении доли рынка при максимальном ис-

пользовании производственной мощности и в конечном итоге – уве-

личении прибыли. Задача анализа сводится к выявлению конкурент-

ных позиций предприятий, а также способности гибко маневрировать

ресурсами при изменении рыночной конъюнктуры.

ТЕМА 3

– 15 –

Направления анализа:

1. Оценка степени выполнения плана производства и продаж.

2. Оценка динамики выпуска и продаж.

3. Оценка выполнения договорных обязательств по поставкам.

4. Оценка влияния факторов на объемы производства и продаж.

5. Выявление внутрипроизводственных резервов увеличения объ-

емов производства и продаж и выработка мероприятий по использо-

ванию вскрытых резервов.

Информационная база анализа:

1. Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Статистическая отчетность (форма № 1 – предприятие «Основ-

ные сведения о деятельности организаций»; форма № 1 – натура

«Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выпол-

нение работы, услуги»).

3. Данные бизнес-плана.

4. Данные первичного, синтетического и аналитического учета

(сч. 40, 43, 90).

В ходе анализа исследуются соотношения между объемом продаж

и объемом выпуска. Для этого рассчитывают коэффициент реализа-

ции, который помогает выявить проблемы со сбытом (по его отклоне-

нию от 1), а также оценить согласованность в работе производствен-

ных и сбытовых звеньев:

К реализации =

(показатель должен стремиться к единице).

Для характеристики степени выполнения плана и динамики объе-

ма продаж используется традиционная система показателей, включа-

ющая процент выполнения плана, абсолютный прирост, темпы роста

и прироста, но при этом необходимо иметь ввиду, что в отчетности

объем реализации (выручка) отражается в действующих ценах, а в

планах – в ценах, принятых в плане, поэтому необходимо обеспечить

сопоставимость показателей по уровню цен. Для этого возможно ис-

пользование двух способов:

1. Способ прямого пересчета – по видам реализованной продук-

ции фактический объем продаж в натуральном выражении пересчи-

тывается в плановые цены или цены базисного периода.

Процент выполнения плана в сопоставимых ценах =

– 16 –

или Тр =

.

2. Способ корректировки фактического объема продаж на ин-

декс цен:

Q скорр =

,

где – индекс цен;

Q1 – фактический объем продаж.

Например: объем реализации в прошлом году – 12 000 руб., в от-

четном году – 13 000 руб. Цены выросли на 20 %. Дать оценку динам-

ки объема реализации.

Тр = 13 000 : 12 000 = 108,3 %.

Qскорр = 13 000 : 1,2 = 10 833 руб.

Тр в рыночных ценах = 10 833 : 12 000 = 90,3 %.

Таким образом, реальный объем реализации сократился на 9,7 %,

а за счет роста цен выручка выросла на 8,3 %.

Наряду со сводной оценкой степени выполнения плана анализи-

руют выполнение плана с учетом договорных обязательств. Для этого

рассчитывают процент выполнения плана с учетом договорных обяза-

тельств.

%вып.(дог.) =

,

где Qнедопоставленная – объем недопоставленной продукции по отдельным

договорам.

Для количественной оценки влияния факторов на объем реализа-

ции используются факторные модели, учитывающие следующие фак-

торы:

1. Объем произведенной продукции.

2. Изменение остатков нереализованной продукции.

3. Цены на реализованную продукцию.

4. Структура выпуска и реализации.

В первую очередь для факторного анализа используют модель то-

варного баланса:

Онач + П = Р + Окон,

исходя из которой, объем продаж может быть представлен следую-

щим образом:

Р = Онач + П – Окон.

– 17 –

При построении модели необходимо иметь в виду тот факт, что в

отчетности объем производства и реализации учитывается в действу-

ющих ценах, а остатки нереализованной продукции – по себестоимо-

сти, поэтому для приведения показателей в сопоставимый вид необхо-

димо остатки готовой продукции пересчитать в фактически действую-

щие цены, для этого рассчитывают коэффициент корректировки:

Ккорр. =

.

Оценить влияние количества реализованной продукции в нату-

ральном выражении, цен и структуры продаж можно с использовани-

ем следующих моделей:

,

,

где q – количество реализованной продукции в натуральном выраже-

нии по видам;

p – цена соответствующего вида продукции;

Q – общее количество реализованной продукции в натуральном

выражении;

y – уд. вес соответствующего вида продукции в общем объеме

продаж.

В ходе анализа объема производства помимо традиционной оцен-

ки выполнения плана производится оценка выполнения плана по ас-

сортименту. Если план выполнен по всем позициям, то план по ассор-

тименту считается выполненным.

Для оценки выполнения плана по ассортименту применяют два

способа расчета:

1. Способ наименьшего процента основан на том, что по каждой

ассортиментной позиции определяется процент выполнения плана.

Наименьший из полученных процентов и будет процентом выполне-

ния плана по ассортименту. Одновременно при этом рассчитывают

долю невыполненных позиций.

2. Способ наименьшего числа. При его использовании из двух чи-

сел (план и факт) в счет выполнения плана выбирается наименьшее

число (факт в пределах плана), после чего выбранные числа сумми-

руются, и определяется процент выполнения плана по ассортименту.

Дальнейшая методика анализа объема производства предполагает

анализ ритмичности производства, анализ качества продукции, анализ

брака в производстве и потерь от брака.

– 18 –

Ритмичность – это равномерность выпуска продукции за кален-

дарный период в соответствии с планом или графиком производства.

Различают ритмичность производства, которая характеризуется

равномерным выполнением работ на протяжении календарного пери-

ода в соответствии с намеченным заданием, и ритмичность выпуска,

которая характеризуется сдачей изделий в сроки, намеченные планом.

Методика анализа ритмичности зависит от типа производства: для

массового производства она характеризуется выполнением сменных

графиков, для серийного производства это могут быть пятидневки или

декады, для индивидуального производства – месячные данные.

Для оценки ритмичности используются следующие показатели:

1) коэффициент ритмичности:

Критмичности =

(определяется способом наименьшего числа, чем ближе значение к

единице, тем более ритмично работает производство);

2) коэффициент частоты нарушения графика:

Кчастоты нарушения графика =

;

3) Коэффициент равномерности выпуска:

Кравномерности выпуска =

(оценочный показатель для крупносерийного и массового производства).

Для оценки качества продукции используется система показате-

лей, включающая обобщающие, индивидуальные и косвенные пока-

затели.

К числу обобщающих показателей относятся:

1. Количество запатентованных в отчетном периоде наименова-

ний продукции и технологических процессов.

2. Удельный вес продукции, поставляемой на экспорт, в т. ч. вы-

сокоразвитые страны.

3. Количество стран, в которые осуществляется поставка продукции.

4. Удельный вес несравнимой продукции в общем объеме произ-

водства (несравнимая – продукция, которая производится впервые).

Его можно назвать коэффициентом обновления ассортимента.

5. Удельный вес сертифицированной продукции.

– 19 –

6. При применении балльной оценки качества рассчитывается

средневзвешенный балл качества:

δ =

.

7. При выпуске продукции по сортам определяется коэффициент

сортности:

Ксортности =

или Ксортности =

где – цена высшего сорта.

В ходе анализа рассчитывается плановый и фактический коэффи-

циент сортности, на основании их сравнения определяется, имело ли

место повышение или снижение качества продукции по сравнению с

планом.

Индивидуальные показатели характеризуют одно из свойств вы-

пускаемой продукции, определенных ее назначением.

К косвенным показателям относят: штрафы за некачественную

продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удель-

ный вес продукции, на которую поступили рекламации (претензии по

качеству от потребителя), потери от брака.

Методика анализа предполагает решение двух задач:

1) изучение динамики перечисленных показателей, оценку степе-

ни выполнения плана и выявление причин, вызвавших отклонение от

плана;

2) оценка влияния качества продукции на стоимостные показатели

работы предприятия: объем выпуска продукции, выручку от продаж,

прибыль от продаж.

Для анализа брака и потерь от брака используют:

1) абсолютные показатели:

– абсолютный размер брака включает сумму затрат на оконча-

тельно забракованные изделия и расходы на исправление исправимого

брака;

– абсолютный размер потерь от брака, определяемый как разница

между абсолютным размером и стоимостью брака по цене возможного

использования, суммой удержаний с виновных лиц, суммой взысканий с

поставщиков за поставку некачественного сырья и материалов;

– 20 –

2) Относительные показатели:

1. Уровень брака в производстве =

.

2. Уровень исправимого брака =

.


1. Применение GAP-анализа при решении задач роста объема

продаж.

2. Оценка и обоснование формирования эффективных ассорти-

ментных программ.

3. Критерии оценки новой продукции и товаров.


Задание 1. На основании данных таблицы:

а) определить темп роста объемов выпуска и темп роста продаж

продукции;

б) определить соотношение продажи продукции и ее выпуска;

в) рассчитать среднегодовой темп роста выпуска и продажи про-

дукции;

г) построить график динамики выпуска и продажи продукции;

д) сделать выводы.

Сведения о производстве и продаже продукции

Годы

Объем

выпуска,

тыс. руб.

Темп роста, % Объем

продаж,

тыс. руб.

Темп роста, % Объем

продаж к

выпуску, % базисные цепные базисные цепные

2011 100 500 99 253

2012 101 320 98 600

2013 101 620 104 236

2014 101 500 103 200

2015 103 250 102 500

2016 109 709 114 064

2017 145 767 158 957

– 21 –

Задание 2. Используя данные таблицы, рассчитать и сделать вы-

воды относительно:

а) размера недопоставки продукции по каждому ее виду, а также в

целом по предприятию;

б) процента выполнения плана способом наименьшего числа;

в) процента выполнения плана с учетом договорных обязательств

по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции

Наименование

изделия Потребитель

Отгрузка

по договору,

тыс. руб.

Фактически

отгружено,

тыс. руб.

Размер

недопоставки

продукции, тыс. руб.

Кирпич 1 32 500 34 240

2 28 520 28 520

3 31 100 31 430

4 12 900 12 850

5 5 000 4 498

Итого

Блоки из ячеистого

бетона

1 12 280 12 280

2 4 000 4 200

3 12 500 12 600

4 4 371 4 371

Итого

Пористый

заполнитель

1 60 68

2 40 37

Итого

Всего

Задание 3. Используя исходные данные таблицы, на основе фор-

мулы товарного баланса определить объем произведенной продукции.

Провести исследование влияния факторов товарного баланса на изме-

нение выручки и сформулировать выводы.


показателя

В отпускных

ценах

Отклонение

от плана Влияние

на объем

продажи план факт абсо-

лютное относи-тельное

1. Выручка от продаж, тыс. руб. 114 064 158 957

2. Себестоимость проданной продукции,

тыс. руб. 102 149 142 598

3. Остаток нереализованной продукции:

на начало года, тыс. руб.

2 920

3 854

на конец года, тыс. руб. 3 854 2 777

– 22 –


показателя

В отпускных

ценах


от плана Влияние

на объем

продажи план факт абсо-

лютное относи-тельное

4. Коэффициент корректировки

5. Остаток нереализованной продукции,

скорректированный:

на начало года, тыс. руб.

на конец года, тыс. руб.

6. Объем произведенной продукции,

тыс. руб.

Задание 4. По данным таблицы необходимо рассчитать и сделать

выводы о:

а) влиянии изменения количества проданной продукции и цен на

отдельные виды продукции на отклонение выручки от продаж;

б) проценте изменения выручки за счет цен и объема продаж.

Анализ выручки от продаж по видам продукции


продукции

Кол-во проданной

продукции Цена, млн руб.

Выручка от продаж,

млн руб.

прошлый

год

отчетный

год

прошлый

год

отчетный

год

прошлый

год

отчетный

год

Кирпич, млн шт. 64,2 68,8 105 234 111 538

Блоки млн шт. 30,9 35,9 31 521 33 451

Пористый запол-

нитель, тыс. м3 0,2 0,4 98 105

Итого

Задание 5. На основе приведенных в таблице данных дать оцен-

ку динамики выпуска продукции в натуральном выражении, опреде-

лить коэффициент реализации по видам продукции и сформулиро-

вать выводы.

Анализ выпуска продукции в натуральном выражении


продукции

прошлый

год

Отчетный год Темп

роста, %

Коэффициент

реализации произведено отгружено

Кирпич, млн шт. 61,4 68,3 68,8

Блоки, млн шт. 41,2 35,6 35,9

Пористый запол-

нитель, тыс. м3 0,4 0,6 0,4

– 23 –

Задание 6. На основании данных таблицы исследовать выполне-

ние плана с учетом ассортимента и сформулировать выводы.

Анализ выполнения плана по ассортименту


продукции

В натуральном

выражении

В стоимостном выражении,

тыс. руб.

план факт выполнение

плана, % план факт

факт в пределах

плана

Кирпич, млн шт. 72 68,3 99 417 110 727

Блоки, млн шт. 49 35,6 41 935 33 171

Пористый заполнитель,

тыс. м3 0,5 0,6 144 157,5

Итого

Задание 7. Исходя из приведенных данных в таблице, провести

анализ подекадной ритмичности производства продукции, сформули-

ровать выводы.

Данные о выпуске продукции по декадам месяца

Наименование продукции декады Объем производства

план факт

Кирпич, млн шт. 1 1 920 1 800

2 2 000 1 850

3 2 080 2 042

Блоки, млн шт. 1 1 370 1 000

2 1 380 900

3 1 333 1 067

Пористый заполнитель, тыс. м3 1 14 13

2 13 13

3 15 24

Задание 8. Провести исследование влияния структурных сдвигов,

связанных с изменениями доли более или менее дорогостоящей про-

дукции на изменение объема производства тремя способами.

Анализ влияния структурных сдвигов в ассортименте продукции

методом прямого счета


продукции

Плановая

цена, руб.

Выпуск,

млн шт.

Удельный

вес, % Изменение в

структуре

(+; - )

Выполнение

плана, %. план факт план факт

кирпич 1 639,2 61,4 68,3

блоки 1 020,1 41,2 35,6

итого

– 24 –


на основе корректировки на процент выполнения плана


продукции

Плановая

цена, руб.

Выпуск,

млн шт.

Удельный

вес

Товарная продукция

план

факт при

плановой

структуре

факт при

плановой

цене план факт план факт

кирпич

блоки

итого


методом средних цен

Наи

мен

ов

ан

ие

пр

од

ук

ци

и

Плановая

цена,

руб.

Выпуск,

млн шт.

Удельный

вес Изменение

удельного

веса

Процент

выполнения

плана

Изменение

средней

цены план факт план факт

кирпич

блоки

итого


Задание 9. Используя исходные данные таблицы задания 3 и учи-

тывая, что доля постоянных затрат в себестоимости продукции –

28 %, величина коммерческих расходов – 6 062 тыс. руб., определить:

размер валовой маржи; критический объем производства; запас фи-

нансовой прочности; эффект операционного рычага.

Какова планируемая величина прибыли от продаж при заданном

соотношении постоянных и переменных расходов, при условии роста

планируемой величины выручки на 6 %?

Определить, как изменится запас финансовой прочности при ро-

сте постоянных расходов на 2 %.

Задание 10. Используя данные таблицы, провести анализ струк-

туры выпуска и отгрузки продукции в стоимостном выражении и

сформулировать выводы.

– 25 –

Анализ структуры выпуска и отгрузки продукции

Наимено-

вание

продукции

Отгрузка Производство Структура,

%

в нату-

ральном

выражении

цена,

тыс.

руб.

в стоимостном

выражении,

тыс. руб.

в нату-

ральном

выражении

в стои-

мостном

выражении

вы-

пуска

отгруз-

ки

Кирпич,

млн шт. 68,8 111 538 61,3

Блоки,

млн шт. 35,9 33 451 35,6

Пористый

заполнитель,

тыс. м3 0,4 105 0,6

Итого

Задание 11. На основании данных таблицы рассчитать коэффици-

ент сортности и дать оценку качества продукции.

Выпуск продукции по сортам


продукции

План Факт

количество,

млн шт.

цена,

тыс. руб.

сумма

тыс. руб.

количество,

млн шт.

цена,

тыс. руб.

сумма

тыс. руб.

Кирпич:

Высший сорт 48 1,4 48,2 1,7

Первый сорт 24 1,34 20,1 1,46

Блоки:

Высший сорт 30 0,91 27,2 0,99

Первый сорт 19 0,781 8,4 0,778

Задание 12. Используя данные предыдущего задания, по видам

продукции (кирпич и блоки) рассчитать влияние количества реализо-

ванной продукции, цен и структуры выпуска на изменении выручки

от продаж. Сформулировать выводы.

Для выполнения задания использовать модель:

где q – количество проданной продукции в натуральном выражении

по видам;

p – цена соответствующего вида продукции;

Q – общее количество реализованной продукции в натуральном

выражении;

y – уд. вес соответствующего вида продукции в общем объеме.

– 26 –

Задание 13. Подготовить сводную аналитическую записку по ре-

зультатам анализа.


1. Назовите задачи, решаемые при анализе объема производства и

выпуска продукции.

2. Назовите цель и опишите последовательность проведения ана-

лиза выполнения договорных обязательств.

3. С какой целью и каким образом определяют процент выполне-

ния плана по ассортименту выпуска продукции?

4. Охарактеризуйте способы оценки выполнения плана по ассор-

тименту.

5. Назовите факторы товарного баланса, влияющие на объем про-

данной продукции, какова методика их анализа.

6. Назовите показатели, используемые для анализа качества про-

дукции.

7. В чем экономический смысл расчета и оценки коэффициента

сортности?

8. Какие сдвиги в структуре произведенной продукции влияют на

показатель объема производства?

9. Назовите методы, применяемые для анализа влияния доли бо-

лее или менее дорогостоящей продукции на объем производства.

В чем их сущность?

10. Каков порядок анализа выпуска продукции с учетом ее трудо-

емкости? Какова цель такого анализа?

11. Как и с какой целью изучают ритмичность производства?

12. Назовите факторы труда, влияющие на объем производства.

Как исследуется их количественное влияние?

13. Какие факторы основных средств влияют на объем производ-

ства и как исследуется их количественное влияние?

14. Назовите факторы материальных ресурсов, влияющие на объ-

ем производства. Как исследуют их количественное влияние?

15. Понятие и порядок определения резервов роста объема произ-

водства.

– 27 –

АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ


1. Задачи анализа состояния и использования трудовых ресурсов. Основные информационные источники.

2. Анализ численности и структуры персонала предприятия и его структурных подразделений.

3. Определение абсолютного и относительного отклонения (излиш-ка или недостатка) по численности рабочих.

4. Анализ квалификационного уровня персонала. 5. Анализ движения отдельных категорий работников. 6. Цели, задачи, система показателей анализа производительности

труда. 7. Анализ динамики и выполнения заданий по росту производи-

тельности труда. 8. Значение сопоставления среднегодовой выработки одного ра-

ботающего, одного рабочего и одного основного рабочего. 9. Анализ влияния на среднегодовую выработку одного работаю-

щего изменения структуры персонала (удельного веса рабочих в чис-ленности промышленно-производственного персонала) и среднегодо-вой выработки одного рабочего.

10. Оценка выполнения задания и динамики среднегодовой выра-ботки одного рабочего.

11. Расчет влияния на этот показатель использования рабочего времени и часовой выработки способами цепных подстановок, абсо-лютных и относительных разниц.

12. Анализ среднечасовой выработки одного рабочего. 13. Влияние на производительность труда технико-экономических

факторов. 14. Влияние структуры персонала на среднегодовую выработку одно-

го работающего, использование рабочего времени и часовой выработки. 15. Анализ использования рабочего времени. Баланс рабочего

времени. Целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, их влияние на производительность труда, на объем продукции.

16. Резервы роста объема продукции за счет лучшего использова-

ния трудовых ресурсов.

ТЕМА 4

– 28 –


Рабочая сила является одним из важнейших элементов процесса

производства. Для выполнения производственной программы предпри-

ятие должно быть обеспечено соответствующими кадрами (по числен-

ности работающих и их профессионально-квалификационному составу).

Методика анализа основывается на том, что необходимо дать

оценку, насколько предприятие обеспечено рабочей силой и как эф-

фективно она используется. Исходя из этого, цель анализа заключает-

ся в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении

нормирования труда, организации и условий труда, снижении себе-

стоимости выпускаемой продукции и выявлении резервов роста объе-

ма производства, связанных с использованием рабочей силы. Необхо-

димо выявить факторы, препятствующие росту производительности

труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно ска-

зывающиеся на показателях финансово-хозяйственных деятельности

предприятия.

Основные направления анализа сводятся к следующему:

1. Изучается обеспеченность предприятия и его структурных под-

разделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным

параметрам.

2. Оценивается экстенсивность, интенсивность и эффективность

использования трудовых ресурсов.

3. Выявляются резервы более полного использования трудовых

ресурсов.

4. Оценивается влияние факторов труда на объем выпускаемой

продукции.

В ходе анализа обеспеченности предприятия рабочей силой, фак-

тическую численность по категориям персонала сравнивают с плано-

вой потребностью. В то же время необходимо иметь в виду тот факт,

что потребность в рабочей силе, особенно по такой категории, как ра-

бочие, должна быть увязана с объемом производимой продукции. По-

этому наряду с абсолютным отклонением численности персонала по

категориям определяют относительную экономию (или перерасход)

численности с учетом того, что изменение объема производства могло

потребовать и изменения в численности персонала.

Относительная экономия (перерасход) может быть определена

двумя способами:

1. Как разница между фактической среднесписочной численно-

стью и условной, определяемой исходя из того, сколько человек по-

– 29 –

требовалось бы для выполнения фактического объема производства

при базисном уровне производительности труда:

ΔЧотн

,

где – фактическая среднесписочная численность персонала;

Q1 – фактический объем производства;

В0 – базисная производительность труда (выработка на одного ра-

ботающего).

2. Как разница между фактической среднесписочной числен-

ностью персонала и условной, определяемой исходя из того, что

при неизменном уровне производительности труда потребность в

рабочей силе меняется пропорционально изменению объема произ-

водства:

ΔЧотн –

,

где Тр q – темп роста (процент выполнения плана) объема произ-

водства.

Относительная экономия имеет место только в случае роста про-

изводительности труда, она приводит к снижению себестоимости вы-

пускаемой продукции.

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами изучается

также структура кадров в разрезе категорий персонала, половозраст-

ного состава, квалификационного уровня. Особое внимание необхо-

димо обратить на долю рабочих в составе работающих и долю основ-

ных рабочих в составе рабочих, поскольку при неизменности прочих

факторов их увеличение приводит к увеличению выпуска продукции

и способствует росту производительности труда по предприятию и

снижению себестоимости продукции.

Не менее важным вопросом является анализ профессионально-

квалификационного уровня работающих. Для инженерно-технических

работников и служащих критерием соответствия уровня квалифика-

ции является наличие соответствующего образования и соответствие

требованиям профессиональных стандартов.

Для категории рабочих проводят анализ соответствия разряда ра-

бочих разряду выполняемых работ. Для этого сравнивают средний

разряд рабочих, определяемый как средневзвешенная величина по

численности персонала и среднего разряда работ, определяемого как

средневзвешенная по трудоемкости.

– 30 –

Данные о квалификационных требованиях к работам

и об имеющемся составе рабочих

Разряд работника

и рабочих

Тарифный

коэффициент

Плановая трудоемкость

в нормо-часах

Фактическое

число рабочих

1 1 - -

2 1,3 284 800 181

3 1,69 184 000 118

4 1,96 499 200 303

5 2,27 113 600 61

6 2,63 70 400 41

Итого 1 152 000 704

Пример расчета:

1. Определяется средний разряд работ ( раб):

раб = Rm +

,

где – минимальный размер из двух смежных разрядов, между ко-

торыми находится значение среднего тарифного коэффициента;

Кср – средний тарифный коэффициент работ;

Км – тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов;

Кб – тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов.

Кср =

,

где T – трудоемкость.

=

=1,825.

.

2. Аналогичным образом определяется средний разряд рабочих:

Кср =

,

где Ч – численность персонала.

= 1,811

.

– 31 –

Таким образом, средний разряд рабочих несколько ниже средне-

го разряда работ, что говорит о недостаточном уровне квалификации

рабочих.

Численность персонала предприятия находится в постоянном

движении. Интенсивность этого движения влияет на большинство по-

казателей финансово-хозяйственной деятельности (объем, качество и

себестоимость продукции). Для анализа интенсивности движения

кадров используется система коэффициентов:

1.

.

2.

.

3.

.

4.

.

5.

.

Данные коэффициенты изучаются в динамике, анализируются по

важнейшим структурным подразделениям, сравнивают с показателя-

ми основных конкурентов и среднеотраслевыми показателями.

Оценка уровня интенсивности и эффективности использования

трудовых ресурсов производится на основе следующей системы пока-

зателей производительности труда:

1) обобщающие показатели производительности труда:

- среднегодовая выработка на 1 работающего (как наиболее агре-

гированный показатель);

- среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка на 1 ра-

бочего (основного);

2) частные показатели производительности труда:

- затраты времени на производство единицы продукции (трудоем-

кость);

- выпуск продукции на один рубль заработной платы;

- выпуск продукции определенного вида в натуральном выраже-

нии за один чел/день или чел/час;

3) вспомогательные показатели производительности труда, харак-

теризующие затраты времени на выполнение определенного вида

работ.

– 32 –

Анализ проводится по следующим основным направлениям:

- анализируется динамика и выполнение плана по производитель-

ности труда;

- анализируются факторы, влияющие на производительность труда.

При оценке динамики производительности труда следует учесть

принцип сопоставимости объема производства по уровню цен. Дина-

мика производительности труда определяется на основании индекса

производительности труда:

,

где q1, q0 – фактический и базисный объем производства продукции в

натуральном выражении; p0 – базисная цена соответствующего вида продукции;

Ч1,Ч0 – фактическая и базисная среднесписочная численность

персонала предприятия;

Σ – означает суммирование по всем видам выпускаемой продукции.

Аналогичным образом исследуется выполнение плана по произ-

водительности труда.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда –

это выработка на одного работающего, на нее оказывают влияние та-

кие факторы, как:

- структура персонала предприятия и удельный вес рабочих в чис-

ленности работающих и удельный вес основных рабочих в численности

рабочих;

- выработка одного рабочего и выработка одного основного ра-

бочего;

- количество отработанных дней;

- продолжительность рабочего дня.

Взаимосвязь показателей выработки позволяет провести расчет

влияния факторов, связанных со структурой персонала и выработкой

рабочего и основного рабочего:

Выработка работающего = Удельный вес рабочих × Выработка рабочего;

Выработка рабочего = Удельный вес рабочих ×

× Выработка основного рабочего;

Выработка работающего = Удельный вес рабочих × Удельный вес

основных рабочих × Выработка основного рабочего.

Пример расчетов приведен в таблице ниже.

– 33 –

Влияние факторов на выработку одного работающего

Наименование показателей План Отчет Отклонение % выполнения

плана

1. Объем продукции в отпускных ценах,

руб. 32 000 33 183 + 1 183 103,7

2. Среднесписочная численность работаю-

щих, чел. 1 200 1 300 + 100 108,3

3. Среднесписочная численность рабочих,

чел. 850 856 + 6 100,7

4. Среднесписочная численность основных

рабочих, чел. 610 608 - 2 99,7

5. Среднегодовая выработка 1 работающего

(1 : 2), руб. /чел. 26,7 25,5 - 1,2 95,5

6. Среднегодовая выработка 1 рабочего

(1 : 3) , руб. /чел. 37,65 38,77 + 1,12 102,9

7. Среднегодовая выработка 1 основного

рабочего (1 : 4) , руб. /чел. 52,4 54,58 + 2,18 104,2

8. Уд. вес рабочих в численности работаю-

щих (3 : 2), % 70,8 65,8 - 5 -

9. Уд. вес основных рабочих в численности

рабочих (4 : 3), % 71,8 71 - 0,8 -

∆В(у) = (0,658 – 0,708) × 37,65 = - 1,88

Σ = 1,14.

∆В(В1) = 0,658 × (38,77 – 37,65) = + 0,74

Таким образом, выработка одного работающего снизилась на

1,2 тыс. руб., при этом, негативное влияние на изменение производи-

тельности труда оказало сокращение удельного веса рабочих в общей

численности работающих. За счет этого фактора выработка одного

рабочего снизилась на 1,88 тыс. руб. Однако рост выработки одного

рабочего оказал положительное влияние на значение производитель-

ности труда. За счет действия этого фактора производительность тру-

да выросла на 0,74 тыс. руб.

∆В (уд. вес рабочих) = (0,658 – 0,708) × 0,718 × 52,4 = – 1,88;

∆В (уд. вес основных рабочих) = 0,658 × (0,71 – 0,718) × 52,4 = – 0,28;

– 34 –

∆В (Выработка одного основного рабочего) =

= 0,658 × 0,71 × (54,58 – 52,4) = 1,02.

Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что на динамику

выработки одного работающего отрицательное влияние оказало

ухудшение структуры кадров, в частности, уменьшение доли рабочих

в численности работающих (– 1,88 тыс. руб.) и уменьшение удельного

веса основных рабочих в численности рабочих (– 0,28 тыс. руб.).

На выработку одного рабочего влияют следующие факторы:

1. Количество дней, отработанных в среднем 1 рабочим в год:

Д =

.

2. Число часов, отработанных в смену 1 рабочим:

Ч =

(этот фактор делится на сверхурочное и урочное время (Чур + Чсур).

3. Среднечасовая выработка 1 рабочего:

.

Взаимосвязь указанных факторов, позволяющая дать количественную оценку

их влияния, описывается следующими моделями:

;

.

В ходе дальнейшего анализа исследуется часовая выработка од-

ного рабочего, она зависит от уровня организации производства,

уровня квалификации рабочих, трудового стажа и возраста рабочих;

организации труда и его мотивации, уровня применяемой техники и

технологии, экономических условий хозяйствования.

В конце анализа дают количественную оценку влияния факторов

труда на объем выпускаемой продукции с использованием следующей

модели:

Q = ×Вработающего

– 35 –


1. Анализ рациональности и прогрессивности структуры про-

мышленно-производственного персонала хозяйствующего субъекта.

2. Влияние НТП на структуру трудовых ресурсов.

3. Воздействие технических и технологических факторов на чис-

ленность и состав работающих хозяйствующего субъекта.

4. Проблемы и перспективы роста производительности труда на

отечественных предприятиях.

5. Оценка полноты использования трудовых ресурсов.

6. Возможности повышения производительности труда.


Задание 1. На основании данных таблицы провести анализ струк-

туры кадров, дать оценку обеспеченности предприятия кадрами.

Анализ выполнения плана по численности персонала

Категории

персонала

План Факт Абсолютное

отклонение,

чел.


уд. веса,

% кол-во,

чел.

уд. вес,

%

кол-во,

чел.

уд. вес,

%

1. Персонал основного

вида деятельности,

всего: 492 490

в т. ч.:

рабочие

393 392

из них:

основные 283 275

вспомогательные 110 117

инженерно-технический

персонал 30 29

служащие 42 42

обслуживающий

персонал 27 27

2. Персонал неосновно-

го вида деятельности 10 10

Всего 502 500

Задание 2. На основе данных, приведенных в таблице, произвести

расчеты коэффициентов оборота по приему, оборота по увольнению,

общего оборота, текучести рабочей силы. Дать оценку движения ра-

бочей силы на предприятии.

– 36 –

Сведения отдела кадров о движении персонала предприятия

Наименование показателей Предыдущий

год

Отчетный

год

1. По списку на начало года 538 500

2. Принято за год 2 12

3. Уволено, всего 40 12

в том числе:

- по собственному желанию

18

7

- в связи с уходом на пенсию 22 3

- уволены за нарушение трудовой дисциплины - 2

4. По списку на конец года 500 500

Задание 3. На основе данных об объеме произведенной продук-

ции из предыдущей темы, составить таблицу и провести анализ отно-

сительной экономии или перерасхода численности по сравнению с

предыдущим годом и в сравнении с планом.

Сформулировать выводы.

Анализ численности персонала и производительности труда


год

Отчетный год %


плана

Темп

роста план факт

1. Объем произведенной продук-

ции, тыс. руб. 109 709 150 262 145 767

2. Среднесписочная численность

персонала, чел.

3. Выработка на 1 работающего,

тыс. руб./чел.

Задание 4. На основании данных предыдущего задания провести

исследование влияния факторов труда на объем выпускаемой продук-

ции по сравнению с предыдущим годом и в сравнении с планом.


Задание 5. Используя данные из предыдущих заданий, исследо-

вать показатели производительности труда.

Результаты оформить в таблицу.

Сделать выводы.

– 37 –

Анализ показателей производительности труда



абсолютное % выполнения

плана


тыс. руб.

2. Среднесписочная численность персонала,

чел.

в том числе рабочих

из них основных

3. Выработка одного работающего

4. Выработка одного рабочего

5. Выработка одного основного рабочего

6. Удельный вес рабочих

в численности работающих, %

7. Удельный вес основных рабочих

в численности рабочих, %

Задание 6. На основании результатов расчетов, полученных в

предыдущем задании, провести анализ зависимости производительно-

сти труда работающих и рабочих. Определить, как изменилась сред-

негодовая выработка на одного работающего под влиянием изменения

удельного веса рабочих в численности персонала и выработки одного

рабочего. Результаты расчетов оформить в таблицу.

Анализ взаимосвязи производительности труда работающих и рабочих

Наименование показателей План Факт Отклонение

Процент


плана

1. Среднегодовая выработка

на одного работающего, тыс. руб.

2. Удельный вес рабочих

в численности персонала, %

3. Среднегодовая выработка

на одного рабочего, тыс. руб.

Задание 7. Используя данные предыдущих расчетов, провести

анализ влияния численности персонала, структуры кадров (удельный

вес рабочих в численности персонала и удельный вес основных рабо-

чих в численности рабочих), выработки одного основного рабочего на

объем произведенной продукции. Сформулировать выводы.

– 38 –

Задание 8. На основании данных предыдущих заданий и данных

таблицы провести анализ производительности труда рабочих. Опре-

делить, как повлияли трудовые факторы на среднегодовую выработку

1 рабочего.

Анализ производительности труда рабочих


1. Объем произведенной продукции, тыс. руб.

2. Среднесписочная численность рабочих, чел.

3. Общее число отработанных за год

всеми рабочими человеко-дней 97 071 96 040

4. Количество отработанных за год

всеми рабочими человеко-часов 776 568 729 904

5. Среднегодовая выработка 1 рабочего (1 : 2)

6. Среднее число дней, отработанных

1 рабочим за год (3 : 2)

7. Среднее число часов, отработанных

1 рабочим в смену (4 : 3)

8. Среднечасовая выработка 1 рабочего


Задание 9. Используя данные таблицы, определить средние та-

рифные коэффициенты работ и рабочих, оценить соответствие квали-

фикации рабочих сложности выполняемых работ и сформулировать

выводы.

Данные о тарифных разрядах работ и рабочих, трудоемкости работ

Разряд работ

и рабочих

Тарифный

коэффициент

Трудоемкость работ,

нормо-час.

Число рабочих,

чел.

І 1,0 2 800 4

ІІ 1,3 4 710 6

ІІІ 1,75 12 750 15

IV 2,13 13 400 18

V 2,35 7 200 9

VI 2,79 6 240 5

Задание 10. Подготовить сводную аналитическую записку об

обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности

их использования.

– 39 –


1. Укажите основные задачи анализа использования трудовых ре-

сурсов.

2. Назовите основные информационные источники, используемые

для анализа трудовых ресурсов.

3. Каковы основные направления проведения анализа трудовых

ресурсов предприятия?

4. Какова последовательность анализа обеспеченности трудовыми

ресурсами? Назовите основные показатели.

5. Какова последовательность анализа использования рабочего

времени? Назовите основные показатели.

6. Каким образом можно определить производительность труда?

Какие факторы влияют на изменение уровня производительности труда?

7. В чем проявляется взаимосвязь производительности труда ра-

ботающих и рабочих?

8. Назовите трудовые факторы, влияющие на среднегодовую вы-

работку одного рабочего.

9. Назовите трудовые факторы, влияющие на объем произведен-

ной продукции.

10. Какова последовательность анализа фонда оплаты труда?

11. Назовите факторы, оказывающие влияние на абсолютное от-

клонение фонда оплаты труда.

12. Каким образом проводится сравнительный анализ темпа роста

производительности труда и тема роста среднегодовой заработной

платы работников предприятия?

13. Какие приемы и способы применяются для анализа использо-

вания трудовых ресурсов?

– 40 –


МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ


1. Задачи анализа обеспеченности материальными ресурсами и их

использования. Источники информации для анализа.

2. Анализ обеспеченности материально-производственными запа-

сами. Источники поступления материальных ценностей: собственное

производство, использование отходов, закупки.

3. Складские запасы. Выполнение договоров поставщиками по

количеству, качеству и срокам поставки. Влияние поставок на объем

продукции.

4. Показатели использования материальных ресурсов. Оценка эф-

фективности использования материальных ресурсов по показателям

материалоотдачи, материалоемкости (удельному расходу предметов

труда).

5. Анализ влияния материалоемкости на объем и себестоимость

продукции.

6. Анализ норм расхода материальных ценностей. Задание по

снижению норм расхода и его выполнение. Резервы роста продукции

при применении прогрессивных норм передового предприятия.


Основной целью анализа является выявление обеспеченности хо-

зяйствующего субъекта материальными ресурсами и оценка эффектив-

ности их использования. Для достижения основной цели необходимо:

1. Оценить обоснованность и обеспеченность потребности хозяй-

ствующего субъекта в различных видах материальных ресурсов.

2. Оценить выполнение плана материально-технического снабже-

ния и договорных обязательств поставщиков.

3. Проанализировать состояние запасов сырья и материалов.

4. Проанализировать эффективность использования сырья и мате-

риалов, а также провести оценку влияния на изменение объема произ-

водства экстенсивных и интенсивных факторов.

ТЕМА 5

– 41 –

5. Проанализировать соблюдение норм расходов материальных

ресурсов. Выявить потери и причины потерь материальных ресурсов.

6. Выявить резервы роста объема производства за счет улучшения

потребления материальных ресурсов и разработать мероприятия по их

реализации.

Основными информационными источниками анализа являются:

бизнес-план; договоры с поставщиками; сведения отдела нормирова-

ния; смета производственных затрат; статистическая отчетность.

Для оценки степени выполнения плана материально-технического

обеспечения необходимо ответить на следующие вопросы:

1. Полностью ли снабжение охватывает номенклатуру материаль-

ных ресурсов?

2. Насколько правильно определены потребности в материальных

ресурсах?

3. Какие источники восполнения потребностей материальных ре-

сурсов заложены в план?

4. Доведена ли информация по плану обеспечения до всех струк-

турных подразделений предприятия?

Определение потребности в материальных ресурсах проводится в

следующем порядке:

– ,

где П пл. – плановая потребность;

Ппроизв – производственная потребность;

Пэксп – потребность на экспертные нужды;

Прем – потребность на ремонт;

Ппрочие – прочие потребности;

Пост – потребность на восполнение плановых остатков;

Зн – запасы на начало периода.

Производственная потребность определяется:

,

где Nрасх. – нормативный расход;

Q (натур) – объем в натуральном выражении.

При анализе источников покрытия потребности изучаются как

внутренние, так и внешние источники.

По каждому поставщику оценивается степень выполнения дого-

воров поставки по количеству, качеству, времени исполнения, ценам.

– 42 –

В случае нарушений договоров поставки по срокам, определяют-

ся потери продукции:

Потери продукции = .

.

Исследуется состав материальных запасов, определяется фактиче-

ский размер запасов в днях и сопоставляется с нормативными запасами:

.

Если фактические запасы материальных ресурсов превышают

нормативное значение, это замедляет оборачиваемость средств, что

приводит к потере прибыли. Если же фактические запасы ниже нор-

мативного значения, то это может привести к перебоям в работе пред-

приятия и потере прибыли.

Материальные затраты – это один из элементов в себестоимости

продукции, поэтому их эффективное использование может способ-

ствовать снижению себестоимости продукции, а значит – увеличению

прибыли.

Абсолютные показатели эффективности использования матери-

альных ресурсов:

1. Сумма производственных материальных затрат в стоимостном

выражении.

2. Сумма затрат определенного вида материальных ресурсов в

натуральном и стоимостном выражениях.

Относительные показатели:

1.

.

2. Материалоемкость – обратный показатель материалоотдачи:

.

Материалоемкость может определяться и в стоимостном, и в

натуральном выражении, как в целом, так и по видам материальных

ресурсов. На основе показателей материалоемкости в натуральном

выражении по видам материальных ресурсов определяются нормы

расхода материалов.

– 43 –

Исходные данные для анализа

Наименование показателей Прошлый

период

Отчетный

период

Отклонения

(+; - )

Темп

роста, %


тыс. руб. 79 700 83 610 +3910 104,9

2. Материальные затраты, тыс. руб. 50 228 52 428 +2200 104,4

3.Материалоотдача руб./руб. (1 / 2) 1,587 1,595 +0,008 100,5

При проведении анализа эффективности использования матери-

альных ресурсов:

1. Определяется динамика показателей материалоотдачи и мате-

риалоемкости, а также темпы их роста.

2. Определяется прирост материальных затрат на один процент

прироста продукции:

4,4 / 4,9 = 0, 893 – характеризует долю экстенсивности в одном

проценте прироста объема производства.

Доля интенсивного фактора составляет 0,107, то есть в данном

случае, на 89,3 % прирост объема производства связан с улучшением

использования материальных ресурсов.

3. Определяется относительное отклонение материальных затрат с

учетом роста объема производства продукции (Q):

1 – ,

– .

В данном примере абсолютный перерасход материальных ресур-

сов – 2 200 тыс. руб., в то же время имеется относительная экономия в

размере 261,2 тыс. руб., что означает снижение себестоимости про-

дукции в результате улучшения эффективности использования мате-

риальных ресурсов на эту же сумму и увеличение прибыли от продаж

продукции.

4. Определяется динамика объема производства под влиянием

экстенсивных и интенсивных факторов использования материальных

ресурсов:

,

,

–

– 44 –

При анализе использования материальных ресурсов по видам ма-

териалов фактический их расход сопоставляется с нормативной вели-

чиной. Если фактические расходы превышают нормы, это означает

перерасход материалов.

Затем выявляются причины перерасхода, например: не соответ-

ствует качество использованного сырья и материалов, недостаточно

высок технический уровень производства либо низкая квалификация

рабочих.


1. Цель и сущность управления материальными ресурсами.

2. Методика определения потребностей в материальных ресурсах.

3. Применение принципов ABC- и XYZ-анализа при оценке обес-

печенности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами.

4. Анализ и оценка показателей ритмичности и равномерности по-

ставок материалов.

5. Методика анализа состояния нормирования на предприятии.


Задание 1. По исходным данным таблицы провести анализ

удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции.

Анализ удельного веса материальных затрат

в себестоимости продукции


показателей

Предыдущий

год

Отчетный

год

Отклонение,

+/-

Себестоимость продукции,

тыс. руб. 100 840 133 776

Материальные затраты,

тыс. руб. 54 338 75 725

Удельный вес материальных

затрат в себестоимости про-

дукции, %

Задание 2. По исходным данным таблицы провести анализ степе-

ни выполнения плана материально-технического снабжения.

– 45 –

Оценка выполнения плана материально-технического снабжения

Наи

мен

ов

ан

ие

матер

иал

ов

Тыс. тонн Процент

пл

ан

ов

ая

потр

ебн

ост

ь

зая

вл

ено

зак

лю

чен

о

догов

ор

ов

пост

ав

ка п

о

догов

ор

ам

обес

печ

енн

ост

и

потр

ебн

ост

и

догов

ор

ам

и

вы

по

лн

ени

я

догов

ор

ны

х

обя

зател

ьст

в

обес

печ

ени

я

пл

ан

ов

ой

потр

ебн

ост

и

Портландцемент ПЦ 99 680 99 680 100 000 99 800

Песок 270 560 270 560 250 000 250 000

Шлак 363120 363 120 400 000 359 000

Задание 3. По исходным данным таблицы провести анализ обес-

печенности предприятия материальными ресурсами; определить вли-

яние факторов на изменение фактического остатка материалов в срав-

нении с планом.

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Наименование показателей План Факт Отклонение, +/-

Остаток материалов, руб. 3 000 2 710

Среднедневной расход материалов, руб. 46 43

Обеспеченность предприятия материалами, дни

Задание 4. По исходным данным таблицы проанализировать эф-

фективность использования материальных ресурсов, и определить:

1) динамику показателя эффективности использования матери-

альных ресурсов;

2) прирост материальных затрат на 1 % прироста произведенной

продукции;

3) относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов;

4) влияние экстенсивности и интенсивности использования мате-

риальных ресурсов на изменение объема производства.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов




год

Отчетный

год


абсолютное относительное, %

1. Объем произведенной


2. Материальные затраты,

тыс. руб. 54 338 75 725

3. Материалоотдача,

руб. / руб.

– 46 –

Задание 5. Оценить выполнение плана по материальным затратам

по производству стеновых блоков. Проанализировать влияние нормы

расхода, объемов производства и изменения цен материалов на уро-

вень материальных затрат.

Анализ выполнения плана по материальным затратам

на производство стеновых блоков

Наименование сырья Расход на единицу

Цена сырья,

руб.

Расход на весь

выпуск, руб.

по норме фактически план факт план факт

Портландцемент ПЦ 400 0,0028 - 4 500

Портландцемент ПЦ 600 - 0,0024 - 4 600

Песок 0,0076 0,0077 416 416

Шлак 0,0102 0,0102 600 615

Справочно: выпуск стеновых блоков: план – 49 млн шт., факт – 35,6 млн шт.

Задание 6. По имеющимся данным провести анализ выполнения

норм по расходу материалов, рассчитать резерв экономии материаль-

ных ресурсов при использовании прогрессивных норм расхода мате-

риалов. Сформулировать выводы.

Анализ резервов экономии материальных ресурсов

при использовании прогрессивных норм расхода материалов

Произво-

дитель

Факти-

ческий

выпуск,

т

Удельный

расход Расход материала на весь выпуск

Резерв

(экономия) план факт

по

норме

факти-

чески

экономия

(пере-

расход)

по прогрес-

сивной

норме

А 112 301 285

Б 85 245 245

В 189 326 305


Задание 7. По имеющимся данным исследовать динамику средне-

годовой стоимости запасов материальных ценностей и влияние на нее

выручки от продажи продукции и уровня запасов на один рубль вы-

ручки.

– 47 –

Анализ уровня запасов товарно-материальных ценностей

на один рубль выручки


год

Отчетный

год Отклонение

1. Выручка от продажи продукции,

тыс. руб. 114 064 158 957

2. Среднегодовая стоимость запасов

материальных ценностей, тыс. руб. 3000 3500

3. Уровень запасов на один рубль

выручки, %

Задание 8. Оформить сводную аналитическую записку, отразив

выводы по уровню обеспеченности предприятия материальными ре-

сурсами и эффективности их использования.


1. Каковы основные задачи и направления анализа обеспеченно-

сти предприятия материальными ресурсами и эффективности их ис-

пользования?

2. Назовите источники информации, используемые для анализа

материальных ресурсов.

3. Каким образом можно определить общую потребность пред-

приятия в конкретных видах сырья и материалов?

4. В чем состоит экономический смысл расчета и анализа показа-

телей материалоемкости и материалоотдачи?

5. Каков алгоритм расчета влияния факторов материальных ре-

сурсов на объем выпущенной продукции?

6. В чем сущность и порядок расчета показателя обеспеченности

предприятия запасами в днях?

7. Каков экономический смысл расчета и анализа удельного веса

материальных затрат в себестоимости произведенной продукции?

– 48 –


ОСНОВНЫМИ ФОНДАМИ

И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ


1. Цели, основные задачи, направления и информационная база

анализа обеспеченности предприятия основными фондами и эффек-

тивности их использования.

2. Анализ состава и структуры основных фондов.

3. Анализ движения и состояния основных фондов.

4. Система показателей эффективности использования основных

фондов.

5. Анализ динамики фондоотдачи.

6. Расчет зависимости фондоотдачи основных фондов от структу-

ры фондов способом абсолютных разниц.

7. Зависимость фондоотдачи от производительности труда и его

фондовооруженности.

8. Факторный анализ влияния среднесуточной производительно-

сти, количества дней работы, средней стоимости единицы оборудова-

ния на фондоотдачу основных фондов способом цепных подстановок.

9. Анализ влияния на фондоотдачу основных фондов производи-

тельности оборудования за один станко-час, коэффициента сменно-

сти, продолжительности работы оборудования в смену.

10. Анализ эффективности использования оборудования по вре-

мени, мощности, количеству единиц. Расчет и оценка коэффициента

сменности.

11. Способы выявления внутрисменных простоев и их причин.

12. Анализ зависимости объема продукции от использования обо-

рудования по времени и мощности.

13. Анализ использования производственной мощности.

14. Выявление резервов роста выпуска продукции за счет

наилучшего использования производственных фондов.


Для характеристики обеспеченности основными фондами исполь-

зуют систему стоимостных показателей, которая включает стоимость

ТЕМА 6

– 49 –

основных производственных фондов на определѐнную дату и средне-

годовую стоимость основных производственных фондов. При расче-

тах используют как первоначальную, так и остаточную стоимость.

Для характеристики обеспеченности плановую величину стоимо-

сти основных фондов сравнивают с фактической. Величина основных

фондов должна быть увязана с планом производства и численностью

персонала. Для этого рассчитывают показатели:

1)

=

;

2)

=

.

В ходе анализа также исследуется обеспеченность предприятия

машинами и оборудованием. Для этого рассчитывают следующие по-

казатели (бездействующее оборудование в расчѐт не принимается):

1)

=

;

2)

=

.

Для энергоемких производств рассчитывается энерговооружен-

ность труда:

Энерговооруженность труда =

.

Рост фондовооруженности расценивается как положительный

фактор, но только в случае, если при этом растет производительность

труда. Причем производительность труда должна расти быстрее.

В ходе анализа наличия основных фондов производится:

1. Cравнение фактической стоимости по каждому элементу с пла-

новой стоимостью.

2. Изучается структура основных фондов и изменения, которые

произошли в структуре.

– 50 –

3. Особое внимание обращают на изменение доли активной части

основных фондов. Еѐ увеличение при прочих равных условиях приво-

дит к снижению себестоимости выпускаемой продукции, и наоборот.

В ходе дальнейшего анализа изучается движение основных фон-

дов (ОФ) на основе баланса ОФ:

ОФ нач. + ОФ введѐнные = ОФ кон. + ОФ выбывшие.

Следовательно, .

Затем подробно анализируют ввод и выбытие основных фондов.

При анализе ввода определяют сумму и долю принципиально но-

вых введѐнных основных фондов.

Далее определяют долю введѐнных основных фондов за счѐт соб-

ственных средств, кредитов, приобретѐнных по лизингу.

При анализе выбытия обращают внимание на выбытие в связи с

ликвидацией, продажей излишних основных фондов и других причин.

Для характеристики интенсивности процесса движения основных

фондов используют такие показатели, как:

1)

;

2)

;

3)

;

4

.

Данные показатели изучают в динамике, сравнивают со среднеот-

раслевыми значениями и показателями конкурентов. Определяют со-

отношения между показателями, в частности, коэффициентов ввода и

выбытия. Если ввод превышает выбытие, это значит наращивание

технического потенциала.

Для характеристики состояния основных фондов используются

такие показатели, как:

1)

;

2)

;

3) ;

4) .

– 51 –

Показатели движения и состояние движения основных фондов

анализируют во взаимосвязи, поскольку высокая интенсивность об-

новления основных фондов является залогом снижения их износа.

Система показателей оценки эффективности использования ос-

новных фондов включает:

1. Обобщающие показатели:

1.1. Фондоотдача основных средств:

.

При расчете среднегодовой стоимости учитываются как соб-

ственные, так и арендованные основные фонды, но не учитываются

сданные в аренду и находящиеся на консервации.

2. Частные показатели:

1. Фондоотдача активной части основных средств:

.

2. Фондоемкость:

.

Для характеристики экономической эффективности применяют

показатель рентабельности основных фондов:

.

В ходе анализа эффективности использования основных фондов

предполагается:

1. Изучение динамики показателя фондоотдачи.

2. Изучение соотношения между приростом средств труда и при-

ростом объѐма производства (темп прироста ОФ / темп прироста объ-

ема производства). Это соотношение должно быть меньше 1.

3. Изучение соотношения темпа роста среднегодовой стоимости

основных фондов и темпа роста их фондоотдачи (фондоотдача долж-

на расти быстрее).

4. Определение относительной экономии или перерасхода основ-

ных фондов ( в связи с тем, что увеличение объемов произ-

водства могло потребовать дополнительного привлечения основных

фондов:

.

– 52 –

Пример расчѐта относительной экономии/перехода основных фондов

Наименование показателей План Факт Отклонение % выполнения

плана

Объѐм произведѐнной продукции,

тыс. руб. 25 600 26 000 +400 101,56

Среднегодовая стоимость ОФ,

тыс. руб. 425 000 450 000 +25 000 105,8

Фондоотдача руб. / руб. 0,06 0,058 -0,002 96,7

Относительная экономия составляет 18 370 тыс. руб. (= 450 000 –

– 425 000 × 1,0156). Следовательно, ростом объѐма производства

можно объяснить увеличение стоимости основных фондов только на

6 630 тыс. руб.(= 25 000 – 18 370).

5. Определение влияния интенсивных и экстенсивных факторов,

связанных с основными фондами, на объѐм производства:

6. Оценка влияния факторов на изменение эффективности исполь-

зования.

На фондоотдачу влияет две группы факторов:

1) факторы 1-го порядка: объѐм выпускаемой продукции и средне-

годовая стоимость основных фондов;

2) факторы 2-го порядка, которые призваны более глубоко вы-

явить причины изменения фондоотдачи. Они в свою очередь делят-

ся на:

2.1) экстенсивные факторы: удельный вес активной части основ-

ных фондов; количество отработанных дней; среднее количество от-

работанных смен; количество действующего оборудования; стоимость

оборудования;

2.2) интенсивные факторы: фондоотдача активной части, произ-

водительность оборудования.

Наиболее часто для исследования влияния факторов на показа-

тель фондоотдачи используются следующие модели:

Модель 1.

Фондоотдача ОС =

=

=

Модель 2. Позволяет оценить влияние количества установленного

оборудования и структуры, а также отработанного времени и произ-

водительности:

– 53 –

,

где Коб – количество действующего оборудования;

Т – количество времени отработанного единицей оборудования;

Вср – среднесуточная выработка продукции на единицу оборудо-

вания;

С – стоимость единицы оборудования.

Модель 3.

,

где Кмз – коэффициент материальных затрат;

Пр – производительность оборудования;

Ксм – коэффициент сменности;

С – стоимость оборудования;

Уоб – уд. вес оборудования.

При помощи факторной модели Дюпона (Du Pont) устанавливает-

ся зависимость фондоотдачи от:

1) коэффициента специализации, характеризующего соотношение

объема произведенной и реализованной продукции;

2) коэффициента использования производственной мощности;

3) фондоотдачи активной части ОФ;

4) удельного веса активной части ОФ в их общей стоимости:

Фотд =

=

,

где ТП – товарная продукция;

РП – реализованная продукция;

М cр. – среднегодовая производственная мощность;

– среднегодовая стоимость ОФ.

При анализе использования оборудования в первую очередь ана-

лизируется состав и структура оборудования. Все оборудование, ко-

торым располагает предприятие, называется наличным, оно делится

на: работающее (используемое, находящееся в резерве) и не работаю-

щее (запасное, прочее):

1)

,

2)

.

– 54 –

По срокам использования все оборудование группируют в груп-

пы: до 5 лет; 5–10; 10–20; свыше 20 лет использования. При этом обо-

рудование со сроком эксплуатации более 10 лет считается морально

устаревшим. Определение среднего возраста оборудования основыва-

ется на расчете среднего значения в интервальных рядах:

.

где Xсер – серединная величина интервала.

После этого средний возраст по всему оборудованию определяет-

ся на основе средневзвешенной величины.

Затем анализируют техническое состояние оборудования. Опре-

деляют, какое оборудование находится в технически пригодном со-

стоянии, какое требует ремонта и какого, как соблюдаются графики

ремонтов и модернизации, затем более подробно анализируют ремон-

ты и модернизации.

Капремонт анализируют по стоимости, длительности и периодич-

ности, для чего сравнивают с нормативными показателями и плано-

выми показателями. Капремонт может выполняться либо подрядным,

либо хозяйственным способом. В ходе анализа необходимо учесть,

что в планах объѐм капремонта учитывается в сметных ценах, в отче-

тах выполненные работы подрядным способом – в сметных ценах, а

выполненные хозяйственным способом – по себестоимости, поэтому

при оценке выполнения плана по капремонту необходимо: из суммы

фактических затрат на капремонт вычесть затраты на капремонт, вы-

полненный хозяйственным способом, и добавить затраты на этот же

ремонт, но в сметных ценах.

Пример расчета выполнения плана по капремонту, тыс. руб.


Затраты на капремонт по предприятию всего 162 158,6

В том числе

затраты на капремонт, выполненный хозяйственным

способом 132 130,6

сметная стоимость фактически выполненного

хозяйственным способом капремонта - 126

Капремонт по плановой сметной стоимости 162 158,6 – 130,6 + 126 = 154

Процент выполнения плана по капремонту:

154 ÷ 162 × 100 % = 95,1 %.

– 55 –

Использование оборудования характеризуется по времени и по

мощности.

1. Для оценки использования оборудования по времени рассчиты-

ваются:

(знаменатель определяется на основе баланса рабочего времени:

– –

–

),

.

2. Для характеристики использования оборудования по мощности

определяют:

.

3. Для обобщающей характеристики использования оборудования

рассчитывают:

.

4. Определяют влияние количество отработанных машино-часов и

выработки за 1 машино-час на объѐм производства.

5. Подсчитывают резервы возможного увеличения выпуска про-

дукции.

Они связаны с двумя основными моментами:

a) увеличением коэффициента сменности:

.

Например: 2,7 ÷ 2,5 × 100 – 100 = 8 %;

– 56 –

б) устранением причин сверхплановых целосменных и внутрис-

менных простоев.

.

Производственная мощность – максимально возможный выпуск

продукции в единицу времени при наилучшей организации произ-

водства и труда. Она является пределом роста объѐма производства.

В ходе анализа необходимо выявить возможности увеличения

наличной производственной мощности и основные пути еѐ полного

использования.

По вновь введѐнным мощностям анализируют резервы достиже-

ния проектного уровня. Для анализа используют:

1. Обобщающий показатель, который характеризует производ-

ственную мощность в целом по предприятию.

2. Частные показатели, характеризующие производственную мощ-

ность отдельных цехов и агрегатов.

При анализе использования производственных мощностей для вы-

явления резервов улучшения использования исследуют сопряженность

мощностей, для чего рассчитывают коэффициент сопряженность мощ-

ностей цехов, находящихся рядом по технологической цепочке:

1(90) –> 2(110) –> 3(102). В идеале должно быть 102 у всех.

Производственная мощность подвержена изменениям, что связа-

но с вводом и выбытием мощностей.

На основе баланса мощностей анализируют:

1. Изменение производственных мощностей (ПМ):

.

2. Коэффициент ввода ПМ и Коэффициент выбытия ПМ.


1. Основные фонды – основа экономического потенциала пред-

приятия.

2. Анализ факторов, влияющих на структуру основных фондов.

3. Влияние амортизационной политики предприятия на обеспе-

ченность основными фондами.

4. Направления повышения эффективности использования основ-

ных производственных фондов.

– 57 –


Задание 1. По имеющимся данным проанализировать показатели

обеспеченности предприятия основными фондами. Сформулировать

выводы.

Анализ обеспеченности основными фондами




год

Отчетный год Темп

роста, %

%


плана план факт


продукции, тыс. руб. 109 709 150 262 145 767

2. Среднегодовая стоимость

основных фондов, тыс. руб. 249 453 249 453 253 076

3. Среднесписочная числен-

ность, чел. 519 502 500

4. Фондовооруженность

труда, руб. / руб.

5. Фондовооруженность

производства, руб. / руб.

Задание 2. По имеющимся данным провести анализ структуры и

движения основных фондов. Сформулировать выводы.

Анализ структуры и движения основных фондов



На начало

года

Поступило

за год

Выбыло

за год

На конец

года

Изме-

нение

струк-

туры,

+/-

Темп

роста,

% тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

Основные фонды

основного вида

деятельности,

всего 252 076 3 026 1 026


здания 26 695 - 149

сооружения 19 250 - 16

машины и

оборудование 185 470 2 533 425

транспортные

средства 18 054 - 297

производственный

и хозяйственный

инвентарь

634 103 139

Прочие 1 973 390 -

– 58 –

Задание 3. Используя данные предыдущих заданий, на основе

формулы баланса основных фондов провести исследование изменения

стоимости основных фондов на конец года. Проанализировать влия-

ние факторов баланса основных фондов.

Задание 4. На основе данных предыдущих заданий и по имею-

щимся данным таблицы рассчитать показатели эффективности ис-

пользования основных фондов, дать им оценку. Проанализировать за-

висимость рентабельности основных фондов от рентабельности про-

дукции и фондоотдачи. Сделать выводы.

Анализ эффективности использования основных фондов


год

Отчетный

год Изменение


2. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 928 4922

3. Среднегодовая стоимость основных фондов,

тыс. руб.

4. Фондоотдача руб./руб.

5. Рентабельность продукции, руб./руб.

6. Рентабельность основных фондов, руб./руб.

Задание 5. На основании данных предыдущих заданий провести

исследование структуры основных фондов, фондоотдачи основных

средств и фондоотдачи их активной части. Проанализировать измене-

ние фондоотдачи основных средств за счет удельного веса активной

части основных средств и их фондоотдачи. Провести анализ влияния

среднегодовой стоимости основных производственных фондов,

удельного веса активной части основных фондов и их фондоотдачи на

объем произведенной продукции.

Расчеты оформить в таблицу и сделать выводы.

Анализ эффективности использования основных фондов


год

Отчетный

год Изменение


2. Среднегодовая стоимость основных произ-

водственных фондов, тыс. руб. 249 453

в т. ч. активной части, тыс. руб. 185 094

3. Удельный вес активной части основных

фондов, %

4. Фондоотдача, руб. / руб.

5. Фондоотдача активной части, руб. / руб.

– 59 –

Задание 6. На основании данных предыдущих заданий иссле-

довать взаимосвязь показателей динамики фондоотдачи, произво-

дительности труда и фондовооруженности труда. Расчеты офор-

мить в таблицу. Составить факторную модель и исследовать зави-

симость фондоотдачи от производительности и фондовооруженно-

сти труда.

Анализ фондоотдачи, производительности и фондовооруженности труда


Темп

роста,

%


2. Среднегодовая стоимость основных произ-

водственных фондов, тыс. руб.

3. Фондоотдача, руб./руб.

4. Среднесписочная численность, чел.

5. Производительность труда, тыс. руб./чел.

6. Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.


исследование влияния факторов на показатель фондоотдачи, исполь-

зуя следующую модель:

,

;

;

;

.

Анализ фондоотдачи

Наименование показателей План Факт Откло-

нение

Темп

роста, %



тыс. руб. 249 453

3. Среднегодовая стоимость машин и оборудо-

вания, тыс. руб. 185 094

4. Материальные затраты, тыс. руб. 72 334

– 60 –

Наименование показателей План Факт Откло-

нение

Темп

роста, %

5. Количество единиц установленного оборудо-

вания 1 189 1 078

6. Коэффициент сменности

7. Объем произведенной продукции за минусом

материальных затрат, тыс. руб. (1–4)

8. Коэффициент материальных затрат (1 : 7)

9. Производительность оборудования, тыс. руб.

(7:10)

10. Количество отработанных машино-смен 2 160 1 820

11. Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.

(3:5)

12. Удельный вес машин и оборудования

в стоимости основных фондов, %


Задание 8. На основании данных таблицы проанализировать ис-

пользование оборудования в отчетном году по сравнению с планом,

рассчитав коэффициенты загрузки и коэффициент использования

оборудования.

Анализ обеспеченности предприятия оборудованием


Количество оборудования, ед.:

- наличного 1 200 1 225

- установленного 1 189 1 078

- действующего 1 135 1 005

Коэффициент загрузки

Коэффициент использования

Задание 9. Используя данные таблицы и данные предыдущих за-

даний, оценить использование оборудования на основе расчета коэф-

фициента сменности. Сформулировать выводы.

Данные о работе оборудования по сменам (ед.)

Наименование показателя План Факт

Количество работающего оборудования:

1 смена 1 135 1 005

2 смена 1 025 815

– 61 –

Задание 10. Используя данные таблицы и данные предыдущих заданий, провести анализ влияния на объем произведенной продукции фонда времени работы оборудования и выработки на 1 станко-час.

Анализ использования времени работы оборудования



2. Фонд времени работы оборудования, тыс. станко-час. 3 684 3 056,9

3. Выработка на 1 станко-час, тыс. руб.

Задание 11. На основании данных таблицы и данных предыду-

щих заданий провести анализ использования производственной мощ-ности. Сделать выводы.

Анализ использования производственной мощности



2. Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб. 158 300 165 200

3. Коэффициент использования производственной мощности

Задание 12. На основании данных предыдущих заданий, провести

анализ влияния удельного веса машин и оборудования и их фондоот-дачи на фондоотдачу основных средств и объем произведенной про-дукции. Сформулировать выводы.


Задание 13. Используя данные предыдущих заданий, рассчитать значения показателей движения основных фондов, оформив таблицу.

Показатели движения основных фондов




ввода


выбытия

Коэффициент интен-

сивности обновления

Фонды основного вида деятельности, всего


здания

сооружения

машины и оборудование

транспортные средства

производственный и хо-зяйственный инвентарь

другие

– 62 –

Задание 14. На основании данных о стоимости основных фондов

на конец года, полученных в таблице задания 2 и сведений об их оста-

точной стоимости, приведенных в таблице ниже, рассчитать значения

коэффициентов износа и годности. Сформулировать выводы.

Сведения об остаточной стоимости основных фондов

Наименование показателей

Наличие на конец года

по остаточной балансовой

стоимости, тыс. руб.

Фонды основного вида деятельности, всего

В том числе:

здания 16 424

сооружения 449

машины и оборудование 32 762

транспортные средства 885

производственный и хозяйственный инвентарь 301

Другие 1 982


оценку влияния на объем произведенной продукции следующих

факторов:

- среднегодовой стоимости основных фондов и их фондоотдачи;

- удельного веса активной части основных фондов и их фондоот-

дачи.

Задание 16. Используя данные и расчеты предыдущих заданий

провести анализ:

- рентабельности основных фондов;

- влияния рентабельности продукции и фондоотдачи основных фон-

дов на рентабельность основных фондов.

Задание 17. Используя данные таблицы и предыдущих заданий,

провести исследование влияния факторов на фондоотдачу на основе

модели Du Pont, сформулировать выводы.

Анализ фондоотдачи на основе модели Du Pont



2. Выручка от продаж, тыс. руб. 160 064 158 957


тыс. руб.


– 63 –


4. Среднегодовая стоимость активной части основных

фондов, тыс. руб.

5. Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб.


7. Коэффициент специализации (1 : 2)

8. Коэффициент использования производственной

мощности. (2 : 5)

9. Удельный вес активной части основных средств, %

(4 : 3)

10. Фондоотдача активной части основных средств,

руб./руб.

Задание 18. На основании данных и расчетов предыдущих зада-

ний провести анализ влияния изменения фондоотдачи на изменение

прибыли до налогообложения. Сформулировать выводы.

Задание 19. По результатам анализа подготовить сводную анали-

тическую записку об обеспеченности предприятия основными фонда-

ми и эффективности их использования.


1. Назовите цель, основные задачи и направления проведения ана-

лиза основных производственных фондов.

2. Назовите источники информации, используемые для анализа

основных производственных фондов.

3. Каким образом можно определить коэффициенты фондовоору-

женности производства и труда? В чем экономический смысл расчета?

4. Назовите показатели, используемые для характеристики движе-

ния и технического состояния основных средств.

5. Назовите показатели, применяемые для анализа эффективности

использования основных фондов. Каков экономический смыл и поря-

док их расчета?

6. Дайте характеристику основным факторам, влияющим на фон-

доотдачу основных средств и объем произведенной продукции.

7. Перечислите показатели, используемые для оценки степени за-

грузки оборудования.

8. Какие коэффициенты характеризуют использование машин и

оборудования?

9. Назовите основные приемы и способы, применяемые при ана-

лизе основных производственных фондов.

– 64 –

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ


1. Система показателей себестоимости продукции, задачи анализа и источники информации.

2. Анализ структуры затрат на производство по экономическим элементам.

3. Задание по снижению себестоимости продукции и его выпол-нение. Динамика темпов снижения себестоимости за ряд лет.

4. Анализ затрат на один рубль продукции. Влияние факторов на уровень этих затрат.

5. Анализ изменения себестоимости сравнимой продукции. Расчет влияния факторов на выполнение задания по снижению себестоимости.

6. Анализ прямых материальных затрат. Расчет влияния на сумму материальных затрат изменения объема продукции, ее структуры и уровня материальных затрат по отдельным изделиям.

7. Анализ уровня материальных затрат по различным изделиям. Расчет влияния факторов норм, цен и замены материалов.

8. Резервы экономии материальных ресурсов. 9. Анализ трудовых затрат. Определение и оценка абсолютного

отклонения от базовой величины. 10. Расчет влияния изменения среднесписочной численности и

среднего заработка одного работающего на фонд оплаты труда. Опре-деление относительного отклонения по фонду оплаты труда. Факторы, влияющие на относительное отклонение.

11. Расчет влияния использования рабочего времени и размера за-работной платы на один час работы на среднюю заработную плату при помощи способов элиминирования.

12. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и среднего заработка.

13. Анализ расходов по обслуживанию производства и управле-нию. Влияние изменения объема производства и соблюдение сметы затрат на уровень этих расходов.

14. Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудова-ния, цеховых и общехозяйственных расходов в целом и в разрезе от-дельных статей.

ТЕМА 7

– 65 –

15. Влияние непроизводительных расходов и неоправданных пе-

рерасходов на себестоимость продукции.

16. Особенности анализа амортизации основных фондов. Аморти-

зационная политика предприятия.

17. Анализ потерь от брака.

18. Анализ расходов на подготовку и освоение производства.

19. Анализ коммерческих расходов.

20. Анализ себестоимости важнейших видов продукции.

21. Сравнительный межхозяйственный анализ себестоимости еди-

ницы продукции.

22. Резервы снижения себестоимости продукции.


Цель анализа заключается в выявлении резервов снижения себе-

стоимости продукции и экономии затрат на производство и продажу

продукции.

Для достижения цели основными направлениями анализа являются:

1) проведение анализа изменения обобщающих показателей себе-

стоимости, в том числе факторного анализа;

2) проведение горизонтального, вертикального и трендового ана-

лиза себестоимости по экономическим элементам и калькуляционным

статьям;

3) проведение факторного анализа затрат на производство и про-

дажу и себестоимости отдельных видов произведенной продукции.

Виды анализа себестоимости:

1. Ретроспективный, проводимый с целью сбора информации о

динамике затрат и факторах их изменения. Его результаты применя-

ются для формирования ценовой политики, определения плановой се-

бестоимости и выработки управленческих решений, связанных с по-

вышением конкурентоспособности продукции.

2. Оперативный, проводимый ежедневно или по данным учета за

пять, десять дней с целью своевременного выявления и предотвраще-

ния потерь.

3. Перспективный, проводимый с целью определения возможного

изменения затрат или себестоимости продукции по предприятию или

отдельным видам продукции в связи с прогнозируемым изменением

цен на ресурсы.

4. Предварительный, проводимый на начальной стадии жизненного

цикла изделий, стадии НИОКР с целью оптимизации себестоимости.

– 66 –

Информационная база анализа:

1. Отчет о финансовых результатах.

2. Статистическая отчетность по затратам на производство и реа-

лизацию продукции, по производству и отгрузке товаров и услуг.

3. Данные первичного учета: лимитно-заборные карты, маршрут-

ные листы и т. д.

4. Регистры бухгалтерского учета по счетам учета затрат.

5. Внутренняя отчетность цехов, участков, служб.

6. Данные бизнес-плана.

Система показателей:

1. Полная себестоимость произведенной продукции.

2. Производственная себестоимость.

3. Цеховая себестоимость.

4. Технологическая себестоимость (затраты цеха за вычетом мате-

риальных затрат).

5. Себестоимость единицы выпускаемой продукции (по ее видам).

6. Себестоимость сравнимой и несравнимой продукции (сравни-

мая – та, которая в прошлом периоде производилась).

7. Затраты на рубль готовой продукции.

При оценке динамики и степени выполнения плана исследуют

различия в себестоимости сравнимой и несравнимой продукции, для

чего определяют удельный вес в экономии или перерасходе себестои-

мости сравнимой и несравнимой продукции.

Расчет удельного веса в экономии или перерасходе себестоимости

сравнимой и несравнимой продукции



Полная

производ-

ственная

себестоимость

продукции

Экономия,

перерасход Удельный вес, %

план факт тыс.

руб. в %

в фактической

себестоимости

в экономии или

перерасходе

А 1 2 3 = 2 – 1

4 = 3 ÷ 1 ×

× 100 5 6

Вся фактически

произведенная

продукция,

тыс. руб., в т. ч. 26 186 25 900 – 286 – 1,9 100 100

сравнимая

продукция 20 580 20 488 – 92 – 0,42

20 488 ÷ 25 900 =

= 79,1 92 ÷ 286 = 32,1

несравнимая

продукция 5 606 5 412 – 194 – 3,46

5 412 ÷ 25 900 =

= 20,9 194 ÷ 286 = 67,9

– 67 –

Таким образом, имеет место экономия себестоимости, однако

наблюдается неодинаковое снижение себестоимости по сравнимой и

несравнимой продукции. Большая часть всей экономии (67,9 %) по-

лучена за счет себестоимости несравнимой продукции, в то время

как ее доля составляет всего 20,9 %. Причиной такой ситуации может

быть неправильное планирование себестоимости и неправильная ее

калькуляция.

В качестве обобщающего показателя при анализе затрат исполь-

зуют следующий показатель:

Затраты на 1 рубль произведенной продукции =

=

.

Этот показатель позволяет осуществлять пространственно-

временные сравнения, а также охватывает всю продукцию, включая

несравнимую.

.

Основным недостатком является зависимость от внешних факто-

ров, в т. ч. повышения цен на единицу продукции.

Показатель используют при оценке влияния факторов на уровень

затрат, в числе факторов:

изменение объема и ассортимента выпускаемой продукции;

изменение полной производственной себестоимости;

изменение цен на потребленные сырье и материалы;

изменение цен на готовую продукцию.

Для оценки влияния факторов применяется способ цепных под-

становок.

1. Определяют плановую сумму затрат на рубль готовой про-

дукции:

.

2. Определяют плановый уровень затрат в пересчете на фактиче-

ский выпуск и ассортимент:

.

– 68 –

3. Определяют затраты на рубль готовой продукции по плановой

стоимости материальных ресурсов и плановых ценах:

.

4. Определяют фактические затраты на рубль готовой продукции

при плановом уровне цен на продукцию:

.

5. Определяют сумму фактических затрат на рубль готовой про-

дукции:

.

З0 – З1 – влияние объема и структуры;

31 – З2 – влияние себестоимости;

З2 – З3 – влияние изменения цен на сырье и материалы;

З3 – З4 – влияние изменения цен на продукцию.

Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции, тыс. руб.


показателей План

План на

фактиче-

ский

выпуск

Фактический выпуск

в плановых

ценах на

ресурсы

в плановых

ценах на

продукцию

в действу-

ющих

ценах

1. Полная себестоимость

произведенной продукции 25 160 26 186 25 747 25 900 25 900

2. Объем товарной продукции

в отпускных ценах 29 600 30 488 30 488 30 488 30 574

3. Затраты на 1 руб. товарной

продукции (1 : 2) 85 85,89 84,45 84,95 84,71

Цены на сырье и материалы привели к удорожанию себестоимо-

сти на 153 рубля. Следовательно, себестоимость фактически произве-

денной продукции в ценах на ресурсы, принятые в плане, составит:

25 900 – 153 = 25 747 руб.

Насколько изменился в целом показатель и за счет каждого из

факторов:

85,89 – 85 = 0,89 – влияние изменения объема и структуры,

84,45 – 85,89 = – 1,44 – влияние изменения себестоимости;

84,95 – 84,45 = 0,5 – влияние изменения роста цен на материалы;

84,71 – 84,95 = – 0,24 – влияние изменения цен на готовую про-

дукцию.

– 69 –

Анализ состава и структуры затрат производится в разрезе эконо-

мических элементов и статей затрат. При поэлементной структуре за-

трат определяется тип производства (материалоемкое, трудоемкое,

фондоемкое) и соответствие структуры затрат типу производства. Ис-

следуется, насколько изменения в структуре являются типичными для

данного производства, и дается оценка обоснованности изменений

происходящих в структуре затрат.

При анализе затрат на производство в постатейном разрезе

определяют долю каждой статьи, ее отклонение от плана, выясняют

причины этих отклонений, затем подробно анализируют каждую

статью с целью определения влияния факторов на величину данной

статьи, что позволяет вскрыть резервы снижения себестоимости

продукции.

При анализе прямых материальных затрат необходимо ответить

на вопрос, обеспечивается ли на предприятии режим экономии мате-

риальных ресурсов.

В ходе анализа исследуют: долю прямых материальных затрат в

себестоимости продукции, влияние факторов на сумму этих затрат.

Методика анализа предполагает:

1. Определение абсолютной и относительной экономии (перерас-

хода) по каждой статье, например:

Абсолютная экономия / перерасход материальных затрат:

1 – .

Относительное изменение материальных затрат (только по прямым):

1 – ,

где ТрQ – темп роста объема производства продукции.

2. Исследуется влияние факторов на сумму прямых материальных

затрат:

- изменение в объеме произведенной продукции;

- изменение в структуре выпуска;

- изменение цен на сырье и материалы;

- изменение удельного расхода сырья и материалов;

- замена исходного сырья;

- величина транспортно-заготовительных расходов.

Расчет влияния указанных факторов производится в два этапа.

На первом этапе определяется влияние объема произведенной

– 70 –

продукции, структуры выпуска и удельной материалоемкости с ис-

пользованием модели:

,

где q – количество;

m – материалоемкость (измеряется в стоимостных единицах).

При использовании данной модели:

а) определяется влияние объема производства на величину пря-

мых материальных затрат. Оно основано на том, что при неизменно-

сти всех прочих факторов величина прямых материальных затрат из-

меняется пропорционально объему производства:

0 ;

б) определяется влияние объема и структуры производства:

∆ 0 ;

в) тогда влияние структуры составит:

∆МЗ = изменение за счет объема и структуры –

– изменение за счет объема;

г) определяется влияние материалоемкости:

1 1 1 0.

Данные для факторного анализа материальных затрат

Наименование показателей План,

q0mo

План при

фактическом

объеме

и структуре,

q1mo

Факт,

q1m1

%


плана

Объем произведенной продукции, тыс. руб. 1 500 – 1 650 110

Материальные затраты, тыс. руб. 540 613 627 116

Определяем влияние изменения объема производства на сумму

материальных затрат:

∆МЗ = 540 × 10 ÷ 100 = 54.

Влияние структуры: 613 – 540 – 54 = 19.

Влияние материалоемкости: 627 – 613 = 14.

На втором этапе исследуется влияние на показатель материалоем-

кости таких факторов, как норма расхода материалов, цена на матери-

– 71 –

алы, а также произведенная замена материалов, для чего используется

модель: ,

где n – норма расхода;

p – цена.

Следовательно, влияние на показатель материалоемкости, измеряе-

мый в стоимостном выражении, связано с действием трех факторов:

1. Расход материалов в натуральном выражении на единицу вы-

пускаемой продукции (по норме и фактически):

1 0 0 0.

2. Цены на поставляемые сырье и материалы:

1 1 1 0.

3. Влияние произведенной замены определяется как простая раз-

ница между фактической и плановой стоимостью израсходованного

материала:

– .

Расчет ведется как в целом, так и по каждому виду сырья и мате-

риалов.

Исходные данные для факторного анализа

влияния на показатель материалоемкости

Сырье

План Факт

кол-во,

кг

цена,

руб.

сумма,

руб.

кол-во,

кг

цена,

руб.

сумма,

руб.

Сера природная 3 840 68,54 263 194 3 712 69,12 256 573

Миланж 4 560 81,12 369 907 4 582 80,94 370 867

Серный колчедан 10 824 17,81 192 775 - - -

Серный колчедан флотационный - - - 10 628 18,08 192 154

Итого 825 876 819 594

1. Определяем влияние изменения расхода сырья на единицу про-

дукции:

А. Сера. 3 712 × 68,54 – 3 840 × 68,54 = – 8 774.

За счет сокращения расходов серы материальные затраты сокра-

тились.

Б. Миланж. 4 582 × 81,12 – 4 560 × 81,12 = 1 785.

– 72 –

2.Определяем влияние изменения цен:

А. Сера. 3 712 × 69,12 – 3 712 × 68,54 = 2 153.

Б. Миланж. 4 582 × 80,94 – 4 582 × 81,12 = – 825.

3. Определяем влияние произведенной замены:

192 154 – 192 775 = – 621.

Влияние факторов на изменение материалоемкости, тыс. руб.

Сырье Общее

влияние

в т.ч. за счет:

норм цен замены

Сера природная – 6 621 –8 774 2 153 -

Миланж + 960 1 785 – 825 -

Колчедан – 192 775 - - – 192 775

Колчедан флотационный + 192 154 - - + 192 154

Итого 6 282 – 6 989 + 1 328 – 621

Таким образом, общее снижение составляет 6 282 тыс. руб.

В результате изменения удельного расхода материалов себестои-

мость понизилась на 6 989 тыс. руб., под влиянием роста цен на сырье и

материалы – увеличилась на 1 328 тыс. руб., в результате произведенной

замены сырья себестоимость продукции снизилась на 621 тыс. руб.

В ходе анализа средств на оплату труда исследуют как общую

сумму средств на оплату труда, так и сумму средств, израсходован-

ную на оплату труда промышленно-производственного персонала.

Цель анализа общей суммы затрат – оценить правильность фор-

мирования фонда оплаты труда и эффективность его использования, а

также проконтролировать соблюдение важнейших соотношений меж-

ду показателями плана по труду.

Основными направлениями анализа являются:

1. Анализ динамики расходов на оплату труда и их отклонения от

плановых значений.

2. Оценка средней заработной платы по основным категориям

персонала, ее динамики и в сравнении со средней заработной платой,

сложившейся в регионе и отрасли.

3. Исследование влияния среднесписочной численности персона-

ла и средней заработной платы на величину затрат на оплату труда.

4. Оценка эффективности действующих форм и систем оплаты

труда и обоснование их выбора.

5. Оценка эффективности действующих систем премирования.

6. Анализ состава и структуры фонда потребления.

7. Анализ соотношения важнейших показателей по труду.

– 73 –

8. Вскрытие резервов и выработка мероприятий, повышающих

эффективность использования средств на оплату труда.

Уровень доходов сотрудников предприятия зависит от состава и

структуры фонда потребления (фонд оплаты труда, выплаты, произ-

водимые из чистой прибыли, выплата дивидендов).

При анализе фонда оплаты труда определяют его абсолютное и

относительное отклонение. Необходимость расчета относительной

экономии (перерасхода) по фонду оплаты труда связана с тем, что

размер средств на оплату труда непосредственно зависит от объема

производства:

.

Относительная экономия по фонду оплаты труда может возник-

нуть, например, если:

1) темп роста объема производства опережает темп роста фонда

оплаты труда;

2) не выполняется план по производству.

Затем проводят факторный анализ фонда оплаты труда, в резуль-

тате которого исследуют влияние на его величину среднесписочной

численности персонала и величины средней заработной платы.

Производят оценку важнейших соотношений, определяющих вза-

имосвязь объема производства и затрат на оплату труда:

1. Темпа роста объема производства и фонда оплаты труда (пер-

вый должен опережать второй).

2. Размера дивидендов в процентах с уровнем рентабельности

продукции (рентабельность продукции должна превышать процент

дивидендов).

3. Темпов роста производительности труда и средней заработной

платы.

Если темп роста производительности труда опережает темп роста

средней заработной платы, это приводит к снижению себестоимости

продукции, которое может быть определено как:

,

– 74 –

Соотношение темпов роста производительности труда

и средней заработной платы




год

Отчетный год Отчетный год в %

план факт

план

к пред.

году

факт

в пред.

году

факт к

плану

Среднегодовая выработка

на 1 работника,

тыс. руб. / чел. 7 200 8 025 8 450 111,5 117,4 105,3

Средняя заработная плата,

руб. 5 420 5 520 5 600 101,8 117,4 106,4

Удельный вес заработной платы = 18,2 %.

Таким образом, в сравнении с планом средняя заработная плата рас-

тет быстрее производительности труда. Количественное влияние этого

соотношения на себестоимость произведенной продукции составит:

(6,4 – 5,3) : (5,3 + 100) × 18,2 = 0,19 %

В результате более быстрого роста средней заработной платы по

сравнению с производительностью труда на 1,1 %, себестоимость

продукции увеличилась на 0,19 %.

Оплата труда рабочих анализируется в разрезе ее переменной и

постоянной частей. К переменной части относится оплата труда по

прямым сдельным расценкам и тарифным ставкам, выплата премий

сдельщикам и повременщикам за достижение определенных результа-

тов, часть отпускных сумм, которые относятся к переменной части

оплаты труда.

На размер переменной части влияют: объем выпускаемой про-

дукции; структура выпуска; прямая оплата труда за выпуск единицы

продукции.

Размер оплаты труда сдельщиков и повременщиков зависит от

разных факторов.

Поэтому общая сумма затрат определяется следующим образом:

1) для рабочих-сдельщиков:

Затраты = ∑Ч × Сдельная расценка × Q;

2) для рабочих-повременщиков:

Затраты = ∑Ч × часовая тарифная ставка × Т (отработанное время).

В части постоянной заработной платы ее величина зависит от:

1) изменения в оплате отпусков и прочей дополнительной зара-

ботной платы;

– 75 –

2) оплаты сверхурочных;

3) оплаты простоев;

4) прочих выплат.

Влияние каждого фактора определяется как абсолютное отклоне-

ние по каждому фактору.

Анализ косвенных затрат, в число которых включаются обще-

производственные, общехозяйственные, коммерческие расходы, за-

ключается в выяснении причин, вызвавших их абсолютную и относи-

тельную динамику.

Поскольку косвенные расходы подразделяют на условно-

постоянные и условно-переменные, то последние корректируются с

учетом процента выполнения плана по производству. Фактические

данные сравниваются с плановой величиной накладных расходов.

Кроме сравнения значений с плановыми показателями проводится

анализ динамики косвенных затрат в сравнении с рядом отчетных пе-

риодов. В процессе анализа следует выяснить причины абсолютного и

относительного изменения затрат.

По составу комплексные группы затрат состоят, как правило,

из нескольких статей затрат, которые анализируются аналогичным

образом.

Сопоставление значений показывает изменение их доли в струк-

туре затрат в динамике и по сравнению с планом.

При оценке отклонения фактических расходов от сметы следует

учитывать причины, вызывающие экономию или перерасход по ста-

тьям затрат. К примеру, в результате невыполнения мероприятий по

переподготовке кадров экономия может принести больший ущерб,

чем сумма имеющегося перерасхода.

Порядок пересчета плановых затрат на фактический выпуск гото-

вой продукции:

,

Зск – косвенные затраты, скорректированные на фактический выпуск

продукции;

Зпл – плановая сумма затрат по статье;

ТП% – процент перевыполнения/недовыполнения плана по вы-

пуску товарной продукции;

Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства

продукции.

– 76 –

Далее проводится сравнительный анализ косвенных затрат на

один рубль товарной продукции за ряд отчетных периодов, а также

проводится сравнение с плановыми показателями. Таким сопоставле-

нием (в целом и по отдельным статьям расходов) определяется их до-

ля в рубле товарной продукции, изменение по годам или кварталам,

тенденция изменения.


1. Роль анализа затрат в обосновании резервов снижения себе-

стоимости.

2. Роль функционально-стоимостного анализа в управлении за-

тратами.

3. Основные направления снижения себестоимости продукции.


Задание 1. По имеющимся в таблице данным провести анализ

структуры затрат по экономическим элементам. Сформулировать вы-

воды.

Анализ структуры затрат по элементам

Элементы затрат

Предыдущий год Отчетный год Отклонение

по уд. весу,

% тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

1. Материальные затраты 54 338 75 725

2. Затраты на оплату труда 19 584 25 628

3. Отчисления на социальные нужды 5 914 7 740

4. Амортизация 15 088 15 554

5. Прочие 4 918 7 810

Итого

Задание 2. По имеющимся в таблице данным провести исследо-

вание, как изменились затраты на один рубль товарной продукции.

Рассчитать влияние основных факторов на уровень затрат. Сформули-

ровать выводы.

– 77 –

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции



План,

пересчитанный

на фактический

выпуск

и ассортимент

Факт

в плановых

ценах на

ресурсы

в плановых

ценах на

продукцию

в дейст-

вующих

ценах


произведенной продукции,

руб. 145 345 140 985 133 776


продукции в отпускных

ценах, руб. 150 262 145 767

3. Затраты на 1 рубль

товарной продукции, коп.

Примечание: из-за роста цен на сырье и материалы произошло удорожание себесто-

имости на 1 678 тыс. руб., рост цен на готовую продукцию по сравнению с планом соста-

вил 10 %.

Задание 3. По имеющимся в таблице данным рассчитать эконо-

мию / перерасход по себестоимости произведенной продукции, в том

числе сравнимой и несравнимой.

Анализ себестоимости произведенной продукции,

в том числе сравнимой и несравнимой



Выпуск продукции

по полной себесто-

имости, тыс. руб.

Отклонение Удельный вес, %

план факт тыс.

руб. %

в фактической

себестоимости

в экономии /

перерасходе

Себестоимость

произведенной

продукции 145 345 133 776



сравнимой

продукции 120 635 122 623


несравнимой

продукции 24 710 11 153

Задание 4. Используя данные предыдущих заданий и данные таб-

лицы, провести исследование влияния объема, структуры выпуска и

материалоемкости на сумму материальных затрат. Сделать выводы.

– 78 –

Факторный анализ материальных затрат



План при

фактической

структуре

Факт

%


плана

Объем произведенной продукции,

тыс. руб.

Материальные затраты, тыс. руб. 78 825

Задание 5. Используя исходные данные таблиц, провести иссле-

дование влияния факторов на себестоимость стеновых блоков: норм,

цен и произведенной замены (табл. 2). Сформулировать выводы.

Таблица 1

Данные по плановому и фактическому расходу сырья

на производство стеновых блоков (на 1 млн шт.)

Сырье План Факт

кол-во цена сумма кол-во цена сумма

Портландцемент ПЦ 400 0,0028 4 500 -

Портландцемент ПЦ 600 - - 0,0024 4 600

Песок 0,0076 416 0,0077 416

Шлак 0,0102 600 0,0102 615

Таблица 2

Анализ изменения прямых материальных затрат

при производстве стеновых блоков под влиянием факторов

Сырье Суммарное

отклонение

В т. ч. за счет изменения

нормы

расхода цены

замены

сырья

Портландцемент ПЦ 400

Портландцемент ПЦ 600

Песок

Шлак

Итого

Задание 6. Воспользовавшись данными предыдущих заданий и

данными таблицы, провести анализ:

- абсолютного и относительного отклонения фонда оплаты труда;

- отношения темпа роста производительности труда к темпу роста

средней зарплаты;

- влияние этого соотношения на себестоимость произведенной

продукции, при условии, что удельный вес затрат на оплату труда в

себестоимости произведенной продукции составляет 16,7 %.

– 79 –


Анализ производительности труда и средней зарплаты




год

Отчетный год %

план факт

план

к пред.

году

факт

к пред.

году

факт к

плану



2. Фонд оплаты труда,

тыс. руб. 19 584 26 197 25 628

3.Среднесписочная числен-

ность, чел.

4. Средняя заработная плата,

тыс. руб.

5. Производительность труда,

тыс. руб. / чел.

Задание 7. Используя данные таблицы, провести анализ состава и

структуры общепроизводственных расходов. Сформулировать выводы.

Данные о составе и структуре общепроизводственных расходов



План Факт Отклонение

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб. %

Общепроизводственные расходы,

всего

в т. ч.:

1. Переменные расходы, из них:

вспомогательные материалы 423 435

оплата труда вспомогательных

рабочих 225 234

силовая энергия 100 107

ремонт и обслуживание обору-

дования 124 93

2. Постоянные накладные расходы,

из них:

амортизация основных фондов 86 778 86 754

расходы на обслуживание и

управление 35 875 36 897

расходы на ремонт и содержа-

ние зданий 15 400 15 450

расходы на энергию 6 420 6 280

– 80 –

Задание 8. Используя данные таблицы, провести исследование со-

става и структуры коммерческих расходов. Сформулировать выводы.

Данные о составе и структуре коммерческих расходов



План Факт Отклонение

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб. %

Коммерческие расходы, всего

В т. ч.:

оплата труда 1 435 1 445

реклама 645 650

транспортные расходы 865 850

комиссионные расходы 1 480 1 490

премиальные расходы 1 560 1 614

прочие расходы 10 13


Задание 9. Используя данные таблицы, провести анализ структу-

ры затрат по калькуляционным статьям и ее изменение. Сформулиро-


Данные для анализа затрат по калькуляционным статьям

Статьи затрат


произведенная продукция Отклонение от плана

плановая


фактическая


тыс.

руб.

в %

к плану

по

статье

к плановой

себестои-

мости

Сырье и материалы 4 054 7 040

Возвратные отходы

(вычитаются) - -

Сырье и материалы

за вычетом отходов

Покупные комплектующие

изделия, полуфабрикаты и

услуги производственного

характера сторонних орга-

низаций 974 1 975

Топливо и энергия на

технологические цели 710 1 280

ИТОГО прямых матери-

альных затрат

– 81 –

Статьи затрат


произведенная продукция Отклонение от плана

плановая


фактическая


тыс.

руб.

в %

к плану

по

статье

к плановой

себестои-

мости

Основная заработная плата

производственных рабочих 3 128 4 166

Дополнительная заработная

плата производственных ра-

бочих 253 354

Отчисления на социальные

нужды 1 114 1 483

ИТОГО заработная плата

прямая с отчислениями

Расходы на подготовку и

освоение производства 178 342

Расходы на содержание и

эксплуатацию оборудования 192 314,8

Цеховые расходы 2 189 2 543

Общехозяйственные

расходы 1 452 1 542

ИТОГО расходов на об-

служивание производства и

управление

Потери от брака 3 2,2

Прочие производственные

расходы 172 211

Производственная себе-

стоимость товарной про-

дукции

Задание 10. Провести исследование абсолютной и относительной

экономии или перерасхода прямых затрат по сравнению с планом и

предыдущим годом. Сформулировать выводы.

Задание 11. На основе данных таблицы провести исследование

влияния на совокупную себестоимость по группе стеновых материа-

лов следующих факторов: объем выпуска, структура и себестоимость

единицы продукции. Сформулировать выводы.

– 82 –

Анализа влияния факторов на себестоимость произведенной продукции


продукции

Предыдущий год Отчетный год

выпуск себестоимость

1 млн шт.

(тыс. руб.)

выпуск себестоимость

1 млн шт.

(тыс. руб.) млн

шт.

% к

итогу

млн

шт.

% к

итогу

Стеновые материалы всего,


Блоки 41,2 684 35,6 702

Кирпич 61,4 1 241 68,3 1 296

Задание 12. По данным таблицы провести исследование размера

управленческих расходов в расчете на 1 руб. выручки от продажи в

сравнении с планом. Сформулировать выводы.

Задание 13. Подготовить сводную аналитическую записку о за-

тратах на производство продукции и ее себестоимости.


1. Назовите цель, основные задачи и направления анализа себе-

стоимости продукции.

2. Укажите факторы, влияющие на уровень затрат на 1 руб. товар-

ной продукции.

3. Каков алгоритм факторного анализа уровня затрат на 1 руб. то-

варной продукции?

4. Каким образом можно определить выполнение плана снижения

затрат на 1 руб. товарной продукции?

5. Укажите цель анализа затрат по экономическим элементам.

В чем заключается методика анализа?

6. Укажите цель анализа затрат по статьям калькуляции. В чем за-

ключается методика анализа?

7. В какой последовательности производится анализ прямых ма-

териальных затрат?

8. В какой последовательности производится анализ прямых тру-

довых затрат?

9. Какова последовательность анализа фонда оплаты труда?

10. Перечислите факторы, влияющие на величину фонда оплаты

труда.

11. Какова последовательность анализа темпов роста производи-

тельности труда и средней заработной платы? В чем заключается эко-

номический смысл этого соотношения?

– 83 –

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Задачи анализа финансовых результатов. Основные источники

информации для проведения анализа.

2. Анализ финансовых результатов от обычной деятельности

предприятия (от продаж продукции, товаров, работ и услуг).

3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (продаж).

4. Анализ прибыли от реализации в системе Direct Costing.

5. Анализ прочих доходов и расходов.

6. Анализ распределения и использования прибыли.

7. Система показателей рентабельности.

8. Анализ рентабельности продукции, предприятия и капитала.

9. Анализ влияния факторов на показатели рентабельности про-

дукции, предприятия, капитала.

10. Резервы увеличения прибыли и роста рентабельности.

11. Анализ влияния факторов на показатели рентабельности про-

дукции, предприятия.

12. Анализ влияния факторов на показатели рентабельности ка-

питала.

13. Резервы увеличения прибыли и роста рентабельности.


К основным задачам анализа относят:

1) оценку конечных результатов финансово-хозяйственной деятель-

ности хозяйствующего субъекта, изучение основных причин их измене-

ния в динамике, а также в сравнении со среднеотраслевыми показателя-

ми в регионе, в целом по стране, в сравнении с конкурентами;

2) оценку показателей рентабельности финансово-хозяйственной

деятельности хозяйствующего субъекта;

3) выявление возможных резервов увеличения прибыли и повы-

шения рентабельности;

4) разработку мероприятий реализации резервов увеличения при-

были в текущем периоде и на перспективу.

ТЕМА 8

– 84 –

Основными информационными источниками являются: Бухгал-

терский баланс, Отчет о финансовых результатах, регистры учета по

счетам 90, 91,99.

При анализе финансовых результатов применяется система абсо-

лютных показателей прибыли, в частности:

1. Валовая прибыль или маржинальный доход, определяемые вы-

читанием из выручки от продаж прямых производственных затрат.

2. Прибыль от продаж, определяемая вычитанием из валовой при-

были постоянных расходов отчетного периода и характеризующая

финансовый результат от основной деятельности хозяйствующего

субъекта.

3. Балансовая прибыль, характеризующая общий финансовый ре-

зультат от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

4. Налогооблагаемая прибыль, определяемая вычитанием из ба-

лансовой прибыли суммы прибыли, не облагаемой налогом.

5. Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении пред-

приятия после уплаты налогов, экономических санкций и отчислений.

6. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль, остающаяся по-

сле ее направления на потребление и накопление.

7. Чистая прибыль на одну акцию.

8. Разводненная прибыль.

Анализ начинается с изучения состава и структуры доходов и

расходов, а также изменение их величины, при этом выделяют две со-

ставляющие доходов и расходов:

1) от основного вида деятельности;

2) прочие.

Затем анализируют состав, структуру и динамику абсолютных

показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной

деятельности. В составе прибыли до налогообложения и чистой

прибыли определяют долю прибыли, полученной от основного вида

деятельности, и долю прибыли, полученной от прочих видов дея-

тельности.

Изучают динамику абсолютных показателей прибыли и структуру

балансовой прибыли. Важно учитывать инфляционную составляю-

щую прибыли. С этой целью выручка от продаж корректируется на

индекс цен на продукцию, а затраты корректируются на индекс цен на

сырьевые ресурсы.

При анализе структуры балансовой прибыли обращается внима-

ние на динамику ее составляющих и в первую очередь – на изменение

прибыли от продажи продукции.

– 85 –

Изучают динамику выполнения плана по прибыли, а также опре-

деляют влияние факторов на величину прибыли от продаж.

К числу основных факторов можно отнести: объем продаж;

структуру выпуска продукции; уровень среднереализационных цен,

уровень себестоимости произведенной продукции:

- рост объема продаж рентабельной продукции ведет к увеличе-

нию прибыли, а рост объема продаж нерентабельной продукции –

к снижению прибыли;

- увеличение доли более рентабельной продукции ведет к росту

абсолютной суммы прибыли, а увеличение доли низкорентабельной

или убыточной продукции прибыль снижается – влияние структуры

выпуска;

- изменение уровня среднереализационных цен в зависимости от

конъюнктуры рынка и спроса на продукцию приводит к росту или

снижению прибыли от продаж.

- изменение себестоимости продукции и прибыли связаны обрат-

ной зависимостью (см. табл.).

Факторный анализ прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель

План

План в пересчете

на фактический

объем продаж

Факт

порядок

расчета сумма

порядок


порядок


1. Выручка от продаж ∑q0 × р0 83 414 ∑q1 × р0 81 032 ∑ q1 × р1 97 120


проданной продукции ∑q0 × р0 67 937 ∑q1 × р0 65 534 ∑q1 × р1 78 523

3. Прибыль (убыток) от

продаж (1–2) 15 477 (1–2) 15 498 (1–2) 18 597

Плановый показатель объема продаж выполнен на 90 %.

Методика факторного анализа:

1. Определяют фактическую величину прибыли от продаж при

условии, что изменяется объем продаж при неизменности других фак-

торов:

Рф = Рпл × Процент выполнения плана.

2. Определяют сумму прибыли в пересчете на фактический объем

и структуру производства, но при плановых ценах и себестоимости:

РII = ∑(q1 × p0) – ∑( q1 × с0) = 15 477 × 0,9 = 15 498.

– 86 –

3. Определяют сумму прибыли в расчете на фактический объем

продаж в фактических ценах, но при плановой себестоимости:

РIII = ∑(q1 × с1) – ∑(q1 × с0) = 97 120 – 65 534 = 31 586.

4. Определяют сумму прибыли при фактическом объеме продаж,

фактических ценах и фактической себестоимости:

РIV = 18 597.

Затем определяют влияние факторов:

I фактор. Влияние изменения объема продаж:

∆Р(Q) = p0 × К – p0 = 13 930 – 15 477 = – 1 547 тыс. руб.

II фактор. Влияние изменения структуры товарной продукции:

[∑(q1 × p0) – ∑(q1 × с0) ] – Р0 × К = 15 498 – 13 930 = +1 568 тыс. руб.

III фактор. Влияние изменения уровня цен:

[∑(q1 × p1) – ∑(q1 × с0)] – [∑(q1 × Р0) – ∑(q1 × с0)] =

= 31 586 – 15 498 = + 16 088 тыс. руб.

IV фактор. Влияние изменения себестоимости единицы продукции:

[∑(q1 × p1) – ∑(q1 × p1)] – [∑(q1 × p0) – ∑(q1 × с0)] =

= 18 597 – 31 586 = – 12 989 тыс. руб.

∑ = + 3 120 тыс. руб.

По результатам проведенного анализа следует, что план по прибы-

ли от продаж перевыполнен на 3 120 тыс. руб. Рост среднереализацион-

ных цен привел к увеличению прибыли на 16 088 тыс. руб. В связи с

увеличением себестоимости прибыль сократилась на 12 989 тыс. руб.,

что оказывает негативное влияние.

В ходе анализа финансовых результатов конкретных видов про-

дукции в зависимости от способа формирования себестоимости ис-

пользуют модели:

1. Полная себестоимость: P = q × (p – c).

∆Р(Q) = (q1 – q 0) ×( p0 – c0).

∆Р(P) = q1× (p1 – p0).

∆Р(С) = q1 × (c1 – c0).

С помощью данной модели можно определить динамику измене-

ния прибыли под влиянием таких факторов, как: объем производства,

цена и себестоимость продукции.

– 87 –

2. Директ-костинг: Р = q (p – С пер.) – С пост. Одним из факторов влияния на прибыль от продаж является эф-

фективность ценовой политики хозяйствующего субъекта, которая за-

висит от того, каким образом устанавливается цена на продукцию и

как меняется цена в зависимости от конъюнктуры рынка для обеспе-

чения решения и достижения краткосрочных и долгосрочных целей.

Поэтому для характеристики уровня цен на продукцию использу-

ется обобщающий показатель:

Уровень среднереализационных цен =

=

.

Изменение уровня среднереализационных цен может происходить

под влиянием изменения качества выпускаемой продукции, рынков

сбыта (внутреннего и внешнего), конъюнктуры рынка, сроков реали-

зации продукции и уровня инфляции.

За счет влияния качества готовой продукции изменение уровня

среднереализационных цен определяется по формуле:

,

– ;

– ;

– ;

– .

Поскольку качество и цена продукции могут определяться их

сортностью, то изменение среднереализационных цен будет опреде-

ляться следующим образом:

∆Ц(сортн) = ( Уф – Упл) × Vф,

где Уф – фактический уд. вес продукции каждого сорта;

Упл – базисный уд. вес продукции каждого сорта;

Vф – фактический объем продаж продукции.

Оценка влияния рынков сбыта производится по формуле:

∆Ц(рынков) = (Уф (внутр) – Упл (внутр)) × Vф (внутр).

Значительное влияние на величину балансовой и чистой прибыли

оказывает финансовый результат от прочих видов операций, не свя-

занных с осуществлением основной деятельности.

– 88 –

Для анализа распределения и использования прибыли используют систему коэффициентов, с помощью исследования которых предприя-тием может быть найден оптимальный вариант ее распределения. В их числе:

1.

.

2.

.

3.

(характеризует долю прибыли, направленной на развитие предприятия).

4.

(характеризует долю прибыли, направленной на потребление).

5.

.

Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта базируется на расчете и анализе системы показателей рентабельности. Основой определения системы показате-лей рентабельности является сопоставление полученного эффекта, представленного массой полученной прибыли, с затратами или ресур-сами. Вид прибыли, используемый в расчетах, зависит от того, в чьих интересах производят оценку.

Выделяется несколько групп показателей рентабельности в зави-симости от того, с чем сравнивают показатель прибыли:

I группа. Показатели рентабельности (R) инвестиций (капитала) характери-

зуют эффективность использования средств, в их числе:

а) R

;

– 89 –

б)

;

в)

;

г)

– ;

II группа.

.

Указанный показатель рассчитывают в целом по предприятию, по

сегментам деятельности и видам выпускаемой продукции. Он исполь-

зуется также при оценке эффективности инвестиционных проектов:

– срок окупаемости проекта.

III группа:

R продаж (оборота) =

=

.

Этот показатель используют для характеристики эффективности

коммерческой деятельности и определяют как в целом по предприя-

тию, так и по видам выпускаемой продукции.

В ходе анализа изучают динамику показателей рентабельности,

проводят оценку степени выполнения плана, а также сравнительный

анализ, при котором показатели рентабельности сравнивают с показа-

телями родственных по сфере приложения капитала предприятиями,

со среднеотраслевыми показателями и средними показателями по ре-

гиону. Их используют в качестве критерия для выбора вариантов ин-

вестиционных решений, при оценке деловой активности, а также при

– 90 –

проведении рейтинговой оценки в системе комплексного экономиче-

ского анализа.

Исследование влияния факторов на показатели рентабельности

производят на основе различных моделей:

1. Модели, которые позволяют определить влияние факторов пер-

вого порядка на изменение показателей рентабельности: различные

виды прибыли, величина капитала в различных группировках, выруч-

ка от продаж, себестоимость произведенной и проданной продукции.

2. Оценка изменения рентабельности продукции на основе анали-

за влияния структуры выпуска и рентабельности по видам выпускае-

мой продукции:

,

– wi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производ-

ства;

ri – рентабельность i-го вида продукции.

Влияние факторов:

∆R(w) =∑ (w1 – w0) × r0,

∆R(r) = ∑w1 × (r1 – r0).

3. Факторный анализ рентабельности по видам выпускаемой про-

дукции, основанный на оценке влияния цен и себестоимости на пока-

затели рентабельности отдельных видов продукции:

,

где

.

Используя способ цепных подстановок, получаем:

r(Ц) = –

–

,

r(C) = –

–

.

В последнее время в практике анализа широкое распространение

получило использование модели рентабельности фирмы Du Pont. В ее

основе лежит построение обобщенного показателя, учитывающего

влияние эффективности текущей деятельности, степени финансовой

зависимости предприятия и другие важнейшие факторы, характери-

зующие динамику финансового состояния предприятия.

– 91 –

Этот обобщенный показатель – показатель рентабельности соб-

ственного обыкновенного капитала (R):

R собственного капитала =

.

Данная модель преобразована следующим образом:

R =

×

×

.

Рентабельность Ресурсоотдача Коэффициент

продаж финансовой

зависимости

Таким образом определяется влияние каждого из трех факторов

(рентабельности продаж, ресурсоотдачи и степени финансовой зави-

симости) на изменение рентабельности собственного капитала.

В зависимости от целей анализа рентабельности различают две

основных группы показателей:

1. Показатели рентабельности активов (экономическая рента-

бельность) характеризуют эффективность использования имущества

организации путѐм сравнения одного из выбранных показателей

прибыли со среднегодовой величиной активов или их отдельных

составляющих.

2. Показатели рентабельности капитала (финансовая рентабель-

ность) используются для характеристики доходности источников фи-

нансирования:

R финансовая =

.

3. Показатели рентабельности производства и продаж использу-

ются для характеристики эффективности основной деятельности:

R продаж =

;

R производства =

.

– 92 –


1. Анализ финансовых результатов в системе Директ-костинг.

2. Оценка производственных и финансовых рисков и их влияние

на финансовые результаты.

3. Анализ распределения прибыли.


Задание 1. По исходным данным таблицы провести анализ струк-

туры и динамики прибыли до налогообложения (балансовой) за от-

четный период. Сформулировать выводы.

Анализ прибыли до налогообложения


показателей Предыдущий год Отчетный год Отклонение

Прибыль (убыток) до налого-

обложения, тыс. руб. 1 918 4 922


прибыль (убыток) от продаж 5 974 10 297

% к итогу

прибыль (убыток) от прочих

доходов и расходов

% к итогу

Задание 2. По исходным данным таблицы провести анализ ве-

личины прибыли от продажи готовой продукции. Сформулировать

выводы.

Анализ прибыли от продажи готовой продукции


год

Из расчета цен и

затрат предыдущего

года на фактически

проданную продукцию

отчетного года

Отчетный

год

1. Выручка от продаж (за минусом

НДС и акцизов), тыс. руб. 114 064 128 987* 158 957

2. Себестоимость продаж, тыс. руб. 108 090 136 776* 148 660

3. Прибыль (убыток) от продаж,

тыс. руб. (1 – 2) 10 297

4. Прибыль в пересчете на факти-

ческий объем продаж**, тыс. руб. х х

* определены расчетным путем.

** Прибыль в пересчете на фактический объем продаж = темп роста объема продаж в

сопоставимых ценах (%) × прибыль прошлого года ÷ 100 %.

– 93 –

Задание 3. На основании исходных данных таблицы провести ис-

следование влияния факторов на изменение прибыли от продаж кир-

пича в системе Директ-костинг. Сформулировать выводы.

Анализ прибыли от продажи кирпича


1. Объем реализации готовой продукции, млн шт. 72 68,8

2. Цена реализации, тыс. руб. 1 600

3. Выручка, тыс. руб.

4. Себестоимость 1 млн шт., тыс. руб. 1 397 1 425

в т.ч. удельные переменные расходы 1 075 1 083

5. Постоянные расходы, тыс. руб. 23 134 23 520

6. Прибыль от продаж, тыс. руб.

Формула расчета величины прибыли от продаж:

Р = q (p – уд. С пер.) – С пост.,

где – – –

Задание 4. По исходным данным таблицы провести исследование

состава и динамика прочих доходов и расходов, а также определить

их влияние величину прибыли до налогообложения.

Анализ прочих доходов и расходов, тыс. руб.

Наименование показателей Прошлый

год

Отчетный


1. Прочие доходы всего,


проценты к получению - -

доходы от участия в других организациях - 28

прочие доходы 23 478 23 478

2. Прочие расходы, всего,


проценты к уплате - -

прочие расходы 27 534 28 881

3. Финансовый результат по прочим видам де-

ятельности

– 94 –


анализ динамики показателя рентабельности проданной продукции.


Анализ рентабельности продукции


год

Отчетный


1. Полная себестоимость проданной про-

дукции, тыс. руб.

2. Выручка от продаж, тыс. руб.

3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

4. Рентабельность проданной продукции

(3 ÷ 1 × 100)

Задание 6. На основании исходных данных таблицы провести

анализ динамики показателя рентабельности активов и сформулиро-


Анализ рентабельности активов

Наименование показателей Предыдущий год Отчетный год Отклонение

1. Балансовая прибыль, тыс. руб. 1 918 4 922

2. Среднегодовая стоимость имущества,

тыс. руб. 117 181 111 954

3. Рентабельность активов, %

Задание 7. На основании исходных данных таблицы, а также

предыдущего задания провести анализ рентабельности предприятия и

сформулировать выводы.

Анализ рентабельности предприятия

Наименование показателей Предыдущий год Отчетный год Отклонение

1. Балансовая прибыль, тыс. руб.

2. Среднегодовая стоимость основных

производственных фондов, тыс. руб. 249 453 253 076

3. Среднегодовая стоимость материаль-

ных оборотных средств, тыс. руб. 26 223 26 849

4. Рентабельность предприятия, %

Задание 8. По исходным данным таблицы, а также предыдущих

заданий провести факторный анализ изменения прибыли от продажи

продукции и сформулировать выводы.

– 95 –

Факторный анализ прибыли от продаж


год

Предыдущий год в

пересчете на факти-

ческий объем продаж

Отчетный

год

1. Выручка от продаж, тыс. руб. 138 089

2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 130 750

3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

4. Прибыль в пересчете на фактиче-ский объем продаж, тыс. руб. х х

Задание 9. По исходным данным таблицы, а также предыдущих заданий провести анализ динамики показателя рентабельности соб-ственного капитала. Определить, как изменилась рентабельность соб-ственного капитала под влиянием изменения прибыли и собственного капитала. Сформулировать выводы.

Анализ рентабельности собственного капитала


год

Отчетный


1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 1 534 3 938

2. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. 76 162 74 027

3. Рентабельность собственного капитала, %

Задание 10. Используя данные предыдущих заданий, провести факторный анализ изменения рентабельности собственного капитала по модели Du Pont и сформулировать выводы.

Анализ влияния факторов на рентабельность собственного капитала


год

Отчетный


1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

3. Среднегодовая стоимость совокупного капитала, тыс. руб.

4. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

5. Рентабельность собственного капитала, % (2 : 4)

6. Рентабельность продаж, % (2 : 1)

7. Ресурсоотдача (1 : 3)

8. Коэффициент финансовой зависимости (3 : 4)

– 96 –


Задание 11. Используя результаты расчетов, произведенных в

таблице задания 7, определить влияние на рентабельность предприя-

тия: прибыли, среднегодовой стоимости основных производственных

фондов и среднегодовой стоимости материальных оборотных средств.

Задание 12. Подготовить сводную аналитическую записку о фи-

нансовых результатах хозяйственной деятельности предприятия, рен-

табельности продукции, предприятия и его капитала.


1. Основные задачи и направления анализа финансовых резуль-

татов.

2. Каково значение анализа структуры прибыли в динамике?

3. Назовите основные направления анализа прибыли.

4. Укажите факторы, влияющие на величину прибыли от продаж

продукции.

5. Каков порядок расчета и оценки влияния объема, структуры и

себестоимости проданной продукции на сумму прибыли от продаж?

6. Каков порядок расчета и оценки показателя рентабельности

продукции (продаж)?

7. Какие факторы влияют на рентабельность продукции (продаж)?

8. Каков порядок расчета и оценки показателя рентабельности

предприятия (активов)?

9. Какие факторы влияют на рентабельность предприятия (акти-

вов)?

10. Каким образом можно рассчитать показатель рентабельности

собственного капитала по основе формулы Дюпона?

11. Какова последовательность анализа прочих доходов и расходов?

12. Каковы резервы роста прибыли и рентабельности?

– 97 –

АНАЛИЗ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Сущность инвестиционной деятельности предприятия.

2. Задачи инвестиционного анализа и его место в системе ком-

плексного экономического анализа.

3. Информационная база инвестиционного анализа.

4. Дисконтирование и оценка стоимости капитала.

5. Анализ и оценка денежных потоков инвестиционного проекта.

6. Показатели эффективности долгосрочных инвестиций.

7. Оценка влияния инфляции на инвестиционные решения.

8. Учет рисков при анализе долгосрочных инвестиций.

9. Анализ источников финансирования инвестиций.

10. Сравнительный анализ инвестиционных проектов.

11. Анализ долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.


Стоимость любого источника финансирования определяется в

процентах:

× 100 %.

Ценой заемного капитала, привлекаемого в форме кредитов и

займов, является процентная ставка. Стоимость источников финанси-

рования, которая называется собственный капитал в виде привилеги-

рованных акций, определяется следующим образом:

D ÷ (C – Z) × 100 %,

где D – размер выплачиваемых дивидендов;

C – стоимость привилегированных акций;

Z – затраты по возмещению привилегированных акций;

g – прогнозированный темп роста дивидендов.

ТЕМА 9

– 98 –

Для определения стоимости собственных источников в виде

обыкновенных акций может использоваться один из способов:

1. На основе прогнозирования темпов роста дивидендов:

D ÷ (C – Z) + g × 100%.

2. Доходность высоконадежных облигаций плюс премия за риск.

Стоимость собственных источников в виде прибыли определяется

аналогично стоимости собственного капитала в виде обыкновенных

акций, поскольку использование прибыли в качестве источника инве-

стиций – это отказ от выплаты дивидендов. Поэтому цена данного ис-

точника определяется исходя из того, каким размером дивидендов со-

гласны поступиться акционеры:

D ÷ C × 100 %.

Поскольку инвестиционные проекты финансируются одновре-

менно из разных источников, возникает необходимость определения

средневзвешенной цены капитала:

,

где y – удельный вес, который занимает каждый источник финансиро-

вания в общей сумме источников средств;

r – стоимость соответствующего источника.

Выбор направления инвестирования связан с необходимостью

обоснования эффективности инвестиционных решений на основе ис-

пользования ряда критериев:

1. Чистая прибыль от реализации инвестиционного проекта долж-

на быть больше, чем доход от размещения аналогичной суммы на

банковском депозите.

2. Чистая рентабельность инвестиционного проекта должна быть

больше уровня инфляции.

3. Рентабельность конкретного инвестиционного проекта должна

быть больше рентабельности альтернативного проекта.

4. Рентабельность активов организации после реализации проекта

должна расти и превышать ставку банковского процента по заемным

средствам.

5. Рассматриваемый инвестиционный проект должен соответство-

вать стратегической цели предприятия.

– 99 –

Для оценки эффективности инвестиционных проектов исполь-

зуются:

1. Традиционные показатели, не учитывающие фактор времени:

1) коэффициент абсолютной экономической эффективности:

,

где П – прибыль;

С – величина капитальных вложений;

П – прирост прибыли;

с/с – экономия в себестоимости;

2) срок окупаемости =

или

;

3) минимум приведенных затрат = с ÷ с + Eн × K–> min

где Eн – нормативный коэффициент эффективности, ниже которого

доходность инвестиционного проект не может быть, и с помощью ко-

торого осуществляется приведение капитальных затрат к текущим:

Eн = Егар + Ериск + Едоп ,

где Егар – гарантийная норма доходности;

Ериск – премия за риск;

Едоп – дополнительный доход.

2. Степень риска =

.

3. Показатели, основанные на дисконтировании (учитывающие

фактор времени). Поскольку инвестиционные проекты могут требо-

вать одномоментных инвестиций, а получаемый доход может быть

распределѐн во времени, в течение которого доходы могут обесцени-

ваться как минимум на уровне инфляции, то при расчете показателей

используются операции дисконтирования, т. е. определение текущей

стоимости будущих доходов:

1) чистый приведѐнный доход NPV – разница между суммой эле-

ментов дисконтированного денежного потока, доходов и величиной

инвестиций, приведѐнных к одному периоду времени (моменту начала

инвестиций).

Для проектов с одномоментной инвестицией:

– ,

где CF – денежный поток дохода;

– 100 –

r – процентная ставка;

n – период, на который получение дохода отстает от момента ин-

вестиций;

iC – сумма инвестиций.

Для проектов, требующих неоднократных инвестиций:

–

.

Критерии принятия решений:

NPV > 0, проект принимается;

NPV < 0, проект не принимается;

NPV = 0, рекомендуется использовать другие критерии;

2) индекс принятия решений:

;

.

Pi > 1, проект принимается;

Pi < 1, проект не принимается;

Pi = 1, подумать;

3) внутренняя норма доходности IRR численно равна такой ставке

дисконтирования, при которой NPV = 0; измеряется в процентах и по-

казывает максимально допустимый уровень затрат по реализации

проекта, выше которого его реализация не целесообразна:

– .

IRR > стоимость собственного капитала;

IRR > WACC.

4) срок окупаемости, основанный на дисконтировании Tok:

Тok = +

,

– период времени до положительного денежного потока.

Например, имеется проект, требующий капитальный вложений в

1 млн руб. Доходы от реализации проекта распределены следующим

образом: 1 год – 500 тыс., 2 год – 400 тыс., 3 год – 300 тыс., 4 год –

100 тыс. руб., r = 10 %.

– 101 –

Определить дисконтированный срок окупаемости проекта.

Показатели 0 1 2 3 4

Денежный поток – 1 000 500 400 300 100

Дисконтированный

денежный поток – 1 000 455 331 225 68

Накопленный

денежный поток – 1 000 – 545 – 214 + 11 79

Тok = 2 + 214 ÷ 225 = 2,95 года


1. Анализ рисков инвестиционной деятельности и их влияние на

обеспечение инвестиционной безопасности.

2. Критерии и методы оценки инвестиционной привлекательности.


Задание 1. Необходимо ценить экономическую целесообразность

инвестиционного проекта, при условиях, что:

- сумма инвестиций составляет 7 млн руб.;

- период реализации проекта 3 года;

- доходы по годам составляют: 1-й год – 3 млн руб., 2-й год –

3 млн руб., 3-й год – 4 млн руб.;

- ставка дисконтирования – 10 %.

Задание 2. Необходимо определить размер минимальной про-

центной ставки при условиях, что сумма инвестиций составляет

400 тыс. руб., через год инвестор предполагает получить сумму в

520 тыс. руб.

Задание 3. Определить и дать оценку величины приведенного до-

хода от инвестиций, получаемого за три года, при следующих условиях:

- доходы от инвестиций составили: в 1-й год – 200 млн руб.,

во 2-й год – 350 млн руб., в 3-й год – 480 млн руб.

- годовая ставка дисконта – 20 %.

Задание 4. Необходимо определить:

- NPV проекта 1 и 2 (с точностью до сотых);

- индекс прибыльности проектов (с точностью до десятых);

- простой срок окупаемости проектов.

– 102 –

Условия: два инвестиционных проекта на сумму 2,3 млн руб.,

данные по оценке чистых денежных поступлений приведены в табли-

це. Альтернативные издержки по инвестициям – 12 %.

Данные о прогнозируемых денежных потоках от реализации проектов

Год Проект 1 Проект 2

1 1,2 0,9

2 1,6 1,3

3 - 1,7

Задание 5. Необходимо ранжировать проекты А и Б по критериям

NPV, PP, срокам окупаемости при условиях, представленных в табли-

це. Ставка дисконтирования – 15 %.

Данные о прогнозе денежных потоков по проектам

Год Проект 1 Проект 2

0 – 6 200 – 3 100

1 1 000 1 200

2 4 800 1 000

3 5 000 2 600



1. Охарактеризуйте понятие инвестиционной деятельности пред-

приятия.

2. Какие основные задачи должны быть решены в ходе анализа ин-

вестиционной деятельности предприятия?

3. Назовите методы, применяемые при анализе эффективности ин-

вестиционных проектов.

4. Какие критерии отбора инвестиционных проектов вы знаете?

5. Как учитываются риски при долгосрочных инвестициях?

– 103 –

МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА

УРОВНЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА

ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА


1. Цель, задачи комплексной оценки эффективности хозяйствен-

ной деятельности и основные источники информации.

2. Основные способы сравнительной комплексной оценки. Мето-

ды сумм, средней геометрической, суммы мест, расстояний, стохасти-

ческой комплексной оценки.


Комплексную оценку всей хозяйственной деятельности или

ее отдельных сторон производят на основе следующих статистиче-

ских и экономико-математических методов: суммы, средней геомет-

рической, суммы мест, расстояний, стохастической комплексной

оценки и др.

Множество оценочных показателей может включать:

- показатели-стимуляторы – их рост улучшает обобщенную

оценку работы хозяйствующего субъекта, например, увеличение вы-

пуска продукции, рост производительности труда;

- показатели-дестимуляторы – их снижение улучшает обоб-

щенную оценку работы хозяйствующего субъекта, например, сниже-

ние себестоимости, сокращение штрафов, прогулов.

Алгоритм расчета по методу суммы мест

1. Предприятия ранжируют по конечному показателю в порядке

возрастания по стимуляторам, а по дестимуляторам – в порядке убы-

вания. Если показатели равные, то по данному показателю предприя-

тиям присваивают одинаковое место.

2. Определяют сумму занятых им мест по каждому предприятию.

3. Предприятия ранжируют по сумме мест.

Наилучших показателей в работе достигло предприятие, у кото-

рого сумма мест минимальна.

ТЕМА 10

– 104 –

Исходные данные для проведения сравнительной комплексной оценки

методом суммы мест

№

пред-

приятия


Выпол-

нение

плана по

выпуску

продукции

Выпол-

нение

плана по

ассор-

тименту

Динамика

производи-

тельности

труда, %

Выпол-

нение

плана по

затратам,

%

Количество

нарушений

трудовой

дисциплины

Удельные вес

оборудования

в удовлетвори-

тельном

состоянии, %

1 101,6 99,5 99,5 100,0 0 100,0

2 113,6 99,9 99,9 100,0 2 98,2

3 109,7 99,1 99,1 106,7 1 100,0

4 114,3 99,3 99,3 122,4 3 100,0

5 100,2 99,0 99,0 102,3 6 100,0

6 104,2 99,8 99,8 105,1 2 100,0

7 104,0 99,3 99,3 116,2 0 99,8

Стимуля-

тор + 1,

дестимуля-

тор – 1 + 1 – 1 + 1 – 1 – 1 + 1

Предприя-

тие-эталон 114,3 99,9 99,9 100,0 0 100,0

При методе расстояний учитывают абсолютные значения показа-

телей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности.

Данные для сравнительной комплексной оценки методом расстояний

№

предприятия

Расстояние

до предприятия-эталона Место Группа

1 33,7 7 5

2 29,39 5 4

3 29,93 6 4

4 24,71 2 2

5 27,21 3 3

6 20,08 1 1

7 27,33 4 3

Алгоритм расчета по методу расстояний

1. По всем показателям устанавливается, относится он к стимуля-

тору или дестимулятору.

2. Производится построение системы показателей предприятия-

эталона.

3. Рассчитывается расстояние между векторами (строками) пока-

зателей каждого предприятия и предприятия-эталона.

– 105 –

4. Производится ранжирование предприятий в порядке возраста-

ния – чем меньше расстояние, тем выше оценка предприятия.

По результатам распределения мест предприятий (см. табл. выше)

в соответствии с величиной расстояния до предприятия-эталона про-

изведена их разбивка на пять четких групп: по два предприятия отно-

сится к 3-й и 4-й группам, расстояние которых примерно равны эта-

лону либо отличаются не более, чем на 3 %.


Задание 1. На основании данных о результатах деятельности

предприятий, приведенных в таблице 1, провести комплексную оцен-

ку деятельности коммерческих организаций, входящих в объединение

юридических лиц, методом суммы мест. Расчет комплексной оценки

оформить в таблице 2. Таблица 1

Основные показатели

производственно-хозяйственной деятельности предприятий

№

пред-

приятия


Выпол-

нение

плана по

выпуску

продукции

Выпол-

нение

плана по

ассорти-

менту

Динамика

производи-

тельности

труда, %

Выполнение

плана по

затратам,

%


нарушений

трудовой


Удельные вес

оборудования

в удовлетво-

рительном

состоянии, %

1. 107,5 99,5 100,0 101,0 2 100,0

2. 112,3 99,9 100,0 100,0 1 98,3

3. 108,2 99,2 105,9 100,0 3 100,0

4. 114,2 99,3 120,5 98,5 0 100,0

5. 100,5 99,0 104,3 99,3 0 100,0

6. 104,3 99,7 105,0 92,7 0 100,0

7. 105 99,3 114,6 98,6 0 98,6

Стимуля-

тор (+ 1),

дестиму-

лятор (– 1) + 1 + 1 + 1 – 1 – 1 + 1

Эталонное

значение

– 106 –

Таблица 2

Комплексная оценка деятельности коммерческих организаций

методом суммы мест

№

пред

прия-

тия


Выпол-

нение

плана по

выпуску

продукции

Выпол-

нение

плана по

ассорти-

менту

Динамика

произво-

дительно-

сти труда,

%

Выпол-

нение

плана по

затратам,

%


нарушений

трудовой


Удельные

вес обору-

дования в

удовлетво-

рительном

состоянии,

%

Оценка

по всем

показа-

телям

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.


1. В чем специфика различных методик комплексной оценки эф-

фективности хозяйственной деятельности в зависимости от субъектов

и целей анализа?

2. В чем заключается проблемность формирования системы по-

казателей комплексной оценки эффективности хозяйственной дея-

тельности?

3. Методика комплексной оценки производственного потенциала

предприятия.

4. Рейтинговая оценка в определении потенциала развития орга-

низации.



1. Какова основная цель комплексной оценки эффективности хо-

зяйственной деятельности? Каковы основные задачи?

2. Какие показатели могут быть использованы для комплексной

оценки эффективности хозяйственной деятельности?

3. Каковы основные способы сравнительной комплексной оценки?

4. Поясните особенности применения методов сумм, средней геомет-

рической, суммы мест, расстояний, стохастической комплексной оценки.

– 107 –

Рекомендуемая литература

Основная литература

1. Бороненкова С.А. Комплексный экономический анализ в управлении

предприятием : учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. М. : Форум :

ИНФРА-М, 2016. 352 с.

2. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности : учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. М. : ИНФРА-М,

2014.

3. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб-

ник / Г.В. Савицкая. 7-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М, 2017. 608 с.

4. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной де-

ятельности : учебник для вузов. М. : ИНФРА-М, 2013. 320 с.

5. Мельник М.В. Комплексный экономический анализ : учеб. пособие /

М.В. Мельник, А.И. Кривцов, О.В. Горлова. М. : Форум : ИНФРА-М, 2014.

368 с.

Дополнительная литература

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред-

приятий : учебник / под ред. В.Я. Позднякова. М. : ИНФРА-М, 2015. 617 с.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих органи-

заций : учеб. пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. М. : ИНФРА-М, 2015.

256 с.

3. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирова-

ние и анализ показателей : учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова.

М. : Форум : ИНФРА-М, 2014. 432 с.

4. Комплексный экономический анализ : учеб. пособие / М.В. Мельник,

С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. М. : Форум : ИНФРА-М, 2016. 352 с.

5. Любушин Н.П. Экономический анализ : учебник для вузов. М. :

ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

6. Плотникова В.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности

предприятия : учеб. пособие / В.В. Плотникова и др. ; под общ. ред. В.И. Ба-

риленко. М. : Форум, 2012.

7. Финансовый анализ деятельности организации : учебник / Н.С. Плас-

кова. М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016. 368 с.

8. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммер-

ческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. 2-е изд., перераб. и доп.

М. : ИНФРА-М, 2016. 208 с.

9. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-

тельности предприятия : учебник. 2-е изд., доп. М. : ИНФРА-М, 2017. 374 с.

http://znanium.com/catalog.php?item=booksearch&code=%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BD%D1%8B%D0%B9+%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7+%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9+%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8&page=9#none

http://znanium.com/catalog.php?item=tbk&code=77&page=16#none

http://znanium.com/catalog.php?item=booksearch&code=%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BD%D1%8B%D0%B9+%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7+%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9+%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8&page=6#none

– 108 –

Учебное издание

Чушинская Ольга Семеновна,

Федотова Елена Сергеевна

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ (МОДУЛЬ):

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ


Редактор Ю.В. Семенова

Компьютерная верстка Е.Н. Доронкиной

Подписано в печать 25.01.2019. Формат 60×84 1/16.

Уч.-изд. л. 5,1. Усл. п. л. 6,3.

Тираж 100 экз. Заказ 5.

ССЭИ РЭУ им. Г.В. Плеханова

410003, г. Саратов, ул. Радищева, 89.

Documents

О.С. Чушинская Е.С. Федотова … › content › learning › 4 › science › 1 › doc › ...- эффективности использования основных