134731788-contabilitate

7/22/2019 134731788-contabilitate

1/25

128. Societatea Comercial X achiziioneaz un program informatic la preulde 100.000 u.m.n, plus TVA 19%. Durata de via util 3 ani. Dup doi ani deutilizare n care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preul de70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se ncaseaz prin contul de la banc.

achizitie program informatic

% =404 190.000um

Furnizori de

imobilizari

208 100.000um

Alte imobilizari

necorporale

4426 19.000um

TVA deductibila

plata furnizor

404 = 5121 190.000um

Furnizori de Conturi la banci

imobilizari in lei

inregistrare amortizare program informatic an 1 si an 2

6811 =2808 33.333um

Ch. de Am.altor imob.

exploatare necorporale

pr iv ind am.

imobilizarilor

vanzarea programului informatic

461 =% 70.000 um

7/22/2019 134731788-contabilitate

2/25

Debitori diversi

7583 58.824 um

Venituri din

vanz. activelor

4427 11.176 um

TVA colectata

incasare in contul bancar

5121 =461 70.000 um

Conturi la banci Debitori diversi

in lei

scoaterea din gestiune

% =208 100.000 um

Alte imob.

necorporale

2808 66.666 um

Am.altor

imobilizari

necorporale

6583 336.334 um

Ch. privind activele

cedate si alte

operatii de capital

136. O microntreprindere nepltitoare de TVA primete sub form demprumut nerambursabil o sum de 500.000 u.m.n, reprezentnd 50% din costulde achiziie al investiiei n utilaje. tiind c durata de via util este de 10 ani s

7/22/2019 134731788-contabilitate

3/25

se nregistreze toate operaiile aferente anului 1. Se mai cunoate: sistemul deamortizare adoptat este cel liniar; Venituri totale: - anul 1 = 150.000

Primirea subventiei

5121 = 4452 500.000

Conturi la banci Imprum. nerambursabile

cu caract subventii

4452 = 4752 500.000

Imprum. nerambursabile Impr neramburs subventii

cu caract subventii

Achizitia utilajului

213 = 404 1.000.000

Echipamente Furnizori de imobilizari

tehnologice

Amortizare

1.000.000/10 = 100.000

6811 = 2813

Chelt. cu amortizarea Amortizarea ehipamente

imob. tehnologice

Virarea subventiilor la venituri

4752 = 7582 50.000Impr neramburs Venituri din subventii primate

subventii

Impozit venit (150.000-50.000)* 3% = 3.000

698 = 4418 3.000

7/22/2019 134731788-contabilitate

4/25

Cheltuieli cu Impozit pe venit

impozitul pe venit

137. Se achiziioneaz din strintate un utilaj la preul de 7000 Euro,cheltuielile de transport aferente fiind de 3000 Euro. n momentul importului,

cursul de schimb era de 1 Euro = 4 u.m.n. Pentru utilajul importat, datorm taxevamale: 10%; comision vamal: 0.5% i TVA 19%. Comisionul vamal se plteten numerar iar taxele vamale i taxa pe valoarea adugat se pltesc prinvirament bancar. De asemenea nregistrm factura comisionarului vamal nsum de 1.000 u.m.n, plus TVA 19%, pe care o pltim n ziua urmtoare nnumerar. Furnizorul extern l pltim la cursul de 4,1 u.m.n/euro, iar pe cel altransportului la 3,9 u.m.n/euro.

138. Societatea Comercial X achiziioneaz aciuni ale unei firme n vedereadeinerii lor pe termen lung, n valoare de 80.000 u.m.n, din care 50.000 u.m.nsunt pltite din contul de la banc, iar diferena n termen de 30 de zile.

Achizitionarea actiunilor;

261 =% 80.000Actiuni detinute

de entitati afiliate

5121 50.000

Conturi la

banci in lei

269 30.000Vrsminte de

efectuat pentru

imobilizri financiare

Plata la scadenta a diferentei pentru actiunile achizitionate;

269 =5121 30.000Vrsminte de Conturi la

efectuat pentru banci in lei

7/22/2019 134731788-contabilitate

5/25

imobilizri financiare

139. Se achiziioneaz o instalaie tehnic n valoare de 400.000 u.m.n, plus TVA.Plata se face prin intermediul unui bilet de ordin care este acceptat de furnizorulnostru. Durata de via util este de 15 ani. S se nregistreze toate operaiunileaferente, utiliznd n vederea amortizrii sistemul degresiv, cu influena uzuriimorale (AD2).

Achizitia instalatiei

% = 404 496.000

Furnizori de

imobilizari

2131 400.000

Echipamente tehnologice

4426 96.000

TVA deductibila

Plata prin Bilet la ordin

404 =403 496.000

Furnizori de Efecte de pltit

imobilizari

Decontarea Biletului la ordin

403 =5121 496.000

Efecte de pltit Conturi la bnci n lei

Amortizarea degresiva

Aceasta metoda de amortizare are ca efect inscrierea in cheltuieli a unei amortizari

mai mari in cursul primelor exercitii de utilizare a bunului, in raport cu amortizarea

corespunzatoare exercitiilor ulterioare.

7/22/2019 134731788-contabilitate

6/25

Justificarea economica a acestei metode este data de faptul ca deprecierea este pentru

unele mijloace fixe mai mare in cursul primelor exercitii si, de pe alta parte, de

constatarea ca acestea au o capacitate de serviciu mai mare in primii ani de viata,

dupa care ele antreneaza cheltuieli de intretinere din ce in ce mai mari.

Amortizarea, egresiva se calculeaza:

- fie prin aplicarea unei cote degresive la o valoare constanta;

- fie, mai ales, prin aplicarea unei cote constante la o valoare degresiva

(descrescatoare).

Prin aplicarea celei de a doua variante (cazul cel mai frecvent), baza amortizarii este

valoarea valoarea neta contabila.

In tara noastra, amortizarea degresiva consta in multiplicarea cotei de amortizare

liniara cu,unul,dintre,coeficientii,urmatori:

a) 1,5 dara durata normala de utilizare a mijlocului fix este intre 2 si 5 ani;

b) 2,0 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix este intre 5 si 10 ani;

c) 2,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix este mai mare de 10 ani.

Utilizarea regimului de amortizare degresiva se aproba de consiliul de administratie al

agentului economic, respectiv de responsabilul cu gestiunea patrimoniului.

Amortizarea degresiva, se aplica conform HG 909/1997 pentru aprobarea normelor

metodologice de aplicare a Legii 15/1994, modificata si completata prin OG 54/1997.

400.000 pretul de achizitie

Amortizarea liniara= 400.000/15= 26.666,66

Cota anuala de amortizare

100/15=6.66%

Se aplica coeficientul de 2.5 deoarece durata normala de utilizare este de 15 ani.

Cota anuala de amortizare degresiva = 6.66 x 2.5=16.65%

Anul Suma Calcul amortizare Suma

amortizata

Suma ramasa

7/22/2019 134731788-contabilitate

7/25

1 400.000 400.000*16.65% 66.600 333.400

2 333.400 333.400*16.65% 55.511.1 277888.90

3 277888.90 277888.9*16.65% 46.268.50 231.620.39

4 231.620,39 231.620,39*16.65% 38.564,79 193.055,65 193.055,6 193.055,6*16,65% 32.143,76 160.911,84

6 160.911,84 160.911,84*16,65% 26.791,82 134.120,02

7 134.120,02 134.120,02*16,65% 22.330,98 111.789,04

8 111.789,04 111.789,04*16,65% 18.612,88 93.176,16

9 93.176,16 93.176,16*16,65% 15.513,83 77.662,33

10 77.662,33 77.662,33*16,65% 12.930,78 64.731,55

11 64.731,55 64.731,55*16,65% 10.777,80 53.953,75

12 53.953,75 53.953,75*16,65% 8.983,30 44.970,45

13 44.970,45 44.970,45*16,65% 7.487,58 37.422,87

14 37.422,87 37.422,87*16,65% 6.230,91 31.191,96

15 31.191,96 31.191,96*16,65% 5.193,46 25.998,5

Inregistrarea amortizarii in primul an

6811 =2813 66.600

Cheltuieli de exploatare Amortizarea instalatiilor

privind amortizarea

imobilizrilor

140. Se obine un utilaj pentru care se efectueaz urmtoarele cheltuieli: energie90.000 umn; salarii 50.000 u.m.n.; materii prime 20.000 u.m.n.; materialeconsumabile 40.000 u.m.n.; consultan a unei firme de specialitate 200.000u.m.n. S se nregistreze achiziia acestora, utilizarea, obinerea utilajului ivnzarea acestuia unui partener extern la preul de 15.000 Euro. n momentulvnzrii cursul este de 1Euro = 4 u.m.n. , iar n momentul ncasrii: a) 1 Euro =4,1 u.m.n.; b) 1 Euro = 3,8 u.m.n.

7/22/2019 134731788-contabilitate

8/25

Inregistrarea facturii de energie

% =401 111.600

Furnizori

605 90.000

Cheltuieli privind

energia si apa

4426 21.600

TVA deductibil

Inregistrarea cheltuielilor cu salariile

641 = 421 50.000

Cheltuieli cu Personal - salarii

salariile personalului datorate

Inregistrarea facturilor de materii prime si materiale consumabile

% = 401 74.400

Furnizori

301 20.000

Materii prime

3028 40.000

Alte materiale

consumabile

4426 14.400

TVA deductibila

Inregistrarea facturii de consultanta

% = 401 248.000

7/22/2019 134731788-contabilitate

9/25

Furnizori

628 200.000

Alte cheltuieli cu

serviciile executate

de terti

4426 48.000

TVA deductibila

La sfarsitul lunii se inregistreaza imobilizari corporale in curs de executie , cu

valoarea cheltuielilor effectuate.

231 = 722 350.000

Imobilizri corporale Venituri din

n curs de executie productia de

imobilizari corporale

Se receptioneaza utilajul.

2131 = 231 350.000

Echipamente Imobilizri corporale

tehnologice n curs de executie

Vanzarea utilajului 15.000 euro x 4= 60.000 lei

4111 = % 74.400

Clienti

7583 60.000

Venituri din vnzarea

activelor si alte

operatii de capital

4427 14.400

TVA colectat

7/22/2019 134731788-contabilitate

10/25

Incasarea facturii

a)4.1 lei/Euro 15.000x 4.1=61.500

5121 = % 61.500

Conturi la

bnci n lei

4111 60.000

Clienti

765 1.500

Venituri din

diferente de

curs valutar

b) 3.8 lei/ Euro 15.000x 3.8= 57.000

% = 4111 60.000

Clienti

5121 57.000

Conturi la

bnci n lei

665 3.000

Cheltuieli cu

diferentele de

schimb valutar

141. Societatea comercial A cumpr n leasing financiar un echipament nvaloare de 500.400 lei de la o societate de leasing romneasc. Durata leasinguluieste de 36 luni, avansul este 30%, valoarea rezidual este de 20%, iar rata lunareste de 6.950 lei. Ealonarea ratelor se gsete n urmtorul tabel. nregistrai

7/22/2019 134731788-contabilitate

11/25

operaiile aferente n contabilitatea locatorului i locatarului. Utilizai IAS 17Contracte de leasing.

Rata Valoare rmas Dobnd

Avans 150,120 350,280

Rata 1 20,850 329,430 46,120

Rata 2 20,850 308,580 43,201

Rata 3 20,850 287,730 40,282

Rata 4 20,850 266,880 37,363

Rata 5 20,850 246,030 34,444

Rata 6 20,850 225,180 31,525Rata 7 20,850 204,330 28,606

Rata 8 20,850 183,480 25,687

Rata 9 20,850 162,630 22,768

Rata 10 20,850 141,780 19,849

Rata 11 20,850 120,930 16,930

Rata 12 20,850 100,080 14,011

Valoarerezidual

100,080 0 0

Total 500,400 x x

Rata i dobnda se pltesc lunar din contul de la banc. Dup expirarea

contractului de leasing, locatarul poate cumpra echipamentul la valoarearezidual. Durata de via, conform catalogului de clasificare a mijloacelor fixe,este de 5 ani. Predarea bunului se face imediat dup plata avansului.

S se nregistreze n contabilitatea locatarului (cumprtorului) factura deavans, plata avansului, primirea bunului n leasing, regularizarea avansului,

nregistrarea i plata ratelor i a dobnzilor, nregistrarea amortizrii lunare itransferul de proprietate la valoarea rezidual.

7/22/2019 134731788-contabilitate

12/25

Contabilizare locatar

a)Recunosterea initiala

213 = 167 500.400

Instalatii tehnice, Alte mprumuturi

mijloace de transport, si datorii asimilate

animale si plantatii

b)Plata avans

167 = 5121 150.200

Alte mprumuturi Conturi la

si datorii asimilate bnci n lei

c)Plata primei redevente

% = 5121 66.970

Conturi la

bnci n lei

167 20.850

Alte mprumuturi

si datorii asimilate

666 46.120

Cheltuieli privind

dobnzile

d)Inregistare amortizare: valoare echipament valoare reziduala

Valoare amortizabila:

500.400- 100.080 = 400.380

Calcul amortizare :

400.320:36 = 11.120

7/22/2019 134731788-contabilitate

13/25

6811 = 381 11.120

Cheltuieli de Ambalaje

exploatare privind

amortizarea

imobilizrilor

e)Transfer proprietate echipament:

167 = 404 100.080

Alte mprumuturi Furnizori de imobilizri

si datorii asimilate

404 = 5121 100.080

Furnizori de Conturi la

imobilizri bnci n lei

142. Se trimit la teri n vederea prelucrrii materii prime n valoare de 30.000u.m.n. Costul prelucrrii este de 5.000 u.m.n, achitndu-se din casierie valoareaprestaiei. Dup prelucrare materiile prime revin n gestiunea proprietarului.

transferul materiilor prime in gestiunea entitatii prelucratoare

351 =301 30.000

Materii prime Materii prime

si materiale

aflate la

terti

achitarea valorii prestatiei

401 =5311 5.000

Furnizori Casa in lei

returnarea materialelor proprietarului

7/22/2019 134731788-contabilitate

14/25

301 =351 30.000

Materii prime Materii prime

si materiale

aflate la terti

143. S se nregistreze n contabilitate operaiunile legate de stocurile demateriale consumabile cunoscndu-se:stoc la nceputul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg;intrri n data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg;intrri n data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg;ieiri n data de 25 a lunii: 15.000 buc.

Evaluarea ieirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectuanregistrrile contabile n cazurile:inventarului permanent;inventarului intermitent.

Utilizai IAS 2 Stocuri.

Calcul CMP n data de 4 a lunii:

(5.000 buc. * 18 u.m.n) + (9.000 buc * 19 u.m.n)+(2.000*20,5 u.m.n )

/15.000=(90.000+171.000+41.000)/16.000=302.000/16.000=18,88 u.m.n/ buc.

Iesiri n data de 25 a lunii 15.000buc:

15.000 buc*18,88=283.200 u.m.n

Metoda inventarului permanent

achizitionare materii prime

% = 401 212.040lei

Furnizori

301 171.000lei

Materii prime (9.000 buc * 19 u.m.n/buc)

4426 41.040lei

7/22/2019 134731788-contabilitate

15/25

Tva deductibila


% = 401 50.840 lei

Furnizori

301 41.000 lei

Materii prime (2.000 buc * 20,5 u.m.n/buc)

4426 9.840 lei

Tva deductibila

consumul de materii prime

15.000 buc*18.88umn = 283.200 u.m.n

601 = 301 283.200

Cheltuieli cu Materii prime

materiile prime

Metoda inventarului intermitent


% = 401 212.040 lei

Furnizori

601 171.000 lei

Cheltuieli cu (9.000 buc * 19 u.m.n/buc)

materiile prime

4426 41.640 lei

Tva deductibila


7/22/2019 134731788-contabilitate

16/25

% = 401 62.000 lei

Furnizori

601 41.000 lei

(2.000 buc * 20,5u.m.n/buc)

Cheltuieli cu

materiile prime

4426 9.840 lei

Tva deductibila

consumul de materii prime

15.000 buc*18.88umn = 283.200 :nu se contabilizeaza

anularea soldurilor initiale

601 = 301 90.000 lei

Cheltuieli cu Materii prime

materiile prime

preluarea soldurilor finale

301 = 601 1000 buc *18.88 = 18.880

Materii prime Cheltuieli cu

materiile prime

144. O societate comercial dispune de un stoc de materii prime de 20.000 kg lapreul de 10 u.m.n / kg. Se achiziioneaz n cursul lunii materii prime n modsuccesiv astfel:

26.000 kg la 11 u.m.n/kg;4.000 kg la 12,5 u.m.n/kg.

Ulterior se dau n procesul de producie 49.000 kg de materii prime. Evaluareastocurilor ieite se face prin metoda FIFO iar pentru contabilizare se folosesc:- metoda inventarului permanent- metoda inventarului intermitentDeterminai valorile conform IAS 2 Stocuri. Contabilizai operaiunile.

7/22/2019 134731788-contabilitate

17/25

Stoc initial :

20.000 kg x 10 u.m.

Intrari 26.000 kg x 11 u.m

4.000 kg x 12,5 u.m.

Iesiri : 49.000 kg:

- 20.000 kg x 10 u.m. = 200.000

- 26.000 kg x 11 u.m. = 286.000

- 3.000 kg x 12,5 u.m. = 37.500

49.000 kg 523.500

Inventarul permanent :

Achizitie de materii prime :

301 =401 26.000 kg x 11 = 286.000 u.m.

Materii Furnizori

prime

301 = 401 4.000 kg x 12,5 = 50.000 u.m.

Materii Furnizori

prime

Iesire de materii prime (metoda FIFO)

601 = 301 523.500

Cheltuieli cu Materii

materiile prime prime

(20.000 kg X 10 u.m. + 26.000 kg x 11 u.m. + 3.000 kg x

12,5 u.m.) =523.500

145. Se nregistreaz la o SC un sold iniial la pre prestabilit de materii prime nvaloare de 250.000 u.m.n i la materiale consumabile de 40.000 u.m.n.

7/22/2019 134731788-contabilitate

18/25

Diferenele de pre aferente costului de achiziie mai mare dect preulprestabilit sunt de 27.000 u.m.n. n cursul lunii se nregistreaz intrri la preulstandard la materii prime de 90.000 u.m.n i la materiale consumabile de 5.000u.m.n. Diferenele de pre corespunztoare sunt de 9.000 u.m.n. S se calculezediferenele de pre aferente ieirilor la materii prime n valoare de 290.000 i la

materiale consumabile de 20.000 u.m.n.Sold initial cont :

301 = 250.000

302 = 40.000

308 = 27.000

Intrare :

301 = 401 90.000

Materii Furnizori

prime

302 = 401 5.000

Materiale Furnizori

consumablie

301,302 = 308 9.000

Diferente de pret

la materii prime

si materiale

Iesire :

601 = 301 290.000Cheltuieli cu Materii

materiile prime prime

602 = 302 20.000

Cheltuieli cu Materiale

7/22/2019 134731788-contabilitate

19/25

materialele consumabile

consumabile

308 = 301 27.115 ( 290.000 x 9,35%)

Diferente de pret Materii

la materii prime prime

si materiale

308 = 302 1.870 ( 20.000 x 9.35%)

Diferente de pret Materiale

la materii prime consumabile

si materiale

CONT SOLD INITIAL INTRARI IESIRI SOLD FINAL

301 250.000 90.000 290.000 50.000

302 40.000 5.000 20.000 25.000

308 27.000 9.000 X Y

Coeficient mediu = (27.000 + 9.000 )/(250.000 + 40.000 +90.000 + 5.000)X100%

= 36.000 / 385.000 x 100 % = 9.35%

X = ( 290.000 + 20.000 ) x 9.35%= 28.985 diferenta de pret aferenta iesirilor

Diferenta de pret la soldul ramas de 75.000 = 27.000 + 9.000 28.985= 7.015 lei

146. Se vnd materiale consumabile din stocul existent n valoare de 40.000

u.m.n. Se accept ca echivalent un efect comercial care se depune la banc i sencaseaz la scaden.

vanzarea materialelor consumabile (TVA 24%)

302 =% 40.000

Materiale

7/22/2019 134731788-contabilitate

20/25

consumabile

702 30.400

Venituri din

vanzarea

semofabricate

4427 9.600

TVA colectata

scoaterea din gestiune

602 =302 40.000

Cheltuieli cu Materiale

materialele consumabile

consumabile

acceptarea efectului comercial

5113 =413 40.000

Efect de Efect de primit

incasat de la clienti

incasarea efectului comercial

5121 =5113 40.000

Conturi la Efect de

banci in lei incasat

147. La o societate comercial, cu ocazia inventarului de control gestionar se

constat un minus de materiale consumabile de 15.000 u.m.n i un plus lamaterialele de natura obiectelor de inventar de 20.000 u.m.n. S se efectueze

nregistrrile contabile.

nregistrarea minusului la materiale consumabile:

602 =302 15.000

7/22/2019 134731788-contabilitate

21/25

Cheltuieli cu Materiale consumabile

materialele

consumabile

reprezentnd o cheltuial nedeductibil, ntruct nu se fac referiri privitoare la

imputarea acesteia

nregistrarea plusului la materialele de natura obiectelor de inventar:

303 = 603 20.000

Materiale de Cheltuieli privind

natura de materialele de natura

obiectelor obiectelor de inventar

de inventar

150. Se achiziioneaz echipament de protecie i de lucru n valoare de 70.000u.m.n, respectiv 50.000 u.m.n plus TVA 19%. Se dau n folosin salariailorechipamente de protecie n valoare de 40.000 i echipamente de lucru de 45.000u.m.n. Valoarea acestora se include n cheltuieli la darea n folosin. Dup doiani se scoate din folosin echipamentul de protecie.

Achizitie echipament de protectie

% = 401 83.300

Furnizori

303 70.000

Materiale de natura

obiectelor de inventar

4426 13.300

TVA deductibila

Achitare factura achizitie echipament de protectie

401 = 5121 83.300

Furnizori Conturi la

bnci n lei

7/22/2019 134731788-contabilitate

22/25

Achizitie echipament de lucru

% = 401 59.500

Furnizori

303 50.000

Materiale de natura

obiectelor de inventar

4426 9.500

TVA deductibila

Achitare factura achizitie echipament de lucru

401 = 5121 59.500

Furnizori Conturi la

bnci n lei

Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de protectie

603 = 303 40.000

Cheltuieli privind Materiale de natura

materialele de obiectelor de inventar

natura obiectelor

de inventar

D 8035 40.000

Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosint

Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de lucru

603 =303 45.000

7/22/2019 134731788-contabilitate

23/25

Cheltuieli privind Materiale de natura

materialele de obiectelor de inventar

natura obiectelor

de inventar

Se scoate din folosinta echipamentelul de protectie

C 8035 40.000

Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosint

152. La SC A se obin din procesul de producie produse finite evaluate lacostul standard de 250.000 u.m.n. La sfritul lunii se determin costul efectiv alproduselor finite ca fiind 225.000 u.m.n. Produsele finite se vnd la preul de

290.000 plus TVA 19%, iar ncasarea se face prin contul de la banc. Obtinerea de produse finite

345 = 711 250.000

Produse finite Venituri din productia

stocata sau Variatia

stocurilor

Vanzarea produselor finite

4111 = % 345.100

Clineti

701 290.000

Venituri din

vanzarea

produselor finite

4427 55.100

TVA colectata

Incasarea facturii

5121 = 4111 345.100

Conturi la Clienti

7/22/2019 134731788-contabilitate

24/25

banci in lei

Se inregistreaza scaderea din gestiune a produselor vandute

711 = 345 250.000

Variatia Produse finite

stocurilor

La sfarsitul lunii se calculeaza costul de productie efectiv al produselor finite

obtinute si se inregistreaza diferentele de pret.

348 = 711 25.000

Diferente de Variataia

pret la stocurilor

produse

7/22/2019 134731788-contabilitate

25/25

Documents

134731788-contabilitate