2010, № 8 (88), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Таможенный союз: переходный период ........................................2

По страницам Кодекса таможенного союза ...................................3

Изменения в законодательстве, связанные с таможенным союзом, и их отражение в 1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана ...5

Относительно налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей..........................................8

Снимаются ограничения по сумме на вывоз наличных денежных средств ............................................................................10

Изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан при экспорте и импорте подакцизных товаров в рамках таможенного союза ................. 11

Порядок сдачи налоговой отчетности по нефтепродуктам .....13

Обложение акцизом моторные транспортные средства ..........14

Пресс-релиз по введению ЭТП на сырую нефть........................14

Относительно представления декларации по ИПН по форме 240.00 ..................................................................15

Об отнесении на вычеты по КПН социальных выплат по временной нетрудоспособности ..............................17

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для таксиста .....................................................18

Касательно налога на имущество, привлеченного в предпринимательскую деятельность одним из супругов ....21

140 вопросов и ответов по новому таможенному законодательству ....................................................22

Методология оплаты труда ............................................................40

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 8 (88), август 2010 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн: Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Виктория Понкратова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 3.08.2010 г.

Подписано в печать 10.08.2010 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

есть мнение

финансовый учет

Курсы валют в июле 2010 года ............................................................48

инфоРмаЦионный БЛоК

ЛиниЯ КонсуЛьтаЦий

Запуск камерального контроля по НДС .......................................42

По запуску камерального контроля по НДС за 1 квартал 2010 г. .............................................................45

Налоговый календарь на август-сентябрь 2010 года ................46


Таможенный союз: переходный период

Официально вступило в силу соглашение о таможенном союзе между Казахста-ном и Россией с 1 июля 2010 года, Казахстаном и Белоруссией - с 6 июля 2010 года.

В связи с заключением таможенного союза полномочия по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров на территорию РК полностью перехо-дят от таможенных органов в ведение налоговых органов.

Однако в связи с переходным периодом Комиссия таможенного союза Решени-ем от 18.06.2010 г. №293 «О некоторых вопросах переходного периода при взима-нии косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказа-нии услуг в таможенном союзе» решила:- о прекращении действия таможенных режимов, указанных в части 3 пункта 4

статьи 370 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также завершение вре-менного хранения товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли осу-ществляется путем декларирования в порядке и на условиях, действовавших на момент начала действия указанных таможенных режимов и / или временного хранения.

- в связи со вступлением в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколов к нему, взимание кос-венных налогов по товарам, ввезенным (ввозимым) с территории государств-членов таможенного союза, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с таможенным законодательством государств-членов таможенного союза, незавершенные по состоянию на 1 июля 2010 года, осу-ществляется таможенными органами Сторон.

- во взаимной торговле по товарам, в отношении которых до 1 июля 2010 года таможенному органу государства-импортера произведено предварительное де-кларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортер таких то-варов, отгруженных после 1 июля 2010 года, для подтверждения обоснованно-сти применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов представляет в налоговый орган в пакете документов, предусмотренных пун-ктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, вместо Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов копию таможен-ной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение. Таким образом, если отношения взаимной торговли начаты до 1 июля 2010 года

с Российской Федерацией и до 6 июля с Белоруссией, то таможенное оформление заканчивается в таможенных органах.

В остальных случаях импортер самостоятельно будет уплачивать налоги и представлять декларацию формы 320.00 в налоговые органы по месту нахожде-ния до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза (принятия на учет) импор-тированных товаров, в связи с чем на уплату косвенных налогов предоставляет-ся «отсрочка» от 5 до 20 дней. Одновременно с декларацией так же представля-ется пакет документов, предусмотренных протоколом, подтверждающих импорт или экспорт.

При импорте товаров вместо грузовой таможенной декларации составляет-ся заявление о ввозе товаров. Вместе с декларацией 320.00 налогоплательщик-импортер обязан представить в налоговый орган четыре экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), на которых нало-говый орган проставляет отметку об уплате косвенных налогов (освобождении или ином способе уплаты косвенных налогов).

При этом налогоплательщиком заявление составляется и представляется в на-логовые органы также на электронных носителях.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие ввоз и уплату косвен-

Начальник управления НД по СКО

С. Муслимова

2 БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz


ных налогов (документ об уплате косвенных налогов, товаросопроводительные до-кументы, соответствующие договоры (контракты), счета-фактуры и др.).

Два экземпляра заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов (освобождении от косвенных налогов) направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РБ или РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. При расчете налоговой базы включа-ются сопутствующие расходы (транспортные расходы, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и т.д.) до пункта назначения в РК.

С 1 июля 2010 года основным документом, подтверждающим экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации и Бело-руссии, вместо грузовой таможенной декларации (ГТД) будет являться заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа Рос-сийской Федерации или Белоруссии об уплате косвенных налогов импортером-контрагентом) (далее – Заявление контрагента).

Казахстанский экспортер должен получить указанное заявление от импортера-контрагента из Российской Федерации и Белоруссии.

Заявление контрагента представляется казахстанским экспортером в налого-вые управления по месту нахождения на бумажном носителе одновременно с де-кларацией по НДС (формы 300.00), а в случае экспорта подакцизных товаров – с декларацией по акцизам (форма 400.00).

Следует отметить, что в Налоговом кодексе с 1 июля 2010 года предусмотре-на норма, согласно которой поступление валютной выручки должно производить-ся на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Ре-спублики Казахстан.

По страницам Кодекса таможенного союза

Главным нормативным документом для государств, входящих в таможенный союз является Таможенный кодекс таможенного союза (ТК ТС). В целом действу-ющий ТК ТС полностью базируется на нормах Международной конвенции об упро-щении таможенных процедурах (Киотской конвенции), при этом в нем также учтена международная и внутренняя практика.

В переходных положениях ТК ТС содержится норма, закрепляющая деклариро-вание товаров по принципу национального резидентства. В статье 368 ТК ТС пред-усмотрено, что до издания отдельного решения Межгосударственного совета Ев-разийского экономического сообщества на уровне глав государств-членов ТС, де-кларация на товары будет подаваться таможенным органам той страны, в которой зарегистрировано либо постоянно проживает лицо, являющееся декларантом. То есть декларанты – казахстанские юридические лица и индивидуальные предприни-матели, как и сейчас, будут декларировать товары только таможенным органам РК. Это связано с тем, что в Таможенном союзе пока унифицировано только таможен-ное законодательство, а иные виды законодательства – гражданское, банковское, налоговое - остаются национальными. Такое переходное положение не распростра-няется на физических лиц, перемещающих товары для личного пользования и та-моженную процедуру таможенного транзита.

При ввозе товаров предусмотрено последовательное совершение таможенных операций, связанных с их прибытием на таможенную территорию ТС, помещением товаров на временное хранение в месте прибытия, либо перемещением в соответ-ствии с таможенной процедурой транзита до таможенного органа, в котором будет

Департамент таможенного контроля по Мангистауской области

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010


осуществляться их таможенное декларирование в соответствии с выбранной де-кларантом таможенной процедурой.

При вывозе товары декларируются в соответствии с таможенной процедурой, предусматривающей их вывоз, а в месте убытия за пределы таможенной террито-рии ТС совершаются таможенные операции, связанные с убытием.

Иностранные товары, ввезенные в любое из государств-членов ТС и поме-щенные в нем под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребле-ния (предусматривающую получение товарами статуса «товаров Таможенно-го союза»), получают право свободно обращаться на всей территории Таможен-ного союза. Такое же право свободно обращаться на всей территории Таможен-ного союза с первого июля текущего года получили товары, происходящие из РК, РФ и РБ, а также товары, которые на тот момент признавались отечественными в государствах-членах ТС.

Исключение составляют товары, в отношении которых на территории ТС при-меняются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем раз-мер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным та-рифом. Это касается 409 товарных позиций, в отношении которых до первого июля 2011 года в нашей стране будут применяться ставки ввозных таможенных пошлин меньшие, чем установлены Единым таможенным тарифом.

Изменилась норма, касающаяся срока подачи таможенной декларации на вво-зимые товары. Ранее в Таможенном кодексе РК таможенная декларация на ввози-мые товары должна подаваться не позднее месячного срока со дня помещения то-варов в места временного хранения. В ТК ТС таможенная декларация на ввозимые товары должна быть подана до истечения срока временного хранения товаров, ко-торый не может превышать с учетом продления четырех месяцев. То есть декла-ранту не придется лишний раз обращаться за разрешением в таможенный орган.

В ТК ТС срок выпуска – один рабочий день со дня, следующего за днем реги-страции таможенной декларации. Так как в ряде случаев для проведения досмо-тровых операций таможенному органу необходимо более длительное время, пред-усмотрено продление срока выпуска с письменного разрешения начальника тамо-женного органа до десяти рабочих дней.

Основаниями для выпуска, являются: представление в таможенный орган ли-цензий, сертификатов и иных документов, подтверждающих соблюдение других ви-дов государственного контроля, если их проведение и представление таможенным органам подтверждающих документов предусмотрено международными договора-ми государств-членов ТС; соблюдение условий заявленной таможенной процеду-ры, предусмотренных ТК ТС; уплата таможенных пошлин, налогов, либо предостав-ление обеспечения их уплаты. Перечень документов, необходимых для таможенно-го декларирования, и основания для выпуска товаров определены непосредствен-но в ТК ТС. В случае, если основания для выпуска по итогам проверки таможенной декларации и представленных документов не соблюдаются, таможенный орган от-казывает в выпуске таких товаров в письменной форме с указанием всех причин, послуживших основанием для такого решения. Получив отказ в выпуске товаров, декларант сможет подать новую таможенную декларацию, устранив причины, по ко-торым ему было отказано, либо заявив другую таможенную процедуру, позволяю-щую таможенному органу осуществить выпуск товаров.

В ТК ТС расширен перечень лиц, осуществляющих деятельность в сфере тамо-женного дела, включаемых в соответствующие реестры. Теперь в означенный пе-речень включены: таможенный представитель, владелец склада временного хра-нения, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик, владелец магазина беспошлинной торговли, уполномоченный экономический оператор.

Новеллой в ТК ТС является институт уполномоченного экономического опера-тора, который в Казахстане заменит участников внешнеэкономической деятельно-сти отнесенных к категории минимального риска (Добросовестный участник ВЭД), пользующихся специальными упрощениями при таможенном оформлении товаров. В ТК ТС предусмотрены переходные положения, позволяющие всем, кто сегодня осуществляет деятельность в области таможенного дела, продолжать работать до первого января 2011 года. В этот период они должны будут или включиться в рее-стры на новых условиях, или по истечении означенного периода прекратить тамо-женную деятельность.

В части регулирования таможенной процедуры таможенного транзита в ТК ТС отмечено, что транзитная декларация является одним из видов таможенной декла-рации т.е. по-прежнему в качестве транзитной декларации могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, а также до-


www.buhgalter.kz


кументы, предусмотренные международными договорами, в частности книжка МДП и прилагаемые к ней документы.

В ТК ТС четко определено, в каких случаях применяется процедура таможенно-го транзита. К ним в частности относится перемещение товаров ТС от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию го-сударства, не являющегося членом ТС.

Также в ТК ТС устанавливаются особенности завершения таможенной процеду-ры таможенного транзита:- товары предъявляются таможенному органу не во всех случаях, а только по его

требованию;- после завершения таможенной процедуры таможенного транзита в течение трех

часов перевозчик или иное заинтересованное лицо обязано совершить тамо-женные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием.Основные принципы организации совершения таможенных процедур в отно-

шении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами, заложенные в ТК ТС допускает применение в местах прибытия на территорию ТС и убытия с этой территории технологической системы «красного» и «зелёно-го» коридоров. При этом надо отметить, что нормы ТК ТС позволяют организо-вать «зелёные» коридоры не только в аэропортах, но и в автомобильных пунктах пропуска для лиц, которые будут следовать на транспортных средствах, зареги-стрированных в компетентных органах государств-членов ТС. Как следствие, это позволит в значительной степени сократить время их нахождения в автомобиль-ных пунктах пропуска.

Изменения в законодательстве,

связанные с таможенным союзом, и их отражение в

1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана

1 июля 2010 года начал действовать таможенный союз, в состав которого вошли Республика Казахстан, Российская Федерация и Республика Беларусь.

Таможенный союз (далее ТС) предусматривает создание единой таможенной территории для трех участвующих стран, в пределах которой: не применяются таможенные пошлины (за исключением ограниченного перечня отдельных ви-дов товаров, определенного для каждого государства), действует единый тамо-женный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с про-чими странами.

Таким образом, возможно свободное перемещение товаров по территории стран – участниц ТС: без таможенного оформления груза, без уплаты пошлин и сборов (есть исключения). Таможенные посты на границах внутри ТС при этом по-прежнему сохраняются, но их функции ограничены досмотром и контролем.

Законом № 297-IV от 30.06.2010 года «О внесении изменений и дополне-ний в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам та-моженного регулирования и налогообложения» внесены изменения в ряд за-конодательных актов Республики Казахстан, в том числе в Налоговый кодекс РК, связанные с Таможенным союзом. Для поддержки Закона 297-IV в решении 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана готовится к выпуску обновление 1.5.18 типо-вого решения.

Источник: 1С-Рейтинг

5

www.buhgalter.kz



осоБенности учета нДс пРи импоРте товаРов из стРан таможенного союза на теРРитоРию РК

При импорте товаров из РФ и РБ на территорию РК казахстанское предприя-тие самостоятельно исчисляет косвенные налоги – НДС и акциз (для подакциз-ных товаров).

Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и им-порте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе определены в главе 37-1 Налогового кодекса РК.

В соответствии со статьей 276-6 НК РК датой совершения облагаемого импорта является дата оприходования товаров в соответствии с международными стандар-тами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казах-стан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, при принятии импортируемых товаров к учету налогоплатель-щик должен самостоятельно рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, путем применения ставки НДС к размеру облагаемого импорта.

Принцип определения размера облагаемого импорта товаров указан в статье 276-8 НК РК. В общем случае налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из стоимости ввезенных товаров, включая прочие расходы, понесенные на-логоплательщиком (если они не были ранее включены в цену товара) до места вво-за товаров в РК. Это такие расходы как: 1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта и т.д.; 2) стоимость страхования; 3) стоимость контейнеров или другой многооборотной тары; 4) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по

упаковке и др. Рассчитанный налог должен быть уплачен в бюджет до 20 числа месяца, следу-

ющего за месяцем импорта. При уплате налога необходимо учитывать новые КБК, введенные в классификатор кодов бюджетной классификации с 1 июля 2010 года:

105109 Налог на добавленную стоимость на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ

105110 Налог на добавленную стоимость на товары таможенного союза, ввозимые с территории РБ

В аналогичные сроки – до 20 числа следующего месяца - импортер: Представляет в налоговый орган Декларацию по косвенным налогам по импор-

тированным товарам (форма 320.00). Обратите внимание, что в соответствии с пун-ктом 5 статьи 276-20 НК РК форма 320.00 представляется налогоплательщиками и на бумажном носителе, и в электронном виде. Отчетным периодом для Декларации является календарный месяц.

Одновременно с Декларацией по косвенным налогам представляет в налого-вый орган:- Заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;- документы, подтверждающие уплату косвенных налогов;- товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с

территории государства - члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан;

- счета-фактуры в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законо-дательством государства - члена таможенного союза;

- другие документы, предусмотренные статьей 276-20 Налогового кодекса РК. В случае не представления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи

276-20, Декларация по косвенным налогам считается не представленной в налого-вые органы.

Для лиц, имеющих электронно-цифровую подпись, заполнение и отправка дан-ных форм на сервер НК в электронном виде производится с помощью Клиентского приложения СОНО.

Для лиц, не имеющих электронно-цифровой подписи, представление формы в электронном виде производится путем заполнения бланка формы в формате Pdf. Заполненная форма представляется налогоплательщиком в налоговый орган в виде файла на электронном носителе.


www.buhgalter.kz


заЯвЛение о ввозе товаРов и упЛате Косвенных наЛогов

Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогового обязательства. Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполня-ет налогоплательщик, второй раздел - налоговый орган.

Заявление представляется на бумажном носителе и в электронном виде в нало-говый орган по месту нахождения (месту жительства) в четырех экземплярах с при-ложением документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового ко-декса Республики Казахстан одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам. Датой представления Заявления является дата приема налоговым органом Заявления на бумажном носителе.

Заявление может заполняться по каждой поставке импортируемого товара, либо по серии поставок в пределах одного договора (контракта) за отчетный месяц. По-ставки по разным контрактам декларируются отдельными заявлениями.

В форме документа указываются сведения по каждой номенклатурной позиции, на основании данных товаросопроводительных документов поставщика. При этом правилами предусмотрена возможность отражения единой строкой сведений об од-нотипных товарах, при условии наличия итоговой строки в транспортном (товаросо-проводительном) документе поставщика с указанием общего наименования анало-гичных друг другу ввозимых товаров

Обратите внимание, что в качестве кода ТН ВЭД для товара указывается код в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельно-сти таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Изменения в версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана Для возможности анализа начисления и оплаты налогов по новым КБК 105109

и 105110 в версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана в справочнике «Налоги, сборы и отчисления» введены новые виды налогов:

НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РБ Принятие к учету импортированного товара в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

регистрируется документом «Поступление товаров, работ, услуг» (меню Поступле-ние) с видом операции «Импорт».

Для расчета НДС и прочих налогов, сборов по импортируемым товарам приме-няется документ:

«Заявление о ввозе товаров», в случае если товар импортируется из стран – членов Таможенного союза (новый документ в версии 1.5.18).

«ГТД по импорту», в случае если импортируется товар из прочих стран Заявление на ввоз товаров может быть введено на основании приходной на-

кладной, в этом случае большинство его данных будет заполнено и рассчитано ав-томатически. При проведении документа формируются корреспонденции по начис-лению НДС.

В соответствии со статьей 276-15 уплаченный в пределах начисленного налог на добавленную стоимость принимается к зачету. Таким образом после уплаты НДС по импорту из РФ или РБ необходимо ввести документ «Регистрация прочих опера-ций по приобретенным товарам» для того чтобы сформировать записи в регистре «НДС к возмещению»

осоБенности учета нДс пРи эКспоРте товаРов из стРан таможенного союза на теРРитоРию РК

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию дру-гого государства - члена таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. При этом предприятие экспортер обязано подтвердить операцию, предоставив в налоговый орган комплект документов, предусмотренных статьей 276-10. В том числе, в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации необходимо предоставить в налоговый орган Заявление о ввозе товаров, оформленное покупателем – налогоплательщиком одной из стран таможенного союза.

В Декларации по НДС, форме 300.00 введены новые приложения 300.09 и 300.10, предназначенные для представления реестров счетов-фактур по товарам, реализованным на территорию таможенного союза – в РФ и РБ. Изменения в фор-му 300.00 внесены Приказом МФ РК №311 от 300.06.2010 года и распространяются

7

www.buhgalter.kz



Относительно налога на имущество юридических

лиц и индивидуальных предпринимателей

Налоговый департамент по Акмолинской области относительно налога на имуще-ство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогоо-бложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются на-ходящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификаци-ей, установленный государственным уполномоченным органом в области техниче-ского регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой от-четности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,

2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с до-говором концессии.

На основании приказа Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан утвержден и введен в действие Классификатор основных фондов ГК РК 12 – 2009 от 7 сен-тября 2009 года № 451-од.

Данный классификатор предназначен для широкого использования с целью уче-та основных фондов в сферах бухгалтерского и статистического учета.

Классификация материальных основных фондов (основных средств) в бухгал-терском учете производится в соответствии с Классификатором основных фондов.

Налоговый департамент по

Акмолинской области

на отношения, возникшие с 1 июля 2010 года. Таким образом, отчет за 3 и 4 квартал 2010 года должен быть представлен по новой форме. Отчетность за второй квар-тал 2010 года, представляемая до 15 августа 2010 года, сдается в прежнем виде по форме, утвержденной приказом №574 от 24 декабря 2009 года.

Статьей 276-17 Налогового Кодекса РК предусмотрены так же особенности оформления счетов-фактур на экспорт товаров в страны – участницы Таможенно-го союза. В частности помимо информации, предусмотренной статьей 263 НК РК, счет-фактура в этом случае должен содержать:

1) дату совершения оборота по реализации; 2) ИНН/КПП - идентификационный номер налогоплательщика/код причины по-

становки на учет - покупателя из Российской Федерации; 3) УНП - учетный номер плательщика - покупателя из Республики Беларусь. В 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана ИНН/КПП и УНП указываются в реквизите

«Номер налоговой регистрации в стране резидентства контрагента», при этом све-дения об ИНН/КПП российских контрагентов указываются единой строкой через разделительный знак «/».

В версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана при реализации в страны РФ и РБ существует специализированная форма счета-фактуры, содержащая требуе-мые дополнительные данные и включаемая в соответствующее приложение фор-мы 300.00.

Информацию о сроках выпуска обновления 1.5.18, включающего изменения, связанные с поддержкой Закона № 297-IV от 30.06.2010, можно уточнить на сайте www.users.v8.1c.ru либо у партнеров фирмы 1С в Казахстане.

Желаем Вам успехов в работе!


www.buhgalter.kz


В соответствии с Государственным классификатором Республики Казах-стан (ГК РК 12-2009) (далее – Классификатор) передвижные домики произ-водственного и непроизводственного (административные) назначения отно-сятся к классу «Другие здания, не классифицированные где-либо», а так же контейнеры нежилые, сборочно-разборочные аппаратные помещения (кон-тейнеры), киоски, павильоны, ремонтные мастерские подлежат обложению налогом на имущество.

При отнесении объекта основных средств, не соответствующего признакам иного строения, прочно связанного с землей, к классу «Машины и оборудова-ние», такое основное средство не будет являться объектом обложения налогом на имущество.

Необходимо отметить, что Национальными стандартами финансовой отчетно-сти определен порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. С 1 января 2008 года субъекты малого предпринимательства, приме-няющие, согласно налоговому законодательству Республики Казахстан, специ-альные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юриди-ческих лиц- производителей сельскохозяйственной продукции, ведут бухгалтерию по упрощенной форме.

Также существуют Национальные стандарты финансовой отчетности, предна-значены также с 1 января 2008г. для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности:- субъектами малого и среднего предпринимательства;- некоммерческими организациями, филиалами и представительствами ино-

странных юридических лиц, зарегистрированными на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- государственными предприятиями, основанными на праве оперативного управ-ления (казенные предприятия).Национальные стандарты финансовой отчетности основаны на принципах

Международных стандартов финансовой отчетности. То есть в этих двух доку-ментах описаны две модели последующей оценки объектов недвижимости, зда-ния, оборудования: - объекты недвижимости, зданий и оборудования после при-знания отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленной аморти-зации и накопленных убытков от обесценивания; - модель переоценки, при ко-торой объекты недвижимости, зданий и оборудования учитываются по переоце-ненной стоимости, являющейся их справедливой стоимостью на дату переоцен-ки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных после пе-реоценки. Данная модель используется в случае, если справедливую стоимость можно оценить. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату.

Согласно методическим рекомендациям, частота переоценок зависит от изме-нений в справедливой стоимости объектов недвижимости, зданий и оборудования. Когда справедливая стоимость переоцененных активов существенно отличается от их балансовой стоимости, требуется дополнительная переоценка. Справедливая стоимость некоторых категорий объектов недвижимости, зданий и оборудования может произвольно колебаться значительным образом, поэтому они требуют еже-годной переоценки. Такие частые переоценки не требуются для объектов недвижи-мости, зданий и оборудования с незначительными изменениями справедливой сто-имости, такие объекты могут переоцениваться каждые три-пять лет.

Таким образом, переоценка должна проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивиду-альных предпринимателей является балансовая стоимость объектов налогообло-жения, определяемая по данным бухгалтерского учета с учетом переоценки недви-жимости.

В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, уста-новленном уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

При этом исключением остаются индивидуальные предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим на основе патента, для которых налого-вой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по дого-вору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

9

www.buhgalter.kz


ФинАнсОВЫЙ УЧет

Снимаются ограничения по сумме на вывоз

наличных денежных средств

В соответствии с Договором заключенного в рамках действия таможенного союза от 5 июля 2010 года «О порядке перемещения физическими лицами наличных денеж-ных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» разъясняем следующее.

В соответствии с данным Договором снимаются ограничения по сумме на вывоз физическими лицами (как резидентами, так и нерезидентами) наличных денежных средств за пределы таможенной территории таможенного союза и устанавливает-ся необходимость таможенного декларирования в письменной форме, как при ввозе, так и при вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сум-ме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. При этом в случае переме-щения через таможенную границу таможенного союза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, они могут быть задекларированы в письменной форме по же-ланию физического лица.

Денежные инструменты, за исключением дорожных чеков, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, подлежат письменному декларированию независимо от суммы.

На основании Соглашения от 20 января 1995 г. «О таможенном союзе» между Правительством Республики Беларусь, Российской Федерацией и Республики Казах-стан и пункта 2 статьи 96 Таможенного кодекса таможенного союза денежные сред-ства и денежные инструменты не подлежат декларированию в письменной форме при их перемещении физическими лицами через внутренние границы государств - членов таможенного союза.

В случаях ввоза на таможенную территорию таможенного союза или вывоза с этой территории физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков перерасчёт в доллары США осуществляется по курсу, установленному в соот-ветствии с законодательством той Стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

При таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорож-ных чеков, в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стои-мость либо соответствующая сумма в валюте государства – члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инстру-мент. В случае отсутствия номинальной стоимости и невозможности определить сумму в валюте государства – члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов.

В целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полу-ченных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении физи-ческими лицами через таможенную границу таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному декларирова-нию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть до-полнительно указаны следующие сведения:

1) дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждаю-щего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (про-живание) на территории государства – члена таможенного союза, адрес места жи-тельства (регистрации) или места пребывания на территории государства – члена Та-моженного союза;

Департамент таможенного

контроля Мангистауской

области


www.buhgalter.kz


2) сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид де-нежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии);

3) сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инстру-ментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании;

4) сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных де-нежных средств и (или) денежных инструментов.

спРавКа

«Наличные денежные средства» – денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в об-ращении и являющиеся законным платежным средством в государствах – членах Та-моженного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находя-щиеся в обращении денежные знаки;

«Денежные инструменты» – дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эми-тента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которо-му осуществляется такая выплата.

Изменения и дополнения в некоторые законодательные

акты Республики Казахстан при экспорте и импорте

подакцизных товаров в рамках таможенного союза

С 1 июля 2010 года физические и юридические лица, импортирующие подакциз-ные товары на территорию Республики Казахстан из территории стран-участников таможенного союза являются плательщиками акцизов. Акциз физические и юриди-ческие лица уплачивают по месту их нахождения (жительства) не позднее 20-го чис-ла месяца, следующего за месяцем принятия на учет подакцизных товаров.

Акциз по маркируемым подакцизным товарам уплачивается до получения учетно-контрольных или акцизных марок.

При порче, утрате импортируемых на территорию Республики Казахстан с тер-ритории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров акциз будет уплачиваться в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.

В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан будет предоставляться обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по фор-ме и в сроки, утвержденные уполномоченным органом.

При этом, срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена таможенного союза, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с тер-ритории государств-членов таможенного союза, будет определяться согласно усло-виям договора (контракта) на переработку давальческого сырья, где срок перера-ботки не должен превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки да-вальческого сырья.

Источник: 1С-Рейтинг

11

www.buhgalter.kz



В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом будет являться предполагаемый объем продукта пе-реработки в соответствии с условиями договора (контракта).

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары в Республику Ка-захстан из государств-членов таможенного союза, будут представлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый ор-ган по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующе-го за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. Одновре-менно с декларацией будет предоставляться Заявление о ввозе товаров и упла-те косвенных налогов.

Маркировку учетно-контрольными марками и акцизными марками для товаров, произведенных и импортируемых в рамках таможенного союза, допускается осу-ществлять в складских помещениях предприятия импортера.

Данное условие будет действовать до 31 сентября 2010 года, а с 1 октя-бря 2010 года ввоз и перемещение по территории Республики Казахстан без учетно-контрольных и акцизных марок будет запрещен, т.е. маркировка учетно-контрольными или акцизными марками будет осуществляться за пределами Респу-блики Казахстан.

При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена таможен-ного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик Республики Казахстан должен представить в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу перечень документов в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса.

При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за ис-ключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты совершения операции. В случае неподтверждения реализации подак-цизных товаров на экспорт такая реализация будет подлежать обложению акцизом.

В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по исте-чении установленных сроков, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и воз-врату в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса.

С 01 июля 2011 года, в рамках таможенного союза ввоз/вывоз подакцизных това-ров (за исключением легковых автомобилей и подакцизных товаров, перемещаемых по магистральным трубопроводам) на территорию (с территории) Республики Ка-захстан с территории (на территорию) государства-члена таможенного союза будет осуществляться через определенные пункты пропуска на границе Казахстана. Пе-речень данных пунктов будет утверждаться Правительством Республики Казахстан. При этом, налогоплательщик должен будет уведомлять налоговые органы о предсто-ящем получении таких товаров. Порядок будет определен уполномоченным органом.

Согласно внесенным изменениям и дополнениям в Закон Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и ал-когольной продукции» с 1 января 2011 года, в целях сквозного контроля за оборо-том этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе во взаимной торговле в таможенном союзе, будут введены сопроводительные накладные на алкогольную продукцию. Т.е. импортеры при пересечении границы Республики Казахстан для дальнейшей транспортировки этилового спирта и алкогольной продукции должны будут оформлять сопроводительные накладные.

При этом, импорт этилового спирта и алкогольной продукции из государств-членов таможенного союза лицензированию не подлежат.

Однако, импорт этилового спирта и (или) виноматериала с территории государств-членов таможенного союза будет осуществляться при наличии лицен-зии на производство алкогольной продукции, на выработку которой используется этиловый спирт или виноматериал.

Импорт алкогольной продукции (кроме виноматериала) с территории государств-членов таможенного союза будет осуществляться при наличии лицензии на хране-ние и оптовую реализацию алкогольной продукции.

Также, внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», согласно которым за неисполнение обязан-ностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, на-логоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также невыполнение лицами требований, установлен-ных законодательством Республики Казахстан таковые будут привлекаться к адми-нистративной ответственности по статьей 218-1.

Управление администрирования подакцизной продукции НД по г. Астана, по воз-никшим вопросам просим обращаться по телефону 8 717 2 (773202)


www.buhgalter.kz


Порядок сдачи налоговой отчетности

по нефтепродуктамСогласно пункту 2 статьи 293 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и дру-

гих обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) плательщики ак-циза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объ-ектов, связанных с налогообложением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Налогового кодекса по операциям, обла-гаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подраз-делением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно (далее - расчет по акцизу).

Согласно статьи 296 Налогового кодекса, по окончании каждого налогового пе-риода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту сво-его нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следу-ющего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с де-кларацией представляют расчеты по акцизу.

Учитывая изложенное, налоговая отчетность по нефтепродуктам должна пред-ставляться следующим образом:• юридические лица, не имеющие структурные подразделения, должны пред-

ставить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу по месту регистрационного учета объек-тов, связанных с налогообложением (форма 431). при этом в расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке ЗВ «объект, связанный с налогообложением юриди-ческого лица». Начисление происходит с расчетов по акцизу;

• юридические лица, имеющие структурные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу (форма 431) за объекты, связанные с налого-обложением юридического лица по месту ИХ регистрационного учета объек-тов, при этом е расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке ЗВ «объект, свя-занный с налогообложением юридического лица». Кроме того, представляется расчет по акцизу за структурное подразделение (скорма 431) по месту нахож-дения структурного подразделения, где отмечается ячейка ЗА, а также расче-ты по акцизу (форма 431) за объекты, связанные с налогообложением струк-турного подразделения по месту их регистрационного учета объектов. Начис-ление происходит с расчетов по акцизу, в которых проставлена отметка в ячей-ках ЗВ или ЗС;

• индивидуальные предприниматели должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу по месту регистрационного учета объектов, связанных с налогообло-жением (форма 431), при этом в расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке 38 «объект, связанный с налогообложением юридического лица». Необходимо отметить, что в самой форме в наименовании ячейки ЗВ не указаны «индивиду-альные предприниматели», вместе с тем, в Правилах составления налоговой от-четности (расчета) акциза за структурное подразделение или объекты, связан-ные с налогообложением (форма 431) сказано, что ячейка ЗВ отмечается в слу-чае, если исчисление акциза осуществляются за объекты, связанные с налого-обложением юридического лица или индивидуального предпринимателя Начис-ление происходит с расчетов по акцизу.

Налоговый департамент Северо-Казахстанской области 25.06.2010 год

13

www.buhgalter.kz



Обложение акцизом моторные транспортные

средства

Пресс-релиз по введению ЭТП на сырую нефть

Уважаемые налогоплательщики!Согласно редакции подпункта 6) статьи 279 Налогового кодекса, действовавшей

до 01.07.2010г., подакцизными товарами являлись: - моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более

человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключе-нием микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

- автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназна-ченные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сан-тиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

- моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платфор-мой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой ста-ционарной перегородкой; До 01.07.10г. в соответствии со ст. 280 Налогового кодекса действовали ставки ак-

цизов на моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля платфор-мой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стацио-нарной перегородкой, квалифицируемых в товарной позиции из 8704 ТН ВЭД ЕврА-зЭС, в размере 100 тенге за один куб. см.

При этом, под такие автомобили подпадают грузопассажирские автомобили с типом кузова «Пикап», установленным на шасси стандартного легкового автомо-биля, которые подлежали обложению акцизом независимо от объема двигателя до 01.07.10г.

Согласно закону РК от 30.06.2010г. внесена уточняющая поправка в п.п.6) ст. 279 и пункт 4 ст. 280 Налогового кодекса, в соответствии с которой подлежат обложению акцизом моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с плат-формой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой ста-ционарной перегородкой с объемом двигателя более 3000 куб. см (кроме автомоби-лей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предна-значенных для инвалидов).

С вступлением в силу последних изменений в постановление Правительства Ре-спублики Казахстан от 15 октября 2005 года № 1036, вводится экспортная таможен-ная пошлина (ЭТП) на экспортируемую сырую нефть.

Ставка ЭТП составит 20 долларов США за одну тонну, это почти в пять раз ниже, чем ставка действовавшая ранее. При этом следует отметить, что в Российской Фе-дерации ставка ЭТП составляет 292 доллара США за тонну. По прогнозам до кон-ца текущего года ожидается дополнительное поступление в бюджет около 60 млрд. тенге, а в 2011 году до 177 млрд. тенге.

Налоговый департамент

Карагандинской области

20.07.2010 год

Пресс-служба Министерства

финансов Республики Казахстан

20.07.2010 год


www.buhgalter.kz


Относительно представления

декларации по ИПН по форме 240.00

Введение ЭТП на нефть не повлечет серьезных экономических последствий для нефтедобывающих компаний, работающих в Казахстане. Так, в связи с уменьшени-ем налогооблагаемого дохода компаний снизятся платежи по корпоративному подо-ходному налогу и суммарная налоговая нагрузка от введения ЭТП увеличится все-го на 2,5-3 процентных пункта.

С 1 января 2009 года введен в действие новый Налоговый кодекс, предусматрива-ющий, что налоги и другие обязательные платежи недропользователями исчисляют-ся на момент возникновения обязательств по их уплате, за исключением соглашений о разделе продукции, прошедших обязательную налоговую экспертизу и контрактов, утвержденных Президентом Республики Казахстан. Эта мера – продолжение целена-правленной работы Правительства по переводу недропользователей при осущест-влении деятельности на текущее законодательство Республики Казахстан.

В настоящее время Министерством финансов инициируется внесение измене-ний в Кодекс «О таможенном деле в Республике Казахстан», по вопросу примене-ния ЭТП в сфере недропользования, с учетом того, что нормы Таможенного кодекса таможенного союза позволяют регулировать это на национальном уровне.

Налоговый департамент по Акмолинской области согласно письма Налогового ко-митета Министерства финансов от 16 июня 2010 года № НК-21-54/7139 относитель-но представления декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 индивидуальными предпринимателями и лицами, указанными в пункте 2 ста-тьи 185 Налогового кодекса, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса уполномо-ченный орган утверждает, в том числе, форму декларации по индивидуальному по-доходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой кате-гории налогоплательщиков:- индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специаль-

ные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъек-тов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, физических лиц – нерезидентов Республики Казахстан (ФНО 220.00);

- физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса (ФНО 230.00);

- физических лиц, получивших доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), налогоплательщиков, полу-чивших доходы за пределами Республики Казахстан, физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (ФНО 240.00).В соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индиви-

дуальному подоходному налогу для других категорий физических лиц (ФНО 240.00) представляется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 данной статьи, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключе-нием индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Ка-захстан.

В соответствии с пунктом 5 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индиви-дуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) представляется физиче-скими лицами, указанными в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса.

Данная декларация предназначена для декларирования налогоплательщиками полученных доходов, исчисленной и уплаченной суммы индивидуального подоходно-

Заместитель начальника п/и М. Муханова

15

www.buhgalter.kz



го налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, суммы удержанного ин-дивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты.

Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуще-ству предназначены для детального отражения информации об исчислении налого-вого обязательства, наличии на праве собственности имущества, находящегося на территории Республики Казахстан и (или) за ее пределами, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу могут содержать информацию:

1) о доходах, облагаемых у источника выплаты;2) об имущественном и прочих доходах;3) об имуществе, находящемся на праве собственности.Таким образом, учитывая, что декларация по индивидуальному подоходному

налогу и имуществу (ФНО 230.00) содержит сведения об имущественном и прочих доходах, лица, указанные в пункте 2 статьи 185 Налогового кодекса, не обязаны представлять Декларацию по форме 240.00 по таким доходам.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей (ФНО 220.00) представляется индивидуальными предпринимателями, за исключе-нием применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фер-мерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или фермер-ских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации.

Данная декларация предназначена для декларирования налогоплательщиками:- доходов, включенных в совокупный годовой доход;- расходов, отнесенных на вычеты;- корректировок доходов и вычетов;- налогооблагаемого дохода (убытка);- доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход;- переносимых убытков, исчисленной суммы налога.

Статьей 177 Налогового Кодекса установлено, что к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:1) имущественный доход;2) доход индивидуального предпринимателя;3) доход частных нотариусов и адвокатов;4) прочие доходы.

Имущественным доходом не являются доходы, указанные в подпунктах 2) и 3) части первой данной статьи.

Прочими доходами не являются доходы, указанными в подпункте 1), за исклю-чением доходов из источников за пределами Республики Казахстан, и подпунктах 2) и 3) части данной статьи.

Таким образом, в случае, если физическое лицо, являющееся индивидуаль-ным предпринимателем, получает имущественный и прочие доходы, установлен-ные статьями 180 и 184 Налогового кодекса, то по таким доходам у физического лица возникает налоговое обязательство по представлению декларации по индиви-дуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

При этом, по доходам индивидуального предпринимателя представляется де-кларация по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00).


www.buhgalter.kz


вопРос:

Как учесть затраты, связанные с оплатой пособий по временной нетрудоспо-собности, превышающих 15 МРП, и единовременным пособием, выданным на рож-дение ребенка, превышающем 8 МЗП? Обычно аудиторы объясняют, что данные расходы следует включать как материальные блага в фонд оплаты труда. Но дан-ные расходы не облагаются ИПН, ОПВ, социальным налогом. По мнению бухгалте-ра данные затраты не связаны с получением совокупного дохода. До 1 января 2009 года расходы, начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников относились на вычеты, согласно статьи 100 Налогового кодекса РК, с 1 января дан-ные расходы не отражены в статье 110 Налогового кодекса РК.

ответ: Согласно п. 6 Постановления правительства Республики Казахстан от 28 дека-

бря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социально-го пособия, а также определения его размера» (далее Правила) размер месячного пособия не может превышать 15-кратной величины месячного расчетного показате-ля (МРП), за исключением случаев, установленных Правилами.

Исключением является согласно п. 9 Правил пособие работающим участникам, инва-лидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, которое выплачива-ется с первого дня утраты трудоспособности в размере 100% средней заработной платы.

Согласно пп. 18 ст. 156 Налогового кодекса выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы (МЗП), установленного зако-ном о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего фи-нансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологи-ческих) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти.

В соответствии со ст.110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работо-дателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса.

Согласно п.2 ст.163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими нало-гообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в де-нежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством РК между рабо-тодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в ст.164,165 Налогового кодекса.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности является доходом работника, облагаемого у источника выплаты ИПН, и относится на вычеты по КПН согласно ст.110 Налогового кодекса как расходы по начисленным доходам работни-ков и иным выплатам физическим лицам.

Кроме того, с указанных выплат удерживаются обязательные пенсионные взносы и ис-числяются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.

Таким образом, начисленные в пределах предусмотренных законодательством пособия по временной нетрудоспособности и выплаты единовременного пособия на рождение ребенка относятся на вычеты по КПН в соответствии ст. 110 Налого-вого кодекса РК. Выплаченные суммы сверх установленных пределов, обложенные ИПН у источника выплаты, относятся за счет чистого дохода.

Об отнесении на вычеты по КПН социальных

выплат по временной нетрудоспособности

НачальникуправленияразъясненияналоговогозаконодательстваНД по СКОС. Муслимова

17

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

вопРос:

Как нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя так-систу, чтобы осуществлять свою деятельность? Какие налоги нужно платить?

При патенте или упрощенной декларации как учитывается доход для исчисле-ния алиментов?

ответ: До 1 января 2009 года услуги владельцев личных легковых автомобилей по пе-

ревозке пассажиров (за исключением лицензируемых перевозок) входил в перечень видов эпизодической деятельности, осуществляемых по разовому талону. С 1 янва-ря 2009 года для таксистов отменена норма применения специального налогового режима на основе разового талона.

В связи с чем физическому лицу, оказывающему услуги по перевозке пассажи-ров, необходима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст.27 Закона «О частном предпринимательстве» для государ-ственной регистрации индивидуальный предприниматель представляет следую-щие документы:- заявление на регистрацию в качестве ИП (приложение №19 к приказу Министра

финансов РК от 30 .12.08 №634).- документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную

регистрацию. - копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала.- фотографию размером 3.5 х 4.5 см.- документ, подтверждающий место нахождение ИП.

Документом, подтверждающим место нахождения ИП, является книга регистра-ции граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

После прохождения государственной регистрации индивидуальному предпри-нимателю необходимо выбрать из нижеперечисленных режимов налогообложения:- общеустановленный порядок;- специальные налоговые режимы (СНР).

Для субъектов малого бизнеса предусмотрены специальные налоговые режи-мы на основе патента или упрощенной декларации.

Для применения СНР:- на основе патента представляется налоговое заявление не позднее 10 кален-

дарных дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (п.1 ст.431 На-логового кодекса);

- на основе упрощенной декларации представляется налоговое заявление не позднее 10 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (п.1 ст.435 Налогового кодекса).Исчисление стоимости патента производится с представлением Расчета для по-

лучения патента по форме 911.00 путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения, который определяется как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом соци-

альных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казах-стан « Об обязательном социальном страховании».

Начальник управления

разъяснения налогового

законодательства НД по СКО

С.Муслимова

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

для таксиста


www.buhgalter.kz


Патент выдается на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев. При этом выдается до конца календарного года.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации по форме 910.00 произ-водится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 3 процентов к объекту налогообложения за отчетный квартал, который определяет-ся как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов.

При этом индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в раз-мере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд со-циального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Если индивидуальным предпринимателем не выбран специальный налоговый режим в предусмотренные сроки, то по умолчанию применяется общеустановлен-ный порядок взаиморасчетов с бюджетом, который предусматривает исчисление и уплату индивидуального подоходного налога по ставке 10% налогооблагаемому до-ходу, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вы-четами, а также социального налога в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за наемно-го работника.

Кроме того, при применении специального налогового режима на основе патен-та или упрощенной декларации или в общеустановленном порядке уплачивают-ся обязательные пенсионные взносы - 10% от заявляемого дохода, но не ниже ми-нимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования уплачиваются в размере 5% от получаемого дохо-да, но не ниже МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соот-ветствующий финансовый год.

При применении СНР на основе упрощенной декларации или общеустанов-ленного порядка ИП необходимо согласно ст. 646 Налогового кодекса РК приме-нять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее ККМ). При этом, могут быть применены модели ККМ в виде таксометров, предусмотренные в пун-кте 86 – МЕРКУРИЙ 120 Ф KZ, ПОРТ DP-50 ФKZ (версия В.18.41) в государствен-ном реестре ККМ, утвержденном приказом Министра финансов РК от 31.12.08 г. под № 635.

Следует также отметить, что индивидуальный предприниматель, занимающий-ся услугами по перевозке пассажиров, является плательщиком платы за эмиссию в окружающую среду. Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно, ис-ходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ста-вок. Декларация по форме 870.00 предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Касательно дохода для исчисления алиментов сообщается следующее. Согласно Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых произво-

дится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного поста-новлением Правительства Республики Казахстан от 15 июля 2002 года № 776 удер-жание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и иного дохода, которые получают родители в денежной (национальной и (или) иностранной) валю-те, в том числе: 1) с заработной платы, начисленной работникам за фактически отработанное вре-

мя или за выполненную работу, исходя из установленных должностных окладов (ставок), предусмотренных системой оплаты труда;

2) со всех видов доплат и надбавок, предусмотренных системой оплаты труда, а также с надбавок, получаемых за счет экономии средств, в пределах фонда оплаты труда или средств, предусмотренных на содержание соответствующего учреждения;

3) с премий (вознаграждений), а также иных форм материального поощрения, но-сящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда;

4) с денежных компенсаций, за исключением компенсаций, предусмотренных ста-тьей 62 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей»;

19

www.buhgalter.kz



5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компен-сации за неиспользованный отпуск, только в случае соединения отпусков за не-сколько лет;

6) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным броке-рам и другим);

7) с сумм, полученных за выполненные работы, предоставленные услуги по дого-ворам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством и не но-сящим разовый характер;

8) с суммы авторского вознаграждения; 9) со всех видов пенсионных выплат, с государственных социальных пособий, за

исключением пособий, предусмотренных статьей 62 Закона Республики Казах-стан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судеб-ных исполнителей», с сумм адресной социальной помощи;

10) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в организациях образования; 11) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования

юридического лица; 12) с доходов от передачи в аренду имущества; 13) с доходов по ценным бумагам и других доходов от участия в управлении имуще-

ством юридического лица; 14) с дополнительной оплаты труда за проживание на территориях, подвергших-

ся воздействию ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне, и в зонах экологического бедствия в Приаралье, установленной законодательны-ми актами. В соответствии со ст. 427 Налогового кодекса РК при СНР учитывается доход за

налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих по-лучению) на территории РК и за ее пределами, без учета затрат.

В связи с тем, что в 11 подпункте указанного постановления доходом, из которо-го производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, является до-ход от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридическо-го лица, отраженный по патенту или упрощенной декларации доход и является объ-ектом исчисления алиментов. В случае ведения индивидуальным предпринимате-лем бухгалтерского учета по доходам и затратам, и наличия подтверждающих их документов, данный вопрос можно урегулировать через судебные органы.

Следует отметить, что согласно законодательству о бухгалтерском учете, требо-вание по ведению бухгалтерского учета на ИП, применяющего СНР на основе па-тента, не распространяется. Для получения подробной информации об исчислении алиментов можно обращаться в Управление организации исполнительного произ-водства.


www.buhgalter.kz


вопРос:

В случаях, когда индивидуальный предприниматель (ИП) в предприниматель-ской деятельности использует имущество, нажитое в совместном браке, возникает вопрос кто должен уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность по на-логу на имущество, при условий оформления на мужа право собственности на иму-щество, который является физическим лицом, а привлечено в предприниматель-скую деятельность женой.

ответ: В соотвествтии с п.2 ст.7 Закона «О частном предпринимательстве» личное

предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоя-щим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным дого-вором либо иным соглашением между супругами.

Согласно статье 223 Гражданского кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не предусмотрено, что это имущество является долевой собственностью супругов либо принадлежит одному или в соответствующих частях каждому из супругов на праве собственности. Особенности права общей совместной собственности супру-гов определяются законодательством о браке и семье Республики Казахстан.

Статьей 227 Гражданского кодекса установлено, что выкупленное или приобре-тенное безвозмездно нанимателем в соответствии с законодательством о приватиза-ции жилище в домах государственного жилого фонда, переходит в совместную соб-ственность нанимателя и постоянно проживающих с ним членов семьи, в том числе несовершеннолетних и временно отсутствующих, если иное не предусмотрено дого-вором между ними. Особенности права совместной собственности на приватизиро-ванное жилище определяются законодательными актами о жилищных отношениях.

Таким образом, Гражданским кодексом установлены нормы, применяемые при возникновении отношений гражданско-правового характера по совместной соб-ственности, но не в части налогообложения.

В целях же налогообложения, согласно ст.403 Налогового кодекса, плательщи-ками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помеще-ния, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принад-лежащие им на праве собственности.

Таким образом, налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у физического лица, имеющего объект налогообложения, находящиеся на праве соб-ственности. При этом, физическое лицо исчисляет и уплачивает сумму налога по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения, а также пред-ставляет декларацию по налогу на имущество формы 700.00 не позднее 31 марта следующего за отчетным годом.

Начальник управления разъяснения налогового законодательства НД по СКО С.Муслимова

Касательно налога на имущество, привлеченного

в предпринимательскую деятельность одним

из супругов

21

www.buhgalter.kz



№ ВОПРОС ОТВЕТ

1

Правда ли, что ввоз в Ре-спублику Казахстан лег-ковых автомобилей фи-зическими лицами для личного пользования мо-жет осуществляться по сниженным ставкам по-шлин? Каковы размеры ставок?

Постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 1 июля 2010 года № 682 «О вопросах перемещения легковых автомобилей физически-ми лицами для личного пользования» при тамо-женном декларировании легковых автомобилей для личного пользования, ввозимых на террито-рию Республики Казахстан, физическими лица-ми установлены единые ставки таможенных по-шлин, налогов в размерах:1. При первоначальном ввозе физическими ли-цами легковых автомобилей единая ставка тамо-женных пошлин, налогов составляет:по легковым автомобилям, с момента выпуска ко-торых прошло более трех, но не более 10 лет:с рабочим объемом цилиндров двигателя не бо-лее 1 500 см3 - 0,35 евро за 1 см3 рабочего объе-ма цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 500 см3, но не более 3 000 см3 - 0,4 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 0,6 евро за 1 см3 рабочего объема ци-линдров двигателя.2. При представлении в течение календарного года к таможенному декларированию двух и бо-лее приобретенных легковых автомобилей для личного пользования, единая ставка таможенных пошлин, налогов составляет:1) по легковым автомобилям, с момента выпуска которых прошло более трех, но не более 7 лет:с рабочим объемом цилиндров двигателя не бо-лее 1 000 см3 - 0,85 евро за 1 см3 рабочего объе-ма цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 000 см3, но не более 1 500 см3 - 1 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 500 см3, но не более 1 800 см3 - 1,5 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 800 см3, но не более 3 000 см3 - 2 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 2,25 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;

140 вопросов и ответов по новому таможенному

законодательству (Подготовлено на основе материалов, предоставленных

Учебно-методическим центром КТК МФ РК)


www.buhgalter.kz


2) по легковым автомобилям, с момента выпуска которых прошло более 7 лет, но не более 10 лет:с рабочим объемом цилиндров двигателя не бо-лее 3 000 см3 - 2 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя;с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 3 евро за 1 см3 рабочего объема ци-линдров двигателя.

2

Каким документом утверждена форма де-кларации и на товары и порядок ее заполнения?

Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по запол-нению таможенных деклараций и формах тамо-женных деклараций»

3

На государственной гра-нице Республики Казах-стан с Российской Фе-дерацией осуществля-ется процедура скани-рования товаросопрово-дительных документов в Центре управления опе-ративного (ЦОУ) КТК МФ РК. Будет ли данный по-рядок применяться после 1 июля 2010 года?

Данный порядок будет применяться к иностран-ным товарам, которые следуют в РК из третьих стран. А к товарам производства Российской Фе-дерации и Республики Беларусь данный порядок применяться не будет.

4

Каким образом будет воз-вращаться экземпляр ГТД при фактическом вы-возе товаров?

Существующий порядок возврата экземпляра ГТД переносится на внешнюю границу таможенного союза.

5

Предусмотрено ли Тамо-женным кодексом тамо-женного союза использо-вание гарантийного обя-зательства?

В соответствии со статьей 217 Таможенного ко-декса таможенного союза использование гаран-тийного обязательства не предусмотрено.

6

В связи с вступлением в таможенный союз увели-чатся ли сроки таможен-ного транзита?

Срок таможенного транзита остается прежним, т.е. не может превышать срок, определяемый из расчета две тысячи километров за 1 месяц (ста-тья 219 ТК РК).

7

В течение какого времени после завершения тамо-женной процедуры тамо-женного транзита перевоз-чик или иное заинтересо-ванное лицо обязаны по-местить на временное хра-нение или под таможенную процедуру товары?

В течение 3-х часов (статья 225 ТК РК).

8

В течение какого вре-мени таможенный орган завершает таможенную процедуру таможенного транзита?

В возможно короткие сроки, но не позднее 24 ча-сов с момента регистрации (статья 225 ТК РК).

9

По прибытию в тамож-ню назначения будет ли в таможенный орган по-даваться на регистрацию краткая декларация о по-мещении товаров?

В соответствии со статьей 169 ТК ТС в качестве документов, подтверждающих помещение това-ров на временное хранение, таможенный орган принимает копии транспортных (перевозных) до-кументов и транзитную декларацию.

23

www.buhgalter.kz



10

Какой срок временного хранения товаров по но-вому таможенному зако-нодательству?

В соответствии со статьей 170 ТК ТС срок вре-менного хранения составляет два месяца. По письменному обращению лица, обладающе-го полномочиями в отношении товаров или его представителя, таможенный орган продлевает указанный срок.Предельный срок временного хранения товаров не может превышать четыре месяца.

11

Какая проверка проводит-ся таможенными органами по месту нахождения та-моженного органа без вы-езда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания?

Камеральная таможенная проверка производит-ся без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (ст. 131 ТК ТС).

12

Вправе ли должностные лица таможенных орга-нов налагать арест на товары, в отношении ко-торых проводится вы-ездная таможенная про-верка?

При проведении таможенной проверки должност-ные лица таможенных органов имеют право на-лагать арест на товары (ст. 134 ТК ТС).

13

На основании каких до-кументов проводится вы-ездная таможенная про-верка?

Выездная таможенная проверка проводится на основании Предписания (ст. 132 ТК ТС).

14

Как часто проводятся плановые выездные та-моженные проверки в от-ношении одного и того же проверяемого лица?

Плановые выездные таможенные проверки про-водятся не чаще одного раза в год (ст. 132 ТК ТС).

15

Как часто проводятся плановые выездные та-моженные проверки в от-ношении уполномочен-ных экономических опе-раторов?

Плановые выездные таможенные проверки в от-ношении уполномоченных экономических опе-раторов проводятся один раз в три года (ст. 132 ТК ТС).

16

В каком порядке произво-дится взыскание задол-женности по таможен-ным платежам, налогам и пени с индивидуального предпринимателя и юри-дического лица?

Взыскание задолженности по таможенным пла-тежам, налогам и пени с индивидуального пред-принимателя и юридического лица производится в бесспорном порядке (ст. 157 КРК «ОТД»).

17

Уведомление о погаше-нии задолженности по та-моженным платежам, на-логам и пеням по резуль-татам таможенного кон-троля направляется пла-тельщику?

Уведомление о погашении задолженности по та-моженным платежам, налогам и пеням по ре-зультатам таможенного контроля направляет-ся плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня вручения плательщику акта таможенной проверки.

18

Какие сроки исполнения требований, содержа-щихся в уведомлении о погашении задолженно-сти по таможенным пла-тежам, налогам и пеням?

Срок исполнения требований, содержащихся в уведомлении о погашении задолженности по та-моженным платежам, налогам и пеням, составля-ет не более двадцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения уведомления пла-тельщику.


www.buhgalter.kz


19

В какие сроки можно по-дать жалобу в таможен-ный орган при получении уведомления о погаше-нии задолженности?

Жалоба подается в таможенный орган в течение двадцати календарных дней со дня вручения уве-домления о погашении задолженности.

20

Приостанавливает ли по-дача жалобы в таможен-ный орган и (или) суд ис-полнение уведомления о погашении задолженно-сти?

Да, подача жалобы в таможенный орган и (или) суд приостанавливает исполнение уведомления о погашении задолженности.

21Что включает в себя вза-имная административная помощь?

Взаимная административная помощь включает в себя обмен информацией таможенных органов с таможенными органами государств-членов тамо-женного союза.

22

Что означает взаимное признание решений, при-нятых таможенными ор-ганами?

Проведение отдельных форм таможенного кон-троля, установленных настоящим Кодексом, та-моженным органом одного из государств-членов таможенного союза по поручению таможенно-го органа другого государства-члена таможенно-го союза.

23 Что такое профиль ри-ска?

Совокупность сведений об области риска, инди-каторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или мини-мизации рисков.

24

Какое должно быть осно-вание для плановой вы-ездной таможенной про-верки?

План проверки, разрабатываемый таможенны-ми органами.

25Сроки проведения вы-ездной таможенной про-верки?

Не должен превышать двух месяцев.

26

Могут ли дипломатиче-ские представительства иностранных государств, расположенные на тер-риториях государств-членов таможенного сою-за, ввозить и вывозить на таможенную территорию таможенного союза то-вары, предназначенные для официального поль-зования с освобождени-ем от уплаты таможен-ных пошлин и налогов?

Да, могут.

27

Освобождается ли лич-ный багаж представите-лей дипломатического корпуса иностранного го-сударства, если они не проживают в государстве пребывания от таможен-ного досмотра?

Да, освобождается, но при отсутствии серьезных оснований предполагать, что багаж содержит то-вары, не предназначенные для личного пользо-вания.

25

www.buhgalter.kz



28

Каким образом осущест-вляется таможенный до-смотр товаров, предна-значенных для личного пользования членов ди-пломатического персо-нала дипломатического представительства ино-странного государства?

Таможенный досмотр должен проводиться толь-ко в присутствии членов дипломатического пер-сонала дипломатического представительства или их представителей.

29

М о г у т л и ч л е н ы административнотехни-ческого персонала ди-пломатического предста-вительства ввозить на таможенную территорию таможенного союза то-вары, предназначенные для личного пользова-ния с освобождением от уплаты таможенных по-шлин, налогов?

Да, могут.

30

В каких случаях таможен-ный орган вправе требо-вать вскрытия консуль-ской вализы?

При наличии серьезных оснований предполагать, что в консульской вализе содержатся докумен-ты и (или) товары, не предназначенные исключи-тельно для официального пользования.

31В каких случаях консуль-ская вализа возвращается в место отправления?

В случае отказа от вскрытия.

32

Предоставляются ли тамо-женные льготы представи-телям иностранных госу-дарств, членам парламент-ских и правительственных делегаций, которые приез-жают в государства-члены таможенного союза для участия в международных мероприятиях?

Да, предоставляются.

33

Предоставляются ли та-моженные льготы членам дипломатического пред-ставительства и консуль-ского учреждения, следу-ющих транзитом через та-моженную территорию та-моженного союза?

Да, предоставляются.

34

Кем назначается тамо-женная экспертиза? Какая форма документа используется уполномо-ченным должностным ли-цом таможенного органа при назначении таможен-ной экспертизы?

Таможенная экспертиза назначается таможенны-ми органами. Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной фор-ме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведе-ния, фамилия, имя, отчество (при его наличии) экс-перта или наименование организации либо тамо-женного органа, в котором проводится таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед тамо-женным экспертом (экспертом), перечень материа-лов и документов, предоставляемых в распоряже-ние таможенного эксперта.


www.buhgalter.kz


35 Кем проводится тамо-женная экспертиза?

Таможенная экспертиза проводится таможенны-ми экспертами, а также экспертами или специа-листами иных уполномоченных организаций, на-значенными таможенными органами.

36 Срок проведения тамо-женной экспертизы?

Срок проведения таможенной экспертизы состав-ляет 20 (двадцать) рабочих дней со дня приня-тия таможенным экспертом материалов к произ-водству.

37Какие виды таможенной экспертизы проводятся в таможенных целях?

В целях таможенного контроля проводятся сле-дующие виды таможенной экспертизы: иденти-фикационная, товароведческая, материаловед-ческая, технологическая, криминалистическая и иные экспертизы, в производстве которых возни-кает необходимость.

38 Кем проводится комисси-онная экспертиза?

Комиссионная экспертиза проводится комисси-ей таможенных экспертов одной специальности.

39 Когда назначается допол-нительная экспертиза?

Дополнительная экспертиза назначается по вновь открывшимся обстоятельствам.

40В каких случаях прово-дится повторная экс-пертиза?

Повторная экспертиза проводится в случаях не-согласия декларанта, а также таможенного орга-на, назначившего таможенную экспертизу, с за-ключением таможенного эксперта по результа-там первичной экспертизы и (или) дополнитель-ной таможенных экспертиз.

41

Когда таможенный экс-перт может принимать участие в отборе проб и образцов?

При необходимости использования специальных познаний и применения технических средств от-бор проб и образцов товаров может проводиться с участием таможенного эксперта. Основанием для участия таможенного эксперта в отборе проб и образцов товаров является ходатайство долж-ностного лица таможенного органа в организа-цию, проводящую таможенную экспертизу.

42

Сколько составляется экземпляров акта об от-боре проб и образцов то-варов?

Об отборе проб и образцов товаров составляет-ся акт в 2 (двух) экземплярах по форме, установ-ленной уполномоченным органом в сфере тамо-женного дела.

43В каких количествах от-бираются пробы и образ-цы товаров?

Пробы и образцы товаров отбираются в мини-мальных количествах, обеспечивающих возмож-ность их исследования.

44В каких случаях назнача-ется таможенная экспер-тиза?

При необходимости специальных познаний для разъяснения возникающих вопросов при совер-шении таможенных операций.

45

Где указывается отмет-ка о предупрежденности эксперта об ответствен-ности за дачу заведомо ложного заключения?

В письменном решении эксперта.

46

Какая таможенная экспер-тиза проводится при раз-ногласиях между тамо-женными экспертами?

Комиссионная.

27

www.buhgalter.kz



47Что выдается по резуль-татам таможенной экс-пертизы?

Заключение эксперта.

48

Может ли таможенный эксперт отказаться от проведения таможенной экспертизы?

Может в течение одного рабочего дня со дня по-лучения материалов для таможенной эксперти-зы.

49

Чем служат прилагаемые к заключению материалы и документы, иллюстри-рующие заключение та-моженного эксперта?

Составной частью заключения.

50

Вид таможенной экспер-тизы, проводимой по об-ращению таможенного органа для изучения объ-ектов, проб и образцов?

Первичная таможенная экспертиза.

51Как оформляется заклю-чение таможенного экс-перта?

Оформляется в письменной форме, в двух эк-земплярах.

52

Допустима ли переда-ча таможенными органа-ми одного государства-члена таможенного со-юза конфиденциальной информации государ-ственным органам дан-ного государства-члена таможенного союза?

В соответствии со статьей 8 ТК ТС допустима, если такая информация необходима указанным органам для решения задач, возложенных на них законодательством данного государства-члена таможенного союза в порядке и с соблю-дением требований законодательства данного государства-члена таможенного союза по защи-те государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тай-ны (секретов) и другой конфиденциальной ин-формации, а также международных договоров государств-членов таможенного союза.

53

Какая сумма генерально-го обеспечения требует-ся для получения стату-са Уполномоченного эко-номического оператора (УЭО)?

В соответствии со статьей 39 ТК ТС сумма экви-валентная 1 млн. евро на день предоставления такого обеспечения.

54

В соответствии с каким документом формирует-ся статистика взаимной торговли?

В соответствии с Методологией, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза и ст. 47 ТК ТС «Таможенная статистика внешней торгов-ли товарами».

55

Как осуществляется об-мен таможенной инфор-мацией между таможен-ными органами одного государства-члена тамо-женного союза и иными государственными орга-нами государств-членов таможенного союза?

В соответствии со статьей 1 Соглашения «О тре-бованиях к обмену информацией между тамо-женными органами и иными государственными органами государств-членов таможенного сою-за», ратифицированного РК, таможенные орга-ны одного государства-члена таможенного союза предоставляют информацию, полученную тамо-женными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможен-ного союза иному государственному органу дру-гого государства-члена таможенного союза через таможенный орган другого государства-члена та-моженного союза.


www.buhgalter.kz


56

На территории какого го-сударства признается статус Уполномоченного экономического операто-ра (УЭО)?

В соответствии со статьей 38 ТК ТС статус УЭО признается на территории того государства, та-моженным органом которого присвоен данный статус.

57

Требуется ли при пода-че таможенной деклара-ции фактическое предъ-явление товаров, пере-мещаемых трубопровод-ным транспортом, тамо-женному органу?

Не требуется.

58

Требуется ли фактиче-ское предъявление элек-трической энергии при подаче таможенной де-кларации таможенному органу?

Не требуется.

59

Осуществляется ли иден-тификация товаров, пере-мещаемых трубопровод-ным транспортом и по ли-ниям электропередачи?

Не осуществляется.

60

Какое законодательство применяется при тамо-женном декларировании с использованием проце-дуры временного декла-рирования?

Действующее на день регистрации таможенным органом временной таможенной декларации на товары.

61

Когда уплачиваются та-моженные пошлины, на-логи при применении процедуры временной декларирования?

При подаче временной декларации, до выпуска товаров таможенными органами.

62

Может ли количество пе-ремещаемых товаров превышать количество, заявленное во временной декларации на товары?

Не может.

63Какой статус имеют условно выпущенные то-вары?

Иностранный.

64

Действуют ли правоотно-шения, возникшие в сфере недропользования до всту-пления в силу Кодекса та-моженного союза?

Да, действуют, в сфере недропользования (топливно-энергетического сектора).

65

Каким образом будет производиться таможен-ное оформление и та-моженный контроль то-варов, перемещаемых в рамках контрактов на не-дропользование с 1 июля 2010 года?

В соответствии со статьей 372 Таможенного ко-декса таможенного союза, для товаров, переме-щаемых в рамках контрактов на недропользова-ние (заключенных до введения данного Кодекса) сохраняется таможенный режим, в соответствии с которым действуют такие контракты.

29

www.buhgalter.kz



66

Кем устанавливают-ся требования, которым должны соответствовать программные продукты?

Правительством РК.

67

Какой срок рассмотрения заявления о проведении проверки программного продукта?

15 рабочих дней.

68

Срок размещения инфор-мации о включении и ис-ключении из реестра раз-работчиков программных продуктов на официаль-ном интернет-ресурсе, веб-портале?

3 рабочих дня.

69

Какой орган осуществля-ет проверку программных продуктов, используемых декларантами или лица-ми, осуществляющими деятельность в сфере та-моженного дела?

Уполномоченный орган в сфере таможенного дела (Центральный таможенный орган).

70

Может ли код, присвоен-ный заявителю, для фор-мирования электронных копий использоваться иными лицами?

Нет, кроме лиц, осуществляющих деятельность в качестве таможенного представителя.

71

Письменное решение уполномоченного орга-на в сфере таможенно-го дела с указанием при-своенного кода может ли быть им отозвано?

Да.

72

Какой срок рассмотрения заявления для получе-ния разрешения на фор-мирование электронных копий таможенных доку-ментов?

5 рабочих дней.

73

Срок, в течение которого необходимо информиро-вать об изменениях све-дений в документах, де-кларанта или таможенно-го представителя?

10 календарных дней.

74

Какие лица могут осу-ществлять деятельность в сфере таможенного дела после вступления в дей-ствие таможенного кодек-са таможенного союза?

Таможенные представители, таможенные перевоз-чики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, владельцы мага-зинов беспошлинной торговли, в соответствии со статьями 12, 18, 23, 28, 33 могут быть юридические лица государства-члена таможенного союза.

75

Юридические лица будут осуществлять деятель-ность в сфере таможен-ного дела в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза?

Юридические лица признаются таможенными представителями, таможенными перевозчика-ми, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов, владельца-ми магазинов беспошлинной торговли, в соответ-ствии со статьями 12, 18, 23, 28,33, после вклю-чения в соответствующие реестры.


www.buhgalter.kz


76

Зона деятельности тамо-женного перевозчика, в соответствии с таможен-ным кодексом таможен-ного союза?

В соответствии с п. 2 статьи 18 таможенный пере-возчик осуществляет перевозку товаров, находя-щихся под таможенным контролем, по таможен-ной территории таможенного союза.

77Основные условия вклю-чения в реестр таможен-ных представителей?

1) наличие в штате этого лица не менее 2 (двух) ра-ботников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие установленным требованиям;2) наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может на-ступить вследствие причинения вреда имуще-ству представляемых лиц или нарушения дого-воров с этими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств-членов таможенного союза;3) предоставление обеспечения уплаты таможен-ных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу ва-лют, устанавливаемому в соответствии с законо-дательством государства-члена таможенного со-юза, на день внесения такого обеспечения;4) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным за-конодательством таможенного союза и (или) законо-дательством государств-членов таможенного союза.

78

Будут ли приниматься меры по защите прав на объекты интеллектуаль-ной собственности тамо-женными органами в от-ношении товаров, пере-мещаемых через тамо-женную границу тамо-женного союза в соот-ветствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также физи-ческими лицами для лич-ного пользования?

В соответствии с п. 2 ст. 328 ТК ТС меры по защи-те прав на объекты интеллектуальной собствен-ности не применяются таможенными органами в отношении товаров, перемещаемых через тамо-женную границу:1) физическими лицами для личного пользова-ния, в том числе пересылаемых в их адрес в меж-дународных почтовых отправлениях;2) в соответствии с таможенной процедурой та-моженного транзита.3)дипломатическими представительствами, кон-сульскими учреждениями, иными официальны-ми представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, для официального и личного пользования.

79

При обнаружении при-знаков нарушения прав интеллектуальной соб-ственности, в ходе со-вершения таможенных операций, связанных с помещением под тамо-женные процедуры то-варов, содержащих объ-екты интеллектуальной собственности, на какой срок выпуск таких това-ров будет приостанавли-ваться?

В соответствии с п.1 ст. 331 ТК ТС, если при со-вершении таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры то-варов, содержащих объекты интеллектуаль-ной собственности, включенных в таможенный реестр, который ведутся таможенным органом государства-участника таможенного союза или в единый таможенный реестр объектов интеллек-туальной собственности государств-участников таможенного союза, таможенным органом обна-ружены признаки нарушения прав интеллекту-альной собственности, выпуск таких товаров при-останавливается сроком на десять рабочих дней.По запросу правообладателя или лица, представ-ляющего его интересы, указанный срок может быть продлен таможенным органом, но не более чем на десять рабочих дней, если указанные лица обрати-лись в уполномоченные органы за защитой прав пра-вообладателя в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза.

31

www.buhgalter.kz



80

Кто будет нести ответ-ственность за имуще-ственный вред (ущерб), причиненный декларан-ту, собственнику, получа-телю товаров, содержа-щих объекты интеллек-туальной собственности, в результате приостанов-ления выпуска товаров, если судом не будет уста-новлено нарушение прав интеллектуальной соб-ственности?

Согласно п.5 ст. 331 ТК ТС правообладатель в соответствии с гражданским законодательством государств-участников таможенного союза не-сет ответственность за имущественный вред (ущерб), причиненный декларанту, собственни-ку, получателю товаров, содержащих объекты ин-теллектуальной собственности, в результате при-остановления выпуска товаров, если не будет установлено нарушение прав правообладателя.

81

Если в таможенный орган поступило заявление пра-вообладателя или лица, представляющего его ин-тересы, об отмене реше-ния о приостановлении выпуска товаров, можно ли произвести выпуск то-варов до истечения сро-ка приостановления вы-пуска товаров?

Согласно п.1 ст. 332 ТК ТС решение о приоста-новлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска това-ров, если в таможенный орган поступило заявле-ние правообладателя или лица, представляюще-го его интересы, об отмене такого решения.

82

Обязан ли таможенный орган представить декла-ранту, правообладателю или лицу, представляю-щему его интересы, ин-формацию о товарах, в отношении которых было принято решение о при-остановлении выпуска в связи с обнаруженными признаками нарушения прав интеллектуальной собственности?

В соответствии с п.1 ст. 333 ТК ТС таможенный орган представляет декларанту, правообладате-лю или лицу, представляющему его интересы, ин-формацию о товарах, в отношении которых при-нято решение о приостановлении выпуска.

83Что понимается под тамо-женной процедурой?

Под таможенной процедурой понимается сово-купность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной террито-рии таможенного союза или за ее пределами (пп. 26) п.1 ст. 4 ТК ТС).

84

Сколько таможенных процедур установлено таможенным кодексом таможенного союза?

Таможенный кодекс таможенного союза устанавли-вает 17 таможенных процедур (ст. 202 ТК ТС).

85

Устанавливает ли тамо-женный кодекс таможен-ного союза порядок и условия помещения то-варов под таможенную процедуру свободной та-моженной зоны?

Нет, порядок и условия помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны регулируются отдельным международным договором государств-членов таможенного сою-за (ст. 202 ТК ТС).

86Днем помещения това-ров под таможенную про-цедуру считается?

День выпуска товаров таможенным органом (ст. 204 ТК ТС).


www.buhgalter.kz


87

На кого возлагается обя-занность подтверждения соблюдения условий по-мещения товаров под та-моженную процедуру?

Обязанность возлагается на декларанта (ст. 205 ТК ТС).

88

Помещаются ли товары, необходимые для лик-видаций стихийных бед-ствий в первоочередном порядке под таможенную процедуру?

Да, помещаются (ст. 178 ТК ТС).

89Кем производится тамо-женное декларирование товаров?

Таможенное декларирование товаров произво-дится декларантом или таможенным представи-телем, действующим от имени и по поручению декларанта (п. 2 ст. 179 ТК ТС).

90В какой форме произво-дится таможенное декла-рирование товаров?

Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с ис-пользованием таможенной декларации (п. 3 ст. 179 ТК).

91 Перечислите виды тамо-женных деклараций?

Декларация на товары, транзитная декларация, пассажирская таможенная декларация, деклара-ция на транспортное средство (п. 1 т. 180 ТК ТС).

92

Каким решением Комис-сии таможенного союза утверждена форма декла-рации и на товары, и на по-рядок ее заполнения?

Решение Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по заполне-нию таможенных деклараций и формах таможен-ных деклараций» (п. 1 ст. 180 ТК ТС).

93

Норма льготного про-воза товаров для личного пользования физически-ми лицами через тамо-женную границу ТС?

Стоимость не превышает 1500 евро, вес 50 кг.

94Норма льготного провоза алкогольных напитков, включая пиво?

Не более 3 литров на одно физическое лицо, до-стигшее 18 лет.

95

Обязательное пись-менное декларирова-ние наличных денежных средств при ввозе/вы-возе на/с территории ТС?

Сумма, превышающая эквивалент 10 тыс. дол-ларов США.

96

Нормы льготного поряд-ка, пересылаемых по процедуре МПО (между-народные почтовые от-правления) физическими лицами?

Стоимость не превышает 1000 евро, вес 31 кг.

97

Временный ввоз транс-портных средств для лич-ного пользования ино-странными физическими лицами на территории ТС?

На срок пребывания, но не более 1 года.

98

На товары, ввозимые с тер-риторий Российской Феде-рации и Республики Бела-русь, требуется ли предо-ставление лицензий?

Нет. П.9 решения МГС ЕвраАзЭС на уровне глав государств от 27.11.09г. №19.

33

www.buhgalter.kz



99

При ввозе товаров, под-падающих под запреты и ограничения, на каком этапе необходимо предо-ставление документов, подтверждающих соблю-дение запретов и ограни-чений?

Непосредственно при пересечении таможенной границы таможенного союза (статья 152 ТК ТС).

100

Где будет прово -диться санитарно-эпидемиологический надзор?

На таможенной границе и таможенной террито-рии таможенного союза. Соглашение таможенно-го союза по санитарным мерам от 11.12.09г.

101

Каким путем осуществля-ется информирование о таможенном законода-тельстве таможенного союза?

Информирование о таможенном законодатель-стве таможенного союза осуществляется путем опубликования актов таможенного законодатель-ства таможенного союза в официальных и иных печатных изданиях, а также путем доведения ин-формации о них до всеобщего сведения по теле-видению и радио, с использованием информа-ционных технологий, а также посредством иных способов распространения информации.

102

Из каких нормативных правовых актов состо-ит таможенное законо-дательство таможенного союза?

Таможенное законодательство таможенного сою-за состоит из:1) настоящего Кодекса;2)международных договоров государств-участников таможенного союза, регулирую-щих таможенные правоотношения в таможен-ном союзе;3)решений Комиссии таможенного союза, регу-лирующих таможенные правоотношения в тамо-женном союзе, принимаемых в соответствии с настоящим Кодексом и международными догово-рами государств-участников таможенного союза.

103

Какое применяется та-моженное законодатель-ство, если день фактиче-ского пересечения това-рами таможенной грани-цы не установлен?

Если день фактического пересечения товарами таможенной границы не установлен, применяет-ся таможенное законодательство таможенного союза, действующее на день выявления наруше-ния требований, установленных таможенным за-конодательством таможенного союза.

104

Каким документом регла-ментируется определе-ние таможенной стоимо-сти ввозимых товаров?

Соглашением об определении таможенной сто-имости товаров, перемещаемых через таможен-ную границу таможенного союза от 25 января 2008 года.

105 Сколько существует ме-тодов определения тамо-женной стоимости?

6 (Шесть).

106

Какие документы необ-ходимо представить для подтверждения таможен-ной стоимости?

Контракты, счета-фактуры, учредительные доку-менты, платежные документы и другие.

107

Какое решение принима-ется по результатам кон-троля таможенной стои-мости?

- о принятии заявленной таможенной стоимости;-о корректировки заявленной таможенной стои-мости.


www.buhgalter.kz


108

В какой срок осуществля-ется корректировка та-моженной стоимости при принятии решения о кор-ректировке таможенной стоимости до выпуска то-варов?

В сроки, установленные в соответствии со ст.196 Таможенного кодекса таможенного союза.

109Срок исчисления прове-дения дополнительной проверки?

Со дня принятия решения о проведении дополни-тельной проверки.

110

Порядок расчета обеспе-чения уплаты таможен-ных пошлин, налогов, в случае выпуска товаров при проведении дополни-тельной проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Таможенно-го кодекса таможенного союза.

111.

Кем утверждаются фор-мы декларации таможен-ной стоимости и правила их заполнения?

Решением Комиссии таможенного союза.

112.

Кем осуществляется кор-ректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет под-лежащих уплате тамо-женных пошлин, налогов при несогласии декла-ранта с решением?

Таможенным органом.

113

Когда принимается ре-шение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров?

До и после выпуска товаров.

114

На какой срок предостав-ляется отсрочка или рас-срочка уплаты таможен-ных пошлин при ввозе то-варов, за исключением подвергающих быстрой порче?

Не более шести месяцев.

115

Какой документ является подтверждением приня-тия обеспечения уплаты таможенных пошлин, на-логов при перевозке това-ров в соответствии с тамо-женной процедурой тамо-женного транзита?

Сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

116

В скольких экземплярах оформляется сертификат обеспечения уплаты тамо-женных пошлин, налогов?

В трех экземплярах.

117

Какими государственны-ми органами взимают-ся косвенные налоги при экспорте/импорте това-ров между государствами участниками таможенно-го союза?

Налоговыми органами.

35

www.buhgalter.kz



118 Виды таможенных сбо-ров?

Таможенные сборы за таможенное деклариро-вание товаров, таможенные сборы за таможен-ное сопровождение, плата за предварительное решение.

119Имеет ли право платель-щик вносить таможенные сборы авансом?

Да.

120

Какой срок исковой дав-ности составляет по тре-бованиям таможенных органов и плательщиков?

Пять лет.

121

Начисляются ли процен-ты при изменении сро-ков уплаты ввозных та-моженных пошлин?

Нет.

122

Относится ли поручи-тельство к одному из спо-собов обеспечения упла-ты таможенных пошлин, налогов?

Да.

123

Сколько имеется видов способа обеспечения уплаты таможенных по-шлин, налогов?

- 5 видов обеспечения (ст.149 ТК РК): деньгами, банковской гарантией, поручительством, залогом имущества, договором страхования.

124 Из скольких чисел состо-ит код товара по ТН ВЭД?

Из трех разрядов: первые 4 знака – товарная по-зиция, первые 6 знаков (в том числе первые че-тыре знака) - товарная субпозиция, код на уров-не 9 и 10 цифровых знаков – товарная подсубпо-зиция ТН ВЭД ТС.

125

Для каких целей требует-ся подтверждение стра-ны происхождения това-ра?

Для предоставления тарифных преференций.

126Кем устанавливаются ставки таможенных по-шлин?

Ставки таможенных пошлин Единого таможенно-го тарифа таможенного союза устанавливаются Комиссией таможенного союза.

127

По истечении какого вре-мени вступают в силу ставки таможенных по-шлин после их офици-ального опубликования?

По истечении тридцати календарных дней с мо-мента опубликования на официальном сайте Ко-миссии таможенного союза.

128 Кем утверждается ТН ВЭД?

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Таможен-ного кодекса таможенного союза ТН ВЭД ТС утверждается Комиссией таможенного союза.

129

В течение какого вре-мени таможенный орган должен представить от-каз о принятии предвари-тельного решения?

В соответствии с пунктом 3 статьи 80, если пред-ставленные заявителем сведения недостаточны для принятия предварительного решения, упол-номоченный орган в сфере таможенного дела или территориальное подразделение уполномо-ченного органа в сфере таможенного дела уве-домляет заявителя о необходимости предостав-ления дополнительной информации в течение десяти календарных дней со дня подачи в тамо-женный орган заявления о принятии предвари-тельного решения.


www.buhgalter.kz


Дополнительная информация должна быть пре-доставлена в течение тридцати календарных дней со дня письменного уведомления заявите-ля. Если информация не предоставлена в уста-новленный срок, заявление о принятии предва-рительного решения отклоняется.

130

В течение какого вре-мени действует предва-рительное решение по классификации товаров?

Согласно таможенному законодательству в тече-ние 3 лет с момента его принятия.

131

В каких случаях ставки таможенных пошлин взи-маются в двойном разме-ре?

Взимание ставок таможенных пошлин в двойном размере не предусмотрено.

132

Какой вид ставок тамо-женных платежей, начис-ляемых в процентах и за единицу начисляемого товара?

Комбинированный.

133Какие правовые основы Таможенного кодекса та-моженного союза?

Согласно решению Межгосударственного Сове-та ЕврАзЭС (высшего органа таможенного сою-за) на уровне глав правительств от 9 июня 2009 года №9, одобрены этапы и сроки формирования единой таможенной территории таможенного со-юза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. В соответствии с решением Межгоссовета ЕврА-зЭС на уровне Глав государств от 27 ноября 2009 года № 17 «О Договоре о Таможенном кодексе таможенного союза» с 1 июля 2010 года вступает в силу Договор о Таможенном кодексе таможен-ного союза (далее – ТК ТС). Разработка ТК ТС осуществлялась в соответ-ствии с положениями Киотской конвенции по гар-монизации и упрощению таможенных процедур. Единственной страной в формируемом таможен-ном союзе, присоединившейся к положениям Ки-отской конвенции, является Республика Казах-стан (присоединились к Киотской конвенции в феврале 2009 года).

134

Какие последствия для осуществления внешне-экономической деятель-ности в рамках взаимной торговли между Белорус-сией, Казахстаном и Рос-сией в рамках таможен-ного союза?

В рамках таможенного союза предполагается от-мена таможенного оформления и таможенного контроля товаров, происходящих с территории государств-участников таможенного союза и вы-пущенных для свободного потребления на еди-ной таможенной территории стран-участников таможенного союза иностранных товаров. Сле-довательно, в рамках взаимной торговли между государствами-участниками таможенного сою-за упраздняться административные барьеры для участников внешнеэкономической деятельности.Дата отмены таможенного оформления обозна-чена как 1 июля 2010 года.

37

www.buhgalter.kz



135

Какие нововведения по осуществлению лицензи-руемых видов деятель-ности в сфере таможен-ного дела (склад времен-ного хранения, таможен-ный склад, таможенный брокер, таможенный пе-ревозчик) в рамках тамо-женного союза?

Упраздняются все лицензируемые виды дея-тельности в сфере таможенного дела (как след-ствие отсутствие лицензионного сбора). Будут вестись реестры владельцев складов времен-ного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, таможенных предста-вителей, таможенных перевозчиков. Вводится институт «уполномоченных экономических опе-раторов», пользующихся специальными упро-щениями, позволяющими значительно упро-стить и оптимизировать деятельность лиц, осу-ществляющих деятельность в сфере таможен-ного дела.

136Какие преимущества у уполномоченного эконо-мического оператора?

Уполномоченному экономическому оператору могут быть предоставлены следующие специаль-ные упрощения:- временное хранение товаров в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполно-моченного экономического оператора;- выпуск товаров до подачи таможенной декла-рации в соответствии с установленным порядком (ст.197 ТК ТС);- проведение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора;- иные специальные упрощения, предусмотрен-ные таможенным законодательством таможен-ного союза.

137

Какие положительные но-вовведения для лиц, осу-ществляющих деятель-ность в таможенном со-юзе?

Установлены единые требований в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере та-моженного дела на территории стран-участников таможенного союза, что оптимизирует их дея-тельность и создает благоприятные условия в процессе взаимодействия с таможенными орга-нами в таможенном союзе. Так, регламентация единых требований для включения в соответ-ствующие реестры (реестры владельцев скла-дов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, таможенных перевозчиков, таможенных представителей) зна-чительно упрощает осуществление таможенно-го администрирования, а также минимизирует из-держки субъектов внешнеторговой деятельности, связанных с таможенным оформлением и тамо-женным контролем.

138Как будет осуществлять-ся транзит в рамках та-моженного союза?

Будут действовать единые условия транзита на всей территории таможенного союза, т.е. обеспе-чение уплаты таможенных пошлин, налогов мо-жет быть предоставлено таможенному органу от-правления либо таможенному органу назначения и будет признаваться на всей территории тамо-женного союза.


www.buhgalter.kz


139

Какие основные отличия таможенного представи-теля от таможенного бро-кера?

Для включения в реестр таможенных представи-телей необходимо соответствовать определен-ным квалификационным требования, одним из требований является предоставление обеспече-ния уплаты таможенных пошлин, налогов на сум-му, эквивалентную не менее чем одному милли-ону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день внесения та-кого обеспечения. Данное требование свидетель-ствует об установлении солидарной ответствен-ности для таможенных представителей по упла-те таможенных платежей, при этом уплата та-моженных платежей может обеспечиваться де-нежными средствами (деньгами), банковской га-рантией, поручительством, залогом имущества, а также иными способами, предусмотренными национальными законодательствами государств-членов таможенного союза.Сумма в 1 мин. евро была проработана Сторо-нами в процессе переговоров, например, в РФ по их действующему законодательству сумма – 2 млн. евро.Необходимо указать, что данная практика уста-новления солидарной ответственности принята в Европе и не противоречит международным дого-ворам (Киотская конвенция, Конвенция об упро-щении формальностей в торговле товарами).

140

Какие изменения были внесены Протоколом о внесении изменений и дополнений в Договор о ТК ТС?

К существенным изменениям, предусмотренным данным Протоколом от 27.11.2009 года можно от-нести следующие вопросы:- уточнение понятия единой таможенной территории таможенного союза;- применение национального законода-тельства на единой таможенной территории та-моженного союза;- порядок отнесения товаров к категории условно-выпущенных;- сокращение сроков выпуска товаров;- сокращение и уточнение перечня докумен-тов, необходимых для таможенного декларирова-ния.Данные изменения и дополнения позволяют при-менять более либеральные нормы при осущест-влении таможенного администрирования в рам-ках таможенного союза. Остальные поправки но-сят редакционный характер.

39

www.buhgalter.kz



Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

вопРос:

18.02.2010 я вышла на работу после декретного отпуска по уходу за ребенком. Ребенку исполнилось 2,5 года. Сейчас, в летнее время хотела взять отпуск, но мне в отделе кадров сказали, что мой рабочий год после декрета начинается с 29 мая, и отпуск не положен. Мой непрерывный стаж на данном предприятии с 22.02.1990 г.

ответ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

Вместе с тем, в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность оплачиваемого трудового отпуска исчисляется пропорцио-

нально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

вопРос:

Я работаю в школе учителем. 2 февраля 2010 г. вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком. Мне дали отпуск с 1 июня по 16 июня, т.е. всего 16 оплачен-ных дней, без пособия на оздоровление. Имею ли я право на полный оплачиваемый ежегодный отпуск (56 календарных дней) и на пособие?

ответ:Согласно статье пп.2 п.1 ст. 53 Закона Республики Казахстан от 27 июля 2007

года «Об образовании» педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календар-ных дней для педагогических работников организаций среднего общего, техниче-ского и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образо-вания; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования.

В соответствии со ст.103 Трудового кодекса Республики Казахстан продолжи-тельность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, незави-симо от применяемых режимов и графиков работы.

Согласно ст. 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый еже-годный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;


www.buhgalter.kz


4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Таким образом, расчет продолжительности ежегодного трудового отпуска произ-водится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск.

Вместе с тем, в соответствии с п. 3 ст. 105 Кодекса по соглашению между работ-ником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть раз-делен на части.

Гражданским служащим оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предостав-ляются с выплатой пособия.

При этом пособие выплачивается один раз в календарном году, т.к. предназна-чен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоро-вья и иных личных потребностей.

В этой связи независимо от того, предоставляется оплачиваемый ежегод-ный трудовой отпуск полностью или по частям пособие выплачивается в пол-ном размере.

В случае предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска частя-ми, материальная помощь для оздоровления выплачивается в полном объеме од-новременно с первой частью трудового отпуска.

вопРос:

Сколько часов по законодательству охранник может работать в месяц? Ка-кой интервал должен быть между сменами и сколько часов в сутки должна длит-ся смена? Учитывается ли при сменной работе ночное время, выходные и празд-ничные дни?

ответ: В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность про-изводственного процесса либо режим производственной деятельности работодате-ля превышает норму продолжительности ежедневной работы.

При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной ра-бочей смены в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными ра-ботодателем по согласованию с представителем работников.

Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позд-нее, чем за один месяц до введения их в действие.

Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запре-щается.

Вместе с этим, при составлении графика сменности учитывается, что продолжи-тельность рабочего времени за смену не должна превышать нормальной продолжи-тельности рабочего времени, а число смен при суммированном учете должно соот-ветствовать норме рабочего времени за учетный период. График сменности пред-ставляет собой чередование рабочих смен за определенный учетный период (на-пример, календарный месяц). При этом необходимо учитывать, что график сменно-сти предусматривает регулярные выходные дни для каждой смены, а также состав смен и переход из одной смены в другую после дней отдыха. График сменности в обязательном порядке должен отражать междусменный отдых работников.

Переработка или недоработка нормальной продолжительности рабочего вре-мени в отдельном учетном периоде (например, календарный месяц) не может слу-жить основанием для пересмотра графика сменности, если общий баланс рабо-чего времени в год будет соответствовать установленной норме в течение кален-дарного года.

Для сведения сообщаем, что согласно статье 89 Кодекса сверхурочные рабо-ты не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тя-желых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условия-ми труда - один час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенад-цать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

При этом в соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате тру-да работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (долж-ностного оклада) работника.

41

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

уважаемые наЛогопЛатеЛьщиКи! Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск проце-

дур автоматизированного камерального контроля по декларациям по налогу на до-бавленную стоимость за 1-ый квартал 2010 года, представленным по состоянию на 05.07.2010г.

Тем налогоплательщикам, кто заключил с органами налоговой службы согла-шение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обме-не электронными документами (ЭЦП, криптоключ), уведомления по камерально-му контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП).

Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97,4% от их обще-го количества.

Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомле-ние, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки. Настоятельно просим обратить внимание, что уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по исте-чении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогоплательщик или нет. Данный порядок действует с 01.01.2009г.

Таким образом, с 20 июля 2010г. начнется отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть пред-ставить дополнительную налоговую отчетность либо пояснение в соответствии со статьей 587 Налогового кодекса.

Количество выявленных нарушений приведено в следующей таблице:

Наименование выявленной ошибкиУд.вес количества нарушений в об-щем объеме, %

Завышение зачета НДС, установленное при сверке с данными поставщиков 43,7

Необоснованное отнесение в зачет сумм НДС по по-ставщикам, не состоящим на учете по НДС 27,3

Расхождение сумм НДС, отраженных в реестре 300.07 с данными Казначейства по перечисленным суммам в рам-ках госзакупа

9,5

Расхождение сумм НДС, отраженных в декларации 300.00, с данными Таможенных органов по импорту това-ров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импор-ту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а так-же некорректное отражение сумм НДС, уплаченного мето-дом зачета.

9,5

Неполная расшифровка в реестре 300.08 сумм НДС, отнесенных в зачет 8,4

Отнесение в зачет сумм НДС по счетам-фактурам, вы-писанным налогоплательщиком самому себе или соб-ственными филиалами

1,6

Отнесение в зачет сумм НДС по налогоплательщикам, признанным судом лжепредприятием 0,01

Запуск камерального контроля по НДС


www.buhgalter.kz


1.Контроль данных по импортуВ данном запуске дополнительно применена новая процедура контроля расхо-

ждений сумм НДС, отраженных в декларации 300.00 с данными Комитета таможен-ного контроля Министерства финансов Республики Казахстан по импорту товаров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а также некорректное отражение сумм НДС, уплаченных методом зачета, по данным декларации налогоплательщика.

Следует учесть, что сумма НДС, относимая в зачет по импортируемым товарам, должна быть указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответ-ствии с таможенным законодательством РК, уплачена в бюджет и не подлежит воз-врату в соответствии с условиями таможенного режима.

При этом по товарам, по которым был изменен срок уплаты налога на добавлен-ную стоимость в соответствии с абзацами 27-45 статьи 49 Закона о введении Нало-гового кодекса в декларации указывается сумма НДС фактически уплаченного в от-четном в налоговом периоде.

По товарам, по которым НДС в соответствии абзацем 41 статьи 49 Закона о вве-дении уплачивается методом зачета, сумма налога на добавленную стоимость отра-жается в декларации на основании обязательства, заполненного налогоплательщи-ком при таможенном оформлении, одновременно как в зачете, так и в начислении.

2.Факты некорректного заполнения и представления деклараций по НДСКроме того, отмечаем, что одной из наиболее распространенных ошибок налого-

плательщиков является неполное заполнение Реестров 300.07 и 300.08 к деклара-ции по НДС. Так, например, за 1 квартал 2010 года, 10 тыс. налогоплательщиков во-обще не расшифровали реализацию в реестрах 300.07. Совершение данных ошибок налогоплательщиком приводит к появлению необоснованных расхождений с данны-ми его контрагентов, что выявляется в ходе камерального контроля. В результате на-логовые органы затрачивают время и бюджетные средства на направление уведом-лений, а налогоплательщики вынуждены отвлекать ресурсы для реагирования на врученное уведомление, то есть представление пояснений и дополнительных ФНО.

Следует понять, что каждый несет ответственность за правильность и полноту своих сведений, отраженных в налоговых декларациях. Если покупатель, получив-ший уведомление о завышении зачета НДС, установленное при сверке с данными его контрагентов, документально подтверждает правомерность своего зачета (подтверж-дающими документами являются счет-фактуры или обоюдно подписанный акт сверки взиморасчетов), то данное нарушение будет перевыставлено поставщику.

Кроме того, установлен факт, что 780 налогоплательщиков представили отчет-ность по НДС за 1 квартал 2010 года по форме отчета за 2009 год, которая значи-тельно изменилась в этом году.

749 налогоплательщиков не верно указали в ФНО код налогового органа, то есть не тот КНО, где НП состоял на учете в момент представления ФНО. Такие ФНО со-гласно статье 584 Налогового кодекса, считаются не представленными и, следова-тельно, при камеральном контроле не учитываются. При этом если не принята оче-редная ФНО, то и все дополнительные к ней ФНО (даже с правильным указанием кода налогового органа) также считаются не принятыми.

3.Факты некорректного внесения изменений и дополнений в налоговую от-

четность по НДСУстановлено, что большое количество ошибок совершается при внесении изме-

нений и дополнений в налоговую отчетность по НДС. В связи с чем, напоминаем, что согласно Правил составления реестров счетов-фактур (300.07, 300.08) за 2010 год внесение изменений и дополнений в реестры счетов-фактур существенно упро-щено и поэтому отличается от 2009 года. Так, в случае обнаружения ошибки в лю-бой из граф В, С, D, E, F,G, Н, I, J раздела Реестра 300.07 и 300.08 производится удаление ранее указанного ошибочного счета-фактуры.

Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывает-ся номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленно-го Реестра за период, в который вносятся изменения. Указываются все ранее отра-женные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее от-раженные суммы со знаком «минус». Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами.

В случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указыва-ется номер строки, следующей за последним номером строки ранее представлен-ного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

43

www.buhgalter.kz



При этом следует учесть, что если представляется первая дополнительная Де-кларация после представления очередной Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра к очередной Декларации.

Если представляется дополнительная Декларация к очередной Декларации, к ко-торой уже представлялись дополнительные Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнительной Декларации.

Поясним на примере:а) если необходимо внести изменениеДопустим, за 1 квартал 2010 года представлена очередная декларация по

НДС, в форме 300.08 которой отражены три счета-фактуры:

Таблица 1

Графа А Графа С Графа Е Графа F Графа H Графа I Графа J№ строки РНН № с/ф Дата

с/фВсего стои-мость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2 РНН 1 10 10.01.10 50 000 6000 60003 РНН 2 58 24.02.10 60 000 7200 72004 РНН 3 30 05.03.10 40 000 4800 4800

Позднее выяснилось, что в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) был

указан неверный РНН, при этом прочие реквизиты (в том числе стоимость по с/ф и сумма НДС) были указаны верно.

Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в гра-фе «А» указать номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра, и провести следующие записи:

Таблица 2





5 РНН 2 58 24.02.10 - 60 000 - 7 200 - 7 2006 РНН 2 (кор-

ректный)58 24.02.10 60 000 7200 7200

Тогда данные по некорректному счету-фактуре будет удалены и внесены но-вые данные.

Аналогично вносятся изменения в Реестры, в случае обнаружения любой ошиб-ки в любой из граф Реестров (ИИН/БИН, № или дата счета-фактуры, стоимость или сумма НДС).

б) если необходимо внести дополнениеПрименительно к вышеприведенному случаю (с учетом уже представленной

одной дополнительной ФНО) при внесении дополнений нумерация будет начинать-ся со строки №7 :

Таблица 3





7 РНН 4 28 25.03.10 70 000 8 400 8 400


www.buhgalter.kz


4.Уведомления, поступившие в КНПКроме того, обращаем Ваше внимание на то, что 97,4% Уведомлений об устра-

нении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля за 1 квартал 2010 года направлены в Кабинет налогоплательщика.

При этом следует учесть, что в КНП налогоплательщику будет доставлено толь-ко уведомление по камеральному контролю, а приложения к нему необходимо за-просить на электронный адрес.

Для этого:1.зайдите в журнал уведомлений в КНП;2.в графе «Действия» нажмите на значок: « » и в появившемся окне диа-

лога введите адрес электронной почты, на который необходимо доставить уведом-ление с приложениями. Нажмите кнопку «Отправить»:

Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на служ-бу поддержки НК МФ РК [email protected] и разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика).

5.Обратная связьНа Форуме НК МФ РК http://forum.salyk.kz в разделе «Прием налоговых форм, ка-

меральный контроль» создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о запуске КК по НДС за 1-ый квартал 2010г.» где Вы можете высказать все свои замечания и пред-ложения, а также задать интересующие Вас вопросы по камеральному контролю.

Также напоминаем, что с жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов по вопросам камерального контроля можно обратиться на те-лефон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб [email protected], либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК.

Уважаемые налогоплательщики!Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск процедур ав-

томатизированного камерального контроля по декларациям по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2010 года, представленным по состоянию на 05.07.2010г.

Тем налогоплательщикам, кто заключил с органами налоговой службы согла-шение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обме-не электронными документами (ЭЦП, криптоключ), уведомления по камерально-му контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП).

Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97,4% от их обще-го количества. Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по исте-чении пяти рабочих дней со дня его отправки. Настоятельно просим обратить вни-мание, что уведомление, направленное электронным способом, считается вручен-ным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознако-мился ли с ним налогоплательщик или нет. Данный порядок действует с 01.01.2009г.

Таким образом, с 20 июля 2010г. начнется отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть пред-ставить дополнительную налоговую отчетность либо пояснение в соответствии со статьей 587 Налогового кодекса.

Налоговый департамент Карагандинской области

По запуску камерального контроля по НДС за 1 квартал 2010г.

45

www.buhgalter.kz



пРинЯтые соКРащениЯ:

Д – декларация НДС – налог на добавленную стоимость Р – расчет КПН – корпоративный подоходный налог ФНА – фиксированный налог и акциз ИПН – индивидуальный подоходный налог ЭОС – эмиссии в окружающую среду ПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источников ИВ – источник выплаты ПЗУ – пользование земельными участками ЕЗН – единый земельный налог РЧС – радиочастотный спектр ОП – окончательный платеж ОПВ – обязательные пенсионные взносы РН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламы РН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефть

АВГУСТ

ОТЧЕТНОСТЬ

15

- Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00, 210.00

- Д упрощенная по ф. 910.00

- Д по акцизу по ф. 400.00

- Д по ЭОС по ф. 870.00

- Д по РНЭ по ф. 570.00

- Д по НДС по ф. 300.00

- Д по ФН по ф. 720.00

- Д по игорному бизнесу по ф. 710.00

- Д по ПВРПИ по ф. 860.00

- Р по КПН по ф. 101.03, 101.04

- Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01

- Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00

- Р по ОПВ и социальным отчислениям по ф. 201.00

20 - Д по сбору с аукциона по ф. 810.00

НАЛОГОвЫЙ КАЛЕНДАРЬ на август-сентябрь 2010 года

(для налогоплательщиков за исключение недропользователей и страховых организаций)


www.buhgalter.kz


ПЛАТЕЖИ

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления

- по ИПН и соц. налогу

- по НДС

- авансовый по КПН

- по РНЭ

- текущий по налогу на имущество и земельному налогу

- текущий по оплате за ПЗУ

- плата за ЭОС

- плата за РН(В)Р

- плата за ПВРПИ

- по упрощенной Д

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

- оплата налога на игорный бизнес

- оплата ФН

СЕНТЯБРь

ОТЧЕТНОСТЬ

15- Д по акцизу ф. 400.00

- Р акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00

20 - Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00

ПЛАТЕЖИ

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления

- по ИПН и соц. налогу

- авансовый отчет по КПН

- плата за РЧС

- плата за РН(В)Р

- плата за ПВРПИ

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в июле 2010 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об уста-новлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОЧНыХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛюТ В ИюЛЕ 2010 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.07.2010 147,55 180,25 4,7202.07.2010 147,48 181,39 4,7203.07.2010 147,48 184,39 4,7404.07.2010 147,34 185,06 4,7405.07.2010 147,34 185,06 4,7406.07.2010 147,34 185,06 4,7407.07.2010 147,34 185,06 4,7408.07.2010 147,25 185,20 4,7309.07.2010 147,49 186,66 4,7610.07.2010 147,52 186,97 4,7911.07.2010 147,52 186,97 4,7912.07.2010 147,52 186,97 4,7913.07.2010 147,60 185,49 4,7814.07.2010 147,70 185,26 4,7915.07.2010 147,73 187,82 4,8316.07.2010 147,57 188,71 4,8317.07.2010 147,55 191,02 4,8518.07.2010 147,55 191,02 4,8519.07.2010 147,55 191,02 4,8520.07.2010 147,47 191,19 4,8321.07.2010 147,54 191,57 4,8522.07.2010 147,56 189,61 4,8523.07.2010 147,65 189,63 4,8524.07.2010 147,46 190,80 4,8625.07.2010 147,46 190,80 4,8626.07.2010 147,46 190,80 4,8627.07.2010 147,30 189,99 4,8628.07.2010 147,38 191,40 4,8729.07.2010 147,56 192,02 4,8830.07.2010 147,58 192,87 4,8931.07.2010 147,69 192,66 4,88


www.buhgalter.kz

Documents

2010, № 8 (88), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ