1

LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

2

PERBEDAAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) BANK SYARIAH (PSAK 101)

1. Neraca 1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi 2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas 3. Laporan Arus Kas

4. Laporan Perubahan Ekuitas 4. Laporan Perubahan Ekuitas

5. Catatan Atas Laporan Keuangan 5. Laporan perubahan dana investasi terikat.

6. Laporan Rekonsiliasi pendapatan & bagi hasil

7. Laporan sumber dan penggunaan dana zakat;

8. Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan;

9. Catatan Atas Laporan Keuangan

3

Laporan Keuangan Bank Syariah

4

ACUAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) BANK SYARIAH (PSAK 101)

1. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan (KDPPLK)

1. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah (KDPPLKS)

2. PSAK (No.1 – 58) 2. PSAK Syariah (No.101 – 109)

3. PSAK 59 : Akuntansi Perbankan Syariah

3. Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI)

4. Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia (PAPSI)

5

DAFTAR PSAK SYARIAH

No. PSAKS JUDUL

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah (KDPPLKS)

101 Penyajian Laporan Keuangan Syariah

102 Akuntansi Murabahah

103 Akuntansi Salam

104 Akuntansi Istishna

105 Akuntansi Mudharabah

106 Akuntansi Musyarakah

107 Akuntansi Ijarah

108 Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah

109 Akuntansi Zakat, Infaq dan Shadaqah

ED 110 Akuntansi Peyelesaian Utang Piutang Murabahah Bermasalah

ED 111 Akuntansi Hawalah

6

PERBEDAAN PSAK 59 DAN PSAK SYARIAH

PSAK 59 PSAK SYARIAH

Hanya untuk perbankan syariah (BUS, UUS dan BPRS

Untuk entitas yang melakukan kegiatan transaksi syariah

Hanya mengatur dari segi perbankan syariah saja

Mengatur lembaga keuangan syariah dan pihak terkait

Penyempurnaan PSAK 59 (ketentuan dan istilah)

7

ASUMSI DASAR

Dasar Akrual (Accrual Basis)

• Pengaruh transaksi diakui pada saat kejadian (bukan pada saat

kas diterima atau dibayar)

• Penghitungan pendapatan untuk tujuan pembagian hasil usaha

menggunakan dasar kas

Kelangsungan Usaha (Going Concern)

o Dasar yang berbeda dapat digunakan jika:

• Ada pembatasan kelangsungan usaha

• Ingin melikuidasi perusahaan; atau

• Mengurangi secara material skala usahanya

8

Neraca

Pada dasarnya sama dengan LK umum kecuali pada sisi passiva ditambah : INVESTASI TIDAK TERIKAT, yg bukan unsur kewajiban atau modal.

Investasi tidak terikat -> dana yang diterima bank dengan kreteria.• Bank mempunyai hak (1) menggunakan dan menginvestasikan

dana (2) mencampurkan dana dengan dana lainnya.• Keuntungan dibagikan sesuai dengan nisbah yang disepakati• Bank tidak memiliki kewajiban secara mutlak untuk

mengembalikan dana jika mengalami kerugian

8

9

PERSAMAAN AKUNTANSI

9

Neraca bank konvensionalAKTIVA = KEWAJIBAN + MODAL

Neraca bank syariahAKTIVA = KEWAJIBAN + INVESTASI TIDAK TERIKAT + MODAL

10

Neraca Bank Islam (on balance sheet)

10

Kewajiban• Tabungan wadiah• Giro wadiah

Kontrak -Jual beli• Murabahah• Salam• Istishna• Ijarah => ujroh

Kontrak - Bagi hasil• Mudharabah• Musyarakah

Fixed Assets

Ear

nin

g A

sset

s

Investasi Tidak Terikat• Tabungan mudharabah• Deposito mudharabah

Equity

Prinsip wadiah Dana dijamin (wajib)

dikembalikan semua (100%)

Prinsip Mudharabah Mutlaqah / Unrestricted

Kerugian => ditanggung shahibul maal

Tidak ada jaminan dana dikembalikan 100%

Equity of share holder

Assets Liability & Equity

PIUTANG

PEMBIAYAAN

1111

AKTIVA Kas

Penempatan pada Bank Indonesia

Giro pada Bank lain

Penempatan pada Bank Lain

Effek-effek

Piutang (murabahah, salam, istishna)

Pembiayaan Mudharabah

Pembiayaan Musyarakah

Persediaan (aktiva untk dijual kembali)

Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah

Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian

Penyertaan

Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva lainnya

KEWAJIBAN Kewajiban Segera

Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah)

Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna)

Kewajiban kepada Bank Lain

Pembiayaan yang diterima

Keuntungan yg sudah diumumkan belum dibagi

Hutang Zakat

Hutang Pajak

Hutang Lainnnya

INVESTASI TIDAK TERIKAT ITT Bukan Bank (Tab & Deposito

Mudharabah)

ITT Bank ( Tabungan & Deposito Mudharabah)

EKUITAS Modal disetor

Tambahan modal disetor

Saldo laba (rugi)

Neraca Bank Syariah

12

12

NO. SANDI

1. Kas 100

2. Penempatan Pada BI 03) 120

3. Penempatan Pada Bank lain 04) 130

4. Surat Berharga Yang Dimiliki 05) 140

5. Piutang

a. Piutang Murabahah 06) 150

b. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 06) 151

c. Piutang Salam 07) 152

d. Piutang Istishna' 08) 153

e. Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/- 08)

f. Piutang Qardh 09) 159

6 Pembiayaan 10)

a. Pembiayaan Mudharabah 160

b. Pembiayaan Musyarakah 161

c. Lainnya 169

7. Persediaan 170

8. Ijarah 44)

a. Aktiva Ijarah 180

b. Akumulasi Penyusutan Aktiva Ijarah -/- 185

9. Tagihan Lainnya 11) 190

10. Penyertaan 12) 200

11. Penyisihan Penyusutan Aktiva Produktif 13)

a. Cadangan Umum -/- 210

b. Cadangan Khusus -/- 211

12. Aktiva Istishna' dalam penyelesaian 14) 212

13. Aktiva Tetap dan Inventaris

a. Tanah dan Gedung 213

b. Akumulasi Penyusutan Gedung -/- 214

c. Inventaris 215

d. Akumulasi Penyusutan Inventaris -/- 216

14. Antarkantor Aktiva

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 15) 223

b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 16) 224

15. Rupa-Rupa Aktiva 17) 230

T O T A L A K T I V A 290

A K T I V A NO. SANDI

1. Dana Simpanan Wadiah 18) 300

a. Giro Wadiah

b. Tabungan Wadiah

c. Lainnya

2. Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)

a. Tabungan Mudharabah 19) 321

b. Deposito Mudharabah 19) 322

c. Lainnya 19) 329

3. Kewajiban Kepada Bank Indonesia 20) 340

4. Kewajiban Kepada Bank Lain 21) 350

5. Surat Berharga Yang Diterbitkan 22) 355

6. Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima 23) 360

7. Kewajiban Lainnya 24) 365

8. Pinjaman Subordinasi 25) 368

9. Setoran Jaminan 26) 370

10. Antarkantor Pasiva

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 27) 393

b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 28) 394

11. Rupa-Rupa Pasiva 29) 400

12. Modal Pinjaman 30) 410

13. Modal Disetor 31)

a. Modal dasar 421

b. Modal yang belum disetor -/- 422

14. Perkiraan Tambahan Modal Disetor

a. Agio 431

b. Disagio -/- 432

c. Modal Sumbangan 32) 433

d. Dana Setoran Modal 33) 434

e. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan

i. Selisih lebih 436

ii. Selisih kurang -/- 437

15. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap 445

16. Cadangan

a. Cadangan Umum 451

b. Cadangan Tujuan 452

17. Laba/Rugi

a. Tahun-Tahun Lalu

i. Laba 461

ii. Rugi -/- 462

b. Tahun Berjalan 02)

i. Laba 465

ii. Rugi -/- 466

T O T A L P A S I V A 490

P A S I V A

NERACA BANK SYARIAH

13

Neraca Bank KonvensionalAKTIVA

KasGiro pada Bank Indonesia Giro pada Bank lainPenempatan pada Bank lainEffek-effekTagihan derevatif Tagihan AkseptasiKreditPenyertaan sahamAktiva tetapAktiva lainnya

KEWAJIBANKewajiban segeraSimpanan Simpanan dari bank lainEffek-effek yang dijual dengan janji beli kembaliKewajiban Derivatif Kewajiban AkseptasiSurat berharga yang diterbitkanPinjaman diterimaEstimasi kerugian komitmen dan kontijensiKewajiban lain-lian pinjaman subordinasi

EKUITASModal disetorTambahan modal disetorSaldo Laba (rugi)

13

14

Laporan Laba Rugi

Pada dasarnya sama dengan unsur laporan laba rugi yang berlaku umum => ditambah dengan :

“Hak pihak ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat ”

— bagian keuntungan yang diberikan kepada pemilik dana atas hasil investasi selama periode laporan.

— tidak dapat diperlakukan sebagai biaya atau pendapatan.

14

15

Laporan Laba Rugi

Pendapatan operasi utama

15

“Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat ”

+ bagian keuntungan / kerugian yang diberikan kepada pemilik dana atas hasil investasi selama periode laporan.

+ tidak dapat diperlakukan sebagai biaya atau pendapatan.

Beban-beban

(-/-)

(-/-)

Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)

(=/=)

Pendapatan operasi Lainnya

(+/+)

16

Pos-pos pada Laporan Laba Rugi Bank Syariah

Pendapatan operasi utama:• Pendapatan dari jual beli (murabahah, salam, istishna)• Pendapatan dari sewa• Pendapatan dari bagi hasil (mudharabah, musyarakah)• Pendapatan operasi utama lainnya

Hak bagi hasil untuk pemilik dana investasi tidak terikat

Pendapatan operasi lainnya

Beban operasi lainnya

Pendapatan non operasi

Beban non operasi

Zakat

Pajak16

17

Laporan Laba RugiPerbankan syariah Perbankan Konvensional

Pendapatan operasi utama Pendapatan dari jual beli

(murabahah, salam, ijarah) Pendapatan dari sewa Pendapatan dari Bagi Hasil

(mudharabah, musyarakah) Pendapatan operasi utama

lainnya

Hak pihak ketiga atas bagi hasil ITT

Pendapatan Operasi LainnyaBeban Operasi LainnyaPendapatan Non OperasiBeban Non OperasiZakatPajak

Pendapatan bungaPendapatan komisiBeban provisi dan komisiKeuntungan atau kerugian penjualan efekKeuntungan atau kerugian investasi efekKeuntungan atau kerugian Tx valasPendapatan devidenPendapatan operasional lainnyaBeban penysh kerugian kredit & Akt Pr lainBeban Administrasi umumBeban operasional Lainnya

17

1818

Laporan Arus Kas => disajikan sesuai PSAK 2: Laporan arus kas

Laporan Perubahan Ekuitas => disajikan sesuai PSAK 1 : Penyajian

Laporan Keuangan

Laporannya bagaimana ?

19

Laporan Perubahan Dana Investasi terikat

Memisahkan dana investasi terikat berdasarkan sumber dana dan memisahkan investasi berdasarkan jenisnya

20

Komponen Laporan Perubahan Investasi Terikat

Saldo awal dana investasi terikat => jumlah investasi pada setiap jenis investasi dan nilai per unit

Dana yang diterima dan unit investasi yang diterbitkan Penarikan atau pembelian kembali unit Keuntungan atau kerugian dana investasi terikatBagian bagi hasil milik bank dari keuntungan investasi terikat

(bank sebagai mudharib) atau imbalan (bank sebagai agent)Beban administrasi dan beban tidak langsung lainnya yang

dialokasikan bank ke investasi terikatSaldo akhir dana investasi terikat => jumlah unit investasi pada

setiap jenis investasi dan nilai per unit

21

Laporan perubahan (lanjutan) Investasi Terikat

• Adalah investasi yang bersumber dari pemilik dana investasi terikat yang dikelola oleh bank sebagai manajer investasi berdasarkan akad Mudharabah atau agen investasi

Bukan merupakan aktiva maupun kewajiban bank • bank tidak mempunyai hak untuk menggunakan

atau mengeluarkan investasi tersebut • bank tidak memiliki kewajiban mengembalikan

atau menanggung risiko investasi

22

Laporan perubahan (lanjutan)

Dana pemilik investasi :• Yang diserahkan => dana yang diterima bank sebagai

manajer investasi atau agen investasi yang disepakati untuk diinvestasikan oleh bank sebagai mudharin maupun sebagai agent investasi.

• Yang ditarik => dana yang diambil atau dipindahkan sesuai dengan permintaan pemilik dana

Keuntungan /kerugian sebelum dikurangi bagian keuntungan manajer investasi

• Adalah jumlah kenaikan atau penurunan bersih nilai investasi, selain kenaikan yang berasal dari penyetoran atau penurunan yang berasal dari penarikan.

23

Laporan perubahan (lanjutan)

Dalam hal bank bertindak sebagai :• Manajer investasi dengan akad mudharabah

— mendapat keuntungan sebesar nisbah atas keuntungan investasi

— Rugi => tidak memperoleh imbalan apapun, apabila terdapat dana bank kerugian bank sebesar bagian dana yang diikut sertakan.

• Agen investasi— Imbalan yang diterima sebesar jumlah yang disepakati

tanpa memperhatikan hasil investasi

24

25

LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN DAN BAGI HASIL

26

Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS

• Unsur dasar: sumber, penggunaan, dan saldo dana. • Sumber dari bank dan pihak lain. • Penggunaan: penyaluran kepada yang berhak

sesuai prinsip syariah.

27

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN ZAKAT

28

Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan

o Unsur dasar: sumber, penggunaan, dan saldo dana. o Sumber dana dari bank atau dari luar bank (infaq dan shadaqah

dari pemilik, nasabah, atau pihak lainnya). o Penggunaan: pemberian pinjaman baru dan pengembalian dana

qardhul hasan temporer yang disediakan pihak lain.

29

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN QARDHUL HASAN

30

TERIMA KASIH