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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ BYRON
VINICIO” DE SANTO DOMINGO, 2015”.
AUTOR: SOLÓRZANO BRAVO ALEJANDRO ANDRÉS.
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado
por el señor, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema: “EXAMEN
ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR
COBRAR E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ
BYRON VINICIO” DE SANTO DOMINGO, 2015”., ha sido prolijamente revisado, y
cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior
y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.,
son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________
Sr. Alejandro Andrés Solórzano Bravo
CI. 230044191-8
AUTOR
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, Alejandro Andrés Solórzano Bravo, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de
Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos
o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella;
Santo Domingo, septiembre de 2017
_______________________________
Sr. Alejandro Andrés Solórzano Bravo
CI. 230044191-8
AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Richard Fernando Hurtado Guevara, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Alejandro Andrés
Solórzano Bravo sobre el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “PUERTAS RUÍZ BYRON VINICIO” DE SANTO
DOMINGO, 2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido
constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que
autorizo su presentación.
Santo Domingo, enero de 2018
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo va dedicado a mi madre la cual ha sabido guiarme y
apoyarme durante todo el camino recorrido y las decisiones que he tomado, así mismo es
dedicado a todas aquellas personas que ha hecho este logro posible.
Alejandro Andrés Solórzano Bravo
AGRADECIMIENTO
Mis agradecimientos en primer lugar son para Dios por darme la fuerza para lograr esto, a
mis padres que me han brindado su ayuda en todo momento y demás personas que han sabido
guiarme, aconsejarme y apoyarme en mis logros.
Agradezco al Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs., por el asesoramiento en la realización
del presente trabajo investigativo, así como al Lic. Hurtado Guevara Richard Fernando,
Mgs., quien con su predisposición y conocimientos término sirviendo de guía y ayuda para
el desarrollo de la propuesta presentada y sustento del proyecto.
Alejandro Andrés Solórzano Bravo
RESUMEN
La EMPRESA “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” se dedica a la distribución de
materiales ferreteros, lubricantes y partes de seguridad, cuenta con 9 trabajadores, además
debido a las ventas a crédito que realiza, ha generado inconvenientes en la situación
financiera, de este modo es de vital importancia realizar el examen especial al componente
cuentas por cobrar, siendo así este análisis de gran importancia al momento de la toma de
decisiones, mejorando la información financiera.
El examen especial aplicó métodos, técnicas e instrumentos de investigación los mismos que
permitieron determinar un registro no adecuado en el saldo de las cuentas, identificando
claramente la pérdida financiera, esto se origina por falta de supervisión de gerencia al no
verificar el cumplimiento de las funciones para mejorar la información financiera.
El resultado obtenido, mediante la aplicación de la evaluación del control interno determinó
el nivel de confianza del 42,85%, dando un nivel bajo de su control interno, el mismo
provocó una subestimación de $ 6515,36 en el componente auditado, producto del mal
registro de los saldos de las deudas de los clientes y por falta de supervisión de gerencia y el
aérea contable a sus empleados.
El desarrollo del examen especial facilitó a gerencia con recomendaciones basadas en el
hallazgo las cuales se encontraron al momento de analizar la información de la empresa, con
el fin de mantener un control adecuado de las operaciones del componente, determinando
así lineamientos importantes que servirán de guías para una buena toma de decisiones en el
rendimiento financiero.
ABSTRACT
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” ENTERPRISE establishes in its function, the
hardware distribution, lubricants and safety parts, it has 9 workers, also due the credit sales,
it performs, has generated inconveniences the financial situation, this way it is it is vitally
important to carry out the special examination on the accounts receivable component, this
analysis being of great importance at the decision making moment, improving the financial
information.
The special examination applied the same methods, techniques and investigative tools that
allowed to determine an inadequate register the accounts balance, clearly identifying the
financial loss, this is due to lack of management supervision doesn't verify the fulfillment
functions to improve financial reporting.
The result obtained, by applying the evaluation, the internal control determined the
confidence level of 42.85%, giving a low level the internal control, it caused an
underestimation of $6515.36 the audited component, bad register product, the debts balances
to the customers and lack of management oversight and accounting overhead to its
employees.
The special examination development, provided the management with recommendations
based on finding which were found on time analyzing enterprise information, in order to
maintain an adequate component operations control, determining important guidelines that
will serve as guides for good decision making in financial performance.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
DERECHOS DE AUTOR.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO.
RESUMEN.
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN. .............................................................................................................. 1
Situación problemática. ....................................................................................................... 2
Problema científico. ............................................................................................................. 3
Delimitación del problema. ................................................................................................. 3
Objeto de investigación y campo de acción. ...................................................................... 3
Línea de investigación. ........................................................................................................ 3
Objetivo general. .................................................................................................................. 4
Objetivos específicos. ........................................................................................................... 4
Idea a defender. .................................................................................................................... 4
Justificación del tema. ......................................................................................................... 4
CAPITULO I ........................................................................................................................ 6
1 MARCO TEORICO ......................................................................................................... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. .............................................................. 6
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN ................................................................................................................ 6
1.2.1 Auditoría. ...................................................................................................................... 6
1.2.1.1 Importancia. ............................................................................................................... 7
1.2.1.2 Objetivos. ................................................................................................................... 7
1.2.1.3 Tipos de Auditoría. .................................................................................................... 7
1.2.1.4 Riesgos de Auditoría. ............................................................................................... 11
1.2.2 Examen especial. ........................................................................................................ 12
1.2.3 Información financiera. ............................................................................................... 20
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 24
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. .................................................... 25
CAPITULO II .................................................................................................................... 26
2 MARCO METODOLÓGICO ....................................................................................... 26
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional. .......................................... 26
2.2 Descripción del procedimiento metodológico del proyecto de investigación. .............. 26
2.2.1 Metodología de investigación. .................................................................................... 26
2.2.2 Tipos de investigación. ............................................................................................... 26
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos. .............................................................................. 27
2.2.4 Población y muestra. ................................................................................................... 29
2.2.5 Interpretación de los resultados. ................................................................................. 30
2.2.6 Verificación de la idea a defender .............................................................................. 35
2.3 Propuesta del investigador: Modelo sistema, metodología, procedimientos, entre otros,
que realiza el investigador. .................................................................................................. 35
2.4 Conclusiones parciales del capitulo ............................................................................... 36
CAPITULO III ................................................................................................................... 37
3 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. .................................... 37
3.1 Procedimiento de resultados. ......................................................................................... 37
3.1.1 Título de la propuesta: ................................................................................................ 37
3.1.2 Justificación. ............................................................................................................... 37
3.1.3 Objetivos General. ...................................................................................................... 37
3.1.4 Objetivo Específico. .................................................................................................... 38
3.2 Análisis de los resultados finales. .................................................................................. 38
3.2.1 Planificación. .............................................................................................................. 38
3.2.2. Ejecución. .................................................................................................................. 53
3.2.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS................................................................... 59
3.3. Validación de la propuesta. ........................................................................................... 64
Conclusiones parciales del capítulo. .................................................................................... 64
CONCLUSIONES GENERALES. ................................................................................... 65
RECOMENDACIONES. .................................................................................................. 65
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Razones de liquidez …………………………………………………………….23
Tabla 2: Índice de Eficiencia……………………………………………………………..23
Tabla 3: Razones de endeudamiento ……………………………………………………..24
Tabla 4: Población a estudiar …………………………………………………………….29
Tabla 5: Análisis de la encuesta…………………………………………………………..34
Tabla 6: Propuesta del Investigador……………………………………………………...36
Tabla 7: Estructura organizacional……………………………………………………….44
Tabla 8: Procesos relacionados…………………………………………………………...45
Tabla 9: Monto de recursos examinados………………………………………………….45
Tabla 10: Nivel de Confianza…………………………………………………………….48
Tabla 11: Plan de Auditoria……………………………………………………………....50
Tabla 12: Cédula Sumaria………………………………………………………………...57
Tabla 13: Cédula Analítica………………………………………………………………..58
Tabla 14: Cédula Analítica………………………………………………………………..59
Tabla 15: Resumen de Cédula Sumaria. ………………………………………………….63
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil de Tesis.
Anexo N° 2: Carta de la Universidad dirigida a la empresa.
Anexo N° 3: Carta de aprobación de la empresa.
Anexo N° 4: Registro Único de Contribuyente.
Anexo N° 5: Papeles de trabajo.
Anexos N° 6: Análisis vertical Balance General 2015
Anexos N°7: Análisis Horizontal Balance General 2014 y 2015
Anexos N°8: Análisis Vertical Estado de Pérdida y Ganancia 2015
Anexos N°9: Análisis Vertical Estado de Pérdida y Ganancia 2015
Anexo N° 10: Indicadores Financieros.
Anexo N° 11: Evidencia Fotográfica.
1
INTRODUCCIÓN.
En el mundo actual la auditoría financiera ayuda a las empresas al desarrollo de la misma,
con la adecuada toma de decisiones a través de la correcta interpretaciones de sus estados
financieros, esta es una herramienta importante para las empresas actuales, mediante la cual
se estudiara un área específica delimitando las necesidades que poseen y prevenir posibles
errores o fraudes para así evitar inconvenientes futuros y poder tener un criterio claro y
preciso para el adecuado manejo de la empresa, ayudando a encontrar deficiencias en los
procesos administrativos y operaciones que pueden ser corregidos o mejorados rápidamente,
realizando recomendaciones para el funcionamiento eficiente de la empresa.
La información financiera dentro de las empresas, se considera un pilar fundamental y un
eje de operación principal mediante el cual se realizan y controlan sus operaciones, además
esta resume sus movimientos y actividades económicas de la misma, permitiendo conocer
también como se encuentra la empresa dentro de un determinado periodo, encaminando a la
empresa a corregir posibles falencias. Por lo cual la información financiera procedente de la
contabilidad es una herramienta básica para el análisis e interpretación de los estados
financieros, pudiendo evaluar el desenvolvimiento de la empresa, para la correcta toma de
decisiones.
En la cuidad de Santo Domingo, se encuentra la empresa “Puertas Ruíz Byron Vinicio”, la
cual enfrenta situaciones en el funcionamiento de sus actividades, debido a su acelerado
crecimiento dentro de un mercado competitivo donde existe una amplia variedad de ofertas,
la empresa ha descuidado el manejo de su información financiera, así mismo no ha realizado
auditorias financieras para mitigar los problemas y riesgos que no le permiten la realización
de sus actividades encaminadas al éxito, por ello se determinará la veracidad de sus cuentas
por cobrar, también se estudiará los procesos que realiza y su índice de liquidez para dar una
solución posible.
Luego de la investigación realizada en la base de datos del Centro de Documentación e
Investigación CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes se determinó que
no se encuentran antecedentes en la investigación que se va a realizar, pero existen temas
similares como:
2
Examen Especial a la cuenta cartera de crédito del año 2012 para determinar las
consistencias operacionales en la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK KAWSAY LTDA. AGENCIA SANTO DOMINGO DE LOS
TSÀCHILAS, 2013. Silva Patzo Miriam Elena, Ing. Vega Carrillo Diego Francisco,
MGs.
Examen Especial a la cartera de crédito y gestión de riesgos del programa mujer
solidaria de la FUNDACIÓN ACCIÓN SOCIAL CÁRITAS DE SANTO
DOMINGO, 2014. Alcívar Leones Edwin Daniel, Ing. Cabezas Arellano Mario
Javier, MGs.
Examen Especial de auditoría financiera a la cuenta bancos y fortalecimiento del
manejo económico en LA EMPRESA POWER NET DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, 2014. Cedeño Sabando Kerlly
Yessenia, Ing. Cabezas Arellano Mario Javier, MGs.
Situación problemática.
La empresa “Puertas Ruíz Byron Vinicio”, empezó sus actividades comerciales el 9 de
diciembre del 2002, con RUC número 1711049765001, ubicada en la provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo en la calle Ibarra 371 y Gonzales Suarez;
dedicada a la compra y venta al por mayor y menor de artículos de ferretería, lubricantes y
piezas para vehículos; dirigida por su propietario el Ing. Puertas Ruiz Byron Vinicio.
De acuerdo con la investigación que se ha realizada durante la visita previa a la institución,
previo contacto personal con la gerencia, se pudo evidenciar las siguientes debilidades.
Falta de aplicación de controles en los procedimientos crediticios, acarreando un
desconocimiento de las ventas a crédito realizadas en la empresa, por lo tanto hay
desorden en la documentación y pérdida de la misma.
La empresa desconoce de índices financieros por lo cual la rotación de cuentas por
cobrar es inadecuada, realizando los pagos de sus deudas antes de cobrar los créditos,
generando iliquidez en la empresa.
3
Inexistencia de adecuadas políticas de crédito provocando innumerables créditos sin
el control previo respectivo y elevando considerablemente la cartera vencida.
El inadecuado control en las cuentas por cobrar por parte de la empresa ha generado
desconfianza de la información al propietario de la empresa.
Al no dar alternativas de solución a los problemas que presenta la empresa podría tener
dificultades administrativas y económicas y llegar hasta un posible cese de sus actividades.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera, se podrá mejorar el manejo
de las cuentas por cobrar y por ende la información financiera en la Empresa “Puertas Ruiz
Byron Vinicio” de la cuidad de Santo Domingo, 2015?
Delimitación del problema.
La empresa “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” ubicada en calle Ibarra 371 y Gonzales
Suarez frente al mercado 29 de diciembre en la ciudad de Santo Domingo, tomando como
referencia la información del año 2015, para la realización del examen especial de auditoría
financiera.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de investigación: Auditoria Financiera.
Campo de acción: Examen Especial.
Línea de investigación.
La línea de investigación a trabajar en el presente trabajo investigativo es la Auditoría.
4
Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar, para
el mejoramiento de la información financiera de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”
en la cuidad de Santo Domingo, 2015.
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente la auditoría financiera, información
financiera, el examen especial y demás temas relacionados en el desarrollo del
presente trabajo investigativo.
Diagnosticar de la situación actual de la empresa, mediante la aplicación de métodos,
técnicas e instrumentos de la investigación.
Efectuar un examen especial de la Auditoria Financiera para la razonabilidad del
componente cuentas por cobrar en la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, en la
cuidad de Santo Domingo, 2015.
Idea a defender.
Con el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar, basado en el conocimiento de la empresa y la correcta aplicación del programa de
auditoria para la obtención de evidencias suficientes y pertinentes que posteriormente se
convertirán en los hallazgos de auditoria, para con ello poder emitir un informe donde se
harán constar las respectivas conclusiones y recomendaciones, lo cual nos ayudará a mejorar
la información financiera de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, cuidad de Santo
Domingo.
Justificación del tema.
Ejecutando el examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar e
información financiera se plantea solucionar la problemática de la empresa “Puertas Ruiz
Byron Vinicio”, ya que es fundamental mejorar la información financiera, que ayudara a ser
5
más eficiente en los movimientos financieros y operativos de la empresa, para optimizar el
control interno de las cuentas por cobrar para la captación del efectivo en la empresa.
El aporte teórico ofrecerá como inicio de guía y referencia para futuros trabajos
investigativos, ya que hace énfasis en un examen de auditoría financiera al componente
cuentas por cobrar, dando a conocer importantes conceptos para determinar la razonabilidad
de los estados financieros y así poder presentar informes reales de información financiera.
Es por eso que la novedad científica está fundada en el Examen Especial de auditoría
financiera, el mismo que aplica técnicas de evaluación para optimizar la información
financiera en la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, que mostrará información
importante para aplicar los correctivos necesarios en el futuro y así tomar buenas decisiones
para mejorar la autenticidad de los Estados Financieros.
El examen especial de auditoría financiera contribuirá a la mejora de la información
financiera de la empresa, aprovechando como base para una mejor toma de decisiones
optimando el crecimiento económico de la misma, que ayudara creando plazas de trabajo
para la comunidad, mejorando la información financiera se podrá receptar de mejor manera
el capital invertido para futuras inversiones y realizar pagos puntuales de los impuestos.
La investigación ha ejecutar servirá de respaldo para la obtención del título profesional,
como también ayudara como fuente de consulta, guía y referencia para posteriores trabajaos
investigativos a desarrollarse por nuevos estudiantes, empresas similares y profesionales.
6
CAPITULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
En la actualidad la información financiera es considerada una base principal de las
operaciones cotidianas, en base a esto la empresa realiza y controla sus operaciones con el
propósito de interpretar los problemas que se encuentran en la misma, con la finalidad de
encontrar soluciones que ayuden a una buena toma de decisiones mejorando el progreso de
la empresa.
Una de las grandes dificultades en las empresas es conocer cuál es la situación actual de la
organización, que decisiones ejecutara para lograr los objetivos y como debe cumplir sus
metas, ya que las empresas tienen toda la facultad de decidir cuál es su estrategia para
posicionarse en el mercado todo esto se lo realiza en base a una buena información financiera
ya que permite estudiar los movimientos económicos para la adecuada toma de decisiones.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 Auditoría.
“La recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos”.
(Cepeda, 2012, pág. 7)
“Es una disciplina por el cual un experto adopta medidas adecuadas para examinar las
actividades y procedimientos desarrollaros en su organización, plasmando los resultados de
su revisión en un documento resumen o informe” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A.,
2011, pág. 128).
La auditoría es el examen sistemático y objetivo que se realiza a las operaciones consumadas
de una entidad con el fin de dar un informe que ayude a mantener o mejorar el control interno.
7
1.2.1.1 Importancia.
“Permite identificar los errores cometidos en la entidad y se puede enmendar a tiempo
cualquier falla en la ejecución de la estrategia para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto de la empresa”. (Cepeda, 2012, pág. 10)
Motiva a que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, eficacia y honestidad además
permite tomar decisiones correctivas en el control interno para optimizar la mayor cantidad
de recursos posible.
1.2.1.2 Objetivos.
“Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones
legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos
de dirección y administración”. (Cepeda, 2012, pág. 13)
“Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado
de eficiencia y eficacia con que se ha manejado los recursos disponibles”. (Financiera, 2011,
pág. 21)
Establece el grado de eficiencia con el cual se han ejecutado las normas legales que rigen a
la entidad, sus políticas, reglamento interno y los recursos financieros y económicos
utilizados en las operaciones de la empresa.
1.2.1.3 Tipos de Auditoría.
1.2.1.3.1 Auditoría de Gestión.
“Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestión”. (Meza, 2012, pág. 18)
8
“La auditoría de gestión trata de evaluar el modo de operar de la empresa en términos de
eficiencia, eficacia y economía. La auditoría de gestión es el servicio que presta el auditor,
externo o interno, con la finalidad básica de determinar si el control interno es el mejor que
se puede conseguir, para asegurar que las diferentes transacciones se están realizando de la
forma más ventajosa posible”. (Arenas, T., Moreno, A., 2012, pág. 34)
Es una evaluación que se realiza a los procesos internos de la empresa con el fin de medir su
eficiencia y eficacia, cuyo objetivo es optimizar los procesos, economizando la mayor
cantidad de tiempo y recursos posibles.
1.2.1.3.2 Auditoría de Cumplimiento.
“Es el examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de
una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables”. (Meza, 2012, pág.
18)
“Es parte de la auditoria operativa y trata de evaluar la eficacia de la misma. Tiene como
objetivo comprobar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos y normas
establecidas por los manuales de control interno y por las decisiones del consejo de
administración. Es decir, conocidos los programas de trabajo y la forma de llevarlos a cabo,
se pretende analizar la idoneidad de los mismos y su correcto cumplimiento”. (Fernandez,
J., Alvarado, M. , 2014, pág. 38)
Se basa en corroborar las operaciones administrativas, financieras y económicas con el
objetivo de verificar si estas se están llevando a cabo conforme a las normas legales de la
empresa.
1.2.1.3.3 Auditoría Informática.
“Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus
facetas, su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compañía auditada”. (Meza, 2012, pág. 19)
9
“Es el examen y evaluación de los procesos del área de procesamiento automático de datos
(PAD) y de la utilización de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a establecer el
grado de eficiencia, efectividad y economía de los sistemas computarizados en una empresa
y presentar conclusiones y recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias
existentes y mejorarlas” (Cepeda, 2012, pág. 33)
Es la evaluación que se realiza a los procesos del área de procesamiento de datos e
información con el fin de analizar los sistemas administrativos y de control interno para
tomar decisiones que garanticen el resguardo de la información y datos de la entidad.
1.2.1.3.4 Auditoría Financiera.
a) Definición.
“Es una revisión de los estados financieros la cual tiene como fin expresar una opinión
sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la
situación de la auditoría, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados” (Meza, 2012, pág. 19)
“La auditoría financiera examina los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional”. (Cepeda, 2012, pág. 38)
Es un examen objetivo que se realiza a los estados financieros de una entidad con el fin de
determinar la razonabilidad de sus saldos, a través de la veracidad, integridad y correcta
valoración.
b) Importancia.
“La auditoría de estados contables se origina como una necesidad social, para aportar la
transparencia necesaria e incrementar la fiabilidad de la documentación contable
presentada por los responsables de las compañías, constituyendo un elemento de
protección de los legítimos intereses de todos los usuarios de la misma: accionistas,
10
inversores, acreedores, trabajadores, analistas o el Estado”. (Fernandez, J., Alvarado,
M. , 2014, pág. 32)
“Como los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera de la
entidad, del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y
aplicaciones de sus recurso, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en
determinar que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de
acuerdo con los principios o normas contables que sirvieron para su elaboración”.
(Blanco, 2012, pág. 322)
La auditoría financiera garantiza la fiabilidad de los estados financieros, y sirve de gran
apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio de valor con
el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno.
c) Objetivos.
“Opinar sobre si los estados financieros de una entidad presentan razonablemente la
situación financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas
internacionales de información financiera” (Meza, 2012, pág. 41)
“Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad o de un
programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable” (Meza,
2012, pág. 42)
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas y
privadas.
d) Afirmaciones.
“cuando comprobamos que los saldos y de las transacciones, vamos a verificar que los
saldos que aparecen en la contabilidad realmente existen, y que las transacciones
11
registradas se han llevado a cabo realmente”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A.,
2011, pág. 55)
“La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos
patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido
y que la empresa es el sujeto titular de los mismos”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo,
A., 2011, pág. 128)
Para la veracidad de los saldos se comprueba que las trasacciones realizadas por contabilidad
existan originalmente documentos de respalda para cada movimiento economico que se halla
realizado.
1.2.1.4 Riesgos de Auditoría.
1.2.1.4.1 Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar
organizado”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 59)
Este riesgo se lo determina con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
1.2.1.4.2 Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados
financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno”.
(Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 59)
Influye en los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados.
1.2.1.4.3 Riesgo de detección.
“Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el sistema
de control interno, tampoco sean detectados por el auditor”. (Segovia San Juan, Herrador
Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 59)
12
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
1.2.2 Examen especial.
“Examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las
actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental,
con posterioridad a su ejecución, se aplicará las técnicas y procedimientos de auditoria, de
la ingeniería y afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen
y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones.” (Contraloria General del Estado, 2002)
“El examen especial es una auditoría de alcance limitado que se puede comprender como la
revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de
verificar el adecuado manejo de los recursos, así como el cumplimiento de la normativa legal
y otras disposiciones aplicables.” (Grinaker, 1989, pág. 15)
El examen especial es la revisión, análisis y evaluación de operaciones específicas en las
cuales el auditor determina su razonabilidad, aplicando las técnicas, métodos e instrumentos
necesarios para emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones con el fin de otorgar a
la gerencia de la empresa, información importante para la toma de decisiones a favor de la
misma.
1.2.2.1 Importancia.
“Es importante porque apoya la conducción de los objetivos de la organización, como en el
control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes,
funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.” (Normas Internacionales de
Auditoria N° 6, 2002, pág. 8)
“La opinión o informe del auditor, brinda credibilidad a las manifestaciones o declaraciones
de la administración de la entidad y aumenta la confianza en tales manifestaciones aunque
no la toma absoluta”. (Según Blanco Luna, Y. 2012)
13
El control interno es el elemento fundamental de la empresa, permite la conducción de los
objetivos establecidos en la empresa, el adecuado procedimiento en los procesos internos de
la empresa, a fin de otorgar una información financiera íntegra y veraz.
1.2.2.2 Planificación.
“La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados
del grupo.” (Contraloria General del Estado., 2001, pág. 27)
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la
suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales
tomadas en su conjunto”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011,
pág. 53)
La planificación de la auditoría financiera nos permite considerar alternativas y métodos
para desarrollar la investigación de auditoria, la cual sirve como guía para desarrollar el
trabajo investigativo, así también nos permite conocer más a fondo la empresa que se va a
auditar, para poder otorgar comentarios y opiniones acertadas de acuerdo a la investigación.
1.2.2.2.1 Planificación Preliminar.
“Es la revisión preliminar de la empresa, con el objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad”. (Guerreros, 2011, pág. 38)
“Básicamente es un proceso de obtención de información de la organización y sus procesos
a través del estudio de manuales o procedimientos escritos o entrevistas con el personal
apropiado. Se documentará esta parte del proceso de evaluación a través de cuestionarios,
flujogramas, resúmenes de procedimientos, etc.”. (Abolacio Bosch, 2013, pág. 65)
14
La planificación preliminar es la revisión, análisis y observación de los documentos
permanentes de la empresa, tales como, el RUC, políticas contables, manual de
procedimiento, patentes, etc. Todo lo que permite conocer el funcionamiento, y
procedimientos con los que cuenta la empresa, y con los que está operando, con el fin de
obtener el conocimiento adecuado de la entidad.
1.2.2.2.2 Planificación Específica.
“Es la realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que
los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron”. (Guerreros,
2011, pág. 38)
“En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria.
Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La
planificación especifica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y
calificar los riesgos de auditoria y seleccionar los propósitos de auditoria a ser aplicados a
cada componente en la fase de ejecución, mediante los respectivos programas”. (Contraloría
General del Estado, 2015, pág. 88)
La planificación específica es la realización de la evaluación de control interno para
determinar los posibles hallazgos que se encuentran en la empresa, con el fin de conocer la
seguridad en la información financiera otorgada por medio de los estados financieros.
1.2.2.2.3 Evaluación de control interno.
“El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y
el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales”. (Contraloria General del
Estado, 2002)
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que
proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente”. (Segovia San Juan, Herrador
Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 64)
15
La evaluación del control interno, es la verificación de los resultados obtenidos por medio
de los controles claves, los cuales nos ayudaran a asegurar la veracidad en las respuestas
obtenidas de la evaluación, esto es importante para conocer los respaldos y respuestas
fundamentadas de la empresa.
1.2.2.2.4 Programa de auditoria.
Un programa de trabajo es, básicamente, una relación secuencial ordenada de las distintas
pruebas a realizar para auditar un grupo de cuentas o transacciones semejantes. (Perez Orta,
Castrillo Lara, Sanchez, & Sierra, 2012, pág. 188)
Constituye una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se va a indicar de
manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir
los objetivos de su examen. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín,
2011, pág. 68)
El programa de auditoría financiera es el detalle o la guía que se utilizara para la ejecución
de la investigación, cuales son los pasos, tanto secuencial como cronológicamente.
1.2.2.3 Ejecución.
“Consiste en aplicar los procedimientos de auditoria diseñados para verificar los epígrafes
que componen las cuentas anuales. Todo el trabajo realizado para desarrollar los
procedimientos previstos debe quedar claramente reflejado en los papeles de trabajo”. (Perez
Orta, Castrillo Lara, Sanchez, & Sierra, 2012, pág. 229)
En la ejecución de la auditoria se desarrollara los documentos necesarios para la aplicación
del examen especial, utilizando papeles de trabajo y demás documentos que sustenten el
estudio a realizar.
1.2.2.3.1 Hoja de hallazgo.
“La hoja de hallazgos constituye un apoyo en la determinación de los atributos de un
hallazgo, así como para valorar su importancia y establecer conclusiones y recomendaciones
16
de los asuntos determinados en el estudio de auditoria efectuado”. (Segovia, A., Herrador,
T., San Segundo, A., 2011, pág. 65)
“Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría,
los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y
de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y
confiable. A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si
los objetivos determinados para cada componente y para los estados financieros en su
conjunto han sido alcanzados”. (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 221)
La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos
contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido
adecuadamente registrados y realmente han ocurrido.
1.2.2.3.2 Papeles de trabajo.
“Los papeles de trabajo constituyen el soporte de la opinión de auditoría, por lo tanto tienen
que mostrar claramente que hemos realizado un examen de acuerdo con las Normas
Técnicas de Auditoría, y que se ha obtenido la evidencia necesaria para soportar la opinión
que finalmente emitimos”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín,
2011, pág. 72)
“Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos
por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que
ha debido tomar para llegar a formarse una opinión”. (Perez Orta, Castrillo Lara, Sanchez,
& Sierra, 2012, pág. 236)
Los papeles de trabajo sirven de evidencia para el análisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en lo que se fundamenta el Contador, para dar sus opiniones y juicios
sobre el sistema de información examinado.
17
1.2.2.3.3 Archivo permanente.
“Contiene toda información de la empresa a conservar de un ejercicio a otro por considerarse
necesaria de forma continuada. Es decir, debe contener los datos que son válidos en el tiempo
y no se refieran exclusivamente a un solo período”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, &
San Segundo Ontín, 2011, pág. 74)
Contiene la información principal de la empresa para la realización del examen especial de
la cual se documenta la información que tiene continuidad de un periodo a otro.
1.2.2.3.4 Archivo corriente.
“Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas
pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada,
lo más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al
activo y pasivo del balance”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín,
2011, pág. 74)
Es toda la documentación que se adjunta a los papeles de trabajo con el fin de sustentar y
dar evidencia al trabajo que se está realizando, estos documentos deben ser archivados de
una manera separada y ordenada.
1.2.2.3.5 Archivo principal.
“El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el
trabajo de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la
auditoría, ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo
los problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés”. (Segovia San Juan,
Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 75)
1.2.2.3.6 Tipos de Cédulas de auditoría
a) Cédula Sumaria.
“En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
o subfunción sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los
principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación
18
con los estándares del periodo anterior”. (Napolitano Niosi, Holguín Maillard, & Tejero
Gonzalez, 2013, pág. 237)
Resumen de los procedimientos aplicados en un grupo de conceptos que se están analizando
en otras cédulas.
b) Cédula Analítica.
“En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas
realizadas y las observaciones formuladas”. (Napolitano Niosi, Holguín Maillard, &
Tejero Gonzalez, 2013, pág. 237)
Involucra los procedimientos sobre las operaciones que contiene la cédula sumaria
1.2.2.4 Comunicación de resultados
1.2.2.4.1 Opiniones del Auditor
a) Favorable.
“La opinión favorable se emite en aquellas auditorías que habiéndose realizado aplicando
todos los procedimientos de auditoría, los mismos han sido satisfactorios, no existiendo
limitaciones al alcance del trabajo del auditoria, asimismo, una opinión favorable implica,
además de la no existencia de limitaciones al alcance, que las cuentas anuales se han
formulado de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de
aplicación, y en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo,
conteniendo ésta toda la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e
interpretación”. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág.
324).
b) Opinión con Salvedades.
“La opinión con salvedades es aplicable cuando existen, a juicio del auditor, circunstancias
que afectan significativamente a las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las mismas
pueden tener su origen en algunas de las siguientes situaciones: Limitaciones en el alcance
19
e incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia San Juan, Herrador
Alcaide, & San Segundo Ontín, 2011, pág. 325)
c) Abstención de emitir una opinión.
“Una abstención de opinión es aquella en que el auditor no expresa su opinión sobre los
estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y pertinente para
formular una opinión, sobre la equidad o razonabilidad de la presentación de los estados
financieros en su conjunto, es necesaria la abstención de opinión. (p. 304)”
d) Opinión denegada.
La denegación de opinión u opinión denegada, se utiliza para indicar que el auditor no ha
sido capaz de formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, por
alguno de los siguientes motivos:
1.2.2.4.2 El informe de auditoría.
“El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que
constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros,
la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios
sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados,
los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados
con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión.
(Orta, Perez , Castrillo Lara, Mejia Herrero, & Sierra Molina, 2012, pág. 256)
“En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información
financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho
informe se considera el producto principal derivado de una auditoria, ya que éste documento
será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoria, que
transciende a los usuarios de la información financiera, de esta forma, el auditor cumplirá el
principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad con que las Cuentas Anuales, consideradas en su conjunto, representan la
20
realidad de la entidad auditada. (Segovia San Juan, Herrador Alcaide, & San Segundo Ontín,
2011, pág. 307)
1.2.3 Información financiera.
“Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de
las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas
que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzca los
estados financieros”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 86)
Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la situación
financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y flujos de
efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.(Ocho Setzer , G, 2012, pág.
86)
La información financiera se basa en la documentación que posee la empresa como respaldo
de las operaciones realizadas, las deben estar constando en los estados financieros.
1.2.3.1 Importancia.
“La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios
pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio
de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la
empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma”. (Cordova Padilla,M,
2012, pág. 86)
“Proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus
operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o
fuentes, que sean útiles del usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones
económicas”. (Zamorano García, 2012, pág. 53).
La información financiera está valorada de manera económica, por lo que demuestra los
movimientos económicos que tiene la entidad, demostrando la forma en que se utiliza el
capital y recursos de la empresa.
21
1.2.3.2 Objetivo de la información financiera.
“El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea
útil para la toma de decisiones, asimismo y dada la diversidad de usuarios y que cada uno
tiene sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar
fundamentos para el análisis que cada uno realice.”(Leopoldo, 2012, pág. 2.)
1.2.3.3 Análisis financiero
“El proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de herramientas y de un
conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros, y demás datos
complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que señalen
el comportamiento, no solo del ente económico sino también de algunas variables más
significativas e importantes”.(Cordova Padilla, M, 2012, pág. 94)
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las
tendencias para determinar si la situación financiera y los resultados de operación, así como
la evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no”. (Zamorano García, 2012,
pág. 50)
El análisis de los estados financieros se realiza con la comparación de las cuentas para
determinar los estados financieros y la evaluación del capital de la empresa.
1.2.3.3.1 Análisis vertical
Es un procedimiento elástico que consiste en analizar estados financieros como el Balance
General y el Estado de Resultado, comparando las cifras de un solo periodo en forma
vertical.(Cordova Padilla,M, 2012, pág. 96)
Esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de las partidas dentro de los
estados financieros.
22
1.2.3.3.2 Análisis horizontal
“En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de la cuenta de
un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido
positivos o negativos, se definen cuales merecen mayor atención por ser significativos para
la toma de decisiones”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 97)
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender que ha pasado a través del tiempo (meses
o años), comparando las tendencias que han tendido las partidas relacionadas entre sí y que
sus variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero
que una dependa de la otra.
1.2.3.4 Indicadores Financieros
“Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas
bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los resultados así
obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los relacionamos unos con
otros y podemos obtener resultados más significativos y sacar conclusiones sobre la real
situación financiera de una empresa”. (Zapata Sánchez P., 2011, pág. 418)
“Es el resultado de establecer la relación numérica entre dos cantidades, estas dos cantidades
son dos cuentas diferentes del balance general y/o el estado de pérdidas y ganancias, el
análisis por razones o índices señala los puntos fuertes y débiles de una empresa, además
indica probabilidades y tendencias”. (Bravo Valdivieso M., 2011, pág. 293)
Es el análisis minucioso entre dos cantidades, que se encuentran o localizan dentro del
balance general y/o estado de pérdidas y ganancias, que permiten determinar e indicar la
situación de la empresa ante sus acreedores u obligaciones, como también a medir su
rendimiento o ventajas que ha logrado durante un periodo determinado.
1.2.3.4.1 Razones de Liquidez
Miden la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo; la
de mayor uso son la razón corriente, la prueba ácida y el capital de trabajo(Zapata Sánchez
P., 2011, pág. 418)
23
“Esta razón permite determinar la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus deudas
u obligaciones a corto plazo, con el fin de establecer la disponibilidad que posee la empresa
en pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos
corrientes”
Tabla 1. Razones de liquidez
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o
circulante Indica la cantidad de activos que en el
corto plazo serán dinero.
Razón rápida o prueba
del ácido Indica la cantidad de dinero con que
cuenta la empresa en ese instante para
cubrir en forma inmediata sus pasivos
a corto plazo.
Razón de efectivo al
activo circulante Indica la intensidad (veces) con que la
empresa está utilizando sus activos
para generar ventas y, por ende, la
utilidad.
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
1.2.3.4.2 Índices de eficiencia
Tabla 2 Índice de Eficiencia
Índice de eficiencia Concepto Fórmula
Rotación de cartera
Muestra el número de veces que las
cuentas por cobrar giran, en promedio,
en un periodo determinado de tiempo,
generalmente un año.
𝑅𝐶 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Período medio de cobranza
Permite apreciar el grado de liquidez
(en días) de las cuentas por cobrar, lo
cual se refleja en la gestión y buena
marcha de la empresa
𝑃𝑀𝐶 =(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 ∗ 365)
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Rotación de activos fijos
Indica la cantidad de unidades
monetarias vendidas por cada unidad
monetaria invertida en activos
inmovilizados.
𝑅𝐴𝐹 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
Período medio de Pago Indica el número de días que la
empresa tarda en cubrir sus
obligaciones de inventarios
𝑅𝐴𝐹 =(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 ∗ 365)
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
𝑅𝐶 = Activo Corriente
Pasivo Corriente
24
1.2.3.4.3 Solvencia o endeudamiento.
Tabla 3 Razones de endeudamiento Razones de Endeudamiento Concepto Fórmula
Endeudamiento del activo Determina el nivel de autonomía
financiera. Cuando el índice es
elevado indica que la empresa
depende mucho de los acreedores.
𝐸𝐴 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Endeudamiento del
Patrimonio Mide el grado de compromiso del
patrimonio para los acreedores de la
empresa.
𝐸𝑃𝑇 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Endeudamiento del Activo
Fijo Indica la cantidad de unidades
monetarias que se tiene de patrimonio
por cada unidad invertida en activos
fijos.
𝐸𝐴𝐹 =𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜
Apalancamiento Se interpreta con el número de
unidades monetarias de activos que se
han conseguido por cada unidad
monetaria de patrimonio.
𝐴𝑃 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Fuente: Zapata Sánchez
Elaborado por: Alejandro Solórzano
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según Blanco Luna con su libro Auditoría Integral Normas y Procedimientos indican que la
auditoría financiera es una herramienta para poder controlar las cuentas de los estados
financieros, demostrando el estado real de la empresa mediante los indicadores de liquidez.
Además Blanco Luna nos dice que para poder realizar un mejor trabajo de auditoria, el
auditor debe conocer en profundidad a la empresa a auditar, ya que para la mayoría de los
procesos implica reunir la información de los procesos contables para evaluar el riegos de
cuenta que tenga errores potenciales y poder desarrollar una estrategia que ayude a mitigar
dichos riesgos.
Según Segovia nos ayuda respaldando la información de los documento que se van a realizar
para el proceso de desarrollo del proyecto ya que nos explica todos los documentos fuentes
que se van a utilizar y van a servir como base para el dictamen de las conclusiones y
recomendaciones del objeto a auditar.
25
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
Podemos concluir que la contabilidad y la auditoría están vinculadas directamente, debido a
que toda organización requiere de información contable real, confiable, oportuna; aplicando
la normativa vigente, permitiendo una correcta planificación financiera, dando
cumplimiento a los objetivos trazados por la empresa.
Un análisis financiero consiste en el examen y verificación de los estados financieros de la
misma, con objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grado de fiabilidad de la
información, con el fin de emitir un dictamen que indique si la información financiera es
correcta y ayuda al desarrollo de la empresa.
Podemos decir que la información financiera consiste en conseguir, mantener y utilizar los
recursos financieros, es de gran importancia para toda organización, debido a que tiene que
ver con el control de sus operaciones, así como la efectividad y eficiencia operacional; su
principal función debe ser el de convertir a la visión y misión en operaciones monetarias.
26
CAPITULO II
2 MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional.
La empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, es una persona obligada a llevar contabilidad,
que por medio del nombre comercial Grupo BSD, radicada en el Cantón Santo Domingo se
dedica a la comercialización al por mayor y menor de productos ferreteros, piezas de
automotores y lubricantes. Es de vital importancia realizar un examen especial de auditoría
financiera en la empresa, ya que con esto se contribuye a la mejora de la información
financiera.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico del proyecto de investigación.
2.2.1 Metodología de investigación.
La investigación adoptó la modalidad de investigación Cuali-Cuantitativa; la modalidad
Cualitativa porque en la investigación se analizó de forma crítica y se interpretó las
principales características y lineamientos de control de las cuentas por cobrar; y Cuantitativa
porque se aplicación procedimientos matemáticos y estadísticos permitiendo que la
recolección de la información mediante las diferentes técnicas, sea sustentada con la
precisión de los modelos matemáticos que permita el análisis sobre las variables de estudio.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación de campo
Se realizó a nivel exploratorio, por ende consistió en la recolección de datos directamente de
la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar las variables.
27
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica
Proporciono el conocimiento de las investigaciones ya existentes
teorías, hipótesis, experimentos, resultados, instrumentos y técnicas usadas acerca del tema
o problema , que se propuso investigar o resolver.
2.2.2.3 Investigación Descriptiva
Se aplicó para especificar propiedades, características y rasgos importantes de cualquier
fenómeno que fue analizado. Además se describió las tendencias de un grupo o población,
el objetivo de esta investigación fue conocer las situaciones predominantes a través de la
descripción exacta de las actividades, su meta no se limitó a la recolección de datos, sino a
la predicción de la relación entre dos o más variables.
2.2.2.4 Investigación exploratoria
Se utilizó en la recolección e identificación de antecedentes generales, números y
cuantificaciones, temas y tópicos respecto del problema investigado, y demás relacionados
que fueron examinados para dejar constancia a futuras investigaciones.
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1 Métodos de investigación.
2.2.3.1.1 Método Analítico – Sintético
Este método en la investigación fue necesario para la fase de revisión de la literatura en la
interpretación de información y en el análisis de datos. El método sintético sirvió como un
proceso de desarticulación práctica o mental del todo en sus partes y de reunificación del
todo a base de sus partes.
2.2.3.1.2 Método Inductivo – Deductivo
El método inductivo se lo realizo partiendo de aspectos, condiciones, análisis o resultados
particulares para llegar a generalizaciones, es decir, de lo particular a lo general. El método
28
deductivo, por el contrario, fue utilizado para partir de los aspectos, condiciones, análisis o
resultados generales para aplicarlos a situaciones particulares.
2.2.3.1.3 Método Histórico – Lógico
Se utilizó el método histórico en la vinculación del conocimiento de las distintas etapas de
los objetos en su sucesión cronológica, así se conoció la evolución y desarrollo del objeto o
fenómeno de investigación. El método lógico consistió en inferir de la semejanza de algunas
características entre dos objetos, la probabilidad de que las características restantes sean
también semejantes.
2.2.3.2 Técnicas
2.2.3.2.1 Entrevista
Se estableció una reunión entre dos o más personas (el entrevistador y el entrevistado), los
cuales fueron el gerente y el contador, con la cual su obtuvo información o una opinión, así
mismo para conocer la personalidad de los entrevistados.
2.2.3.2.2 Encuesta
Fue un método de investigación de mercado que permitió explorar cuestiones que hacen a la
subjetividad y al mismo tiempo se obtuvo esa información de un número considerable de
personas, a través de un cuestionario previamente elaborado
2.2.3.2.3 Observación
Consistió en la percepción directa del objeto de investigación. La observación investigativa
es el instrumento universal del científico. La observación permitió conocer la realidad
mediante la percepción directa de los objetos y fenómenos
2.2.3.2.4 Citas bibliográficas
Se utilizó este método para citar la teoría que va a servir como base para sustentar el trabajo
que se va a realizar.
29
2.2.3.3 Instrumentos de la investigación.
2.2.3.3.1 Guía de Entrevista
Fue una ayuda de memoria, tanto en un sentido temático como conceptual, esta sirvió para
realizar la entrevista al gerente y al contador para así conocer los problemas que afectan a la
empresa, determinando así la necesidad del análisis de la cuenta establecida.
2.2.3.3.2 Cuestionario
Fue la recopilación de datos mediante preguntas impresas en cédulas o fichas, en las que el
encuestado respondió de acuerdo con su criterio. El cuestionario de encuesta se utilizó para
determinar las preguntas que fueron redactadas de forma coherente y organizada, con el fin
de que sus respuestas nos ofrezcan toda la información conveniente, el mismo que fue
aplicado al personal de la empresa.
2.2.3.3.3 Guía de observación.
Se aplicó al momento de realizar la búsqueda y una visita directa a la empresa, para poder
verificar todas las anomalías que tiene la empresa.
2.2.4 Población y muestra.
2.2.4.1 Población
La presente investigación utiliza como población a los empleados de la empresa.
Tabla 4 Población a estudiar
Descripción Población
Gerente 1
Contador Externo 1
Vendedor 6
Cajera 1
Total 9 Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”
Elaborado por: Alejandro Solórzano
30
Se tomó en cuenta al gerente y contador externo para realizar la entrevista, y al total de los
trabajadores se les realizo la encuesta.
2.2.4.2 Muestra
En este caso, no es necesario aplicar la fórmula para determinar la muestra ya que las
condiciones que se presentan (total población) no cumple con la base para su aplicación.
2.2.5 Interpretación de los resultados.
Luego de haber realizado las respectivas entrevistas al gerente y al contador externo y
encuestas a los empleados de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”. Se obtuvo los
siguientes resultados e interpretaciones que se detallan a continuación.
2.2.5.1 Entrevista realizada al gerente propietario de la empresa “Puertas Ruiz Byron
Vinicio”
1era Pregunta: ¿Posee manuales de procedimientos y de funciones?
R: No se cuentan con manuales establecidos pero si se tienen las actividades de cada
empleado definidas empíricamente.
2da Pregunta: ¿Qué tipos de falencia considera usted existen en la empresa?
R: Pues unas de las principales falencias de la empresa es un descuido en el control de las
cuentas por cobrar lo cual genera iliquidez para la realización de nuevas actividades.
3era Pregunta: ¿Otorgan créditos en su empresa?
R: Si, aun otorgamos créditos pero nos falta mayor control en la utilización de documentos
de respaldo y verificación de los créditos.
4ta Pregunta: ¿Considera usted que el cobro de las cuentas pendientes de pago en su
empresa es eficiente?
31
R: No del todo, esto se debe a que los clientes no pagan en las fechas límite acordadas.
5ta Pregunta: ¿Mantienen un control de los créditos y a quienes se los entregan en su
empresa utilizando políticas de crédito adecuadas?
R: No, no se mantiene un control de a quienes nomas se otorgan los créditos mucho de esto
se debe a los vendedores que desconocen del estado crediticio de los clientes, además de la
falta de políticas de crédito las cuales no se encuentran bien establecidas en la misma.
6ta Pregunta: ¿Conoce usted si se aplican indicadores financieros en la empresa?
R: No, dado el desconocimiento de la materia no hemos aplicado indicadores financieros.
7ma Pregunta: ¿Existen documentos de respaldo para el cobro de cartera?
R: Si, existe uno que otro documento de apoyo como son los recibos de cobro, pero no son
suficientes y en algunos casos nos olvidamos de su utilización.
8va Pregunta: ¿Confía usted en la información financiera de la empresa?
R: No completamente dado el hecho que aún falta mucho por hacer para obtener una
información contable que sea 100% confiable.
9na Pregunta: ¿Se realizan revisiones periódicas a las cuentas pendientes de cobro para
cubrir las obligaciones de la empresa?
R: Si, se realizan las revisiones pero no hace el correcto procedimiento para recuperar el
capital que se dio a crédito, también sucede que se intenta comunicar con los clientes para
constatar el pago de las mimas pero estos ya no contestan.
10ma Pregunta: ¿Facilitaría la realización de un examen especial al componente
cuentas por cobrar?
R: Si, se le facilitaría la realización de dicho trabajo ya que sería conveniente obtener un
mayor grado de confiabilidad en la información financiera de la empresa.
32
2.2.5.2 Entrevista realizada al contador externo de la empresa “Puertas Ruiz Byron
Vinicio”
1ra Pregunta: ¿El sistema contable lo utilizan de manera correctamente en la empresa?
La empresa tiene falencias en la utilización de un sistema contable, dado que la empresa no
cuenta con un sistema eficaz para llevar su contabilidad, además el registro de las cuentas es
ingresado por pasantes generando desconfianza en el proceso.
2da Pregunta: ¿La empresa cuenta con políticas de crédito debidamente establecidas?
No, hasta donde tengo conocimiento la empresa no cuenta con políticas de crédito, y estos
son otorgados sin el respectivo control.
3ra Pregunta ¿Cuántas personas manejan el sistema de la empresa?
Las personas encargadas de manejar el sistema contable son los vendedores por la
facturación, el asistente contable para la revisión de las facturas y el gerente, .pero en si el
sistema de la empresa es usado más para facturación y ventas mas no para llevar el correcto
orden de la situación contable
4ta Pregunta ¿Se encarga de revisar operaciones ingresadas en el sistema por parte del
encargado de la empresa?
Por lo acordado desde el principio, solo me encargo de subir las declaraciones y firmar los
estados financieros de toda la información ingresada y entregada a mí por parte de la
empresa.
5ta Pregunta ¿Cree que la operaciones realizadas en la empresa son confiables?
Como en todo caso existe un margen de error y dado que la empresa misma se encarga de
ingresar la documentación y este ingreso no es debidamente supervisado y revisado en la
empresa no podría asegurar que es confiable.
6ta Pregunta ¿Considera que la empresa tiene falencias en su sistema contable?
33
Como lo dicho en una pregunta anterior la empresa no cuenta con un sistema contable
correcto o eficiente aun utilizan el Excel para sus registros por lo que ocasiona inseguridad
de la información obtenida.
7ma Pregunta ¿Ha realizado alguna auditoria a la empresa?
No se ha realizado una auditoria a la empresa ya que el propietario no lo ha solicitado y solo
se lleva a cabo las declaraciones.
8va Pregunta ¿Realiza análisis financiero de la información que proporciona la
empresa?
No se realiza ningún análisis, además el dueño lo maneja todo de una manera empírica.
9na Pregunta ¿Se maneja un buen control de las cuentas por cobrar en la empresa?
La empresa no cuenta con un buen control de las cuentas por cobrar, desde su control interno
hasta en los registros de los saldos en el sistema de la empresa.
10ma Pregunta ¿Cree que un examen especial de auditoría financiera ayudaría a
verificar el saldo del componente cuentas por cobrar?
Si, por que el examen especial ayudara a identificar las falencias que posee la empresa y a
mejorar su información financiera para una buena toma de decisiones.
2.2.5.3 Encuesta realizada a los empleados de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio” Tabla 5 Análisis de la encuesta
PREGUNTA SI NO Tal ves INTERPRETACION
1) ¿La información
contable que emite la
empresa es confiable?
100%
El 100% de los empleados
desconfían de la información
contable de la empresa.
2) ¿Estima usted que
los saldos de las cuentas
por cobrar son confiables?
70% 30%
El 70% de los empleados
desconfían que los saldos de
las cuentas cobrar que no son
reales mientras que la
diferencia aseguro que el saldo
es irreal.
34
3) ¿Considera usted que el
estado de las cuentas por
cobrar son revisados con
frecuencia?
50% 50%
El 50% sabe que los balances
presentados y los saldos de la
cuenta por cobrar no son
revisados, mientras que el
restante desconfía de valores
por que no están involucrados
directamente en la revisión de
la cuenta.
4) ¿Cree que la
empresa aplicada índices
financieros para un mejor
análisis y manejo de la
información de la empresa?
60% 40%
El 60% de los empleados dicen
que no se aplican índices
financieros, mientras que el
40% desconocen de estos
índices financieros.
5) ¿Se realiza el
debido proceso de cobro en
lo que respecta a los
clientes?
80% 20%
El 80% de la población creen
que no realizan un debido
proceso para los cobros
mientras el 20% desconocen
de como realizan el proceso.
6) ¿Poseen políticas
de crédito correctamente
establecidas en su
empresa?
70% 30%
El 70% de los empleados dicen
que la empresa no cuenta con
políticas de crédito adecuadas,
mientras que el 30% tiene duda
de si existen o no dichas
políticas.
7) ¿Conoce usted si la
empresa cuenta con
manuales de procesos y
funciones?
100%
El 100% de los empleados
dicen no saber si la empresa
cuenta con manuales de
funciones.
8) ¿El proceso de las
cuentas por cobrar son
realizadas por la persona
encargada del proceso?
60% 40%
El 60% de los empleados
aseguran que el proceso lo
realiza la persona encargada
mientras el 40% restante dice
que más personas se
involucran en el proceso.
9) ¿Esta su empresa
preparada para solicitar
algún tipo de auditoría
financiera?
90% 10%
El 90% del personal piensan
que sí podrían solicitar para
solucionar alguna duda
financiera, mientras que el
10% no lo solicitarían.
10) ¿Considera usted
que al realizar un examen
especial de auditoría
financiera a las cuentas por
cobrar en la empresa
PUERTAS RUIZ BYRON
VINICIO, ayudara a
mejorar la información
financiera?
100%
El 100% de la población creen
que ayudaría de gran manera
realizar el examen especial de
auditoria.
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”
Elaborado por: Alejandro Solórzano
35
2.2.6 Verificación de la idea a defender
Según la entrevista y las encuestas realizadas al gerente propietario, al contador externo y
personal de la empresa se ha llegado a la conclusión de que la idea de defender se verifica
por las siguientes razones:
En las preguntas de la entrevista 1 y 2, aplicadas al gerente y al contador respectivamente y
la pregunta 7 en la encuesta, verifican que la empresa no cuenta con políticas de crédito,
además de un descuido en el control y registro de las cuentas, ocasionando variaciones en el
valor de las cuentas.
Las preguntas de la entrevista 6 y 8 de la entrevista aplicada al gerente y al contador en ese
orden, en conjunto con la pregunta 4 de la encuesta, dan viabilidad al problema dado que la
empresa no tiene conocimiento de índices financieros, por lo que sus pagos los realiza aun
antes de tener las utilidades por las ventas de sus productos debido al mal manejo de sus
cuentas por cobrar.
En la pregunta de la entrevista 5 al gerente y la 2 al contador, junto con la pregunta 6 de la
encuesta, se puede verificar que la empresa no cuenta con políticas de crédito adecuadas
además de la falta de un control fiable en sus procedimientos de crédito.
En la entrevista realizada al gerente y al contador en las preguntas “7,8” y 9 respectivamente,
y en la encuesta en las pregunta 2,5; se verifica que no hay un buen control de las cuentas
por cobrar, motivo por el cual hay desconfianza de la información por parte del nivel
directivo.
Una vez realizado el análisis de la entrevista y encuesta realizada al personal de la empresa,
los resultados obtenidos nos permiten proceder con la ejecución del examen especial de
auditoría financiera para la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
2.3 Propuesta del investigador: Modelo sistema, metodología, procedimientos, entre
otros, que realiza el investigador.
36
Tabla 6: Propuesta del Investigador
Planificación de la Auditoría
Planificación Preliminar
Planificación Especifica
Ejecución de la Auditoria.
Comunicación de resultados.
2.4 Conclusiones parciales del capitulo
La empresa no posee controles en sus procesos de créditos lo cual genera el desconocimiento
del total de sus ventas a crédito, además no cuenta con sistema de archivo y orden en la
documentación lo que genera perdida de la misma.
Se desconoce de índices financieros por lo tanto no sabe la rotación de sus cuentas por cobrar
lo cual que genera que sus acreedores sean cancelados aun antes del cobro de sus deudores,
esto a en el largo plazo ocasionara falta de liquidez en la empresa.
La falta de adecuadas políticas de crédito en la empresa ha generado que se otorguen
innumerables créditos sin el respectivo control previo, lo que ocasiona el crecimiento
elevado de la cartera de crédito.
Se ha concluido que una aplicación de un examen especial de auditoría financiera para la
Empresa Puertas Ruiz Byron Vinicio., es viable, para la cual se utilizó un estudio de
investigación de campo, bibliográfica y descriptiva, así como también técnicas e
instrumentos que han sido de mucha utilidad para llevar a cabo dicha investigación también
se realizó un análisis de la situación actual de la empresa para el desarrollo de una
metodología que permita aplicar dicha investigación.
Examen
especial de
auditoría
financiera
37
CAPITULO III
3 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1 Procedimiento de resultados.
3.1.1 Título de la propuesta:
Examen Especial de Auditoría Financiera al Componente Cuentas por Cobrar e Información
Financiera en la Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, en la ciudad de Santo Domingo,
2015.
3.1.2 Justificación.
La investigación realizada en base a fundamentación teórica, bibliografía y de fuentes
confiables y actualizadas, con el propósito de brindar soporte científico a lo expuesto y
planteado en el mismo, al efectuar un examen especial de auditoría financiera al componente
cuentas por cobrar e información financiera en la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”,
ayudará a mejorar la información financiera y a determinar la razonabilidad financiera del
rubro sujeto a examen.
Uno de los objetivos fundamentales de la auditoria, es la de emitir una opinión profesional
de los saldos de los estados financieros. Con la correcta aplicación del examen especial de
auditoria y aplicación de etapas fundamentadas de la auditoria se justifica con el desarrollo
de la propuesta, ayudando a la empresa evitando fraudes, desperdicios y mal uso de las
ingresos. Así también los beneficios que se obtienen con la correcta aplicación de las
conclusiones y recomendaciones planteadas como posibles soluciones del examen especial
serán muy beneficiosos.
3.1.3 Objetivos General.
“Realizar un Examen Especial de Auditoría Financiera para determinar la razonabilidad del
componente cuentas por cobrar e información financiera en la empresa “Puertas Ruiz Byron
Vinicio” en la cuidad de Santo Domingo, 2015.”
38
3.1.4 Objetivo Específico.
Planificar una auditoria adecuada con la finalidad de conocer el nivel de
confianza en el cual se encuentra el control interno.
Desarrollar el trabajo por medio de la determinación de los hallazgos de auditoria
los cuales estén respaldados con la evidencia suficiente, pertinente y relevante.
Emitir el respectivo informe de auditoría en el cual, incluyan recomendaciones
con el fin de tomar medidas correctivas por parte de gerencia.
3.2 Análisis de los resultados finales.
De conformidad con la normativa de auditoría, el proceso del examen especial de auditoría
financiera está compuesto por las siguientes fases: Planificación, ejecución y la
comunicación de resultados.
3.2.1 Planificación.
Esta fase es el comienzo del examen especial de auditoría, aquí es donde la empresa y el
auditor van a tener relación directa, se inició con una visita preliminar en la empresa en el
cual se recorrió las instalaciones conjuntamente con la auxiliar contable, en el cual se indicó
las áreas de la empresa, además se recopilo toda la información general relacionada a la
Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, empezando a formar al archivo corriente, posterior
a eso se realizaron entrevistas al gerente y al contador externo con el que cuenta la empresa,
y una encuesta al departamento contable y ventas con lo cual se determinó los motivos de la
aplicación del examen especial y los procesos a seguir durante la auditoría.
En la planificación preliminar se realizó el pedido a gerencia para que se facilite con la
información del componente cuentas por cobrar el mismo que está sujeto al examen y que
facilite el uso de las instalaciones y así no interrumpir con el trabajo de sus empleados en la
empresa, mediante el análisis del control interno se determinaron el nivel de confianza y de
riesgo que afecta a la empresa, estableciendo los métodos para verificar que la información
recopilada sea suficiente y relevante.
39
En la planificación específica, en primer lugar se determinaron los factores esenciales para
el estudio de la organización; así mismo, se realizó la evaluación del cuestionario de control
interno en el cual se determinó el 42,85%, dando como resultado en el control interno un
nivel alto de riesgo y nivel bajo de confianza, lo cual se encuentra detallado en el plan
específico de auditoria. Posterior a esto se realizó el programa de auditoría en donde se
establecen los procedimientos a aplicar en la segunda fase que corresponde a la ejecución.
En esta la primera fase de la auditoría se utilizó el tiempo estimado de 10 días.
40
3.2.1.1. Plan específico.
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
1. Identificación de la entidad.
Razón Social: Empresa “ Puertas Ruiz Byron Vinicio ”
Nombre Comercial: GRUPO BSD
R U C: 1711049765001
Actividad económica principal: Venta al por mayor de artículos de ferretería.
Dirección: Calle Ibarra 371 y Gonzales Suarez
Teléfono: (02)2765857/0994252634
Horario de Atención: 08h00 a 18h00
2. Motivo del examen.
El examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar e
informacion financiera de la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, se realiza en
cumplimiento al proceso para la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad
Superior, Auditoria y Finanzas CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes,
tema aprobado por la Dirección Académica de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera en la
empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, la cual fue autorizada por el Gerente propietario
de la empresa, a través de una carta emitida el 24 de octubre del 2016. (Ver Anexo 2).
Elaborado
por:
A.A.S.B.
Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
1/11
41
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
3. Objetivo del examen.
Los objetivos de la auditoría están orientados a:
Evaluar el grado de cumplimento del Control Interno para evidenciar la veracidad
de la información financiera.
Verificar la razonabilidad de toda la información financiera, y la veracidad de los
saldos del componente cuentas por cobrar de la empresa.
Determinar el grado de acatamiento de deberes y todas sus obligaciones del área
auditada.
4. Alcance del Examen Especial.
El examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa
“Puertas Ruiz Byron Vinicio”, en la Ciudad de Santo Domingo, correspondiente al
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015, se realizó en cumplimiento al
programa de graduación. El examen se realiza a saldos financieros, la evaluación del
control interno y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Elaborado
por:
A.A.S.B.
Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
2/11
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
5. Base legal.
La empresa “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO” es una empresa privada, ubicada en
la ciudad de Santo Domingo en la Calle Ibarra 371 y Gonzales Suarez, inicio sus
actividades un 9 de diciembre del 2002, a cargo del Ing. Puertas Ruiz Byron Vinicio,
adoptando el nombre comercial de GRUPO BSD, con la visión de ayudar a las personas
con la necesidad de adquirir mercadería para la construcción, propósito que ha costado
mucho tiempo en convertirse en una de las empresas más relevantes, en lo que respecta
a la venta al por mayor y menor de artículos de ferretería, lubricantes y piezas para
vehículos.
La base legal que sustenta las operaciones contables son:
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Servicio de Rentas Internas.
Ministerio de Trabajo.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Ordenanzas Municipales.
Elaborado
por:
A.A.S.B.
Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
6. Estructura Orgánica
La empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, es una empresa de autonomía administrativa
y operativa, la estructura orgánica es la siguiente:
Tabla.7 Estructura organizacional
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
7. Objetivo de la empresa.
Según el Registro Único de Contribuyentes (RUC), permite justificar el objetivo de la
empresa en:
Venta al por mayor de todo tipo de partes, componentes, suministros,
herramientas y accesorios para vehículos.
Venta el por mayor de partes, piezas y accesorios para motocicletas.
Venta al por mayor de equipo de seguridad, incluso partes y piezas y materiales
conexos.
Venta al por mayor de artículos de ferretería.
Elaborado por:
A.A.S.B. Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
GERENCIA
DIRECTIVO
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
OPERATIVO
DEPARTAMENTO DE VENTAS
OPERATIVO
CONTADOR EXTERNO
ASESOR
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
8. Sistema de Archivo
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, no se encuentra
archivada en un orden cronológico, lo que dificulta la accesibilidad a la información del
componente, la documentación no está identificada de una forma pertinente, dicha
información está a cargo del departamento de contabilidad.
9. Unidades responsables y/o componentes.
El componente cuentas por cobrar es de suma importancia para la empresa, está
relacionado con el siguiente proceso:
Tabla 8 Procesos relacionados
Proceso Unidades responsables
Venta Gerente.
Cliente.
Vendedor
Contador
Auxiliar contable.
Cobro
Registro contable
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
10. Financiamiento.
En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
Tabla 9 Monto de recursos examinados
FUENTE 2015 USD
Cuentas por cobrar comerciales locales 33.320,34
Total 33.320,34
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
Elaborado por:
A.A.S.B. Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
11. Principales políticas contables.
La empresa utiliza el sistema informático MONICA 8.0, el cual se encuentra
desactualizado y no se encuentra en orden, no posee políticas contables internamente
para el manejo, registró y presentación de estados financieros pero se rige en los
principios de contabilidad generalmente acepados y en la ley de régimen tributario
interno, etc.
12. Grado de confiabilidad de información.
El proceso de venta dentro de la empresa se genera en primer lugar por la necesidad del
cliente de adquirir, el mismo que tiene la posibilidad de que la empresa le realice un
crédito para realizar la compra, esto es dependiendo del nivel de adquisición que realice
el cliente, y después de realizar el debido proceso para el crédito en el cual deberá llenar
una solicitud de crédito la cual deberá ser debidamente aprobada.
Luego de la aprobación de la solicitud de crédito, se les otorga la autorización para la
adquisición de mercadería, por un tiempo máximo de un mes, en el cual se les emite la
factura y firmar una letra de pago para garantizar el cobro de la misma; los clientes deben
acercarse a la empresa a cancelar la deuda o a realizar un abono de la misma, en el cual
se les otorgara un recibo de cobro que será el sustento para la verificación del pago de la
deuda, las personas que no cumplan con el pago se les retira el crédito que la compañía
otorga por mora.
Elaborado por:
A.A.S.B. Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
Luego de realizar la venta y facturación de la mercadería al cliente, se archivan durante
un periodo de 2 a 3 días en el cual el auxiliar contable las ordena para su respectivo
ingreso, dicha actividad es realizada en su mayoría por pasantes de colegio que realizan
sus prácticas en la empresa, realizando un trabajo que cuentas con varias falencias, el
auxiliar tiene la obligación de revisar dicho registro pero por la cantidad de trabajo que
tiene no lo realiza y envía como correcta esta información.
Al finalizar el mes se realiza los anexos con la información generada por los pasantes y
es enviado al contador externo para la realización de la respectiva declaración y pago de
impuestos, el gerente en no revisa ni controla este proceso lo cual acarrea con malos
registros en sus cuentas, confiando que el contador cumplirá con la obligación de
registrar contablemente los movimientos económicos que realice la empresa, con el
objetivo de mejorar la situación financiera de la empresa.
Para el cobro se revisan los registros realizados por los pasantes y emite una lista mensual
en la cual no se hace el acumulativo de las deudas totales de los clientes, con este listado
se procede a hacer el llamado vía telefónica o la respectiva visita el cliente, de aquellos
que son contactados un mínimo numero acepta se les realice el cobro, así ellos se acercan
para dejar el efectivo o cheque que ingresara a caja, de los que llegan a la empresa se les
hace la visita para retirar el pago, dejando en algunas ocasiones un recibo de cobro.
Elaborado por:
A.A.S.B. Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
13. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno aplicada a la empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”,
mediante la técnica del cuestionario se determinó el 42,85% de nivel de confianza y el
57,15% de riesgo, estableciendo un nivel de riesgo alto y de confianza bajo.
Tabla 10 Nivel de Confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
14. Puntos de Interés para la auditoría.
Con la aplicación de la evaluación de control interno, se encontraron observaciones
preliminares, que serán confirmadas con la aplicación de pruebas sustantivas y de
control en la siguiente fase de la auditoria que es la ejecución del trabajo realizada a la
empresa, entre las principales se citan las siguientes:
No cuenta con políticas para el manejo de las cuentas de los clientes
Se evidencio la inexistencia de políticas al momento de realizar el registro de los clientes,
lo que ocasiona un desorden en la documentación y en los saldos reales que el cliente
debe cancelar a la empresa por concepto de la venta de mercadería.
Revisado por:
A.B.J.H Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
No se envía los estados de cuentas a los clientes.
Este proceso es de suma importancia para la empresa, porque se informa de manera
periódica los valores que adeudan los clientes, es una media de contingencia para
determinar el grado de responsabilidad del cliente
No aplica el procedimiento de cuentas incobrables.
Mediante la aplicación de la evaluación de control interno, se constató la inexistencia
del procedimiento de cuentas incobrables, esto es de suma importancia para la empresa
porque debe tomar contingencias al momento que surja una cuenta posiblemente no
recuperable.
No se realiza la custodia de la documentación de los clientes de forma oportuna.
Se constató que la información que custodia la auxiliar contable referente a los clientes
que adeudan a la empresa no se lo registra y maneja de forma oportuna, lo que provoca
confusiones en los saldos que debe cancelar a la empresa.
No se totalizan los saldos de la deuda de los clientes.
Mediante la aplicación de la evaluación de control interno, se determinó que no se realiza
la suma de todos los saldos que adeuda el cliente, este proceso es de suma importancia
para la empresa, para así determinar el valor real que debe cobrar la empresa por la venta
de mercadería.
Revisado por:
A.B.J.H Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
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EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
15. Programa específico de Trabajo.
En los anexos adjuntados se refleja el programa de auditoría, obtenido en base a la
evaluación de control interno al momento de aplicar la auditoria
16. Plan de muestreo.
El universo del examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar, contiene básicamente 30 clientes que adeudan a la empresa en el 2015, por lo
que se procederá a examinar una muestra del 60% de las operaciones, dando como
resultado 18 clientes a realizar el análisis correspondiente.
17. Tiempo estimado de ejecución de trabajo.
La ejecución de la auditoria se estima concluir en 30 días laborales a partir del 1 de
diciembre del 2016 al 11 de enero del 2017, lo cual queda distribuida de la siguiente
manera:
Tabla 11 Plan de Auditoria
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
Planificación Planificación preliminar Conocimiento de la compañía.
10 Días
Motivo de la auditoria,
Documentación de la empresa.
Planificación especifica Evaluación del control interno-Muestreo
Informe de control interno
Programa de auditoria
Ejecución Obtención de evidencias Aplicación de pruebas
15 Días Elaboración de Evidencia.
Desarrollo de hallazgos Comunicación de hallazgos
Discusión de los hallazgos
Comunicación de
los resultados
Informe Opinión del informe Estándar 5 Días
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
Revisado por:
A.B.J.H Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
10/11
50
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
REPORTE DE PLANIFICACIÓN.
Resultados a Obtenerse.
Reporte de planificación.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoría.
Elaborado por:
A.A.S.B. Fecha:
14/12/2016
Revisado por:
H.G.R.F. Fecha:
14/12/2016
PE-4
11/11
51
3.2.1.2. Informe de control interno.
Santo Domingo, 14 de diciembre del 2016.
Ing.
“Puertas Ruiz Byron Vinicio”
GERENTE PROPIETARIO
Presente
Como parte del Examen Especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
a la empresa “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”, ubicado en la Ciudad de
Santo Domingo, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
se consideró que la evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar
procedimientos de auditoría, el objetivo de la evaluación que se realizo fue para obtener el
nivel de confianza y riesgo en los procedimientos de control que se aplicaron.
Con la revisión efectuada ofrece una base razonable de los hechos encontrados, que permita
profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial
de auditoría financiera practicada a esta empresa:
CONCLUSIONES:
Con la auditoría realizada a la empresa se puede concluir algunas observaciones importantes
como:
No cuenta con políticas para el manejo de las cuentas de los clientes
Desconocimiento de los clientes de sus estados de cuentas.
Inexistencia del procedimiento de cuentas incobrables.
Falta de custodia a la documentación de los clientes de forma oportuna.
No se totalizan los saldos de la deuda de los clientes.
El manejo integral de la documentación del componente cuentas por cobrar, se determinó
que han existido observaciones en el control interno, por cuanto se encontró la aplicación
52
de un registro no adecuado de la deuda que mantienen los clientes con la empresa, lo antes
mencionado afecta a que no se conozca el saldo real del componente.
RECOMENDACIONES:
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo las
siguientes acciones:
Mejorar el registro y el archivo de los documentos de los clientes, con la finalidad
que permita conocer los saldos reales.
Aplicar un control oportuno de las cuentas por cobrar a cada uno de los clientes, que
permita un cobro oportuno evitando la perdida de liquides en la empresa.
Realizar la provisión de cuentas incobrables, ayudando a tener saldos más reales de
las cuentas por cobrar.
Atentamente,
Alejandro Solórzano
AUDITOR – ESTUDIANTE UNIANDES
53
3.2.2. Ejecución.
Esta es la etapa principal de la auditoría, mediante el programa de auditoría se estableció los
procedimientos a seguir en la ejecución, se procedió a analizar la información brindada por
la empresa, con el objetivo de obtener el principal hallazgo, en el cual se determina los
atributos de condición, criterio, causa y efecto, según la muestra se recopilo documentos que
sustenten los resultados obtenidos.
El hallazgo encontrado dentro de esta fase fue la subestimación del componente cuentas por
cobrar de un valor de $6.515,36 , debido al mal registro de los saldos de las deudas de los
clientes esto afecta principalmente que la empresa no sea capaz de cubrir con los gastos que
presenta.
Para la elaboración del hallazgo, se procedió a resumir la información de la empresa
mediante las cedulas de trabajo (sumaria, analíticas), las mismas que sustentan el problema
encontrado, el cual está sustentado con los papeles de trabajo en donde se archiva la
evidencia suficiente que respalda la opinión y el informe, los cuales se encuentran anexados
en el presente trabajo
El tiempo estimado que se utilizó en la fase principal del examen especial fue de 15 días
laborables.
El proceso que se aplicó en la ejecución fue el estudio del registro de los saldos de deuda
que posee la compañía, solicitudes de crédito, las facturas que se emitieron al cliente, etc.
Durante el transcurso del examen se mantuvo constante comunicación con los colaboradores
de la empresa, dándoles la oportunidad para presentar pruebas y documentos de respaldo,
así como información verbal acerca del componente auditado en este examen.
54
3.2.2.1. Hoja de Hallazgo.
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
HOJA DE HALLAZGOS.
CONDICIÓN: La empresa consta con 18 clientes que no reflejan los saldos reales que
adeudan por concepto de venta de mercadería.
CRITERIOS: Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, menciona
en el principio de Prudencia, “no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos
económicos que se van a contabilizar” Según la NIC 8, “Los errores pueden surgir al
reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados
financieros…se realizara la corrección de los mismos reexpresando la información en el
ejercicio que se descubra dicho error.”
CAUSA: La falta de responsabilidad del contador por no realizar la respectiva revisión de
la información además del descuido por parte de la auxiliar contable por no tener un
registro adecuado de los saldos y por falta de supervisión del gerente por no verificar el
registro que adeudan los a la empresa.
EFECTO: La empresa refleja subestimación de las cuentas por cobrar por concepto de
venta de mercadería por un valor de $ 6.515,36, debido al mal registro de los saldos de los
clientes afecta principalmente que la empresa cubra con los gastos que se presentan.
ELABORADO
POR: A.A.S.B.
FECHA:
22/12/2016
SUPERVISAD:
H.G.R.F.
FECHA:
28/12/2016
EJ-01
1/2
55
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015.
HOJA DE HALLAZGOS.
CONCLUSIÓN: La empresa constato que 18 clientes no reflejan los valores reales que
adeudan a la empresa, debido a la falta de supervisión de gerencia y descuido de la auxiliar
contable y del contador al no verificar y mejorar el registro de deuda de los clientes al
momento que la empresa vende mercadería
RECOMENDACIONES:
Al Gerente Propietario:
Controlar y verificar el registro de los valores que los clientes deben cancelar a la
empresa por concepto de venta de mercadería.
Designar al departamento de contabilidad mejorar el registro de los saldos de deuda
de los clientes.
Al Contador.
Revisar los saldos y los registros contables realizados por parte del auxiliar
contable, con la finalidad que la empresa tenga conocimiento del valor real de sus
cuentas por cobrar y por ende pueda cumplir con sus objetivos.
ELABORADO
POR: A.A.S.B.
FECHA:
22/12/2016
SUPERVISAD:
H.G.R.F.
FECHA:
28/12/2016
EJ-01
2/2
56
3.2.2.2. Cédula Sumaria.
Tabla 12 Cédula Sumaria
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CEDULA SUMARIA
Nº DETALLE INVENTARIO
INICIAL
VENTAS A
CREDITO COBROS
SALDO
CONTABLE
REGISTRADO
SALDO
AUDITADO DIFERENCIA
REASIGANCION DE
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
1.01.02.05 CLIENTES 10030,32 18697,59 10030,32 18697,59 25212,95 6515,36 Cuentas
por cobrar Inventarios
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
Elaborado por: A.A.S.B. Fecha:
29/12/2016 Revisado:
H.G.R.F. Fecha:
04/01/2017
57
3.2.2.3.Cédula Analítica
Tabla 13 Cédula Analítica
Elaborado: A.A.S.B. Fecha:
29/12/2016 Revisado:
H.G.R.F. Fecha:
04/01/2017
Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
Nº CLIENTES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 GUIDO PAZMIÑO 864,93 223,68 29,32 1117,93
2 MARIELA CASTILLO 515,09 676,59 1191,68
3 MEPHISTO 1836,26 1836,26
4 MUEBLES TAGO 180,28 180,28
5 RAMIRO CHUNI 281,22 316,68 39,00 438,48 67,13 1142,51
6 ZAMBRANO VERMEO SONIA MARLENE 18,44 18,44
7 ROBERTH PUERTAS RUIZ 301,12 301,12
8 ROQUE LUIS CEDEÑO GRANDA 211,27 211,27
9 GAD MUNICIPAL CANTON CONCORDIA 15752,86 15752,86
10 ZAMBRANO BRAVO ORLEY 402,36 365,64 768,00
11 HORACIO SEBASTIAN SANCHEZ CATAGUA 776,01 738,30 1514,31
12 PETER ACOSTA ALCIVAR 14,51 14,51
13 INTERMEDIARIA DE VENTAS SUPER 54,81 54,81
14 WILSON RODRIGUEZ 95,83 95,83
15 BARONA MAQUINARIAS 17,51 17,51
16 NIDIA HIDALGO 402,21 402,21
17 QUIMPEC 551,04 551,04
18 TALLER ARTESANAL ALUMCOL 42,38 42,38
TOTAL POR COBRAR FACTURAS 864,93 738,77 676,59 2297,76 0,00 636,24 39,00 211,27 0,00 17369,71 1428,40 950,28 25212,95
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CEDULA ANALITICA
SALDO POR COBRAR POR FACTURAS
58
Tabla 14 Cédula Analítica.
Elaborado: A.A.S.B. Fecha:
29/12/2016 Revisado:
H.G.R.F. Fecha:
04/01/2017 Fuente: Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”.
Elaborado por: Solórzano Bravo Alejandro Andrés.
Nº CLIENTES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 GUIDO PAZMIÑO 694,74 168,34 22,40 885,48
2 MARIELA CASTILLO 448,00 616,00 1064,00
3 MEPHISTO 1531,60 1531,60
4 MUEBLES TAGO 151,09 151,09
5 RAMIRO CHUNI 242,97 301,28 31,36 383,92 52,92 1012,45
6 ZAMBRANO VERMEO SONIA MARLENE 12,10 12,10
7 ROBERTH PUERTAS RUIZ 280,00 280,00
8 ROQUE LUIS CEDEÑO GRANDA 134,13 134,13
9 GAD MUNICIPAL CANTON CONCORDIA 10595,76 10595,76
10 ZAMBRANO BRAVO ORLEY 336,50 336,00 672,50
11 HORACIO SEBASTIAN SANCHEZ CATAGUA 683,67 673,00 1356,67
12 PETER ACOSTA ALCIVAR 11,20 11,20
13 INTERMEDIARIA DE VENTAS SUPER 46,14 46,14
14 WILSON RODRIGUEZ 80,75 80,75
15 BARONA MAQUINARIAS 12,08 12,08
16 NIDIA HIDALGO 358,40 358,40
17 QUIMPEC 470,40 470,40
18 TALLER ARTESANAL ALUMCOL 22,84 22,84
TOTAL POR COBRAR FACTURAS 694,74 616,34 616,00 1925,66 0,00 593,38 31,36 134,13 0,00 11999,85 1240,56 845,57 18697,59
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CEDULA ANALITICA
SALDO POR COBRAR POR RESGISTRO DE LA EMPRESA
59
3.2.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
La comunicación de resultados es la última fase del examen especial auditoria al componente
cuentas por cobrar, se realizó constante comunicación con el gerente propietario, auxiliar
contable y contador, en el cual se dio ventajas para presentar información referente al
componente auditado en el proceso de auditoría. En esta fase da a conocer todos los
resultados obtenidos mediante la aplicación del examen especial.
El informe de auditoría está compuesto por la opinión profesional, las acciones correctivas,
las conclusiones y las recomendaciones referentes a las evidencias obtenidas del hallazgo
los mismos que están sustentados con los papeles de trabajo. Esta fase se realizó con el fin
de tomar medidas correctivas y oportunas para mejorar la información financiera de la
empresa.
Con la aplicación del examen especial de auditoría financiera se cumplió con lo que
menciona en el Art. 76 de la constitución de la República del Ecuador, manifiesta el debido
proceso, permitiendo la justificación del hallazgo obtenida con los responsables principales,
al igual que la presentación del informe de auditoría, el mismo que no se obtuvo respuesta.
El tiempo estimado que se utilizó para la fase de comunicación de resultados fue de 5 días
laborables.
60
3.2.3.1.Opinión de Auditoría.
Informe de Examen de Auditoría Financiera al Componente Cuentas por Cobrar a la
Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio”, en la cuidad de Santo Domingo,
correspondiente al periodo 2015.
Al Gerente General Propietario
Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera a la empresa “Puertas Ruiz
Byron Vinicio”, correspondiente al periodo 2015, la cual se basa a la siguiente temática: el
balance general, el estado de resultado, la evaluación del sistema de control interno, la
evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de
estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro
de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan
a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente de la
compañía.
Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría
financiera al componente socios por cobrar, en base a los procedimientos de auditoría que
hemos considerado necesarios para la obtención de las evidencias apropiadas, con el único
fin de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del
examen especial.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier evaluación
del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se
pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas de
auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Dichas
normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una
61
seguridad razonable en cuanto al saldo de componente de los estados financieros están
exentos.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que
respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o
principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la
administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo del componente socios por cobrar de
los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.
En nuestra opinión el componente cuentas por cobrar de la empresa “Puertas Ruiz Byron
Vinicio”, en el periodo 2015, no presenta razonablemente su situación financiera, así como
de sus resultados de las operaciones por el año terminado, de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Mediante el análisis obtenido por la empresa no tiene un registro adecuado de los saldos de
deuda que reflejan los clientes por concepto de adquisición de mercadería, lo que se
subestima el valor real que deben cancelar.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia encontrada, concluimos
que la compañía mantuvo en todos sus aspectos importantes una efectiva estructura de
control interno en relación a la conducción de sus operaciones, lo que presenta confiabilidad
en la información financiera, cumplimiento con las leyes y regulaciones que le afectan.
Santo Domingo, 11 de enero del 2017.
Alejandro Solórzano
AUDITOR - ESTUDIANTE UNIANDES.
62
3.2.3.2. Informe de Auditoría
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al Gerente General de la empresa
RESULTADO DEL EXAMEN.
Mal registro de las saldos de deuda de los clientes.
La documentación sustentaría de los movimientos económicos por el concepto del cobro de
los saldos de los clientes por adquisición de mercadería del periodo sujeto a examen, el
componente se encuentra subestimado por un valor de 6515,36 USD, los mismos que se
detallan a continuación:
Tabla 15 Resumen de Cédula Sumaria.
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CEDULA SUMARIA
DETALLE SALDO DE
FACTURAS
SALDO
AUDITADO
SALDO
REGISTRO
DE
EMPRESA
DIFERENCIA
CLIENTES 25212,95 25212,95 18697,59 6515,36
Fuente: Empresa “PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO.”
Elaborado por: ALEJANDRO SOLORZANO
El Gerente General y el contador no supervisaron los registros los saldos de deuda de los
clientes, los mismos que son de responsabilidad de la auxiliar contable, verificar este proceso
es de suma importancia porque tiene como finalidad tomar medidas correctivas y oportunas,
y evitar pérdidas a futuro.
Se realizó la comunicación de los resultados encontrados con el oficio #002-SD-ACCBP-
2015, con fecha 05 de enero del 2017, a gerencia, al contador y auxiliar contable, los mismos
que actuaron en el periodo sujeto a examen, en el cual no se obtuvo respuesta.
63
El Gerente General, secretaria y la auxiliar contable no tomaron en cuenta lo dispuesto en
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el Principio de Prudencia
menciona lo siguiente:
“No se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar”
Conclusión
El gerente y contador no supervisaron ni realizaron ningún tipo de control a los registros de
los saldos por concepto de venta de mercadería a clientes, los mismos que generaron una
subestimación por un valor de $6.515,36. Estos valores afectan principalmente a conocer el
saldo real que mantienen los clientes, lo cual impide al desarrollo financiera de la empresa.
Recomendación
Al Gerente General.
Disponer al contador y a la auxilia contable realizar un mejor registro de los saldos
de deuda de los clientes con la finalidad de conocer el saldo real de cada uno.
Solicitar a la auxiliar contable mantener un control y mejorar el orden de la
información con la finalidad de mejorar la accesibilidad de la documentación de cada
uno de los clientes.
Disponer al contador y a la auxiliar contable se controle la existencia de la
información de soporte de las transacciones que realicen los clientes por motivo de
adquisición de mercadería.
Alejandro Solórzano
AUDITOR - ESTUDIANTE UNIANDES.
64
3.3. Validación de la propuesta.
La validación del presente trabajo de investigación se realiza un examen especial de auditoría
financiera al componente cuentas por cobrar, donde se constató y se detalló la problemáticas
encontradas en los procesos, controles y registros presentados. Por este motivo se realizó las
respectivas recomendaciones para que se implementen en la empresa, con el fin de establecer
una valoración razonable y contable que permita mejorar la toma de decisiones en las cuentas
por cobrar.
La Empresa “Puertas Ruiz Byron Vinicio” dedicada a la venta de mercadería, valida la
presente tesis, al observar los buenos resultados obtenidos en el examen especial de auditoria
y las recomendaciones establecidas.
Esta tesis es validada por el lector de tesis quien es el encargado de revisar y supervisar la
realización de la presente investigación, así como los miembros del tribunal asignados por
la Universidad Regional Autónoma de los Andes, quienes lo aprobaron.
Conclusiones parciales del capítulo.
La empresa no cuenta con un control y un registro adecuado de los saldos de las
cuentas por cobrar de los clientes, en el cual se está subestimando la deuda y no
permite conocer el saldo real de cada uno de ellos.
De acuerdo a las evidencias encontradas se identificó un manejo no adecuado de la
documentación que posee la empresa, dicha información no se encuentra
debidamente ordenada e identificada lo que dificulta a su accesibilidad.
El informe del examen especial de auditoría financiera impulsara el gerente a
considerar las debidas acciones correctivas para el correcto funcionamiento y mejor
control en las actividades de la empresa.
65
CONCLUSIONES GENERALES.
El marco teórico fue el fundamento científico el cual nos permitió la asimilación del
conocimiento para la compresión del investigador y de esta manera poder diseñar
proceso adecuado a la empresa en relación a las necesidades de la misma.
Con la aplicación del marco metodológico, mediante el uso de métodos, técnicas e
instrumentos para la investigación, se logró determinar la falta de razonabilidad en
el saldo de componente cuentas por cobrar, así como su inadecuado control y
desconocimientos de los empleados y demás relacionados.
El examen especial de auditoría financiera fue una herramienta la cual puede ser
aplicada a cualquier empresa ayudando así a la mejora de la administración, a la
evaluación de sus procesos, para de tal manera obtener resultados que sean veraces
y confiables al momento de revisar la información financiera de un determinado
componente, facilitando así la mejora en la toma de decisiones dentro de la empresa.
RECOMENDACIONES.
Para la universidad a la promoción de la aplicación de exámenes especiales de
auditoría financiera por parte de los estudiantes para las empresas de la cuidad, así
de tal manera estas puedan mejorar su información financiera y por ende mejorando
en el momento de tomar decisiones vitales para la empresa y contribuya el
crecimiento de nuestra provincia y al mismo tiempo beneficie a sus alumnos con la
practica laborar
Al área administrativa la de universidad se considere el planteamiento de una nueva
malla curricular para la carrera de auditoria para fomentar más la practica en el
ámbito profesional; además de consolidar que el noveno semestre sea dedicado
exclusivamente a la realización del proyecto de investigación, para lograr mejores
resultados por parte de los alumnos al momento de entregar sus trabajo de grado.
Al director de la universidad, para se inicien capacitaciones y seminarios sobre la
correcta realización del trabajo de grado, explicando el uso del manual de
investigación de la universidad además de uso de la biblioteca como fuente de
información bibliográfica.
BIBLIOGRAFÍA.
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Zapata Sánchez P. (2011). Contabilidad General (Séptima ed.). Bogotá: Mc Graw Hill.
AN
EX
OS
Anexo N° 1: Aprobación del Perfil.
Anexo N° 2: Solicitud de trabajo en la empresa.
Anexo N° 3: Aprobación de la realización del trabajo por parte de la empresa.
Anexo N° 4: Registro Único de Contribuyente.
Anexo N°5: Papeles de Trabajo
EMPRESA
“PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO.
A.D ADMINISTRACIÓN DE AUDITORÍA Pagina
A.D-1 Carta de compromiso de la auditoría 1
A.D-2 Contrato de Auditoría 3
A.D-3 Marcas de Auditoría 6
A.D-4 Tiempo estimado de ejecución de trabajo 7
P.A PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA.
P.P Panificación Preliminar
P.P-1 RUC 8
P.P-2 Información del Gerente 11
P.P-3 Estados financieros 2015 12
P.P-4 Estados financieros 2014 16
P.P-5 Patente municipal. 17
P.P-6 Permiso de funcionamiento de bomberos. 18
P.P-7 Impuesto a la Renta 2015. 19
P.E Planificación Especifica
P.E-1 Evaluación de control interno 26
P.E-2 Plan de Muestreo 29
P.E-3 Programa de Auditoría 30
P.E-4 Reporte de planificación 34
P.E-5 Informe de control interno 45
E.J EJECUCIÓN
E.J-1 Hoja de Hallazgos 46
E.J-2 Resultado de la Auditoría 48
E.J-3 Cedula Sumaria. 49
E.J-4 Cedulas Analíticas 50
E.J-5 Cedulas Sub-analíticas 52
E.J-6 Documentación cuentas por cobrar. 57
C.R COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
C.R-1 Opinión 138
C.R-2 Informe de Auditoría 140
Elaborado
por:
A.A.S.B. Fecha:04/01/2017 Revisado por: H.G.R.F. Fecha: 05/01/2017
Anexo N°6: Análisis vertical Balance General 2015
ACTIVO S 2015 V. REL
ACTIVO CO RRIENTE 148167,28 92,59%
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 19315,95 12,07%
CUENTAS Y DO CUMENTO S PO R CO BRAR RELACIO NADO S LO CAL 33320,34 20,82%
(-)PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO -120,45 -0,08%
CREDITO TRIBUTARIO A FAVO R DEL SUJETO PASIVO (IVA)
IVA EN COMPRAS 12% EN BIENES Y SERVICIOS 0,00 0,00%
CREDITO TRIBUTARIO DE IVA 12% EN COMPRAS 0,00 0,00%
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 15765,38 9,85%
CREDITO TRIBUTARIO DE IMP. RENTA AÑOS ANTERIORES 4085,26 2,55%
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMP. RENTA EJERCICIO FISCAL ACTUAL 0,00 0,00%
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO FISCAL ACTUAL 0,00 0,00%
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS EN ALMACEN 75800,80 47,37%
ACTIVO S NO CO RRIENTES
PRO PIEDADES, PLANTA Y EQ UIPO , PREO PIEDADES DE INVERSIO N Y ACTIVO S BIO LO GICO S11857,73 7,41%
TERRENOS 0,00 0,00%
EQUIPO DE COMPUTACION Y SOFTWARE 1400,00 0,87%
MUEBLES Y ENSERES 560,00 0,35%
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MOVIL 18174,55 11,36%
(-)DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -8276,82 -5,17%
TO TAL DEL ACTIVO 160025,01 100,00%
PASIVO S
PASIVO S CO RRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROOVEDORES NO RELACIONADOS 25466,28 15,91%
OTROS SALARIOS DIGNOS POR PAGAR 0 0,00%
OBLIGACIONES CON EL IESS 471,27 0,29%
IMPUESTO S RETENIDO S
IVA 12% COBRADO EN BIENES Y SERVICIOS 0,00 0,00%
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 64,94 0,04%
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA 553,37 0,35%
PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 1519,61 0,95%
TO TAL DEL PASIVO 28075,47 17,54%
PATRIMO NIO 0,00%
CAPITAL SO CIAL 0,00%
CAPITAL 101670,78 63,53%
CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES Y REEXPRESIONES 26515,87 16,57%
UTILIDADES ACUMULADAS 1164,16 0,73%
PERDIDAS ACUMULADAS 0,00 0,00%
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 2598,73 1,62%
TO TAL DEL PATRIMO NIO 131949,54 82,46%
TO TAL PASIVO Y PATRIMO NIO 160025,01 100,00%
PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Anexo N°7:Analisis horizontal Balance General
ACTIVOS 2015 2014 V. ABS V. REL
ACTIVO CORRIENTE 148167,28 149537,05 -1.369,77 -0,92%
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 19315,95 37729,62 -18.413,67 -48,80%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR RELACIONADOS LOCAL33320,34 10030,32 23.290,02 232,20%
(-)PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO -120,45 -120,45 0,00 0,00%
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
IVA EN COMPRAS 12% EN BIENES Y SERVICIOS 0,00 7304,62 -7.304,62 -100,00%
CREDITO TRIBUTARIO DE IVA 12% EN COMPRAS
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 15765,38 15208,85 556,53 3,66%
CREDITO TRIBUTARIO DE IMP. RENTA AÑOS ANTERIORES 4085,26 2701,52 1.383,74 51,22%
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMP. RENTA EJERCICIO FISCAL ACTUAL0,00 2263,04 -2.263,04 -100,00%
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO FISCAL ACTUAL0,00 4609,33 -4.609,33 -100,00%
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS EN ALMACEN75800,80 69810,20 5.990,60 8,58%
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PREOPIEDADES DE INVERSION Y ACTIVOS BIOLOGICOS11857,73 14948,65 -3.090,92 -20,68%
TERRENOS 0,00
EQUIPO DE COMPUTACION Y SOFTWARE 1400,00 1400,00 0,00 0,00%
MUEBLES Y ENSERES 560,00 560,00 0,00 0,00%
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MOVIL 18174,55 18174,55 0,00 0,00%
(-)DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO-8276,82 -5185,9 -3.090,92 59,60%
TOTAL DEL ACTIVO 160025,01 164485,70 -4.460,69 -2,71%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 35134,89 -35.134,89 -100,00%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROOVEDORES NO RELACIONADOS25466,28 19320,92 6.145,36 31,81%
OTROS SALARIOS DIGNOS POR PAGAR 0 263,45 -263,45 -100,00%
OBLIGACIONES CON EL IESS 471,27 698,28 -227,01 -32,51%
IMPUESTOS RETENIDOS 614,42 -614,42 -100,00%
IVA 12% COBRADO EN BIENES Y SERVICIOS 0,00 8345,54 -8.345,54 -100,00%
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 64,94 36,00 28,94 80,39%
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA 553,37 4964,55 -4.411,18 -88,85%
PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 1519,61 891,73 627,88 70,41%
TOTAL DEL PASIVO 28075,47 35134,89 -7.059,42 -20,09%
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL 101670,78 101670,78 0,00 0,00%
CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES Y REEXPRESIONES26515,87 26515,87 0,00 0,00%
UTILIDADES ACUMULADAS 1164,16 0 1.164,16
PERDIDAS ACUMULADAS 0,00 1075,55 -1.075,55 -100,00%
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 2598,73 88,61 2.510,12 2832,77%
TOTAL DEL PATRIMONIO 131949,54 129350,81 2.598,73 2,01%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 160025,01 164485,70 -4.460,69 -2,71%
ANALISIS HORIZONTAL 2014 Y 2015
BALANCE GENERAL
PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO
Anexo N°8: Análisis vertical Estado de Resultado 2015
INGRESOS 2015 V. REL
VENTAS NETAS 851935,35 100,00%
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 856062,78 100,48%
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA 0,00 0,00%
(-) NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCIONES EN VENTAS -4127,43 -0,48%
DIVIDENDOS 792113,49 92,98%
OTRAS RENTAS 0,00%
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 69810,2 8,19%
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 808225,95 94,87%
(-)NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCIONES EN COMPRAS (AJUSTES) -10121,86 -1,19%
DISPONIBLE PARA VENDER 867914,29 101,88%
(-)INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO -75800,80 -8,90%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 59821,86 7,02%
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 49691,10 5,83%
SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IE30616,61 3,59%
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN4264,81 0,50%
BENEFICIOS POR SALARIO DIGNO SEGÚN DECRETO 0,00%
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDOS DE RESERVA) 4803,22 0,56%
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 820 0,10%
ARRENDAMIENTOS 840,00 0,10%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 200,89 0,02%
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 1337,81 0,16%
PROMOCION Y PUBLICIDAD 0,00 0,00%
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 103,57 0,01%
TRANSPORTE 1880,82 0,22%
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 507,63 0,06%
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 9,10 0,00%
DEPRECIACION ACUM PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO ACELERADA (incluye activos biologicos)3090,92 0,36%
AMORTIZACION DE ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 0,00 0,00%
SERVICIOS PUBLICOS (AGUA, LUZ Y TELEFONO) 0,00 0,00%
PAGO POR OTROS SERVICIOS 1215,72 0,14%
PAGOS POR OTROS BIENES 0,00 0,00%
SUMAN 49691,10 5,83%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 10130,76 1,19%
PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Anexo N°9: Análisis horizontal Estado de Resultados
INGRESOS 2015 2014 V. ABS V. REL
VENTAS NETAS 851935,35 876065,31 -24129,96 -3%
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 856062,78 879368,49 -23305,71 -3%
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA 0,00 51,48 -51,48 -100%
(-) NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCIONES EN VENTAS -4127,43 -3354,66 -772,77 23%
DIVIDENDOS 792113,49 -825303,16 1617416,65 -196%
OTRAS RENTAS
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 69810,2 68710,2 1100 2%
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 808225,95 840075,54 -31849,59 -4%
(-)NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCIONES EN COMPRAS (AJUSTES) -10121,86 -13672,38 3550,52 -26%
DISPONIBLE PARA VENDER 867914,29 895113,36 -27199,07 -3%
(-)INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO -75800,80 -69810,20 -5990,6 9%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 59821,86 50762,15 9059,71 18%
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 49691,10 -44817,26 94508,36 -211%
SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IE 30616,61 26788,48 3828,13 14%
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN 4264,81 3121,54 1143,27 37%
BENEFICIOS POR SALARIO DIGNO SEGÚN DECRETO 263,45 -263,45 -100%
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDOS DE RESERVA) 4803,22 4992,38 -189,16 -4%
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 820 1020 -200 -20%
ARRENDAMIENTOS 840,00 0,00 840
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 200,89 0,00 200,89
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 1337,81 2309,66 -971,85 -42%
PROMOCION Y PUBLICIDAD 0,00 125,00 -125 -100%
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 103,57 0,00 103,57
TRANSPORTE 1880,82 2289,36 -408,54 -18%
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 507,63 507,63
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 9,10 6,05 3,05 50%
DEPRECIACION ACUM PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO ACELERADA (incluye activos biologicos) 3090,92 1161,86 1929,06 166%
AMORTIZACION DE ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 0,00 0,00 0
SERVICIOS PUBLICOS (AGUA, LUZ Y TELEFONO) 0,00 0,00 0
PAGO POR OTROS SERVICIOS 1215,72 1214,56 1,16 0%
PAGOS POR OTROS BIENES 0,00 1524,92 -1524,92 -100%
SUMAN 49691,10 44817,26 4873,84 11%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 10130,76 5944,89 4185,87 70%
PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Anexo N°10: Indicadores Financieros
Razones de liquidez Fórmula Desarrollo
Razón corriente o
circulante
𝑅𝐶 =148167,28
28075,47= 5,28
La empresa tiene facilidad de cubrir las
deudas a cortos plazo.
Razón de efectivo al
activo circulante
RCT= 148167,28-28075,47
RCT: 120091,81
La empresa puede cubrir con las
deudas a cortos plazo ya que cuenta
con activo circulante para realizar los
pagos
Índice de eficiencia Fórmula Desarrollo
Rotación de cartera
𝑅𝐶 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑅𝐶 =
851935,35
33320,34= 25,56
En la empresa la rotación de las
cuentas por cobrar gira 25 veces
al año.
Período medio de cobranza
𝑃𝑀𝐶 =
(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 ∗ 365)
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑃𝑀𝐶 =
(33320,34∗365)
851935,35= 14,27
La empresa cuenta con un
promedio de cobranza de 14 días
que ayuda a recuperar su cartera
de manera rápida.
Rotación de activos fijos
𝑅𝐴𝐹 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑅𝐴𝐹 =
851935,34
11857,73= 71,84
La empresa por cada dólar
invertido tiene un margen para
cubrir la deuda de los 71 dólares.
Período medio de Pago 𝑅𝐴𝐹 =
(𝐶𝑡𝑎 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 ∗ 365)
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
𝑅𝐴𝐹 =(25466,28∗365)
808225,95=11,50
La empresa tarda 11 días en
poder cubrir con la deuda de los
proveedores
𝑅𝐶 = Activo Corriente
Pasivo Corriente
Razones de Endeudamiento Fórmula Desarrollo
Endeudamiento del activo 𝐸𝐴 =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐸𝐴 =28075,47
160025,01= 0,17
La empresa tiene un nivel de
endeudamiento alto ya que solo
puede cubrir con sus
obligaciones.
Endeudamiento del
Patrimonio 𝐸𝑃𝑇 =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝐸𝑃𝑇 =28075,47
131949,54= 0,21
La empresa cuenta con un
compromiso con los acreedores
de manera baja.
Endeudamiento del Activo
Fijo 𝐸𝐴𝐹 =
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜
𝐸𝐴𝐹 =131949,54
11857,73= 11,12
La empresa tiene 11,12
dolares de recuperación por
cada dólar invertido en
activos fijos.
Apalancamiento 𝐴𝑃 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝐴𝑃 =160025,01
131949,54= 1,21
Por cada dólar invertido en el
patrimonio la empresa cuenta
con 1,21 para recuperar la
inversion
Anexo N°11: Evidencia fotográfica
