2012, № 7, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Всеобщее декларирование доходов населения, этапы внедрения ................................................................................2

Налогообложение при обучении специалистов ...........................7

Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения налогоплательщика (налогового агента) .............. 11

Порядок получения справки об отсутствии и (или) наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям ...................12

Какие возникают налоги при заключении договора со странами Таможенного союза?.................................................14

Условия применения упрощенной декларации и порядок расчета с бюджетом ......................................................16

О прекращении деятельности СНР на основе патента .............17

Административная ответственность за несвоевременное перечисление налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений ..............................................................18

Возврат уплаченной суммы штрафа ............................................19

Надо ли ТОО начислять НДС, в случае реализации имущества на торгах? ......................................................................20

Ответы по вопросы, возникающие при пересечении границы РК .........................................................21

Методология оплаты труда ............................................................29

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстана от 4 июля 2012 года №НК-21-888-НК-6482 .........................................................................42

Об изменениях минимальных розничных цен на сигареты с фильтром ..........................................................44

О приостановлении представления упрощенной декларации ........................................................................45

Какие требования предъявляются ИП по патенту и упрощенной декларации? ...........................................................46

О приостановлении (продлении, возобновлении) деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе патента ...............................................47

Курсы валют в мае 2012 года ................................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 07 (111) июль 2012 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 04.07.2012 г.

Подписано в печать 14.07.2012 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый УчеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСУЛьТАЦИй

есть мнение

Всеобщее декларирование доходов населения,

этапы внедренияИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВеНИЯ ВОПРОСА.

В соответствии с Программой Правительства Республики Казахстан «Основные направления экономической политики и организационных мер по сокращению раз-меров теневой экономики в Республике Казахстан на 2005-2010 годы», утвержден-ной постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 сентября 2005 года № 969, в целях сокращения объемов теневого сектора экономики в качестве одного из основных мероприятий в области совершенствования налогового администриро-вания предусмотрен поэтапный переход к всеобщему декларированию доходов фи-зических лиц.

КОНЦеПЦИЯ И ПЛАН МеРОПРИЯТИй ПО ПеРехОДУ К ВСеОБщеМУДеКЛАРИРОВАНИю ДОхОДОВ И ИМУщеСТВУ гРАжДАН РеСПУБЛИКИ КАЗАхСТАН.

Концепции перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражда-нами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и утверждении Плана мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, утверж-дены постановлением Правительства РК от 23.09.2010г № 975.

Концепция перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражда-нами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, детализирует цели, задачи, этапы, а также основные направления и механизмы перехода к всеоб-щему декларированию.

При наличии в Казахстане достаточно низких налоговых ставок с доходов и иму-щества физических лиц масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значи-тельными. Анализ данных официальной статистики за 2008 год показывает, что око-ло 50% доходов физических лиц, проживающих в Республике Казахстан, не облага-ется налогами.

Развитие малого бизнеса, рынка ценных бумаг, рынка недвижимости в Республи-ке Казахстан не дали адекватного роста поступлений в бюджет в виде индивидуаль-ного подоходного налога. Так, по результатам 2008 года основным источником до-ходов бюджета в Республике Казахстан остается корпоративный подоходный налог (около 43% от доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда), а поступления индивидуального подоходного налога составляют незначительную долю (6% от доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда). При этом бюджеты развитых стран в основном формируются за счет налогов с физических лиц. В частности, поступления индивидуального подоходного налога в консолидирован-ном бюджете составляют в США - 60%, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - по 40%, странах ОЭСР, в среднем, - 30%, а вместе с взносами на социальное страхова-ние, взимаемыми с общей базы, что и подоходный налог - 55%.

Кроме того, развитие рыночной экономики обуславливает увеличение объема до-ходов физических лиц, с которых не производится удержание налога у источника вы-платы и которые по законодательству подлежат декларированию физическими лица-ми самостоятельно, что в свою очередь требует организации эффективного контроля со стороны государства за полнотой отражения таких доходов.

Вместе с тем, обеспечение всеобъемлющего контроля отражения физически-ми лицами доходов для целей налогообложения и выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, затруднено, поскольку в настоящее время декларацию о доходах и сведения об имуществе представляет лишь незначительная часть населения респу-блики (3,8% от граждан Республики Казахстан).

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

2 БУхгАЛТеР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz


Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи пол-номасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц в це-лях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование до-ходов и имущества населения.

В связи с чем, требуется разработка концептуальных «шагов» по переходу к все-общему декларированию как инструмента обеспечения полноты собираемости нало-гов и противодействия теневой экономике.

Реализация данной Концепции будет способствовать:противодействию теневой экономике;снижению уровня коррупции в государственных органах;расширению налоговой базы и увеличению поступлений в бюджет индивидуаль-

ного подоходного налога;эффективности криминальных расследований;повышению налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан.Введение всеобщего декларирования позволит произвести 100 процентный охват

по налоговому администрированию физических лиц, что позволит обеспечить полно-ту уплаты налогов физическими лицами, в результате чего минимальный рост посту-плений в бюджет по индивидуальному подоходному налогу составит 10 процентов.

ЦеЛИ И ЗАДАчИ ВСеОБщегО ДеКЛАРИРОВАНИЯ ДОхОДОВ НАСеЛеНИЯ РК.

Целью перехода к всеобщему декларированию является создание системы эф-фективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также усиление роли государства в обеспечении сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Основными задачами по обеспечению перехода к всеобщему декларированию являются:- разработка методологических основ введения всеобщего декларирования и их

законодательное обеспечение;- проведение мероприятий по подготовке государственных органов к приему и об-

работке деклараций физических лиц;- создание максимально удобной для населения процедуры декларирования до-

ходов и имущества;- широкомасштабное информирование населения по вопросам перехода к всеоб-

щему декларированию;- оказание методической помощи населению со стороны государства по состав-

лению и представлению декларации;- создание эффективной системы камерального контроля деклараций физиче-

ских лиц.Начиная с 2013 г. предполагается поэтапный переход к всеобщему декларирова-

нию физических лиц.Введение всеобщего декларирования позволит 100-процентно охватить по нало-

говому администрированию физических лиц. Это обеспечит полноту уплаты налогов физическими лицами.

При разработке концепции перехода на всеобщее декларирование был учтен по-добный опыт декларирования доходов государственных служащих.

Декларацию должны подавать все, без исключения (в том числе несовершенно-летние и пенсионеры) и скидок на то, что нет соответствующего имущества. Пример-но все будет происходить так: гражданин РК приходит в налоговую и заполняет де-кларацию. Планируется, что документ не будет превышать трех страниц. В нем нуж-но будет указать свои данные: ФИО, дату рождения РНН и др. Необходимо также рас-писать свой доход: официальную заработную плату и вторичные источники заработ-ка: дивиденды, депозиты, прибыль/убытки компаний, акционером которой являетесь. Далее указывается окончательная сумма дохода и уже согласно ей выплачивают-ся налоги. Подпись. Дата. Такую форму отчета необходимо будет сдавать ежегодно. Также планируется разработать электронную версию декларации. Каждый сможет за-полнить отчет, не выходя из дома/кабинета. Для этого надо будет с помощью элек-тронного ключа зайти на вебпортал налогового комитета и заполнить отчет. Эта тро-па уже проторена, поэтому не должна вызвать вопросов – ежегодно сотни госслужа-щих в онлайн-режиме сдают декларацию.

Параллельно с внедрением всеобщего декларирования населения, планируется вести систему вычетов. Все те расходы, которые декларируемый потратит на образо-вание и медицинское обслуживание, не будут облагаться налогом. Например, зара-

3

www.buhgalter.kz

БУхгАЛТеР.KZ, июль 2012


ботная плата в размере 100.000 тенге, 20.000 тенге из которых ежемесячно идет на обучение своего сына в университете. Получается, выплачиваться будут налоги лишь с 80.000. Но в этом случае должны будут быть все подтверждающие документы. Это справка, что, например, сын учиться в этом университете и чеки на оплату. Деклари-руемый в своей годовой декларации должен указать доход и затраты на обучение и лечение. Многие граждане предпочитают частные школы и частные больницы.

Все эти суммы принимаются в вычеты в связи с тем, что государство по ним не не-сет затраты.

ЭТАПы ВНеДРеНИЯ

В настоящее время налоговые декларации обязаны представлять депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи и физические лица, на которых возложе-на обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

В 2012 году Налоговым комитетом министерства финансов РК планируется ав-томатизировать для физических лиц такие услуги, как регистрацию индивидуаль-ных предпринимателей, оформление патента. Получение этих услуг будет воз-можно в он-лайн режиме. Электронный формат общения с юридическими лицами налоговой службой уже давно налажен. Налоговый комитет предоставил налого-плательщикам возможность оплачивать налоги на портале «электронного прави-тельства» или с помощью «Кабинета налогоплательщика» на портале Налогово-го Комитета.

В 2012 году будут открыты «электронные очереди», которые позволят налого-плательщикам в он-лайн режиме направлять заявки в налоговый орган и получать информацию об исполнении. Например, налогоплательщику требуется какая-либо справка от налоговых органов, для этого достаточно обратиться на web-сайт налого-вой службы, заполнить и отправить заявку. Проверить готовность справки можно так-же при обращении на наш сайт. Услуга «электронная очередь» будет доступна всем налогоплательщикам независимо от наличия у них электронного ключа. Также плани-руется Налоговым комитетом министерства финансов РК направлять населению уве-домления об уплате налогов на квитанциях по оплате коммунальных услуг, что позво-лит гражданам экономить свое время и в то же время обеспечить полноту поступле-ния в бюджет налоговых платежей.

Поскольку в действующем законодательстве отсутствуют положения, регулиру-ющие составление и представление декларации по доходам и имуществу, находя-щемуся на праве собственности всеми гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, требуется разработка законодательной основы для перехода к всеобщему декларированию.

В настоящее время Налоговым комитетом МФ РК проводится работа по выработ-ке предложений с учетом международного опыта для разработки проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам всеобщего декларирования доходов и имущества граждан Ре-спублики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство». Всеобщее декларирование представляет собой предоставление всеми физическими лицами включая как несо-вершеннолетними, так и пенсионерами декларации о доходах и имуществе, являю-щемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Ка-захстан, так и за ее пределами.

В целом, осуществление перехода к всеобщему декларированию предполагает-ся поэтапно до 2017 года.

При этом, предусмотрен поэтапный переход на всеобщее декларирование, кото-рый предполагает на первом этапе осуществление сдачи первоначальной деклара-ции работниками государственных учреждений, государственных предприятий и ком-паний, в которых имеется доля государства в 2014 году, окончательное внедрение си-стемы всеобщего декларирования предполагается в 2017 году.

При этом в течение 2012–2013 годов планируется проведение мероприятий по разработке законодательной базы, созданию Центров приема и обработки деклара-ций, техническому оснащению налоговых органов и указанных Центров.

В течение 2014–2015 годов налоговыми органами будут произведены пилотные прием и обработка представленных деклараций.

В 2015 году на основе практических результатов, полученных в ходе пилотных приема и обработки деклараций, будут проведены анализ содержания деклараций


www.buhgalter.kz


на предмет полноты сведений, необходимых для проведения контроля, а также ана-лиз эффективности процедур по приему, обработке, камеральному контролю декла-раций, отбору деклараций на проверку и доработка этих процедур в целях совершен-ствования, для того чтобы к 2017 году осуществить полный переход на всеобщее де-кларирование, то есть все физические лица будут обязаны представлять деклара-цию. С указанного периода будет обеспечен всеобъемлющий налоговый контроль до-ходов и имущества физических лиц.

Как известно, в настоящее время обязанность по представлению декларации воз-ложена на ограниченный круг налогоплательщиков, а для полноценного контроля не-обходимо фиксирование сведений о доходах и имуществе физических лиц, входящих в систему декларирования, предполагается, что в первоначальной декларации будут фиксироваться сведения на конкретную дату о принадлежащем физическому лицу имуществе, как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Это будет являться началом первичного декларирования доходов и имущества и позволит контролиро-вать изменения активов физического лица за определенный период.

В последующем физические лица будут обязаны ежегодно декларировать в оче-редной декларации доходы, полученные за год, а также сведения об имуществе на конец отчетного года.

В Республике Казахстан в настоящее время применяются налоговые вычеты при исчислении индивидуального подоходного налога, т.е. уменьшение налоговой базы на сумму минимального размера заработной платы, обязательных пенсионных взно-сов, добровольных пенсионных взносов и страховых премий, вносимых в свою поль-зу, на суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках и суммы расходов на оплату меди-цинских услуг (кроме косметологических).

В международной практике наряду со стандартным вычетом (минимальная фик-сированная сумма) применяются социальные налоговые вычеты, в частности в раз-мере суммы расходов на образование, здравоохранение, на содержание иждивен-цев, а также в размере суммы вознаграждения по кредиту на покупку жилья и расхо-дов по аренде квартиры (в случае отсутствия собственного жилья).

В рамках введения всеобщего декларирования в Республике Казахстан физиче-ским лицам также рассматривается возможность предоставления права на дополни-тельные социальные налоговые вычеты. В частности, на оплату медицинских услуг и обучение, включая детей, на оплату вознаграждения по банковским займам для улуч-шения жилищных условий, что позволит дифференцированно и адресно предоста-вить налоговые льготы налогоплательщикам и снизить налоговую нагрузку на опре-деленную часть населения. При этом, предполагается, что данные налоговые выче-ты физическое лицо сможет применить самостоятельно при составлении деклара-ции по итогам года.

Для сдачи декларации населением планируется создать Центры приема и обра-ботки информации (ЦОД), в которых будет аккумулирована работа по приему и обра-ботке налоговых деклараций.

С доходов, подлежащих налогообложению, с которых не удержан индивидуаль-ный подоходный налог, будет производиться начисление индивидуального подоход-ного налога по ставке 10%.

В качестве способов оказания помощи населению по составлению и представле-нию деклараций в Республике Казахстан планируется разработать буклеты, брошю-ры, методические рекомендации по составлению деклараций, при этом такие методи-ческие рекомендации предполагается также реализовать в виде программного обе-спечения, которое будет размещено на сайте органов налоговой службы для возмож-ности бесплатного использования его физическими лицами.

Также будет расширена работа Call-центра по разъяснению налогового законода-тельства. При этом, учитывая необходимость оказания квалифицированной помощи населению, будет проведена работа по созданию условий для развития института на-логовых консультантов, оказывающих услуги населению по составлению и представ-лению деклараций.

ОПыТ МИРОВОй ПРАКТИКИ Всеобщее декларирование, как инструмент налогового контроля реальных дохо-

дов населения и противодействия теневой экономике, применяется во многих стра-нах мира, в том числе развитых. В частности, всеобщее декларирование введено в таких странах, как США, Германия, Франция, Швеция, Финляндия, Дания, Австралия, Чехия, Новая Зеландия, Сингапур, Швейцария, Чили.

5

www.buhgalter.kz



Вместе с тем, для оперативного удовлетворения потребностей государственного бюджета большинство из вышеназванных стран (за исключением Франции, Сингапу-ра и Швейцарии) наряду с всеобщим декларированием применяют механизм удер-жания индивидуального подоходного налога у источника выплаты дохода, опреде-ляя в качестве налогового агента работодателей, осуществляющих выплату заработ-ной платы.

В отношении вопроса сбора деклараций представляется целесообразным ис-пользование опыта США, где работа по приему и обработке деклараций сконцентри-рована в едином Центре по приему и обработке деклараций (ЦОД), который входит в структуру налоговых органов США. Основными функциями ЦОД являются:- прием деклараций как на бумажных носителях, так и в электронном виде;- обработка деклараций (считывание деклараций, представленных в электрон-

ном виде с магнитного носителя, сканирование и распознавание деклараций на бумажном носителе);

- сопоставление сведений, указанных в декларациях, с информацией о доходах, полученной от налоговых агентов, осуществивших выплату доходов физическим лицам;

- передача результатов обработки деклараций в территориальные налоговые ор-ганы для дальнейшего администрирования.В пиковые периоды сдачи деклараций ЦОД привлекает труд сезонных работни-

ков, не являющихся сотрудниками налоговых органов.Концентрация приема и обработки всех деклараций физических лиц в едином

центре обработки декларации в США позволяет достичь следующие преимущества:- обеспечение высокого технического оснащения ЦОД при общей экономии бюд-

жетных средств;- высокая квалификация персонала, работающего в ЦОД;- качественная и оперативная обработка деклараций;- единая методика проведения сопоставления доходов и имущества;- применение единой системы управления рисками при проверке деклараций и на-

правление в территориальные налоговые органы копий деклараций, по которым выявлены расхождения;

- обеспечение максимальных условий для сохранения налоговой тайны, поскольку декларации остаются на хранении в ЦОД.В качестве государственной услуги при всеобщем декларировании в скандинав-

ских странах и Чили используется процедура предварительного заполнения декла-раций, что представляет собой последовательное проведение следующих действий:- на основе сведений о доходах и имуществе физических лиц, полученных от тре-

тьих лиц (в том числе уполномоченных государственных органов) формируется база данных по доходам и имуществу физических лиц;

- на основе базы данных осуществляется предварительное заполнение налоговы-ми органами деклараций физических лиц;

- налоговыми органами производится рассылка предварительно заполненных де-клараций физическим лицам;

- физические лица подтверждают сведения о доходах и имуществе либо в случае несогласия со сведениями, указанными в предварительно заполненной деклара-ции, заявляют фактические данные о доходах и имуществе.Учитывая, что переход к всеобщему декларированию в Казахстане преследует

цель повышения собираемости налогов и противодействие теневой экономике, при реализации Концепции планируется сосредоточение на детальном изучении передо-вого международного опыта, в том числе на вопросах налогового администрирования всеобщего декларирования.


www.buhgalter.kz

ФинАнсОВЫЙ УЧет

В соответствии с пунктом 1 статьи 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направле-нию работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств ра-ботодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Ка-захстан, в соответствии с договором обучения.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогопла-тельщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение до-хода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключени-ем расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 4 вышеуказанной статьи вычеты производятся на-логоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подле-жат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведе-ны, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законода-тельства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к кото-рому они относятся.

Касательно обучения работников кампанииВ соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового Кодекса РК, понятия гражданского

и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях зако-нодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно статьи 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Трудо-вой кодекс):- договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым

об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения ква-лификации;

- профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, направ-ленного на развитие личности для приобретения новых или измененных про-фессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ;

- переподготовка - форма профессионального обучения, позволяющая освоить другую профессию или специальность;

- повышение квалификации - форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки.При направлении работника на обучение, повышение квалификации или пере-

подготовку, в целях налогообложения отсутствует требование по отработке данно-го работника.

Подпунктом 81 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса определено, что команди-ровкой является направление работника по распоряжению работодателя для вы-полнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной ра-боты, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служеб-ных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обрат-но, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии доку-мента, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

Налогообложение при обучении специалистов

Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

7

www.buhgalter.kz



3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании: - письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и

прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При от-сутствии таких документов количество дней командировки определяется исхо-дя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы

(стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса, вычету подле-жат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса, за исключением:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортиза-ции, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обу-чение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

При этом, согласно подпункту 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из дохо-дов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие рас-ходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республи-ки Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работни-ков по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, за исключением компенсаций при служебных командировках, предусмотренных под-пунктами 4)-6) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. При этом, к расходам на обу-чение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, относятся:- фактически произведенные расходы на оплату обучения;- фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установ-

ленных Правительством Республики Казахстан;- фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и

обратно после завершения обучения;сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

- 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соот-ветствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или перепод-готовки работника в пределах Республики Казахстан;

- 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соот-ветствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или перепод-готовки работника за пределами Республики Казахстан.Исходя из вышеизложенного, расходы работодателя на обучение, повышение

квалификации или переподготовку работников подлежат отнесению на вычеты по выбору налогоплательщика в качестве компенсации при служебных командиров-ках, согласно статье 101 Налогового кодекса, или в виде расходов работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса при наличии документов, подтверждающих факт совершения таких расходов.

Касательно обучения физического лица, не являющегося работником кампании На основании пункта 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит про-

фессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работни-ков или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (далее - обучаемый):- непосредственно в организации;- в организациях образования, реализующих образовательные программы техническо-

го и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования.


www.buhgalter.kz


В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса РК нало-гоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода, на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязатель-стве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

Где расходы на обучение включают:фактически произведенные расходы на оплату обучения;фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установ-

ленных Правительством Республики Казахстан;расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных

налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.

Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицуВме-сте с тем, следует отметить, что в целях реализации требовании предусмотренных в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 133 и подпунктом 24) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК, нормы расходов на проживание и выплату суммы де-нег обучаемому лицу утверждены Постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 31 декабря 2008 года № 1333.

При этом, установлены следующие нормы:1) нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому за предела-

ми Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого до-хода налогоплательщика согласно приложению 1 к указанному постановлению;

2) нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому в преде-лах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщи-ком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагае-мого дохода налогоплательщика согласно приложению 2 к данному постановлению;

3) нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республи-ки Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью ра-ботодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 3 к данному постановлению;

4) нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью рабо-тодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 4 к данному постановлению.

ПРИЛОжеНИе 1 К ПОСТАНОВЛеНИю ПРАВИТеЛьСТВА РеСПУБЛИКИ КАЗАхСТАН ОТ 31 ДеКАБРЯ 2008 гОДА № 1333

Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому за преде-лами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщи-ком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблага-емого дохода налогоплательщика

№п/п Страна

Нормы расходов в день (в долларах США)

на выплату суммы денег

на проживание

1Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа

до 80 до 30

2

Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины

до 70 до 25

3 Страны Содружества Независимых Государств до 50 до 10

4 Другие страны до 60 до 15

9

www.buhgalter.kz



ПРИЛОжеНИе 2 К ПОСТАНОВЛеНИю ПРАВИТеЛьСТВАРеСПУБЛИКИ КАЗАхСТАН ОТ 31 ДеКАБРЯ 2008 гОДА № 1333

Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика

№п/п Место обучения

Нормы расходов в день(месячный расчетный показатель)

на выплату суммы денег на проживание

1 Областные, районные центры до 6 МРП до 4-х МРП

2 Города Астана, Алматы, Атырау до 6 МРП до 5-ти МРП


Нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на об-учение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Ка-захстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работо-дателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не под-лежащих налогообложению

№п/п Страна

Нормы расходов в день на проживание

(в долларах США)

1Соединенные Штаты Америки, Канада, Япо-ния, Китайская Народная Республика, Запад-ная и Восточная Европа

до 30

2

Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Изра-иль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бах-рейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины

до 25

3 Страны Содружества Независимых Госу-дарств до 10

4 Другие страны до 15


Нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на об-учение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Ка-захстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работо-дателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не под-лежащих налогообложению

№п/п Место обучения

Нормы расходов в день на проживание (месячный

расчетный показатель)

1 Областные, районные центры до 4-х МРП

2 Города Астана, Алматы, Атырау до 5-ти МРП

А также отметим, что согласно подпункта 26 пункта 1 статьи 12 Налогового Ко-декса РК работник - это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с ра-ботодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.


www.buhgalter.kz


Ст.595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одно-го налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях:• при изменении: • места жительства (пребывания) физического лица;• места нахождения:• индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;• юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также струк-

турных подразделений юридических лиц-нерезидентов;• юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через

постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;• зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нере-

зидента в соответствии с п.5 ст.191 Налогового Кодекса РК;• при реорганизации юридического лица;• при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица.

Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится:• при слиянии, присоединении - на основании передаточного акта;• при разделении, выделении - на основании разделительного баланса.

Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица при реоргани-зации юридического лица путем разделения производится после завершения нало-говой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счете ре-организованного юридического лица.

Ситуация: Компания зарегистрирована в Налоговом управлении по Алматинскому району г. Астана. В связи со сменой местонахождения компания встала на регистрацион-ный учет в Налоговое управление по Есильскому району г. Астана. Ранее, до 29 марта 2012 года, при переходе с одного налогового органа в другой, передавались копии лицевых сче-тов за последние 5 лет, а также за текущий год до даты их закрытия на бумажном и элек-тронном носителях. Какова процедура передачи лицевых счетов в настоящее время?

Анализ ситуации: В соответствии с Правилами ведения лицевых счетов, утвержденными приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. №622, с учетом изменений, внесенных приказом Министра финансов РК от 29.03.2012 г. №177, введенных в действие с 30 марта 2012 года, передача лицевых счетов налогопла-тельщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый ор-ган производиться по основаниям, предусмотренным ст.595 Налогового кодекса РК.

Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного на-логового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета.

Пунктом 248 Правил предусмотрено, что в сопроводительном письме, адресо-ванным налоговому органу, указывается перечень передаваемых документов. Ли-цевые счета передаются на электронных носителях.

На основании вышеизложенного в случае, если компания в связи со сменой ме-стонахождения с Алматинского района встала на налоговый учет в Есильский рай-он, передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного на-логового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета, при этом в со-проводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень передаваемых документов, а лицевые счета передаются в электронном виде в со-ответствии с Правилами ведения лицевых счетов.

Учет и передача лицевых счетов при изменении

места нахождения налогоплательщика (налогового агента)

Ведущий специалист Налогового управления по Алматинскому районуИльясова Жанель Эдуардовна

11

www.buhgalter.kz



Порядок получения справки об отсутствии и (или) наличие налоговой

задолженности, задолженности по

обязательным пенсионным взносам и социальным

отчислениямНачальник Отдела

анализа, учета и отчетности

НУ по Алматинскому району г.Астана

А.Сарина

В целях предотвращения условии, способствующих порождению коррупции среди сотрудников налоговых органов разработана Стратегия борьбы с кор-рупцией в органах налоговой службы Республики Казахстан, так как на сегод-няшний день незнание законов и прав налогоплательщики, зачастую становят-ся основными двигателями проявления коррупционных правонарушений в ор-ганах налоговой службы.

В связи с этим, информируем налогоплательщиков относительно порядка по-лучения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задол-женности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (да-лее – Справка), а именно:

ПО ВОПРОСУ ПОДАчИ ЗАЯВЛеНИЯ ДЛЯ ПОЛУчеНИЯ СПРАВКИ:

1. В налоговый орган налогоплательщиком подается заявление – «Налоговое заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой за-долженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям». Данная форма заявления утверждена постановлением Правитель-ства РК (№ 1390 от 29.11.2011г.) В заявление в обязательном порядке указывается БИН/ИИН, наименование органа, Заявление подается налогоплательщиком с уче-том данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту его регистра-ционного учета), а именно для: • юридического лица - по месту нахождения юридического лица; • юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахожде-

ния юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его струк-турного подразделения;

• структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения струк-турного подразделения;

• постоянного учреждения юридического лица - нерезидента - по месту нахожде-ния постоянного учреждения юридического лица-нерезидента;

• индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;

• физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. 3. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае

непредставления налогоплательщиком и (или) его структурными подразделе-ниями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налого-вой отчетности.


www.buhgalter.kz


ПО ВОПРОСУ СРОКОВ ВыДАчИ СПРАВОК:

1. В обычных случаях (для большинства налогоплательщиков): • не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на по-

лучение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подраз-деления, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпри-нимателю, физическому лицу;

• не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получе-ние справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение. 2. В случае ликвидации налогоплательщика и его структурных подразделений:

• выдается после проведения налоговой проверки и в течение 5-и рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 ста-тьи 37 Налогового Кодекса РК (ликвидационный баланс, справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операции, о закры-тии имеющихся банковских счетов) - юридическому лицу, структурному подраз-делению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента;

• выдается после проведения налоговой проверки и в течение 3-х рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 ста-тьи 38 Налогового Кодекса РК (справку банка и (или) организации, осуществля-ющей отдельные виды банковских операции, о закрытии имеющихся банковских счетов), структурному подразделению юридического лица-резидента. 3. В случае реорганизации юридического лица путем деления:

• в течение 5-и рабочих дней со дня представления в налоговый орган по месту нахождения: - свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавлен-

ную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость);

- справки банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды бан-ковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.

Также, для облегчения данной процедуры и в целях минимизации контак-тов работников органов налоговой службы с налогоплательщиками налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан разработал специаль-ное Web-приложение «Кабинет налогоплательщика». Проект был реализован в целях расширения электронных услуг, предоставленных налоговым комитетом, и был введен в опытную эксплуатацию в рамках развития электронного прави-тельства республики.

Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» позволяет из любого удобного для налогоплательщика места, используя только Интернет, получать большое ко-личество услуг. В частности подача налогового заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обяза-тельным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Касательно легитимности электронной справки об отсутствии (наличии) налого-вой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и соци-альным отчислениям.

В связи с участившимися обращениями налогоплательщиков относительно легитимности электронной справки, полученные в электронном виде через web-приложение «Кабинет налогоплательщика», Портал «электронного Правительства», Информационную систему Электронные Государственные закупки, сообщаем.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан от 7 января 2003 года №370-ІІ «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» электрон-ный документ может быть создан, передан, сохранен и подан электронными сред-ствами. Электронный документ, соответствующий требованиям настоящего Закона, равнозначен документу на бумажном носителе.

На основании изложенного, справка, полученная в электронном виде, может предо-ставляться конкурсной комиссии для участия в конкурсе по государственным закупкам, при этом проставление печати налогового органа, живой подписи, номера справки и но-мера исходящего документа налогового органа, составившего справку, не требуется.

Делая выводы, хотелось бы донести до налогоплательщиков полезную инфор-мацию по соблюдению правил и законодательных норм по получению Справок, так соблюдение вышеуказанных норм законодательства, позволит нам вместе воспи-тать нетерпимость к коррупции как внутри органов налоговой службы, так и среди налогоплательщиков.

13

www.buhgalter.kz



Какие возникают налоги при заключении договора

со странами Таможенного союза?

Пресс-секретарь Налогового

департамента Карагандинской

области Евгений Мохов

Нередко казахстанские предприятия заключают договор на поставку товаров из Рос-сии с доставкой своими силами. К примеру, на поставку труб. При этом отдельно пред-приятия заключают договор на выполнение работ по этим трубам с другой компанией России. Работы будут выполняться на территории этой компании. Какие возникают на-логи и какую налоговую отчетность необходимо представить казахстанской компанией?

В соответствии со ст. 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добав-ленную стоимость в таможенном союзе являются:

1) лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса;2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с терри-

тории государств - членов таможенного союза: юридическое лицо-резидент.Согласно п.п.1) п. 3 ст. 276-4 Кодекса облагаемым импортом являются:1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за ис-

ключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (кон-тракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенно-го союза, если иное не установлено настоящей статьей.

Для целей настоящей статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, соглас-но условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан (с представлением подтверждающих документов):- стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);- расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

В случае отсутствия в представленных документах расчетов по расходам, ука-занным в настоящем подпункте, до иного места ввоза товаров, в стоимость товаров включается вся сумма расходов, указанных в представленных документах.

При этом для целей настоящего подпункта иным местом ввоза товаров является:при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - автомо-

бильный пункт пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, установленный Правительством Республики Казахстан;

2) стоимость страхования;3) расходы, понесенные покупателем:

- стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если они рассматри-ваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.На основании п. 3 ст. 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том чис-

ле товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на терри-торию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного сою-за налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, сле-


www.buhgalter.kz


дующего за налоговым периодом по форме 320.00, если иное не установлено на-стоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным то-варам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаж-ном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде (форме 328.00).

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполне-ние налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждаю-щий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты нало-га, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную сто-имость, с учетом требований статьи 276-15 настоящего Кодекса.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение то-варов с территории государства - члена таможенного союза на территорию Ре-спублики Казахстан.

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (вы-писка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортирован-ные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена таможенно-го союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизин-га, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контрак-ты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья.

При импорте труб с территории России самовывозом по контракту поставки у казахстанской компании возникает налоговое обязательство по уплате НДС на им-порт в рамках таможенного союза по ставке 12%, а также представлению налоговой отчетности по импорту по формам 328.00, 320.00 и вышеуказанных документов не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем), в кото-ром приняты на учет импортированные товары.

В отношении КПН с дохода нерезидента при импорте товара согласно п.п.1) п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполнен-ных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

При этом согласно п.п.13) п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

В связи с этим, учитывая, что работы выполнены за пределами РК (на террито-рии России) и не предусмотрены в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, то доход от выполнения работ за пределами РК не подлежит налогообло-жению КПН у источника выплаты.

В отношении НДС по данным работам оборотом по реализации работ, услуг в та-моженном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 настоя-щего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 настоящего Кодекса местом их реализации признается Республика Казахстан.

Согласно п.п.5) п. 2 ст. 276-5 Кодекса местом реализации работ, услуг признает-ся территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не преду-смотрено подпунктами 1) - 4) пункта 2 настоящей статьи.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между

налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов таможенного союза;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.Поэтому, при выполнении работ по этим трубам данные работы, услуги не пред-

усмотрены подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 276-5 Кодекса, в связи с чем, ме-стом их реализации является территория России, налогоплательщиком этого госу-дарства осуществляются работы. То есть, НДС по работам, услугам нерезидента на трубы за пределами РК не возникает.

15

www.buhgalter.kz



Условия применения упрощенной декларации

и порядок расчета с бюджетом

Пресс-секретарь Налогового

департамента Карагандинской

области Евгений Мохов

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период состав-

ляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;- предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге

(10 000 000 тенге).Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют нало-

говое заявление на применение специального налогового режима на основе упро-щенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня госу-дарственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения специального налогового режима будет являться дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогопла-тельщиком налогового заявления выносит решение о применении специального нало-гового режима или об отказе в применении специального налогового режима по фор-ме. Решение оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр вручается налогопла-тельщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в тече-ние десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.

Порядок исчисления налогов, ОПВ и социальных отчислений ИП по упро-щенной декларации

Налоговым периодом является календарный квартал. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятель-но путем применения к объекту налогообложения (общая валовая прибыль без уче-та расходов) за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период корректировки в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работни-ка, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная зара-ботная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного минимального размера заработной платы.

Обязательные пенсионные взносы ИП исчисляются в размере 10% от заявля-емого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше 10% от 75-кратного размера минимальной заработной платы.

Социальные отчисления ИП исчисляются в размере 5% от минимального разме-ра заработной платы.

В случае превышения суммы социальных отчислений, исчисленных в соответ-ствии с законодательством об обязательном социальном страховании, над суммой социального налога, сумма социального налога равна нулю.

Порядок исчисления ИПН с доходов работников при наличии у ИП наемных работников

ИП, применяющий СНР по упрощенной декларации и имеющий наемных работ-ников, является налоговым агентом. Исчисление ИПН с доходов работников, обла-гаемых у источника выплаты, производится им в общеустановленном порядке.

Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогоо-бложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Ко-декса, и суммой налоговых вычетов (МЗП, ОПВ).

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полу-ченные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе до-


www.buhgalter.kz


О прекращении деятельности СНР на основе патента

Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

ходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами дого-ворам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы.

Сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки в размере 10% к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты.

Сумма обязательных пенсионных взносов за работников определяется путем применения ставки 10% к сумме дохода работников.

Сумма социальных отчислений по работникам исчисляется по ставке 5% от до-ходов работников за минусом ОПВ.

Отражение исчисленных сумм ИПН, ОПВ и социальных отчислений по доходам работников производится в упрощенной декларации по форме 910.00.

В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при при-менении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпри-нимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный на-логовый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоот-ветствия условиям:• налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;• дополнительный расчет на сумму превышения, если доход превысит размер до-

хода, установленный Налоговым кодексом.2) перейти на общеустановленный порядок или на специальный налоговый ре-

жим на основе упрощенной декларации с месяца, следующего за месяцем, в кото-ром возникли такие условия

Для перехода на СНР на основе упрощенной декларации со СНР на основе па-тента налоговое заявление представляется налогоплательщиком:• не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия

условиям применения специального налогового режима на основе патента;• в иных случаях - до окончания срока действия патента.

Датой прекращения применения специального налогового режима будет являть-ся последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие.

При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться:• первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответ-

ствие условиям применения специального налогового режима на основе патента;• в иных случаях - первый день после окончания срока действия патента.

Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в сроки считает-ся его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

При добровольном прекращении применения специального налогового режима на осно-ве патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.

При этом:1) датой прекращения применения специального налогового режима будет яв-

ляться последнее число срока действия патента;2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специаль-

ного налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента.

При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока дей-ствия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за ис-ключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

17

www.buhgalter.kz



Контроль за исполнением налогового обязательства, а также контроль за сво-евременностью исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений осуществляется органами налоговой службы. При неполном и несвоевременном перечислении налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, налоговый орган вправе производить взыскание задолженности в принудительном порядке.

Взыскание задолженности по налогам, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям начинается с того, что налогоплательщику, агенту (по обязательным пенсионным взносам) и плательщику (по обязательным социальным отчислениям) направляются (вручаются) следующие уведомления:- по налогам «о погашении налоговой задолженности»;- по обязательным пенсионным взносам «о сумме обязательных пенсионных

взносов подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды»;- по социальным отчислениям «о представлении в налоговый орган списков

участников системы обязательного социального страхования.Согласно п.1 ст.608 Налогового кодекса уведомление считается врученным в

следующих случаях:1. по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплатель-

щиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;2. электронным способом – с даты доставки уведомления органом налоговой

службы в веб-приложение (Кабинет налогоплательщика). Данный способ распро-страняется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика, и имеющего электронно-цифровую подпись.

Формирование и направление уведомлений электронным способом является одним из методов предотвращения коррупционных правонарушений со стороны со-трудников налоговых органов, т.к. способствует минимизации контактов налогопла-тельщиков с налоговыми органами.

Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве электронного налогопла-тельщика, находясь на своем рабочем месте, имеет возможность запрашивать ли-цевые счета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также сле-дить за отражением на них как начисленных, так и уплаченных сумм.

Внедрение таких услуг соответствует одной из приоритетных задач Президента Ре-спублики Казахстан, направленной на борьбу с коррупцией, а также пресечению любых коррупционных проявлений со стороны лиц, занимающих государственные должности, т.к. борьба с коррупцией должна вестись во всех государственных органах.

Выставление и отзыв инкассовых распоряжений (при отсутствии задолженно-сти), также производится по электронному каналу, к которому подключены почти все банки второго уровня.

Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должност-ных лиц по налоговым обязательствам – влечет штраф согласно ст. 219 ч.1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (далее – КоАП РК):- на физических лиц в размере 8 месячных расчетных показателей (далее – МРП);

Административная ответственность

за несвоевременное перечисление налогов,

обязательных пенсионных взносов и социальных

отчисленийГлавный специалистУправления принуди-

тельного взиманияНалогового департа-

мента по г.АстанаЛ. Касенова


www.buhgalter.kz


- на должностных лиц в размере 15 МРП.Агент и плательщик в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения уведом-

ления обязаны представить в налоговый орган: - по обязательным пенсионным взносам список вкладчиков накопительных пенси-

онных фондов, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам;

- по социальным отчислениям список участников системы обязательного соци-ального страхования, за которых производятся социальные отчисления. Непредставление в налоговый орган списков вкладчиков накопительных пенсионных

фондов, а также списков участников системы обязательного социального страхования, в пользу которых взыскивается задолженность, влечет штраф согласно КоАП РК.

1. По обязательным пенсионным взносам ст.88 ч.3:- на физических лиц в размере 15 МРП;- на должностных лиц, ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей,

адвокатов – 30 МРП;- на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предприни-

мательства или некоммерческие организации – 75 МРП;- на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства –

150 МРП.2. По социальным отчислениям ст.88-1 ч.2:

- на должностных лиц, ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов – 30 МРП;

- на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предприни-мательства или некоммерческие организации – 30 % от суммы неперечислен-ных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений;

- на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства – 50% от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений;Обращаем внимание налогоплательщиков, что согласно ст.570 КоАП РК, рассма-

тривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания вправе только руководители органов налоговой службы и их заместители.

Для сведения налогоплательщиков, агентов и плательщиков сообщаем, что Налоговым департаментом по г.Астана ежемесячно размещаются на сайте www.astananalog.kz списки лиц, имеющих задолженность по налогам, по обяза-тельным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Возврат уплаченной суммы штрафа

Начальник отдела анализа и учетаНУ по Жетысускому району Асимова Р.М.

Одной из часто оказываемых услуг, востребованной значительным кругом граждан и предприятий являются возврат по излишне (ошибочно) уплаченным суммам штрафов.

Так согласно статьи 605 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»:

1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы:

1) постановление о наложении административного взыскания;2) документ, подтверждающий уплату штрафа;3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы

штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф;

4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком

в налоговый орган по месту уплаты не позднее одного года со дня зачисления сум-мы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонаруше-ния в области налогообложения - не позднее пяти лет.

19

www.buhgalter.kz



3. Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в тече-ние тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (нало-говым агентом) заявления на возврат суммы штрафа.

4. Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учету суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об адми-нистративных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридца-ти календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым аген-том) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены:

1) документ, подтверждающий уплату данной суммы;2) документ органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц,

их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административ-ной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа.

В налоговом управлении по Жетысускому району г. Алматы налоговые заявле-ния на проведение возвратов по излишне (ошибочно) уплаченным суммам штра-фов (приложение 31 утвержденный приказом МФ РК № 634) принимаются в 9-10 окнах Центра по приему и обработке информации налогоплательщиков (2 этаж).

Надо ли ТОО начислять НДС, в случае реализации

имущества на торгах?Пресс-секретарь На-

логового департа-мента Карагандин-

ской области Евгений Мохов

Нередко бывают такие случаи, когда решением специализированного экономи-ческого суда ТОО признается банкротом. В соответствии с п.2 ст.230 Налогового ко-декса, в связи со снятием с регистрационного учета по НДС ТОО, начисляется НДС по основным средствам. Затем объявляются торги имущества. Надо ли ТОО начис-лять НДС на сумму реализации имущества?

В соответствии с пп.1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на реги-страционный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, в том числе юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений.

Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по основ-ным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недви-жимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соот-ветствии со статьей 256 Налогового кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в Республике Казахстан.

В соответствии с п. 2 ст. 571 Налогового кодекса к налоговому заявлению, пред-ставленному для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стои-мость, в случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, прилагаются оригинал сви-детельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стои-мость, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком; ликви-дационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

В ликвидационной декларации по НДС (форма 300.00) в разделе «Начисле-ние НДС» в строке 300.00.001 III А указываются суммы оборотов, возникающих по остаткам товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биоло-гическим активам, инвестициям в недвижимость) по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, при снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного уче-та по налогу на добавленную стоимость.

Поэтому, при снятии с регистрационного учета по НДС ТОО обязано предста-вить ликвидационную декларацию по НДС с начислением НДС по остаткам товаров и основным средствам, по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

В случае реализации имущества на торгах после снятия с регистрационного уче-та по НДС, у ТОО не возникает обязанность в начислении НДС по реализуемому имуществу, т.к. ТОО не является плательщиком НДС.


www.buhgalter.kz

ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

Ответы по вопросы, возникающие при

пересечении границы РКПресс-служба Депар-тамента Таможенно-го контроля по ВКО

ВОПРОС:

- Я часто летаю аэротранспортном, и поневоле приходиться видеть, что, в основном, люди не знают, как правильно заполнять таможенную декларацию. Есть ли необходимость заполнять ее всем?

ОТВеТ:- Всем не обязательно. Статьей 467 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном

деле в Республике Казахстан», определен перечень товаров, перемещаемых для лич-ного пользования, подлежащих обязательному письменному декларированию. Если у вас нет с собой вещей, которые подлежат обязательному письменному таможенному декларированию, то вы, без заполнения пассажирской деклара-ции, беспрепятственно можете пройти таможенный контроль по так называемому «зелёному коридору». Ина-че, декларацию заполнять необходимо, при этом таможенное оформление и контроль осуществляется по «красному коридору». В любом случае пассажир сам выбирает, со-гласно наличию при нём тех или иных вещей, через какой коридор ему проходить. Кро-ме того, по желанию, пассажиром могут быть задекларированы товары для личного пользования, не подлежащие обязательному письменному декларированию. Форма пассажирской декларации и порядок ее заполнения регламентированы в Решении Ко-миссии таможенного союза от 18 июня 2010 года №287.

ВОПРОС:

- Планирую отпуск провести за границей, какую сумму я могу провезти без де-кларирования?

ОТВеТ:- Порядок перемещения валюты регламентирован в Договоре о порядке переме-

щения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инстру-ментов через таможенную границу Таможенного союза от 5 июля 2010 года. Соглас-но указанного Договора, Вы можете провести валюту без таможенного деклариро-вания не более или равную 10 тысячам долларов США в эквиваленте, при этом это могут быть любые наличные деньги, дорожные чеки. Главное, чтобы их общий эк-вивалент не превышал 10 тысяч долларов США. Если вы везёте с собой, скажем, 10 тысяч 10 долларов США, то эту сумму необходимо задекларировать. Вместе с тем, векселя, чеки (банковские чеки), ценные бумаги в документарной форме, удо-стоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата, подлежат обяза-тельному письменному декларированию не зависимо от их суммы.

ВОПРОС:

- Каков предел, вывозимых за границу денежных сумм?

ОТВеТ:- Предела не существует. Однако, в целях обеспечения противодействия лега-

лизации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу Та-моженного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, под-лежащих обязательному письменному декларированию, в пассажирской таможен-ной декларации должны быть дополнительно указаны следующие сведения:

21

www.buhgalter.kz



1) дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждающе-го право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (прожива-ние) на территории государства-члена Таможенного союза, адрес места жительства (ре-гистрации) или места пребывания на территории государства-члена Таможенного союза;

2) сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид де-нежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии);

3) сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных ин-струментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а так-же о предполагаемом использовании;

4) сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных де-нежных средств и (или) денежных инструментов.

ВОПРОС:

- Могут ли таможенные органы проверять происхождение денег?

ОТВеТ:- Нет. Но это может быть интересно налоговым органам, и по закону пассажиры

обязаны предоставлять информацию о легальности вывозимых денег. Если же вы не задекларировали валюту, превышающую эквивалент 10000 долл. США, то вас могут привлечь к административной или уголовной ответственности в зависимо-сти от суммы незадекларированной валюты. У нас на таможенном посту «Ауежай-Оскемен», дислоцированном в Усть-Каменогорском аэропорту были факты, когда провозили незадекларированными свыше 10000 долларов США, ссылаясь на не-знание, забывчивость. А это считается недекларированием, в том числе с сокрыти-ем от таможенного контроля. В этом случае материал сразу же регистрируется и ре-шается вопрос о привлечении физического лица к ответственности.

ВОПРОС:

- В чем разница между уголовной и административной ответственностью?

ОТВеТ:- При решении вопроса о привлечении физического лица к ответственности учи-

тывается незадекларированная сумма, превышающая эквивалент 10000 долл. США. То есть, если физическое лицо провозит, к примеру, 15000 долл. США и не задекларировал указанную сумму, то при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности учитываются незаявленные 5000 долл., так как физическое лицо остальные 10000 долл. США могло провезти без декларирования. Если незадекла-рированная сумма, превышающая эквивалент 10000 долл. США, выше 1000 МРП, то в соответствии со статьёй 209 Уголовного кодекса Республики Казахстан, насту-пает уголовная ответственность.

ВОПРОС:

- Должен ли я указывать ювелирные изделия, которые находятся при мне при пе-ресечении границы в декларации?

ОТВеТ:- Нет, в этом нет необходимости, если Вы перемещаете ювелирные изделия для

личного пользования, и они находятся при вас.При этом необходимо учитывать, что отнесение товаров, перемещаемых фи-

зическими лицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из:

1) заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или пись-менной форме с использованием пассажирской таможенной декларации) в случа-ях, установленных Соглашением о порядке перемещения физическими лицами то-варов для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года;

2) характера и количества товаров;3) частоты пересечения физического лица и (или) перемещения им товаров че-

рез таможенную границу.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

- За границей часто возникают форс-мажорные обстоятельства. Так, например, если я вдруг утеряю декларацию, могу ли я его восстановить?

ОТВеТ:- Если вы потеряли декларацию, проблем не возникнет, поскольку второй экзем-

пляр остаётся в таможенном органе.

ВОПРОС:

- Нужно ли декларировать спиртные напитки для личного употребления, и в ка-ком количестве я мо-гут вывезти их с собой?

- Спиртные напитки вывозятся без декларирования в пределах норм беспошлин-ного провоза, указанного в Соглашении о порядке перемещения физическими лица-ми товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года, а именно, алкогольные напитки не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. Кроме того, вы вправе провезти с собой без деклари-рования табак и табачные изделия: 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 грам-мов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 грам-мов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

ВОПРОС:

- Могу ли я вывозить с собой национальные блюда, например казы, шужук, сало, копченую рыбу, икру, мед и вообще продукты питания?

ОТВеТ:-Указанные товары подлежат ветеринарному контролю. На товары, подлежа-

щие ветеринарному контролю, требуется получение ветеринарного разрешения и ветеринарного сертификата, выданными органами ветеринарного контроля. Одна-ко, в соответствии с Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 года № 317 «О применении ветеринарно-санитарных мер в таможенном союзе», при пе-ремещении в багаже продуктов питания для личного пользования физическими ли-цами, указанные разрешительные документы не требуются, если вес продуктов не превышает 5 килограммов в расчете на одно физическое лицо. При этом, продукция обязательно должна быть в заводской упаковке.

Кроме того, необходимо знать нормы провоза по законодательству страны, в ко-торую Вы выезжаете. При несоблюдении требований страны пребывания, гостинцы животного происхождения могут быть изъяты соответствующими государственными органами иностранного государства.

ВОПРОС:

- Если при мне есть флеш-карты, диски с информацией, нужно ли заранее предо-ставлять справку, что ничего противозаконного на этих информационных носителях нет?

ОТВеТ:- Сейчас это требование отменено. Но в декларации вы должны отметить нали-

чие у вас информационных носителей и той информации, которая там содержится. Информация экстремистско-террористической, порнографической направленности запрещена к провозу через таможенную границу Таможенного союза, она изымает-ся и отправляется в соответствующие государственные органы.

ВОПРОС:

- Каков порядок вывоза животных?

ОТВеТ:- Необходимо заранее позаботиться о разрешительных документах, которые вы-

даёт служба ветеринарного контроля, и обратиться в авиакомпанию, услугами кото-рой пассажир решил воспользоваться.

23

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

- Приобрела картину казахстанского художника, хочу увезти её в подарок род-ственникам…

ОТВеТ:- Для начала получите справку, что картина, равно как и любая репродукция, ико-

на, скульптура и прочие произведения искусства, не представляет для Республики Казахстан никакой ценности. В Усть-Каменогорске такое заключение можно полу-чить в Краеведческом музее. В противном случае вы не сможете вывезти картину.

ВОПРОС:

- Друзья собрались в Испанию, хотят захватить с собой кое-какие лекарства для личного пользования…

ОТВеТ:- По общему правилу пассажиры могут свободно вывозить и ввозить через грани-

цу Таможенного союза (напомним, в него входят Республика Казахстан, Республика Бе-ларусь и Российская Федерация) лекарства для личного пользования. Независимо от вида лекарственных средств, у Вас должна быть в наличии аннотация к ним, содержа-щая информацию о составе лекарственного средства и его фармакологических свой-ствах. Однако, из этого демократического правила есть исключение, незнание которо-го может обернуться для пассажира как минимум административным наказанием, а как максимум – уголовным делом. Если в состав лекарства входят наркотические средства или психотропные вещества, то путь по «зеленому коридору» Вам закрыт. Если у пас-сажира в ручной клади или багаже есть лекарства с сильнодействующими (наркотиче-скими, психотропными) веществами, то обязательно нужно задекларировать их в пас-сажирской декларации. Также, при себе нужно иметь документ, подтверждающий, что сильнодействующее лекарство назначено Вам по медицинским показаниям. Это могут быть: справка, рецепт врача либо выписка из истории болезни.

ВОПРОС:

- Если я задекларировала деньги, украшения. Но вот обратно я возвращаюсь с большим количеством подарков на сумму гораздо большую, чем та, что я указала в декларации. Как мне правильно поступить в этом случае?

ОТВеТ:- Здесь главное сделать разграничение: вы везете это для личного пользования

или для предпринимательской деятельности. Если вы везёте с собой товар, напри-мер в количестве более двух экземпляров - три шубы одного размера, четыре пары сапог, несколько комплектов ювелирных изделий, 300 пар носков, то вряд ли при-ходится говорить о том, что всё это - для личного пользования. В отношении това-ров, ввозимых для предпринимательской деятельности, производится таможенное оформление в общеустановленном порядке с использованием декларации на това-ры и уплаты таможенных платежей и налогов.

ВОПРОС:

- Нет, я всё везу для себя и родственников.

ОТВеТ:- Существуют стоимостные и весовые нормы провоза товаров через границу Казах-

стана. Если раньше стоимость беспошлинного ввоза составляла 1,5 тысячи евро, то те-перь эта норма при перемещении воздушным транспортом поднята до 10 тысяч евро. Итак, беспошлинно авиатранспортом можно ввести товара для личного пользования на сумму, не превышающую 10 тысяч евро и весом не более 50 килограммов. Если хотя бы по одному из показателей есть превышение, то придётся уплатить пошлину.

Следует, отметить, что норма льготного провоза автомобильным и железнодо-рожным видом транспорта для физических лиц являются товары (за исключени-ем этилового спирта), таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквива-лентную 1500 евро, и общий вес которых не превышает 50 килограммов.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

- Как будет оцениваться стоимость товара?

ОТВеТ:- Желательно иметь при себе чеки. В противном случае, если возникнет спор, со-

трудники таможенных органов, в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», могут применить специальную ценовую информацию, где даётся цена на аналогичный товар.

ВОПРОС:

- Каков размер пошлины на сегодняшний день?

ОТВеТ:- 4 евро за каждый килограмм, ввозимый сверх указанной нормы, или 30 процен-

тов от превышающей норму суммы.

ВОПРОС:

- В каких случаях применяется личный таможенный досмотр?

ОТВеТ:- Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного

контроля, который проводится по письменному решению руководителя (лица, его замещающего) таможенного органа при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу таможенного союза либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международ-ного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещае-мые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза.

Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письмен-ной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенно-го органа либо оформляется отдельным документом.

ВОПРОС:

- Какие ошибки зачастую допускаются пассажирами при заполнении пассажир-ской таможенной декларации? Какие основные моменты нужно знать при заполне-нии декларации?

ОТВеТ:- Ошибки бывают разного характера, вместе с тем сама форма пассажирской

декларации очень проста, необходимо лишь внимательно смотреть на содержание граф, указанные в пассажирской декларации и заполнять их от руки четко и разбор-чиво или с применением печатающих устройств электронной вычислительной тех-ники. Пассажир указывает в декларации необходимые сведения, в том числе путем зачеркивания соответствующих рамок (зачеркнутая рамка означает утвердитель-ный ответ, не зачеркнутая – отрицательный). Сведения указываются на государ-ственном языке, русском или английском языках, а с разрешения таможенного ор-гана – на другом языке, которым владеют должностные лица таможенного органа. Сведения, заявленные в декларации, могут быть изменены или дополнены до вы-пуска товаров с разрешения таможенного органа по мотивированному обращению декларанта, если вносимые изменения и дополнения не влияют на принятие реше-ния о выпуске товаров и не влекут необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера сумм таможенных платежей и соблюдение запретов и огра-ничений. Изменение и дополнение сведений, заявленных в зарегистрированной де-кларации, не может повлечь за собой заявление сведений о товарах иных, чем те, которые были указаны в зарегистрированной декларации.

ВОПРОС:

- Расскажите, пожалуйста, о действующих нормах беспошлинного перемещения товаров, ввозимых в международных почтовых отправлениях.

25

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:- На сегодняшний день беспошлинная норма провоза в международных почто-

вых отправлениях это товары, таможенная стоимость которых не превышает сум-му, эквивалентную 1000 евро, и вес не превышает 31 килограмма, ввозимые в те-чение календарного месяца в адрес одного получателя. Например, в Ваш адрес в течение месяца поступили 2 посылки, то товары, направленные во второй посыл-ке подлежат таможенному декларированию, при этом взымаются таможенные пла-тежи и налоги.

ВОПРОС:

- Особенно остро в Республике стоит вопрос среди автолюбителей по кыргызским автомобилям. Разъясните, пожалуйста, ситуацию по ним в Республике Казахстан.

ОТВеТ:- Ситуация с кыргызскими транспортными средствами возникла в связи с выяв-

лением таможенными органами фактов нарушения со стороны граждан Республики Кыргызстан и Республики Казахстан требований Таможенного законодательства Та-моженного союза. В частности, граждане Республики Кыргызстан, в соответствии со статьей 470 Кодекса, вправе временно ввозить в Республику Казахстан транспорт-ные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории Респу-блики Кыргызстан, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей и налогов.

Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенно-го союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты тамо-женных платежей и налогов в порядке, установленном таможенным законодатель-ством таможенного союза. В иных случаях передача права пользования и (или) рас-поряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на та-моженной территории таможенного союза не допускается.

Нередко, граждане Республики Казахстан приобретали транспортные средства на территории Республики Кыргызстан. В дальнейшем, с целью уклонения от упла-ты таможенных платежей и налогов, купленное транспортное средство ввозилось на территорию Республики Казахстан под управлением бывшего владельца – граж-данина Республики Кыргызстан и недостоверно им заявлялось таможенному орга-ну как временный ввоз для личного пользования. После ввоза транспортного сред-ства на территорию Республики Казахстан, гражданин Кыргызстана передавал его гражданину Казахстана и покидал территорию Республики.

ВОПРОС:

- Разъясните, каков порядок временного ввоза легковых автотранспортных средств на территорию Таможенного союза?

ОТВеТ:- Легковые транспортные средства, временно ввозимые физическими лицами

для личного пользования из Кыргыстана в Республику Казахстан в соответствии со статьей 467 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Ка-захстан» (далее - Кодекс) подлежат обязательному письменному декларированию. Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации. Форма и порядок запол-нения пассажирской таможенной декларации регламентированы Решением комис-сии Таможенного союза от 18 июня 2010 года №287 «Об утверждении формы пас-сажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможен-ной декларации».

Иностранные граждане, в соответствии со статьей 470 Кодекса, вправе времен-но ввозить в Республику Казахстан транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории Кыргыстана, на срок своего временного пребы-вания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных плате-жей и налогов. Согласно Решению КТС от 18 июня 2010 года № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного поль-зования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отраже-нии факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем», первоначальный срок временного ввоза, устанавливаемый таможенным органом, со-


www.buhgalter.kz


ставляет 3 месяца. По мотивированному обращению иностранного физического лица срок временного ввоза транспортных средств для личного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах одного года со дня временного ввоза та-ких транспортных средств. Также граждане Республики Казахстан, согласно Согла-шению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользова-ния через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных опе-раций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года, вправе временно ввозить на территорию Республики Казахстан легковые транспортные средства на срок, не пре-вышающий 6 месяцев. Временный ввоз таких транспортных средств допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с тамо-женным законодательством Таможенного союза.

Обеспечение вносится на депозит таможенного органа в размере суммы, кото-рая причиталась бы при таможенной очистке автомобиля по процедуре выпуска то-варов для внутреннего потребления. Первоначальный срок временного ввоза, уста-навливаемый таможенным органом, составляет 3 месяца. По мотивированному об-ращению физического лица срок временного ввоза транспортных средств для лич-ного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах 6 меся-цев со дня временного ввоза таких транспортных средств.

Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможен-ного союза допускается при условии их таможенного декларирования и упла-ты таможенных платежей и налогов в порядке, установленном таможенным за-конодательством таможенного союза. В иных случаях передача права пользо-вания и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средства-ми, другому лицу на таможенной территории таможенного союза не допускает-ся. До истечения сроков временного ввоза транспортное средство должно быть вывезено за пределы территории Таможенного союза либо задекларировано с помещением под таможенные процедуры, предусмотренные Кодексом, в част-ности, под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) товаров на мак-симально допустимый срок временного ввоза 2 года, выпуска товаров для вну-треннего потребления. Допускается помещение временного ввезенных транс-портных средств под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения товаров.

ВОПРОС:

- Нам стало известно, что между Комитетом таможенного контроля МФ РК и На-циональной экономической палатой Казахстана «Союза «Атамекен» заключен Ме-морандум о сотрудничестве. Расскажите, пожалуйста, о цели Меморандума, и по каким направлениям будет производиться работа в рамках данного документа?

ОТВеТ:- Да действительно, 3 мая 2012 года в г.Астана был заключен Меморандум меж-

ду двумя указанными организациями. Целью Меморандума является налаживание стратегического партнёрства и сотрудничества, организация взаимодействия меж-ду Сторонами в сфере таможенного дела.

Меморандумом определены 6 основных направлений работы по сотрудничеству:1) совершенствование нормативно-правовой базы в сфере таможенного дела;2) совершенствование существующих, разработка и внедрение новых техно-

логий, способствующих ускорению таможенной очистки товаров и транспортных средств;

3) осуществление мониторинга, в пределах своих полномочий, процессов международной торговли, соблюдения таможенного законодательства, приня-тие мер по защите прав и законных интересов участников внешнеэкономиче-ской деятельности;

4) содействие развитию и функционированию системы консультативной и ин-формационной поддержки участников ВЭД;

5) совершенствование применения системы управления рисками;6) проведение семинаров, конференций, круглых столов, бизнес-форумов и др.В целях реализации указанных направлений на территориальном уровне созда-

на рабочая группа из представителей Департамента таможенного контроля по ВКО и ВКО филиала «Национальной экономической палаты Казахстана «Союз «Атаме-кен». Основной задачей данной группы является содействие в развитии внешнеэко-номических связей, создании благоприятных условий для бизнеса.

27

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

-Мой племянник учится по специальности «Таможенное дело» на 4-м курсе. Ка-ков порядок сдачи документов для поступления в службу таможенных органах РК?

ОТВеТ:-Порядок прохождения службы в таможенных органах регулируется Таможен-

ным кодексом, трудовым законодательством Республики Казахстан и законодатель-ством Республики Казахстан о государственной службе в части, не противоречащей Таможенному кодексу Республики Казахстан. Служба в таможенных органах явля-ется специальным видом государственной службы граждан Республики Казахстан, осуществляющих профессиональную деятельность по реализации задач, прав и обязанностей таможенных органов, а также функции правоохранительных органов в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

В соответствии с главой 3 Закона Республики Казахстан «О государственной службе», на государственную службу могут быть приняты граждане Республики Ка-захстан, не моложе восемнадцати лет, если иное в отношении соответствующих должностей не установлено законодательством республики, обладающие необхо-димым образованием, уровнем профессиональной подготовки и соответствовать установленным квалификационным требованиям.

Занятие административной государственной должности осуществляется на кон-курсной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.

Для приема на службу в таможенные органы необходимо:1) наличие медицинского заключения военно-врачебных комиссий органов вну-

тренних дел о пригодности к службе;2) наличие обязательной специальной проверки;3) соответствие квалификационным требованиям, установленным законода-

тельством Республики Казахстан.Не могут быть приняты на службу в таможенные органы лица по основаниям,

определяемым законодательством Республики Казахстан о государственной служ-бе, а также уволенные по отрицательным мотивам с государственной службы.

- Следует отметить, что для разъяснения норм таможенного законодательства Таможенного союза и Республики Казахстан на таможенных постах функционируют информационно-консультативные пункты (далее - ИКП), необходимая информация размещена на информационных стендах таможенных постов, а также в здании ДТК по ВКО. Кроме того, функционирует интернет-ресурс ДТК по ВКО, виртуальная при-емная начальника ДТК по ВКО Малгаждарова А.Б., на которую можете обратиться по интересующим Вас вопросам (www.customsvko.kz).

В целях борьбы с коррупционными правонарушениями и преступлениями со стороны должностных лиц таможенных органов, а также исключения фактов нео-боснованных задержек товаров и транспортных средств в пунктах пропуска на Го-сударственной границе Республики Казахстан функционируют телефоны доверия: 57-86-93, 24-44-32 – Отдел внутренней безопасности ДТК по ВКО, 24-06-05, 26-79-81 – Отдел оперативно-дежурной службы ДТК по ВКО (круглосуточно).

В зонах таможенного контроля ДТК по ВКО для участников внешнеэкономиче-ской деятельности действуют информационно-консультативные пункты на следую-щих таможенных постах:

1. «Оскемен-ЦТО» г.Усть-Каменогорск, ул. Новаторов 7/2, тел. 8 (7232) 24-55-80;2. «Ауежай -Оскемен», Аэропорт г. Усть-Каменогорска, ул. Бажова, 556, тел. 8

(7232) 77-92-59;3. «Семей», г. Семипалатинск, ул. Интернациональная, 38 тел. 8 (7222) 56-69-06;4. «Бахты», Урджарский район, с. Бахты, тел. 8 (72239) 50-399;5. «Майкапчагай», Зайсанский район, г.Зайсан, тел. 8 (72340) 21-558.


www.buhgalter.kz


Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ВОПРОС:

Расчет отпускных при смене графиков работы за расчетный периодКак правильно начислить отпускные? В расчетном периоде работник работал

по 3 месяца в разные смены (совместительство – шестидневная рабочая неделя, сменный график 10+10+в+в, а теперь по обычной шестидневке и на полную став-ку). Рассчитывать за каждые 3 месяца отдельно, согласно Единым правилам либо на каждый график работы, а затем все суммы сложить, либо согласно графику ра-боты на данный момент?

ОТВеТ: Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержден-

ным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего днев-ного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходя-щихся на период события.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

В данном случае, учитывая, что в расчетном периоде у работника меняется ре-жим работы, соответственно, меняется средний дневной заработок, при исчислении средней заработной платы целесообразно использовать средний часовой заработок.

На момент предоставления отпуска у работника шестидневная рабочая неделя, следовательно, расчет производится путем умножения среднего часового заработ-ка на количество рабочих часов, приходящихся на период трудового отпуска по ше-стидневной рабочей неделе.

ВОПРОС:

В каком объеме начисляется пособие на оздоровление учителям? За количе-ство фактической нагрузки или за ставку? Например: у одного учителя нагрузка 9 часов (полставки) у другого 18 часов (ставка), у третьего (полторы ставки), они должны получить одинаковую сумму или нет, я понимаю, что имеет значение и стаж, и квалификация, и т.д., а нагрузка играет какую-то роль или нет?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 239 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюдже-та, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительно-стью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году.

Согласно Кодексу тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определен-ной сложности (квалификации) за единицу времени.

29

www.buhgalter.kz



Из этого следует, что размер должностного оклада работника зависит от выпол-нения нормы труда, то есть он может варьироваться в зависимости от объема рабо-ты, в данном случае от учебной нагрузки.

При этом пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, без учета доплат и надбавок за условия труда.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организа-ций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казен-ных предприятий» определено, что системой оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюдже-та, работников казенных предприятий, является повременная и/или сдельная си-стема оплаты труда.

При повременной системе оплаты труда учитывается проработанное время.В этой связи, пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного

оклада, устанавливаемого и выплачиваемого каждому работнику индивидуально в зависимости от количества его труда, занимаемой должности, выполняемой рабо-ты и др., в частности, от продолжительности рабочего времени.

Таким образом, педагогическим работникам пособие на оздоровление выплачи-вается в размере должностного оклада, устанавливаемого исходя из их фактиче-ской учебной нагрузки (согласно тарификации).

ВОПРОС:

Преподаватель с 05.01.2011 года ушла в декретный отпуск. Последний отпуск за 2010-2011 учебные года, год использовала в июне 2011 года полностью 44 рабочих дней. 05.01.2012 году вышла на работу по собственному желанию. С 09.06.12 года все преподаватели уходят в отпуск, положен ли полный отпуск за 2011-2012 учеб-ный год? Руководство не отпускает в отпуск, якобы нужно отработать 6 месяцев по-сле декретного, правильно ли это?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предо-ставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим трудовой отпуск предостав-

ляется с выплатой пособия на оздоровление, и независимо от того, предоставляет-ся отпуск полностью или частями, пособие выплачивается в полном объеме с пер-вой частью отпуска. При этом пособие выплачивается один раз в календарном году.

ВОПРОС:

Работаю в городе Семей ВКО в одном из КГКП колледжей водителем 1 класса на бюджетной основе. Прошу разъяснить: 1) Какая должна быть у меня заработная плата с начислением и получением на руки? 2) Должны ли мне по выходу в очеред-ной трудовой отпуск начислять пособие на оздоровление? 3) Как должны оплачи-ваться сверхурочные часы и праздничные дни? 5) Имеет ли право работодатель от-править меня без содержания в отпуск на 1 месяц?

ОТВеТ: По первому вопросу. Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за

исключением государственных служащих) определяется постановлением Прави-тельства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе опла-ты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).


www.buhgalter.kz


Пунктом 3 Постановления установлено, что должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэф-фициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в за-висимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабо-чих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правитель-ством Республики Казахстан.

Тарификация работ по профессии «водитель» производится на основании ЕТКС (выпуск 52, 4-7 разряды). Согласно примечанию на 1 разряд выше тарифи-цируется водитель автомобиля в случаях работы на 2-3 видах автомобиля (лег-ковом, грузовом, автобусе и т.д.), а также при выполнении всего комплекса ра-бот по ремонту и техническому обслуживанию управляемого автомобиля при от-сутствии в организации специализированной службы технического обслужива-ния автомобилей.

Приложением 19 к Постановлению водителям легковых и грузовых автомоби-лей, автобусов, имеющим классную квалификацию, установлена доплата: водите-лям «1 класса» - в размере 35 % от БДО, «2 класса» - 20 % от БДО.

Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге.Коэффициенты для исчисления ДО рабочих утверждены приложением 3 к По-

становлению.При этом при исчислении ДО рабочих стаж работы не учитывается.По второму вопросу. В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса РК (далее

– Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюдже-та, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительно-стью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.

При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осу-ществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования госу-дарственных органов

Перечень должностей гражданских служащих утвержден постановлением Пра-вительства Республики Казахстан от 27 сентября 2007 года N 850.

Согласно данному перечню к гражданским служащим наряду со специалистами соответствующего уровня квалификации относятся технические исполнители и ква-лифицированные рабочие, труд которых требует профессиональной подготовки и специальных знаний в соответствии с Единым тарифно-квалификационным спра-вочником работ и профессий рабочих.

Водитель относится к категории гражданских служащих, и при выходе в оплачи-ваемый ежегодный трудовой отпуск имеет право на получение пособия на оздоров-ление в размере должностного оклада (если он является штатным сотрудником).

По третьему вопросу. В соответствии со статьей 91 Кодекса работодатель дол-жен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного со-гласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 90 Кодекса.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенад-цать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

В соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициа-тиве работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса.

При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставля-ется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса).

Предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего вре-мени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере.

Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления должностно-го оклада на количество рабочих дней (часов) в текущем месяце, исходя из балан-са рабочего времени.

31

www.buhgalter.kz



По пятому вопросу. В соответствии со статьей 111 Кодекса по соглашению сто-рон трудового договора на основании заявления работника ему может быть предо-ставлен отпуск без сохранения заработной платы.

Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы определяется по соглашению между работником и работодателем.

На основании письменного заявления работника работодатель обязан предо-ставить отпуск без сохранения заработной платы до пяти календарных дней при:

1) регистрации брака;2) рождении ребенка;3) смерти близких родственников;4) в иных случаях, предусмотренных трудовым, коллективным договорами.При этом срок отпуска до пяти календарных дней определяется работником на

основании письменного заявления работника.

ВОПРОС:

Выплата заработной платы не производилась в течение 7 месяцев.Человек проработал 8 месяцев, получив зарплату только за первый месяц. В

дальнейшем, в связи (по словам руководителя) с проблемами со счетом, выплата зарплаты не производилась в течение 7 месяцев, после чего работником было на-писано заявление на увольнение. Подскажите, какие принять меры для получения невыплаченной зарплаты?

ОТВеТ: Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Ко-

декс) заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной ва-люте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой де-кады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, рабо-тодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рас-считывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Ре-спублики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработ-ной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начи-ная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчи-вается днем выплаты.

В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюде-нием в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осущест-вляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС:

Я проработала педагогом дополнительного образования по совместитель-ству 15 месяцев без отпуска. Теперь организация принимает меня на полную ставку, без предоставления отпуска. Положена ли выплата компенсации за не-использованный отпуск?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 3 статьи 109 и статьей 110 Трудового кодекса РК

(далее – Кодекс) по соглашению между работником и работодателем работ-нику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользо-ванной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска при отзыве ра-ботника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предостав-ления неиспользованной части отпуска в другое время, а также при прекра-щении трудового договора работнику, который не использовал или использо-вал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные тру-довые отпуска ).

Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков регламентировано статьей 106 Кодекса, согласно которой рабочий год со-ставляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника.

При этом периоды, которые дают право на трудовой отпуск, определены статьей 104 Кодекса.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Могу ли я взять сейчас оплачиваемый трудовой отпуск, если я работаю с января 2012 года, или должна отработать 12 месяцев?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое вре-мя рабочего года.

Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня рабо-ты работника.

При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разде-лен на части.

Таким образом, работникам, очередность предоставления трудовых отпусков которым не определена графиком отпусков, ежегодный оплачиваемый трудовой от-пуск может быть предоставлен по соглашению сторон в любое время рабочего года в полном объеме либо за фактически отработанное время.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления опла-

чиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпу-сков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавли-вается по соглашению сторон.

Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен ра-ботнику в полном объеме.

ВОПРОС:

Я работаю в школе-гимназии программистом в городе Астана. Я проработал полтора года без отпуска, и теперь хочу взять отпуск летом. Месячная заработная плата у меня 65 000 тг. На какой период я могу взять отпуск? Как должны рассчиты-ваться отпускные? Можно ли взять отпуск сразу за весь отработанный период или его надо брать частично? Если, к примеру, за полтора года выходит 45 дней отпуск-ных, а я захочу взять 30, а на остальные полмесяца написать «отзыв» -оплатят ли мне поверх заработной платы эти 15 дней отзыва? Если можно в ответе указать ссылки на государственные документы, статьи трудового кодекса РК.

ОТВеТ: Касательно порядка предоставления и оплаты трудового отпуска. В соответ-

ствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня рабо-ты работника.

При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работни-ком и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.

Таким образом, работникам, очередность предоставления трудовых отпусков которым не определена графиком отпусков, ежегодный оплачиваемый трудовой от-пуск может быть предоставлен по соглашению сторон в любое время рабочего года в полном объеме либо за фактически отработанное время.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

33

www.buhgalter.kz





способностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления опла-

чиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпу-сков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавли-вается по соглашению сторон.

Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен ра-ботнику в полном объеме.

Соответственно, средняя заработная плата, сохраняемая на период трудово-го отпучска, выплачивается за дни предоставленного отпуска, т.е. в полном объеме либо за предоставленные дни.

Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утверж-денным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней зара-ботной платы», исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отрабо-танное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответ-ствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных си-стемой оплаты труда.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), прихо-дящихся на период события.


Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных ме-сяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (вы-плата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчис-ления средней заработной платы.

Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или со-хранялась средняя заработная плата.

Также при исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам.

Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казах-стан от 3 июня 2008 года № 135-п утверждены методические рекомендации по при-менению вышеуказанных Правил. Согласно статье 239 Кодекса гражданским слу-жащим трудовой отпуск предоставляется с выплатой пособия на оздоровление, и независимо от того, предоставляется отпуск полностью или частями, пособие вы-плачивается в полном объеме с первой частью отпуска. При этом пособие выплачи-вается один раз в календарном году.

Касательно отзыва. Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казах-стан, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодате-лем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения ра-ботодателя не является нарушением трудовой дисциплины.

Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудово-го отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение те-кущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год.

При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенса-ционная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска.


www.buhgalter.kz


При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегод-ного трудового отпуска в связи с отзывом.

Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняе-мую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, предлагаем сле-дующие варианты:

1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего ра-бочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;

2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачи-вает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней за-работной платы.

ВОПРОС:

В новом созданном государственном учреждении не утвержден начальник, в связи с этим на время главному специалисту согласно приказа назначена доплата за совмещение должности руководителя. Доплату 50% надо делать от оклада руко-водителя или главного специалиста?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Республики Казахстан работ-

никам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной ра-ботой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобожде-ния от своей основной работы, производится доплата.

Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавлива-ются работодателем по соглашению с работником.

Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности.Приложением 19 к Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29

декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работ-ников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, ра-ботников казенных предприятий» работникам предусмотрена доплата за совмеще-ние должности (расширение зоны обслуживания) в размере до 50% от должностно-го оклада (ДО самого работника).

ВОПРОС:

Сотрудник брал отпуск в ноябре 2011 г., а в июне 2012 написал заявление на увольнение. Какой период (количество календарных месяцев) нужно брать при рас-чете компенсации за неиспользованный трудовой отпуск: с июня 2011 по май 2012 гг. или с ноября 2011 по июнь 2012 гг.?


Кодекс) при прекращении трудового договора предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал не пол-ностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска).

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:- фактически проработанное время;- время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место ра-

боты (должность) и заработная плата полностью или частично;- время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспо-

собностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;- время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных тру-довых отпусков регламентировано статьей 106 Кодекса, согласно которой ра-бочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня рабо-ты работника.

35

www.buhgalter.kz



В данном случае, подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени (с учетом уже использо-ванного отпуска).

Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной пла-ты работников, утвержденных постановлением Правительства Республики Казах-стан от 29 декабря 2007 года № 1394».

ВОПРОС:

Могут ли внештатные сотрудники ГУ в области санэпедслужбы претендовать на получение премии в честь празднования дня медиков? В трудовом договоре каждо-го сотрудника это оговорено, но не выплатили, мотивируя тем, что они не являются медицинскими работниками. В таком случае правомерно ли получение этой же пре-мии сотрудниками бухгалтерии?

ОТВеТ: Оплата труда работников организаций, содержащихся за счет средств госу-

дарственного бюджета, производится на основании постановления Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставле-но право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам ра-ботников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государ-ственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия орга-ном государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

Перечень видов расходов, за счет экономии которых производится премирова-ние, оказание материальной помощи и установление надбавок работникам государ-ственных учреждений, утвержден приложением 27 к Постановлению.

При этом, статьей 7 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) определено, что ни-кто не может подвергаться какой-либо дискриминации при реализации трудовых прав в зависимости от пола, возраста, физических недостатков, расы, националь-ности, языка, имущественного, социального и должностного положения, места жи-тельства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности к роду или сословию, к общественным объединениям.

Не являются дискриминацией различия, исключения, предпочтения и ограни-чения, которые определяются свойственными данному виду труда требованиями либо обусловлены особой заботой государства о лицах, нуждающихся в повышен-ной социальной и правовой защите.

Лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд или иные инстанции в порядке, установленном законами Респу-блики Казахстан.

В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюде-нием в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осущест-вляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС:

Работники в предприятии работают вахтовым методом, 15 дней работают – 15 дней отдыхают. Законно ли отправлять в командировку вахтовика, который находит-ся на межвахтовом отдыхе? И как это будет оплачиваться?

ОТВеТ: Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для вы-

полнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной ра-


www.buhgalter.kz


боты, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

При вахтовом методе работы межвахтовый отдых, по сути, является выходны-ми днями.

В соответствии со статьей 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя до-пускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмо-тренных статьей 98.

При этом, согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстана при ра-боте в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется дру-гой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст.128 Кодекса).

В соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отно-шения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым догово-ром, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

ВОПРОС:

Статья 122, п.3 где написано Минимальный размер часовой заработной пла-ты работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на сред-немесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на со-ответствующий календарный год, т.е. например, в июне 17439/168= 103,80 тенге, в августе 17439/176= 99,08 тенге, вот так должно быть?

Статья 126 Система оплаты труда, Бестарифная система оплаты труда основы-вается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в за-висимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работ-ников и их вклада в конечный результат, т.е. ссылаясь на эту статью, работодатель может производить оплату труда работника один месяц одну сумму другой месяц другую сумму?

ОТВеТ: По первому вопросу. В соответствии со статьей 121 Трудового кодекса Респу-

блики Казахстан (далее – Кодекс) размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже уста-новленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной за-работной платы.

Статьей 122 Кодекса определено, что минимальный размер месячной заработ-ной платы, устанавливаемый ежегодно законом Республики Казахстан о республи-канском бюджете на соответствующий финансовый год, не должен быть ниже про-житочного минимума и не включает в себя доплат и надбавок, компенсационных и социальных выплат, премий и других стимулирующих выплат и выплачивается про-порционально отработанному времени.

Согласно Закону РК «О республиканском бюджете на 2012-2014 годы» с 1 янва-ря 2012 года размер МЗП составляет 17439 тенге.

Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год.

Среднемесячный баланс рабочих часов указан в балансе рабочего времени на соответствующий год.

По второму вопросу. В соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного догово-ра, трудового договора и (или) актами работодателя.

Бестарифная система оплаты труда основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на прин-ципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный ре-зультат.

Для бестарифной системы характерны такие признаки как:1) тесная связь уровня оплаты труда работника с фондом заработной платы

(фондом оплаты труда), начисляемым по коллективным результатам работы;

37

www.buhgalter.kz



2) присвоение каждому работнику постоянных (относительно постоянных) коэф-фициентов, комплексно характеризующих его квалификационный уровень и опре-деляющих его трудовой вклад в общие результаты труда по данным о предыдущей трудовой деятельности работника;

3) определение коэффициентов трудового участия (или коэффициентов трудо-вого вклада) каждого работника в текущих результатах деятельности, дополняющих оценку его квалификационного уровня.

ВОПРОС:

С работником заключили срочный трудовой договор на определенный срок на время отсутствия основного работника (декретный отпуск) с 17.05.2011г. по 17.05.2012 г. Во время срочного трудового договора работник уходит на больничный лист, который выходит за рамки срочного трудового договора (больничный лист с 14.05.2012 по 25.05.2012 г.). Должен ли работодатель оплатить больничный лист по 25.05.2012 г. по день закрытия больничного листа или по день прекращения срочно-го трудового договора по 17.05.2012 г.?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособ-ности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законода-тельством Республики Казахстан порядке.

Учитывая, что в связи с прекращением трудового договора трудовые отношения между работником и работодателем прекращаются, в данном случае работодатель производит выплату социального пособия по листу нетрудоспособности работнику до даты прекращения трудовых отношений.

ВОПРОС:

Я работаю воспитателем в детском саду, стаж 3 года, среднее образование, без кате-гории, моя ставка 1,25, то есть я работаю по 6 часов в день. Мне начислили пособие на оздоровление в размере ставки, так как бухгалтер утверждает, что это и есть мой долж-ностной оклад. В каком размере мне должны выплачивать пособие на оздоровление?

ОТВеТ: Согласно статье 196 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс)

работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

При этом суммарная продолжительность рабочего времени по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать нормальную продол-жительность рабочего времени более чем на 4 часа.

В соответствии со статьей 199 Кодекса работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпу-ска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе.

Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по тру-довому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпу-ска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предо-ставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие раз-ницу в продолжительности отпусков.

Учитывая то, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачива-ется в зависимости от продолжительности рабочего времени, при работе по совме-стительству пособие на оздоровление выплачивается по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государ-ственных служащих) определяется постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских слу-жащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работни-ков организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициен-


www.buhgalter.kz


тов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на раз-мер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Респу-блики Казахстан.

В соответствии с Реестром должностей гражданских служащих по категориям, утвержденным приложением 1 к Постановлению, оплата труда воспитателя средне-го уровня квалификации производится по категории G-11.

Коэффициенты для исчисления должностного оклада в зависимости от стажа работы по специальности утверждены приложением 2 к Постановлению.

Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге.Таким образом, Ваш ДО (на 1,25 ед.) составит 47118 тенге (17697*2,13)*1,25).Вместе с тем, согласно Приложению 19 к Постановлению специалистам здра-

воохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта, работаю-щим в сельской местности, по решению местных представительных органов могут устанавливаться повышенные оклады (тарифные ставки) по сравнению со ставка-ми специалистов, занимающихся этими видами деятельности в городских услови-ях не менее чем на 25%.

ВОПРОС:

Работник, работающий вахтовым методом, командируется в последний день меж-вахтового отдыха в другой город (г.Атырау), с дальнейшим выполнением своих функ-циональных обязанностей на острове заказчика. В день межвахтового отдыха он не выполняет свои обязанности, а лишь производит перелет с одного города в другой и пребывает в гостинице, где ему Работодателем оплачивается проживание и выпла-чиваются суточные, согласно ст. 152 Трудового Кодекса Республики Казахстан. К пря-мым обязанностям он приступает на следующий день (непосредственное начало вах-ты). Иногда, подобная ситуация возникает и по возвращению работника с месторож-дения, т.е. день перелета совпадает с первым днем межвахтового отдыха. В день пе-релета работник к трудовым обязанностям не приступает и совершает только крат-ковременный перелет. Работодатель за время командирования, а именно за время перелета и пребывания в гостинице сохраняет за работником среднюю дневную (ча-совую) ставку, не применяя при этом ст. 97 Трудового Кодекса Республики Казахстан, «Работа в выходные и праздничные дни», так как работник фактически не выполняет какие-либо трудовые обязанности. Правомерны ли действия Работодателя в данном случае (применение п.1, ст.152 ТК РК, не применение ст.97 ТК РК)?

ОТВеТ: Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для вы-

полнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной ра-боты, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

При вахтовом методе работы межвахтовый отдых, по сути, является выходны-ми днями.

В соответствии со статьей 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя до-пускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмо-тренных статьей 98.

При этом, согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстана при ра-боте в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется дру-гой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст.128 Кодекса).

В соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отно-шения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым догово-ром, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

ВОПРОС:

В мае месяце инженерно-техническим работником было отработано 176 часов, в т. ч. 8 часов – в праздничный день. Согласно закону праздничные дни оплачива-ются в двойном размере.

39

www.buhgalter.kz



Аргументируя тем, что у работника ненормированное рабочее время и оклад установлен за месяц, независимо от количества отработанных часов. Фактически была начислена заработная плата: 50000 тг (оклад за месяц) + 2 380 тг. (8 час за праздничный день).

Следует ли в данном случае начислить заработную плату, исходя из месячного планового календарного времени (168 часов): 52 380 тенге (176 часов) + 2 380 тен-ге (8 час праздничный день)?


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициа-тиве работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса.

При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставля-ется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса).

При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере.

В данном случае работнику производится оплата за все отработанные часы (176 часов), и доплата за работу в праздничный день (в одинарном размере, т.к. в оди-нарном размере они уже оплачены в общем числе (176) отработанных часов).

Следовательно, расчет будет верным во втором варианте.

ВОПРОС:

У нас проходит ведомственная проверка и проверяющие уверяют нас в том, что мы ошибочно включаем в расчет среднемесячной заработной платы для расчета отпускных, больничных, единичные случаи оплаты за работу в сверхурочное вре-мя, праздничные и выходные дни, обосновывая тем, что они не носят постоянный характер. Включаются ли в расчет среднемесячной заработной платы единичные случаи выплаты за работу в сверхурочное время и в праздничные и выходные дни?

ОТВеТ: Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Еди-ных правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила).

Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пя-тидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответ-ствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других сти-мулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не нося-щие постоянный характер, согласно приложению к Правилам.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), прихо-дящихся на период события.


Согласно трудовому законодательству заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулиру-ющего характера.

Таким образом, учитывая, что доплаты за работу в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу являются составной частью заработной платы, они включаются в расчет средней заработной платы работника.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Меня интересует порядок оплаты за отсутствующего работника. Известно, что приняты поправки в Трудовой кодекс РК, и с марта 2012 года работодатель обязан платить за отсутствующих работников в полном объеме. В нашей в компании не платят, ссылаясь на мировой кризис. С 1 июня 2012 года у нас вышел приказ о под-нятии тарифной ставки на 15% всем работникам комплекса и оплате за отсутству-ющих работников. Правомерно ли действие администрации, если поправки в закон приняты с 1 марта 2012 года. С начала года оплата за отсутствующих не произво-дилась, хотя бригадой (сменой) весь объем работ выполнялся. Разъясните, напри-мер, по штатному расписанию должны работать 15 человек, в действительности ра-боту выполняли 11 человек.

ОТВеТ: В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Республики Казахстан работ-

никам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной ра-ботой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобожде-ния от своей основной работы, производится доплата.

При этом размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслу-живания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ис-ходя из фактического объема) устанавливаются работодателем по соглашению с работником.

Для сведения сообщаем, что совмещением должностей является выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым догово-ром, дополнительной работы по другой должности.

Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности.При наличии факта совмещения должностей или выполнения обязанностей вре-

менно отсутствующего работника (в связи с трудовым отпуском, временной нетрудо-способностью и т.д.) доплата производится с момента выполнения данной работы.

ВОПРОС:

Если я был в дороге с работы до дома 31 час. Как должны оплачиваться суточ-ные за 1 или за 2 дня?

ОТВеТ: Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником

сохраняются место работы (должность) и заработная плата.Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.При этом отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Трудового кодек-

са Республики Казахстан действие настоящего Кодекса, если иное не предусмотре-но законами и международными договорами, ратифицированными Республикой Ка-захстан, распространяется на:

1) работников, в том числе на работников организаций, расположенных на тер-ритории Республики Казахстан, собственниками имущества, участниками или акци-онерами которых являются иностранные физические или юридические лица;

2) работодателей, в том числе на организации, расположенные на территории Республики Казахстан, собственниками имущества, участниками или акционерами которых являются иностранные физические или юридические лица.

41

www.buhgalter.kz



По налогообложению выплат нерезиденту, выбытию фиксированных акти-вов, исчислению социальных отчислений

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рас-смотрев в пределах компетенции письмо от 1 июня 2012 года № 275-06/12, сообщает следующее.

ПО ВОПРОСУ № 1

Из письма следует, что по результатам учредительного собрания в 2011 году было принято решение о выплате дивидендов за 2010 года, а также за-регистрировано решение учредителя В (физического дица-резидента РК) без-возмездно передать свою сумму дивидендов от прибыли 2010 года учреди-телю А (юридическому лицу-нерезиденту). Доля владения учредителей при этом не изменяется, решение о безвозмездной передаче не распространяет-ся на последующие годы. Таким образом, налогоплательщик перечисляет 100 % сумму дивидендов исчисленных по итогам 2010 года, учредителю А.

Согласно подпункту 20) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде безвозмедно полученного имущества признаются доходом не-резидента из источников в Республике Казахстан

В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юриди-ческого лица, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются по-доходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у ис-точника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагае-мых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.

Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик безвозмездно передает 100 % сумму дивидендов, то такие доходы признаются доходом не-резидента из источников в Республике Казахстан в виде безвозмедно полу-ченного имущества и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Однако, в случае, если нерезидент является резидентом страны, с кото-рой Республикой Казахстан заключена Конвенция (Соглашение) об избежа-нии двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты нало-гов на доход и капитал (далее - Налоговая конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции.

При этом, порядок применения положений Налоговой конвенции регла-ментирован статьей 212 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при вы-плате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплачен-ного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является рези-дентом страны, с которой заключен международный договор.

Письмо Налогового комитета Министерства

финансов Республики Казахстана

от 4 июля 2012 года №НК-21-888-НК-6482

Пресс-секретарь На-логового департа-мента Карагандин-

ской области Евгений Мохов


www.buhgalter.kz


В целях применения положений Налоговой конвенции нерезидент обязан представить налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, со-ответствующий требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса».


В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологи-ческих активов, за исключением случаев прекращения признания в результа-те полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав акти-вов, предназначенных для продажи.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса, если иное не установ-лено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшает-ся на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, опреде-ленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетно-сти и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия.

Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового кодекса при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов:

1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых вы-плат страхователю страховой организацией в соответствии с договором стра-хования;

2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стои-мостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную сто-имость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 Налогового кодекса;

3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксиро-ванных активов I группы, выбытие не отражается.

Таким образом, при списании с баланса стоимости основных средств, ин-вестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов в связи с тем, что от их использования или выбытия не ожидается получение эконо-мических выгод, в налоговом учете осуществляется прекращение признания списанных в бухгалтерском учете активов в качестве фиксированных активов, за исключением случаев:

полной амортизации и (или) обесценения, когда в налоговом учете выбы-тие фиксированных активов не отражается;

утраты, уничтожения, порчи, потери, при которых прекращение признания в качестве фиксированных активов осуществляется в соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового кодекса.


В соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты насе-ления Республики Казахстан от 21 июня 2012 года № 06-2-27/6522 в настоя-щее время на рассмотрении Мажилиса Парламента Республики Казахстан на-ходится проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обе-спечения», предусматривающий внесение изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

В связи с чем, вопрос внесения изменения в пункт 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Пра-вительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 будет рассмо-трен при разработке нормативных правовых актов в реализацию вышеуказан-ного законопроекта.

43

www.buhgalter.kz



Об изменениях минимальных розничных

цен на сигареты с фильтром

Ведущий специалист отдела администри-

рования акцизов управления админи-

стрирования косвен-ных налогов

Н.Б.Сатыбалдиев

Согласно ст.1 Закона РК от 12.06.2003 г. №439-ІІ «О государственном регули-ровании производства и оборота табачных изделий» в качестве одной из мер госу-дарственного регулирования производства и оборота табачных изделий законода-тельством предусмотрено установление минимальных розничных цен на сигареты с фильтром.

В силу ст.4 Закона РК от 12.06.2003 г. №439-ІІ «О государственном регулирова-нии производства и оборота табачных изделий» данный вопрос отнесен к компетен-ции Правительства Республики Казахстан.

В этой связи 4 апреля 2007 года Правительством Республики Казахстан было принято постановление «Об установлении минимальных розничных цен на сигаре-ты с фильтром». Согласно п.1 данного нормативного правового акта минимальная розничная цена на сигареты с фильтром варьируется в зависимости от длины си-гареты:

- от 45 до 85 мм с предельным отклонением от выбранной величины +-1,0мм;От 87,1 до 160 мм с предельным отклонением от выбранной величины +-1,0мм;С момента принятия постановления в 2007 году и до сегодняшнего дня мини-

мальные розничные цены изменялись дважды. Последний раз изменения были внесены совсем недавно – 6 марта 2012 года в соответсвии с постановлением Пра-вительства РК №294.

В связи с принятыми изменениями в настоящее время установлены следующие минимальные розничные цены на сигареты с фильтром:

- от 45 до 85 мм – в размере 90 (девяносто) тенге;- от 87,1 до 160 мм – в размере 100 (сто) тенге;При этом следует иметь в виду, что указанные минимальные розничные цены на

сигареты с фильтром устанавливаются за пачку, под которой, в соответсвии с За-коном, подразумевается единица подребительской тары, изготовленной из карто-на или бумаги или иного материала, содержащей определенное количествотабач-ного изделия.


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

О приостановлении представления

упрощенной декларации

ИП имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (прод-лении, возобновлении) представления налоговой отчетности:

1) приостановить представление налоговой отчетности по упрощенной декларации;2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности по

упрощенной декларации;3) возобновить представление налоговой отчетности по упрощенной декларации.ИП в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет

в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостанов-лении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на пред-стоящий период. Срок приостановления не должен превышать 5 лет.

Одновременно с налоговым заявлением о приостановлении (продлении, возоб-новлении) представления налоговой отчетности ИП представляет упрощенную де-кларацию с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в таком заявлении.

В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступа-ет после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления.

В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления ИП деятель-ности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой от-четности с даты возобновления деятельности.

Возобновлением деятельности признается начало осуществления ИП, приоста-новившим деятельность, деятельности, приводящей к возникновению обязатель-ства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

Положения о приостановлении не распространяются на порядок и сроки пред-ставления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.

Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

45

www.buhgalter.kz



Какие требования предъявляются ИП по патенту и упрощенной

декларации?Пресс-секретарь

Налогового департамента

Карагандинской области

Евгений Мохов

На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, работах, услугах посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты: - индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары),

осуществляющих деятельность на основе разового талона и патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.В связи с чем, ИП по патенту освобождается от применения кассового аппарата.

ИП по упрощенной декларации при наличных денежных расчетах обязан иметь кас-совый аппарат и поставить его на учет в налоговый орган по месту использования.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъек-тов малого бизнеса по деятельности, на которую распространяются такие специаль-ные налоговые режимы, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1174 утверждены формы налоговой учетной политики для налогоплательщи-ков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на 2012 год.

3. В соответствии с п.п.5) п. 4 ст. 77 Налогового кодекса с 01.01.2012 года инди-видуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны вести налоговый регистр по товарам, приобретенным на-логоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

Форма указанного налогового регистра и правила его составления утверждены Постановлением РК от 09.11.2011г. «1311 «Об утверждении форм налоговых реги-стров и правил их составления», которое размещено на сайте НК МФ РК www.salyk.kz в разделе «Налоговое законодательство»/ Постановления РК. Данный налого-вый регистр представляется органам налоговой службы при проведении докумен-тальных налоговых проверок на бумажном и (или) электронном носителе – по тре-бованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.

4. Согласно ст. 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым за-конодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского уче-та и составление финансовой отчетности.

ИП, работающие по упрощенной декларации, учитывая, что объектом обложе-ния является доход без учета расходов, ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме, в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности № 1 (НСФО 1).


www.buhgalter.kz


Пресс-секретарь На-логового департа-мента Карагандин-ской области Евгений Мохов

В случае приостановления деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый ор-ган по месту нахождения подается налоговое заявление о приостановлении (прод-лении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий пери-од до истечения срока действия патента. Срок приостановления представления на-логовой отчетности с учетом его продления не должен превышать 5 лет.

Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчет-ности выносится по форме, установленной уполномоченным органом, в день по-дачи налогового заявления. Решение о приостановлении представления налого-вой отчетности вручается налогоплательщику или его представителю лично под ро-спись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика налоговой задолженности, за-долженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления. Решение о приостановлении представления налоговой от-четности является основанием для непредставления расчета для получения патен-та за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении пред-ставления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.

Налогоплательщик признается возобновившим деятельность после истечения срока приостановления деятельности. Налогоплательщик не позднее даты оконча-ния текущего периода приостановления представления налоговой отчетности впра-ве подать в налоговый орган налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. Такое заявление является основанием для непредставления расчета для получения патента до указанной в заявлении даты возобновления деятельности.

Налогоплательщик вправе возобновить деятельность до окончания срока прио-становления деятельности путем подачи в налоговые органы расчета для получе-ния патента на предстоящий период со дня возобновления деятельности.

При представлении расчета для получения патента в период приостановления представления налоговой отчетности налогоплательщик признается возобновив-шим деятельность со дня начала деятельности, указанного в данном расчете.

В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогопла-тельщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления нало-говые органы признают прекращенным срок приостановления представления нало-говой отчетности с даты возобновления деятельности с письменным извещением такого налогоплательщика.

Возобновлением деятельности признается начало осуществления налогопла-тельщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответ-ствии с особенной частью настоящего Кодекса.

О приостановлении (продлении, возобновлении)

деятельности индивидуальным

предпринимателем, применяющим СНР на основе патента

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в июне 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления На-ционального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установле-нии порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНых КУРСАх ОБМеНА ВАЛюТ В ИюНе 2012 гОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПУБЛИКИ КАЗАхСТАН ИНФОРМИРУеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия

01.06.2012 148,06 183,71 4,4902.06.2012 148,02 182,36 4,3703.06.2012 148,02 182,36 4,3704.06.2012 148,02 182,36 4,3705.06.2012 148,76 184,76 4,3806.06.2012 148,83 184,79 4,4607.06.2012 148,89 186,28 4,5808.06.2012 148,64 186,77 4,609.06.2012 148,64 185,21 4,5210.06.2012 148,64 185,21 4,5211.06.2012 148,64 185,21 4,5212.06.2012 148,7 187,24 4,613.06.2012 148,83 186,16 4,5314.06.2012 148,9 186,47 4,5615.06.2012 148,96 186,92 4,5716.06.2012 148,99 188,23 4,5917.06.2012 148,99 188,23 4,5918.06.2012 148,99 188,23 4,5919.06.2012 148,92 188,38 4,6220.06.2012 148,88 187,28 4,5421.06.2012 148,8 189,05 4,5822.06.2012 148,99 188,74 4,5423.06.2012 149,17 187,24 4,4724.06.2012 149,17 187,24 4,4725.06.2012 149,17 187,24 4,4726.06.2012 149,22 186,55 4,527.06.2012 149,31 186,37 4,528.06.2012 149,32 186,5 4,5429.06.2012 149,17 185,48 4,5130.06.2012 149,42 187,9 4,54


www.buhgalter.kz

Documents

2012, № 7, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ