VI ENCONTRO DE LOGSTICA E TRANSPORTESTributao no Sistema de
Transporte Brasileiro
REIDIFiesp So Paulo/SPJunho de 2011
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroTributos
Federais
Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuio para o PIS/Pasep Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) Imposto de Renda
das Pessoas Fsicas (IRPF)
Simples Nacional
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroIRPJ
Formas de Tributao: Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado
Alquota: 15% Adicional: 10%
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroIRPJ
Base de clculo: Lucro Real: anual (com estimativa mensal apurada
de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral Lucro
Presumido: 8% da receita bruta no caso de transporte de carga 16%
da receita bruta no caso dos demais servios de transporte Lucro
Arbitrado: 9,6% da receita bruta no caso de transporte de carga
19,2% da receita bruta no caso dos demais servios de transporte
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroCSLL
Acompanha o IRPJ
Formas de Tributao: Base de clculo Real (com estimativa mensal
apurada de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral Base
de clculo do Resultado Presumido 12% da receita bruta Base de
clculo do Resultado Arbitrado 12% da receita bruta Alquota: 9%
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroBenefcio relativo ao
IRPJ
Iseno de Empresas Estrangeiras de Transportes
Transporte terrestre, martimo e areo Reciprocidade Deve ser
reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroSimples Nacional
Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros Opo
pelo Simples Nacional vedada Transporte intermunicipal e
interestadual de cargas Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS
Transporte municipal de passageiros
Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS Transporte municipal
de cargas Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS, ISS
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroContribuio para o
PIS/Pasep e Cofins
Regimes de apurao cumulativa e no cumulativa
CumulatividadeNo cumulatividade
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroContribuio para o
PIS/Pasep e Cofins
Servios de transporte coletivo de passageiros
rodovirio,metrovirio, ferrovirio, aquavirio e aerovirio (linhas
regulares) de passageiros Regime de apurao cumulativa das
contribuies
Servios de transporte de cargas Regime de apurao no cumulativa
das contribuies
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroBenefcios relativos
a Contribuio para o PIS/Pasep e ao Cofins
Iseno das receitas referentes ao: Transporte internacional de
cargas e passageiros
Frete de mercadorias transportadas entre o Pas e oexterior pelas
embarcaes registradas no Registro Especial Brasileiro (REB)
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroBenefcios relativos
a Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins
Empresa de servio de transporte rodovirio de carga Subcontratao
de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica,
transportador autnomo
Crdito presumido calculado sobre o valor dosrespectivos
pagamentos
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroBenefcios relativos
ao IRPF
Transporte de passageiros Base de clculo: 60% do rendimento
bruto Carn-leo mensal Transporte de cargas Base de clculo: 40% do
rendimento bruto Carn-leo mensal Transportador paraguaio autnomo
Base de clculo: 40% do rendimento bruto Tabela progressiva mensal:
reteno pela fonte pagadora
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroReporto
Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da
Estrutura Porturia Mquinas e equipamentos para utilizao exclusiva
em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de
mercadorias Bens utilizados na execuo de servios de transporte de
mercadorias em ferrovias, bem como trilhos e demais elementos de
vias frreas Suspenso do IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep, da
Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, da Cofins-Importao
e do Imposto de Importao
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroReidi
Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da
Infra-Estrutura rodovias e hidrovias portos organizados e instalaes
porturias de uso privativo trens urbanos e ferrovias, inclusive
locomotivas e vages sistemas aeroporturios e sistemas de proteo ao
voo instalados em aerdromos pblicos
Tributao no Sistema de Transporte BrasileiroReidi
Mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos, bem como
materiais de construo Prestao de servios Aplicao ou Incorporao em
obras de infraestrutura destinadas ao seu ativo permanente Suspenso
da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins, da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao
