10. Finanzas Estatales y Municipales _ Clase 4- 23 Mar

7/17/2019 10. Finanzas Estatales y Municipales _ Clase 4- 23 Mar

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓNFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Maestría en Administración P!"ica

Asi#nat$ra

Finan%as Estata"es & M$nici'a"esSe#$nd( Semestre

Mar%( )*+,



CAPÍTULO IV • IN-RESOS P./LICOS• ESTUDIO DEL CASO

PARA-UA0O Re1isión de" 'er2" im'(siti1( de"(s in#res(s tri!$tari(s & n(tri!$tari(s

Re"e1ancia de "(s im'$est(sindirect(s 1s3 im'$est(sdirect(s

Presión tri!$taria



Fuentes de ingresos públicos: ingresostributarios y no tributario

In#res(s Tri!$tari(s• Comprenden los ingresos provenientes de los

impuestos, tasas y contribuciones,autorizados por Ley;

Ingresos no tributarios• Comprenden los recursos provenientes de las

disposiciones legales de carácter noimpositivo



Impuestos Clases

Los impuestos pueden dividirse en dos grandes

grupos:

- Impuestos directos sobre las personas físicasy sobre las sociedades

- Impuestos indirectos sobre una ampliavariedad de bienes y servicios



Impuestos Caracter!sticas deseables de unsistema tributario

1. E2ciencia ec(nómica: no debe interferir enla asignacin e!ciente de los recursos.

". Senci""e% administrati1a: debe ser fácil yrelativamente barato de administrar

#. F"e6i!i"idad: debe ser capaz de responderfácilmente $en algunos casosautomáticamente% a los cambios de lascircunstancias econmicas

&. Res'(nsa!i"idad '("ítica: debe dise'adode tal forma (ue cada individuo puedaaveriguar (u) está pagando y saber en (u)

medida el sistema re*e+a sus preferencias



Principios de la tributaci"nE2ciencia: el sistema tributario no debe serdistorsionador; si es posible, debe utilizarse paraaumentar la e!ciencia econmica

Senci""e% administrati1a: los costes deadministracin y de cumplimiento del sistema

tributario deben ser ba+os.F"e6i!i"idad: el sistema tributario debe poderadaptarse fácilmente a los cambios de lascircunstancias

Res'(nsa!i"idad '("ítica: el sistema tributariodebe ser transparente.

7$sticia: el sistema tributario debe ser o debeconsiderarse (ue es +usto, (ue trata de forma

similar a los (ue se encuentran en circunstancias



#$ectos econ"micos de los impuestosIn8$encia en "a c(nd$cta• -raba+o, educacin, +ubilacin•

/orro, inversin, asuncin de riesgos• 0nergía dedicada a evitar los impuestos en lugar de dedicarsea crear ri(ueza

• atrimonio y divorcio

E9ect(s 2nancier(s• 2restaciones en especie• 0structura !nanciera de las empresas

E9ect(s (r#ani%ati1(s• 3ociedades annimas frente a empresas no constituidas en

sociedades annimas.• 0ntrelazados con los efectos !nancieros $bancos frente a

seguro frente a otros tipos de !nanciacin%.• In*uencia en el e(uilibrio general• menudo importantes efectos indirectos, especialmente con

los impuestos cuya base tributaria es amplia, como los salarioso los intereses.

E9ect(s de" an$nci( & ca'ita"i%ación•



%odelo general para anali&ar la tributaci"n

• Tri!$tación e2ciente en "e sentid( Paret(:

estructuras tributarias tales (ue dados los ingresosrecaudados, no pueden me+orar el bienestar deninguna sin empeorar el de alguna otra. La eleccinentre las estructuras tributarias e!cientes en elsentido de 2areto depende de los valores, re*e+adosen la funcin social de bienestar.

• F$nción s(cia" de !ienestar $ti"itarista: elige laestructura tributaria e!ciente en el sentido de 2areto

(ue ma4imiza la suma de las utilidades de losindividuos; la p)rdida marginal de utilidad por dinerorecaudado debe ser igual para todas las personas.

•

F$nción s(cia" de !ienestar ra:"siana: elige laestructura tributaria e!ciente en el sentido de 2areto



La estructura impositi'a y los retos de larecaudaci"n

• Los países de m)rica Latina enfrentan lanecesidad de:

• proveer infraestructura econmica y

programas sociales

• con el !n de apuntalar el proceso decrecimiento econmico con e(uidad.

• 2ara esto se re(uiere:

• no solo me+orar la e!ciencia del uso delos recursos



La estructura impositi'a y los retos de larecaudaci"n

• La evidencia rese'ada sobre los niveles degastos y recursos totales del sector p5blicomuestra (ue si bien en los 5ltimos a'os /a/abido un incremento en los niveles derecaudacin:

• la regin a5n se encuentra rezagada

• especialmente en lo (ue se re!ere a losniveles de ingresos obtenidos víaimpuestos regulares.



%arco conceptual: (cu)l deber!a ser lacombinaci"n adecuada entre los impuestosdirectos y los impuestos indirectos*

Las 4i'ótesis ;$e s$r#en de "a te(ría de "aestr$ct$ra ó'tima de im'$est(s< e2ciencia1ers$s e;$idad Direct(s Indirect(s

Costos de 0!ciencia -ienen 6o e4isten o son

menores0fecto redistributivo 3uperiores 0scaso

0fecto 6egativoIngreso

Consecuenciasnegativas sobre laoferta de traba+o0ncarecenrelativamente elconsumo futuro

antienen constanteslos niveles delconsumo

fectan las decisionesde inversin, a/orro yacumulacin de capital

/umano

2uede tener costos ent)rminos de una mayordesigualdad, por el

/ec/o de (ue estostributos



(Por +u, la estructura de impuestos de los pa!ses en desarrollo se ale-a de a+uellasugerida por la teor!a*

Los modelos provenientes de la teoría de las !nanzasp5blicas representan enfo(ues de tipo normativo (ue:

- 3i bien pueden e4tenderse para incorporar fallas demercado 7como el caso de las restricciones delacceso al cr)dito, no tienen en cuenta los aspectosasociados con los costos o capacidades de los paísespara administrar y controlar el pago de los impuestos

- -ampoco incorporan elementos de economía política:

- las consecuencias electorales $como laprobabilidad de ser reelegido para un nuevo

período%




8n aspecto (ue contrasta enormemente elfuncionamiento de las economías en desarrollocon a(uel de las más avanzadas es el

'r(!"ema de "a administración & e" c(ntr("de "as (!"i#aci(nes tri!$tarias c$and( $na'arte si#ni2cati1a de "a ec(n(mía esin9(rma", esto es, cuando se desenvuelvefuera de los registros legales, contables y!nancieros establecidos.




8na forma fácil de e+empli!car, es el /ec/o de(ue la acti1idad ec(nómica en este sect(r

se mane=a nicamente a tra1>s de" $s( dee9ecti1( ya (ue el uso del sistema !nancieropara las transacciones implicaría de+ar rastrossobre operaciones (ue podría utilizar laautoridad !scal para reforzar el control yasegurar el pago de las obligaciones tributarias.



(Por +u, la estructura de impuestos de los pa!ses en desarrollo se ale-a de a+uellasugerida por la teor!a*La recaudacin de cada tributo neto de los costos deadministracin ycontrol está su+eta a una curva de tipo 8 invertida $ocurva de La9er%.

2odría resultar interesante considerar tres tipos desituaciones:

• Cambios en la estructura econmica de los países

(ue favorecen un crecimiento del sector formal de laeconomía $p.e., desarrollo del sector manufacturero%;

• e+oras en la capacidad de administracin (ueimplican una reduccin del costo en (ue incurren el

ciudadano o las !rmas para cumplir con el pago de



#'oluci"n de la presi"n tributaria en pa!ses seleccionadosde Am,rica Latina ./0012311045 'alores promedios portrienio y en porcenta-e del PI6a7



#'oluci"n de la participaci"n relati'a de los principalestributos dentro de la estructura tributaria promedio de

Am,rica Latinaa7 .en porcenta-es del total de ingresostributarios4



8in)mica de la estructura de impuestos



(#s ba-o el es$uer&o tributario en Am,ricaLatina* Problemas de la estructura deimpuestos y la e'asi"n

ás allá de las me+oras observadas en el nivelde la carga tributaria, los sistemas tributarios

en la regin /an tenido di!cultades paracumplir con los ob+etivos de proveer su!cientesrecursos al 0stado en un conte4to de e!cienciay e(uidad.



(#s ba-o el es$uer&o tributario en Am,ricaLatina* Problemas de la estructura deimpuestos y la e'asi"n

3on varios los problemas (ue puedenidenti!carse y (ue, evidentemente, están muy

relacionados entre sí:

• ba+o esfuerzo tributario;• estructuras de impuestos demasiado

sesgadas /acia tributos indirectos (uecomprometen el ob+etivo de la e(uidad; y,

• altos niveles de evasin.



#s$uer&o tributario de pa!ses seleccionadosde Am,rica Latina .'arios a9os4



#'oluci"n de las al!cuotas legales delimpuesto a la renta y del IVA en Am,ricaLatina .d,cada de los ocenta a 31104



Tasas legales promedio del impuesto a larenta en Am,rica Latina y OC8# .311;4



Participaci"n promedio de los impuestos alingreso de las personas naturales y sociedadessobre la recaudaci"n total en Am,rica Latina5

#stados Unidos y Canad) por ni'el de ingreso perc)pitaa7



Comparaci"n de las tasas de e'asi"n en el IVA yen el impuesto a la renta de pa!ses seleccionadosde Am,rica Latina .'arios a9os4



Componentes de la breca impositi'a bruta en#stados Unidos .311<4



Est$di( de cas('ara#$a&(



uente: <, =eb



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; u e n t e :

1 < , = e b













Am>rica Latina ?+@ 'aíses< indicad(res 2sca"es de "(s#(!iern(s centra"esB )***)*+ a

(En porcentajes del PIB)













T(ta" reca$dacióntri!$taria ? PI/

A5( )*+



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