Tributación

Código Tributario – Primera Parte

Sesión N° 2

Programa de Actualización Profesional 2013

Alfredo Quichiz Chú, CPCa.quichizc@uigv.edu.pe

Conten

ido

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1. Título Preliminara) Normas del I al XVI

2. Libro Primero: La obligación tributaria

a)

b)

c)

d)

Disposiciones generales

Domicilio Fiscal

Responsables y representantes

Transmisión de la obligación tributaria

• Disposiciones generales

• Deuda tributaria y pago

Alfredo Quichiz Chú, CPC

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1. Título Preliminar

Norma I

El Código establece losprincipios generales,instituciones,procedimientos y Normasdel ordenamiento jurídico -tributario.

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Contenido

Tasa

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• Su pago nogeneracontraprestacióndirecta delEstado.

Impuesto

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• Beneficiosderivados de larealización deobras públicas

• Prestación delEstado de unserviciopúblicoindividualizado.

Norma II: Ámbito de Aplicación

El Tributo comprende:

Contribuciones

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Licencias

Tasas

ArbitriosDerechosPrestación o

mantenimientode un serviciopúblico

Prestación de unservicioadministrativopúblico o por el usoo aprovechamientode bienes públicos.

Autorizacionesespecíficas para larealización deactividades deprovecho particular.

TIPODEARBITRIO CRITERIOMÍNIMODEVALIDEZCONSTITUCIONAL

LimpiezaPública–Recoleccióndomiciliaria

•Tamañodelpredio.•Númerodehabitantesdecadavivienda.•Usodelpredio.

LimpiezaPública–Barridodecalles

•Longituddelfrentedelpredio.

ArbitriodeSerenazgooSeguridadCiudadana

•Ubicaciónyusodelpredio.

ArbitriodeParquesyJardinesPúblicos

•Ubicacióndelpredio(mayorcercaníaaáreasverdes).

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Arbitrios – Tribunal Constitucional

No se admite el uso conjunto del autoavalúo y la UIT como criterios únicos.

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DisposicionesConstitucionales

TratadosInternacionales

Leyes Tributarias yde rangoequivalente

Leyes Orgánicas y especialesque crean tributos regionales o

municipales

Norma III: Fuentes del Derecho Tributario

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Decretos Supremosy normas

reglamentarias

Jurisprudencia Resoluciones decarácter general -

SUNAT

Doctrina Jurídica

Norma III: Fuentes del Derecho Tributario

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Norma IV: Principio de Legalidad y Reserva de Ley

Principio de LegalidadPrincipio de Reserva de Ley

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Norma V: Ley de Presupuesto yCréditos Suplementarios

La Ley Anual del Presupuesto del SectorPúblico y las leyes que aprueban

créditossuplementariosno podráncontener normas sobre materiatributaria.

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Norma VI: Modificación y derogación denormas tributarias

Las normas tributarias solo sederogan o modifican por

declaración expresa de otra Normadel mismo rango o jerarquía

superior.

Toda Norma tributaria que derogueo modifique otra Norma, deberámantener el ordenamiento jurídico,indicando expresamente la Normaque deroga o modifica.

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Decreto SupremoLa Constitución

ResoluciónSuprema

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Ley, Ley Orgánica,D. Legislativo, D.Ley, Tratado, Res.

Legislativa

ResoluciónMinisterial yResoluciónDirectoral

Jerarquía de las Normas Escritas

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Norma VII: Reglas generales para la dación deexoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

Señalar objetivos ybeneficiarios enforma clara

Informe previo delMEF

Acorde a la políticafiscal

Rige a partir del 1°Enero del añosiguiente

Exposición deMotivos

La exoneración espor Ley expresa,con aprobación2/3 congresistas

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Norma VII: Reglas generales para la dación deexoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

Prórroga por únicavez, por un periodode hasta 3 años

La Ley podrá plazosdistintivos para los

apéndices de la LIGV

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Norma VIII: Interpretación de Normas Tributarias

Uso de todos los métodosinterpretativos del derecho

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En vía deinterpretaciónno podrá

crearse tributos,sanciones,

exoneraciones,etc.

La Norma XVI no

afectolo dispuesto por esta

Norma.

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Principios delDerechoTributario

Principios delDerecho

Administrativo

PrincipiosGenerales del

Derecho

Norma IX: Aplicación supletoria de los principios delDerecho

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Norma X: Vigencia de las normas tributarias

LeyesTributarias

Reglamentos

PeriodicidadAnual

Supresión detributos,

designación deagentes deretención opercepción

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Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario ydemás normas tributarias

Domiciliados• Personas naturales ojurídicas, sociedadesconyugales, sucesionesindivisas.

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No domiciliados• Los mismos nombradosanteriormente que, sindomiciliar en el país,tienen patrimonio,obtienen rentas o efectúanactos sujetos a tributaciónen el país.

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Norma XII: Cómputo de plazos

Los expresados enmeses o años se

cumplen en el mes devencimiento y en el díade este correspondienteal día de inicio del plazo

Los plazos expresadosen días se entenderánreferidos a días hábiles

¿Qué pasa con:1. Los feriados del sector público?2. El término de la distancia?

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Norma XIII: Exoneración a diplomáticos y otros

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionariosdiplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios deorganismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos quegravan las actividades económicas particulares que pudieranrealizar.

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Norma XIV: Ministerio de Economía y Finanzas

El Poder Ejecutivo alproponer, promulgar yreglamentar las leyestributarias lo haráexclusivamente porconducto del Ministerio deEconomía y Finanzas.

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DeterminarBases

Imponibles

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Deducciones Límites deafectación

Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria

Se utiliza para:

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Norma XVI: Calificación, elusión de normas tributariasy simulación

Para determinar la verdaderanaturaleza del hecho imponible,la SUNAT tomará en cuenta losactos, situaciones y relacioneseconómicas que efectivamenterealicen, persigan o establezcanlos deudores tributarios.

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¿Y si detectan supuestos de elusión de normas tributarias?

SUNAT está facultada a exigir la deuda tributaria o disminuirel importe de los saldos o los créditos a favor, pérdidastributarias u otros.

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2. La Obligación Tributaria

Acreedor Tributario:SUNAT

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Deudor Tributario:Contribuyente

Vínculo que obliga alCumplimiento de laObligación tributaria,exigible coactivamente

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¿A quiéngravo?

¿Dóndegravo?

¿Quégravo?

¿Cuándogravo?

Elemento Personal

Elemento Espacial

Elemento Material

Elemento Temporal

a) Elementos de la obligación tributariaSobre un hecho generador, capaz de ser medido (mensurable):

Base imponible y alícuota

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Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hechoprevisto en la ley, como hecho generador de dicha obligación.

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Exigibilidad de la Deuda Tributaria

Determinada por elcontribuyente:

A partir del día siguiente de su

vencimientoExigibilidad

Determinada por SUNAT:

A partir del día siguiente delplazo señalado en la

resolución

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Acreedor Tributario

Es aquel en favor del cual se debe realizar la prestacióntributaria.(Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, asícomo las entidades de derecho público con personería jurídica propia,cuando la ley les asigne esa calidad expresamente).

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Concurrencia de Acreedores

Cuando varias entidades públicas son acreedores tributariosde un mismo deudor y la suma no alcance para cubrir latotalidad de la deuda tributaria, éstas concurrirán en formaproporcional a sus respectivas acreencias.

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Prelación de deudas tributariasRemuneraciones ybeneficios sociales

(incluye ONP y AFP)

Aportes sociales al SeguroSocial de Salud, incluyendointereses y demás cargos

Créditos garantizadoscon hipotecas y

similares

Créditos de origentributario (incluyemultas y otros)

Otros nocomprendidosanteriormente

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Deudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacióntributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente

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Responsable

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b) Domicilio Fiscal

Lugar fijado dentro del territorio nacional paratodo efecto tributario, sin perjuicio de que puedafijar un domicilio procesal.

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La SUNAT puedesolicitar que se varíe eldomicilio fiscal si éstedificulta el ejercicio desus funciones, salvo:

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Consideraciones al domicilio fiscal

• Sea su residencia habitual(Personas naturales).

• Es el lugar donde seencuentra laadministración efectivadel negocio (PersonaJurídica).

• El de su establecimientopermanente en el país(No domiciliadas).

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Presunción de domicilio fiscal de personas naturales

Residenciahabitual

Dondeestán losbienes

usados enla actividad

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Dondedesarrolla

susactividades

Eldeclarado

enRENIEC

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Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas

Direccióno

administra-ción

efectiva

Dondeestán losbienes

usados enla actividad

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Está elcentroprincipalde su

actividad

Domiciliodel

represen-tante legal

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Presunción de domicilio fiscal de domiciliados en elextranjero

Si tienenestablecimiento en elPerú, lo dispuesto paralas PN y PJ nacionales.

En los demás casos,se presume comodomicilio, sinadmitir prueba encontrario, el de surepresentante.

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c) Responsables y representantes

Están obligados a pagar tributos y cumplir con las obligaciones formales, encalidad de representantes, con los recursos que administran o que dispongan:

Los padres, tutoresy curadores deincapaces

Losadministradores oquienes dispongan

los bienes

Representanteslegales y designados

por las PJ

Los mandatarios,administradores,

gestores de negociosy albaceas

Los síndicos,interventores oliquidadores

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Responsabilidad solidariaRepresentantes legales, administradores, mandatarios, entre otros

Contabilidad

No se ha inscritoen SUNAT

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No habido

Anotación noreal en los libros

contables

Doblefacturación

ObtieneindebidamenteNotas de Crédito

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Responsabilidad solidariaRepresentantes legales, administradores, mandatarios, entre otros

No declara nidetermina suobligacióntributaria

Mal uso debienes oproductosexonerados

Omite a uno omás trabajadores

en lasdeclaraciones

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Elaboraciónclandestina de

bienes

Acogimientoindebido al RUS

o RER

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Responsables solidarios en calidad de adquirentes

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:• Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de lo que

reciben. (Cesa al vencimiento del plazo de prescripción).• Los socios, de las sociedades que se liquidan, hasta el límite del

valor de lo que reciban. (*).• Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas. (*).• Los que adquieran bienes de una reorganización. (Cesa al

vencimiento del plazo de Prescripción).

(*) A los 2 años de efectuada la transferencia.

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Empresasporteadoras que nocumplan con loestablecido para eltransporte de los

bienes

Los depositarios debienes embargados

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Responsables solidarios

Los agentes deretención o

percepción quehubieran omitido la

retención opercepción

Los acreedoresvinculados con eldeudor tributarioque ocultaron talvinculación

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Los tercerosnotificados para

efectuar un embargoen forma deretención

Losadministradores,representantes

legales ymandatarios cuandohan distribuidoutilidades

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Forma de acreditar la representación

Poder por documentopúblico o privado confirma legalizadanotarialmente

Poder fedateado porfedatario designado por laAdministración Tributaria

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c) Transmisión y Extinción de la Obligación Tributaria

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demásadquirentes a título universal.En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valorde los bienes y derechos que se reciba.

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Transmisión convencional de la obligación tributaria

Los actos o convenios por losque el deudor tributariotransfiere su obligación a untercero, carecen de valor frentea la Administración Tributaria.

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Extinción de la obligación tributaria

Pago Compensación

Condonación Consolidación

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Extinción de la obligación tributaria

Resolución decobranza dudosa orecuperación onerosa

Otros que seestablezcan por leyes

especiales

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Tributo Multas Intereses

Deuda tributaria y pago

Componentes de la deuda tributaria

+ +

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Imputación del pago

Los pagos se imputan en primer lugar, si lo hubiere, alinterés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso.

El deudor tributariopodrá indicar eltributo o multa y elperiodo por el cualrealiza el pago.

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Cuando el deudor tributariono realice dicha indicación,el pago parcial quecorresponda a variostributos se imputará enprimer lugar a las deudasmás chicas. Si fuerandeudas de diferentes fechas,a las más antiguas.

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Formas de pago de la deuda tributaria

Notas deCrédito

Negociables

Débito encuentabancaria

Cheques

Tarjetas decrédito

Dinero enefectivo

Otros que laSUNATapruebe

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