Upload
gabriela-solis
View
10
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1
CONTROL CONTROL INTENSIVO DE INTENSIVO DE
GRANDES GRANDES CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
BRASIL – MARZO 2008
2Delegación Central de Grandes Contribuyentes
I.- PLANIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES
DE LA INSPECCIÓN
- FASES DE ELABORACIÓN DEL P.N.I.
- EJECUCIÓN DEL P.N.I.
- SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
II.- SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES
- SISTEMAS NO INFORMATIZADOS
- SISTEMAS INFORMATIZADOS:
CRUCES
CLASES
ZÚJAR
2
3Delegación Central de Grandes Contribuyentes
IV.- HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS EN LA
COMPROBACIÓN INSPECTORA. MAC
- CARACTERÍSTICAS DE LA G.E.
- ESTRUCTURA DE LA DCTA
- OBJETIVOS DE LA INSPECCIÓN
- UNIDAD DE SELECCIÓN
- COMPROBACIONES LIMITADAS Y PARCIALES
- CARACTERÍSTICAS DE LA INSPECCIÓN DE G.E.
- PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
- ONIF
III.- CONTROL INTENSIVO DE GRANDES CONTRIBUYENTES: OTRAS ESPECIALIDADES
3
4Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN
• DETERMINAR EL ÁMBITO DE ACTUACIÓN DE LOS ÓRGANOS DE INSPECCIÓN EN EL AÑO ENTRANTE
• NO ES UNA PRESUPUESTACIÓN DE RESULTADOS
4
5Delegación Central de Grandes Contribuyentes
1.- ESTUDIOS Y ACUMULACIÓN DE INFORMACIÓN
2.- PROPUESTA DE SECTORES Y ACTIVIDADES
3.- DETERMINACION PERFIL DEL CONTRIBUYENTE
4.-APROBACIÓN PLAN NACIONAL Y SU TERRITORIALIZACIÓN
5.- SELECCIÓN CONTRIBUYENTES
6.- COMPROBACIÓN
7.- SEGUIMIENTO Y CONTROL
5
6Delegación Central de Grandes Contribuyentes
PLAN NACIONAL DE INFORMACIÓNFASES ELABORACIÓN PNI (I)
ÁMBITO PERIFÉRICO ÁMBITO CENTRAL
NECESIDADESPLANTEADAS
ORGANOSPERIFERICOS
NECESIDADESPLANTEADAS
ORGANOSPLANIFICADORES
SITUACIONESOBSERVADAS
POR UNIDADESESPECIFICAS
DE INFORMACION
NECESIDADESPROVENIENTES
EJERCICIOSANTERIORESPROGRAMAS
PLURIANUALESSELECCIÓNPROGRAMASAUTONOMOS
PLANESAUTONOMOS
INFORMACION
BASEDATOS
CENTRALIZADA
ANALISISY
ESTUDIOS
PLAN NACIONALINFORMACION
PROGRAMAS DESARROLLADOS
A NIVEL PERIFERICO YCOORDINADOS CENTRALMENTE
PROGRAMASDESARROLLADOSCENTRALMENTE
GRABACIONBASE DE DATOSCENTRALIZADA
PROCESOAPOYOPLANIFICACIO
N
APOYOSELECCION
6
7Delegación Central de Grandes Contribuyentes
FASES ELABORACIÓN PNI (II)
NUEVAS PROPUESTAS DE SECTORES
Y ACTIVIDADES
INICIATIVAS DEPARTAMENTO
MOTIVOS DE OPORTUNIDAD
INICIATIVAS TERRITORIALES
INICIATIVASDE INFORMACIÓN EQUIPO CENTRAL
INFORMACIÓN
INICIATIVAS CENTRALIZADAS
DE UDS OPERATIVASONIF / DCGC
7
8Delegación Central de Grandes Contribuyentes
FASES ELABORACIÓN PNI (III)
DETERMINACIÓN DEL PERFIL DE
LOS CONTRIBUYENTES
OBJETIVOS OBJETIVOS DEL CONTROLDEL CONTROL
EXPERIENCIA EXPERIENCIA SELECCIONADORESELECCIONADORE
SS
ÁREAS DE ÁREAS DE ESPECIAL RIESGOESPECIAL RIESGO
8
9Delegación Central de Grandes Contribuyentes
DESAGREGACION PLAN NACIONAL DE INSPECCION
FASES ELABORACIÓN PNI (IV)
PROGRAMASCENTRALES
PROGRAMASAUTONOMOS
PLANNACIONAL
DE INSPECCION
DIFERENTESPLANES
REGIONALESDE
INSPECCIONSELECCION COMPROBACION
9
10Delegación Central de Grandes Contribuyentes
ELABORACION Y EJECUCION DEL P N I
PROPUESTAS SERVICIOS
PERIFÉRICOS
ANALISIS REALIZACION
PLAN AÑO ANTERIOR
SELECCIONCONTRIBUYENTES
ASIGNACION A UNIDADES
COMPROBACIÓN
PROGRAMAS
AUTÓNOMOS
PLAN NACIONAL
DE INSPECCIÓN
CONTROL Y
MEDICIÓN DE LOS
RESULTADOS
PROPUESTAS SERVICIOS
CENTRALES
PLAN INFORMACION
AÑO ANTERIOR
PROGRAMAS
CENTRALES
DESAGREGACIÓN POR
DELEGACIÓN ESPECIAL
ANALISIS DE
MEDIOS
DECISIÓN SECTORES ACTIVIDADES O
GRUPOS HOMOGÉNEOS CONTRIB.
SOBRE LOS QUE INCIDIRÁ EL
PLAN NACIONAL DE INSPECCIÓN
DESAGREGACIÓN POR OFICINAS DE LA REGIÓN
CUANTIFICACIÓN DE
CONTRIBUYENTES A
INCLUIR POR PROG
ANALISIS
SECTORIALES
10
11Delegación Central de Grandes Contribuyentes
NUEVAS TÉCNICAS DE PLANIFICACIÓN
PLAN DE PREVENCIÓN DEL FRAUDEPlan DirectorPlan Plurianual
NUEVAS TÉCNICAS INFORMÁTICAS DE SELECCIÓN
SELECCIÓN CENTRALIZADA.
Especialización de funcionarios
NUEVA ORGANIZACIÓN TERRITORIAL
Unidades de Investigación
Equipos de Estudios
EQUIPO CENTRAL DE PLANIFICACIÓN Y SELECCIÓN
Reforzamiento del ámbito central de toma de decisiones
Proceso de Regionalización
Equipo con experiencia en la selección de contribuyentes
Equipo responsable del diseño de la planificación11
12Delegación Central de Grandes Contribuyentes
EQUIPO CENTRAL DE SELECCIÓN(ELABORACIÓN DE PROPUESTA)
PROPUESTAS DE LOSCOLABORADORES DE
SELECCIÓN
PLAN DE CONTROLTRIBUTARIO
RESULTADOACTUACIONESANTERIORES
COLABORADORES DE SELECCIÓN(VALORACIÓN DE LA PROPUESTA)
UNIDADES DE SELECCIÓN REGIONALES(EJECUCIÓN DE LA SELECCIÓN)
EQUIPO CENTRAL DE SELECCIÓN(APROBACIÓN DE CRITERIOS DE SELECCIÓN)
12
13Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CONTENIDO PLAN CONTROL CONTENIDO PLAN CONTROL TRIBUTARIOTRIBUTARIO
DIRECTRICES GENERALES
NOVEDADES ORGANIZATIVAS
NOVEDADES APLICACIONES INFORMÁTICAS
HERRAMIENTAS DE SELECCIÓN
PROGRAMAS DE ACTUACIONES
PLAN DE INFORMACIÓN
PLAN ACTUACIONES INVESTIGACIÓN ONIF
13
14Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SISTEMA DE OBJETIVOS AEATSISTEMA DE OBJETIVOS AEAT
NÚMERO DE ACTUACIONES HOMOGÉNEAS
RETRIBUCIÓN DE FUNCIONARIOS(BAREMO)
SEGUIMIENTO DE RESULTADOSDEL PLAN DE CONTROL
14
15Delegación Central de Grandes Contribuyentes
DETECCIÓN FRAUDE FISCAL:
SISTEMAS DE SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES
15
16Delegación Central de Grandes Contribuyentes
NECESIDAD DE UN ANÁLISIS DE RIESGO
GRANDES
EMPRESAS URI
EMPRESAS
EN MÓDULOS
GRANDES
EMPRESAS ONI CONTRIBUYENTES
1.600.000CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES
1.500.000CONTRIBUYENTES
500.000CONTRIBUYENTES
12.000.000CONTRIBUYENTES
PROFESIONALES
AUSENCIA DE RIESGO
RIESGO LIMITADO
RIESGO ALTO
RIESGO BAJO
PYMES
DECLARANTES
DE IRPFRIESGO MEDIO
16
17Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES
SISTEMAS DE SELECCIÓN NO
INFORMATIZADOS
SISTEMAS DE SELECCIÓN INFORMATIZADOS
CRUCES
CLASES
DATAWAREHOUSE (ZUJAR)
17
18Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SELECCIÓN NO INFORMATIZADA
I.- INFORMACION PROCEDENTE DE:DENUNCIAS
COMUNICACIONES DE OTRAS ADMINISTRACIONES:
• JUECES• COMUNIDADES AUTÓNOMAS • AYUNTAMIENTOS• OTROS ESTADOS
II.-REQUERIMIENTOS A TERCEROS. III.- INICIATIVA DEL FUNCIONARIO
18
19Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SELECCIÓN INFORMATIZADA
LOS SISTEMAS DE SELECCIÓN INFORMATIZADA SE BASAN EN LA INFORMACIÓN DISPONIBLE EN LA BASE DE DATOS.
EN TODOS LOS CASOS, CADA
CONTRIBUYENTE SELECCIONADO PARA
INSPECCIÓN EXIGE UNA DECISIÓN
SINGULAR DEL INSPECTOR JEFE.
19
20Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CRUCESCOMPARAN DOS MAGNITUDES DIFERENTES Y PREFIJADAS
ESAS DOS MAGNITUDES SE DIVIDEN EN DIVERSOS TRAMOS PERMITEN OBTENER EL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN EL CRUCE DE ESOS TRAMOS Y EL LISTADO DE LOS MISMOS
SE BASAN EN LOS DATOS PREVIAMENTE GRABADOS EN LA BASE DE DATOS (BDC)
20
21Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CLASES Permiten obtener relaciones de contribuyentes en los que concurren unas determinadas características o atributos que previamente se han definido al diseñar el clase. El numero de características y atributos que se pueden integrar es mucho mayor y es posible efectuar combinaciones de los distintos atributos. Existen diversos clases, en función de los fines que persiguen:
Carácter generalOrientados a problemas o sectores específicos.
21
22Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CLASESCREACIÓN DE UN CLASE ESPECIFICO:
IDENTIFICACIÓN DE UN PROBLEMA TRIBUTARIO CONCRETO.
TRADUCCIÓN A TERMINOS OPERATIVOS (TRASLADABLE A LOS CONCEPTOS Y MAGNITUDES QUE YA EXISTEN EN LA BASE DE DATOS)
ELABORACIÓN DEL CLASE
EJECUCION DEL MISMO
EVALUACION DE LOS RESULTADOS CON VISTAS A UNA SELECCIÓN ÚTIL
22
23Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CLASES
LIMITACIONES DE LOS CLASES:
NÚMERO MÁXIMO DE ATRIBUTOS: 256 (CLASE FUENTE)
DE ELLOS SOLO SE PUEDEN UTILIZAR 48 AL MISMO TIEMPO (CLASE OPERATIVO)
EL NÚMERO MÁXIMO DE CANDIDATOS QUE LA APLICACIÓN PERMITE EXTRAER EN CADA EJECUCIÓN : 100 CONTRIBUYENTES
23
24Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SELECCIÓN INFORMATIZADAZÚJAR DE CONTRIBUYENTES: Características Herramienta básica de selecciónBase de Datos MultidimensionalTotalidad de los datos:
Todos los contribuyentesTodos los tributosToda la información de las bases de datos de la AEAT
Cruce de todos los datosFiltros, previa selección de los indicadores que interesen, hasta llegar al dato deseado.
24
25
CONTROL INTENSIVO DE GRANDES
CONTRIBUYENTES: OTRAS ESPECIALIDADES
BRASILIA
26 al 28 de marzo de 2008
25
26Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CONTROL INTENSIVO
o Actuaciones para el descubrimiento,
regularización y represión de las formas más
graves y complejas de fraude.
o Comprobación en profundidad del correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias,
con un fuerte componente investigador en su
ejecución.
26
27Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CARACTERÍSTICAS DE LA GRAN EMPRESAEstructura Jurídica.
Volumen de operaciones superior a 6 millones de euros (URI,DCTA).
Número de empleados.
Participaciones en otras empresas.
Entidades no residentes filiales yo determinado % de participación.
Posición destacada en el sector económico.
Exportadores.
Sociedades cotizadas.
Sucursales extranjeras.
Entidades no residentes.
Operaciones FEAC.
Componentes de grupo fiscal: Grupos consolidados.
Actividad en gran parte del territorio nacional.27
28Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CENSO CONTRIBUYENTE D.C.G.C.
• 494 de las empresas adscritas son sociedades dominantes de un grupo
(Info 03/03/2008)
CONCEPTO Nº %
Personas físicas 434 8,41 %
Personas jurídicas 4.729 91,59 %
TOTAL 5.163
CENSO DCGC
CONCEPTO Nº
ALTAS 3.156
BAJAS 2.007
TOTAL 5.163
CENSO DE CONTRIBUYENTES DCGC
28
29Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
DEPENDENCIA DE ASISTENCIA Y
SERVICIOS TRIBUTARIOS
TITULAR DELEGACIÓN
SERVICIO JURÍDICO
OF.RELACIÓN Y COMUNICACIÓN CON
JUZGADOS Y TRIBUNALES
UNIDAD DE PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN
DEPENDENCIA DE CONTROL TRIBUTARIO Y
ADUANERO
DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE MEDIOS
Y RECURSOS
DELEGADO ADJUNTO
ESTRUCTURA DELEGACIÓN CENTRAL GRANDES CONTRIBUYENTES
29
30
Delegación Central de Grandes Contribuyentes
DEPENDENCIA CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO
o Integra función de control: realiza actuaciones y procedimientos de inspección, verificación de datos, comprobación limitada y demás actuaciones de comprobación así como los procedimientos sancionadores que se puedan derivar.
o Desarrolla procedimientos de comprobación gestores (verificación de datos, comprobación limitada y control obligaciones formales), por la Unidad de Control Tributario y Aduanero.
o Realización actuaciones conjuntas sobre tributos estatales incluida la comprobación aduanera y los impuestos especiales.
o Atribución a determinados Equipos de funciones especiales (op. de conc. empresarial, grandes patrimonios, op. comercio exterior), bajo la supervisión de Jefes de Equipo Coordinadores.
o Creación de Equipos específicos de Apoyo Informático y Unidad de Selección.
Delegación Central de Grandes Contribuyentes30
31Delegación Central de Grandes Contribuyentes
DEPENDENCIA DE C.T.A
JEFE DEPENDENCIA
JEFES DEPENDENCIA ADJUNTOS
UNIDAD DE CONTROL
TRIBUTARIO Y ADUANERO
INSPECTORES JEFES
EQUIPOS DE APOYO
INFORMÁTICO
OFICINA TÉCNICA
EQUIPOS NACIONALES DE
INSPECCIÓN
UNIDAD DE SELECCIÓN
31
32
JEFE DE EQUIPOS COORDINADORES
o Equipos competencias aduaneras: planificación,
selección e inspección de actuaciones conjuntas.
o Realización inspecciones empresas de mayor
importancia y estudio de sus Grupos Fiscales para
seleccionar las que se van a inspeccionar. Planificar y
coordinar la inspección conjunta con actuarios otros
equipos.
o Seguimiento Grupos Económicos seleccionando las
empresas a inspeccionar. Iniciar las inspecciones de
las personas físicas.
o Coordinación con la Inspección territorial.1/2Delegación Central de Grandes Contribuyentes
32
33Delegación Central de Grandes Contribuyentes
JEFE DE EQUIPOS COORDINADORES
o Diseño actuaciones Equipos Auditoria Informática.
o Impulso criterios selección inspecciones parciales o
comprobaciones limitadas, así como de pruebas piloto.
o Diseño y puesta en marcha actuaciones captación
información
o Elaboración de guías de comprobación de operaciones
de especial complejidad en su sector.
Coordinación del sector, de criterios, control del censo y
funciones de dirección en los sectores corresponde al
Inspector- Jefe.2/2
33
34Delegación Central de Grandes Contribuyentes
OBJETIVOS DE LA INSPECCIÓN
PRESCRIPCIÓN
PLAZO MÁXIMO DE COMPROBACIÓN: DILACIONES
INCREMENTO DEL CENSO DE G.E.
MAYOR COMPLEJIDAD Y DISPERSIÓN
INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS
CONTROL DE TODOS LOS CONTRIBUYENTES ADSCRITOS
DIFICULTADES
CONTROL POR TODOS LOS CONCEPTOS Y PERÍODOS
34
35Delegación Central de Grandes Contribuyentes
EVOLUCIÓN:
Revisión de los medios de actuación
MEJOR SELECCIÓN
COMPROBACIONES LIMITADAS
INSPECCIONES PARCIALES
TOMA DE INFORMACIÓN Y MUESTREO DE DATOS CON CARÁCTER PREVIO A LA CITACIÓN: PREPARACIÓN DE LAS CARPETAS FISCALES
35
36Delegación Central de Grandes Contribuyentes
UNIDAD DE SELECCIÓN
o Selección: Zújar, estudio y confección nuevos planes,
coordinación y seguimiento actuaciones Equipos,
seguimiento Planes propios y del Departamento de
Inspección, selección contribuyentes.
o Planificación: Mantenimiento del censo de la DCGC,
elaboración Planes anuales, carga en Plan y
seguimiento de su cumplimiento.
o Organización: Composición y distribución Equipos.
36
37Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SELECCIÓN DIFT
U. Selección
Aplicación directa
Informe por U.S.
InaplicabilidadAdaptación
Carga
Positivo
Petición informe a Equipos
Negativo
Informe
37
38Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Selección DCTA
U. Selección
Extracción datos Zújar, Amadeus, DIT
InformaciónElaboración Guías
OB. Trib. en Plan
Equipos – OT UCTA Otros
Envío listado y documentación a Equipos (IIJJ)
OB. Trib. NO en Plan
Para conocimiento • Para decisión
• Para informe
• Para carga
• Para conocimiento
38
39Delegación Central de Grandes Contribuyentes
OTROS CRITERIOS DE SELECCIÓN
Sectorial: Inmobiliario, Alimentación, automóvil ...
Volumen de operaciones de la empresa y en su caso del grupo
fiscal.
Información individual recibida de otros equipos o unidades.
Operaciones Financieras
Explotación de la información que sobre cada empresa figure
en la base de datos.
Tiempo transcurrido desde la última comprobación
Propuesta de los Jefes de Equipo como consecuencia del
análisis individual realizado.
Operaciones de Fiscalidad Internacional: Equipo Especial.39
40Delegación Central de Grandes Contribuyentes
LÍNEAS ESTRATÉGICAS PARA EL 2008Tramas de fraude en el IVA: Control preventivo R.O.I.
Operaciones de ingeniería fiscal y de interposición de
sociedades sin nivel relevante de actividad económica.
Figuras negociales anómalas
Uso abusivo de beneficios fiscales. Deducción por
reinversión de beneficios.
Deducibilidad de gastos financieros para vaciar los
resultados contables.
Operaciones inmobiliarias de mayor relevancia
Operaciones vinculadas internacionales: precios de
transferencia. APAS.
40
41Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Delegación Central de Grandes Contribuyentes
UNIDAD DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO
o Comprobaciones limitadas: Junto con la Unidad de
Selección se detectan operaciones de riesgo fiscal y se
realizan actuaciones con aquellas entidades que las
hayan desarrollado.
Impedimento legal para el examen de la contabilidad
condiciona las comprobaciones: retenciones,
deducciones en I.S., regularizaciones bienes inversión y
prorratas y modificaciones de BI en procedimientos
concursales en IVA y retenciones de cánones IRNR.
1/2
41
42Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
Inspecciones parciales:
Con carácter previo a su extensión a los Equipos, se
realizan inspecciones de determinadas operaciones
escogidas por la Unidad de Selección a efectos de
contrastar los criterios de selección aplicados.
Actuaciones más “extensivas” que las realizadas por los
Equipos. Se actúa donde estos, por su carga de trabajo,
no pueden.
2/2
UNIDAD DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO
42
43Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
Características de la inspección de Grandes EmpresasPlazo máximo de duración de la inspección 12 meses,
ampliable hasta otros doce en determinados supuestos
(cuando el volumen de las operaciones sea igual o mayor
que el que determina la obligación de auditar las cuentas
anuales, dispersión geográfica de sus actividades,
tributación en régimen de consolidación fiscal, ocultación
de actividades ...)
Obligación de presentar declaraciones por vía telemática, lo
que permite su explotación por medios informáticos
Contabilidad en soporte informático.
Control multilateral de IVA, de empresas comunitarias.
Mayor coordinación.43
44Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
Planificación de la Auditoría: Alcance
Solicitud de datos al Registro Mercantil
Comparación con las declaraciones fiscales.
Análisis de las áreas de riesgo (FEAC, Ajustes,
Provisiones ...)
Solicitud de información a terceros
Análisis de la Base de Datos Centralizada
Determinación del alcance (General/Parcial)
....
PREVIO AL INICIO DE LA COMPROBACIÓN:
44
45Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
Planificación de la Auditoría: Grupos económicos
Nivel Centralizado: Unidad de Coordinación de grupos del
Departamento de Inspección.
Grupos Económicos y Grupos Fiscales Consolidados.
Coordinador de grupo: determina y dirige el plan de trabajo.
Perímetro de Consolidación, selección de las empresas a
comprobar.
Análisis de operaciones intra-grupo: Incorporaciones y
eliminaciones.
Comunicación y coordinación con otras unidades
inspectoras.45
46Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
EQUIPOS DE APOYO INFORMÁTICO:
Complejidad archivos informáticos, grandes empresas,
con conexiones informáticas internacionales.
Tratamiento, depuración e incorporación en el sistema
corporativo, lo que permite analizar las contabilidades de
las grandes empresas.
Participación en intervención de empresas y obtención de
evidencias informáticas en actuaciones judiciales.
46
47Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
Oficina Nacional de Investigación del Fraude
Estudio y adopción de iniciativas estratégicas de
lucha contra el fraude.
Realización de estudios económicos y sectoriales.
Coordinación de acciones de obtención de
información.
Impulso y coordinación de técnicas de investigación.
Excepcionalmente comprobación de contribuyentes.
47
48Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
ONIF: UNIDADES DE INVESTIGACIÓNAcción contra las formulas más complejas del fraude fiscal.
Tramas: Nidos de Sociedades y sociedades buzón.
Fraude organizado con utilización de estructuras
instrumentales.
Centros de planificación ilícita.
Blanqueo de capitales.
Investigación de utilización de efectivo de alta
denominación.
Coordinación con equipos especiales en todo el territorio
nacional: ONIF
1/2
48
49Delegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes ContribuyentesDelegación Central de Grandes Contribuyentes
ONIF: UNIDADES DE INVESTIGACIÓN
NO SON comprobaciones inspectoras tradicionales
Actuación uniforme, rápida y eficiente con especialistas
en distintas materias (Informática, Aduanas ...)
Denuncias coordinadas ante el Mº Fiscal o Juzgado:
“Denuncias tempranas”.
Propuesta de actuación a desarrollar en sede judicial:
medidas cautelares, medios materiales y humanos
necesarios, diligencias a practicar en sede judicial.
49
50
HERRAMIENTAS Informáticas en la Comprobación Inspectora
BRASILIA
26 al 28 de marzo de 2008
Aplicación MAC
MÉTODO DE AYUDA A LA COMPROBACIÓN
50
51
Acceso a las pruebas
concretas
51
52
Índice de pruebas
52
53
53
54
Acuerdos y comunicaciones
54
55
Texto en
Word
55
56Delegación Central de Grandes Contribuyentes
A través de F.I.M. es posible consultar cualquier fuente de información de carácter tributario, adaptada a las necesidades propias de la Inspección.
Actualmente, la aplicación en funcionamiento para el MAC, ofrece acceso a un centenar de tipos de información diferente clasificada en tres apartados:
Acceso a aplicaciones (on-line) Análisis Interanual Análisis comparativo
FUENTES DE INFORMACIÓN - MAC
56
57
57
58
58
59
Ver autoliquidaciones
59
60Delegación Central de Grandes Contribuyentes
1.- El M.A.C. FUE CREADO INICIALMENTE PARA LA COMPROBACIÓN GENERAL DE GRANDES EMPRESAS
2.-LA GENERALIZACIÓN DE SU USO HACE QUE LAS PRUEBAS DEBAN SER CADA VEZ MAS ESPECÍFICAS
GUÍAS SECTORIALES Y TEMÁTICAS
60
61Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Nuevas guías con pruebas propuestas por:
Las guías de comprobación elaboradas por los actuarios.
Los documentos de propuestas del plan de lucha contra el fraude.
Nueva versión MAC
61
62Delegación Central de Grandes Contribuyentes
SECTORIAL
Inmobiliarias.Farmacias.Entidades Financieras........Etc.
TEMÁTICO
Consolidación.FusionesParaísos FiscalesDevoluciones IVATramas........Etc.
Guías de carácter:
Nueva versión MAC
62
63Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Fin DEMO MAC
63