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Cuaderno DocenteProcesos Contables

Docente: Harold Maturana V.

Integrantes: Arian González B.Carlos Fernández M.Claudio Rojas S.

Evelyn López P.Juan Salazar M.Marcelo Henríquez B.

Nieves Cifuentes A.Yasna Flores P.

Fecha de Edición: 2014, versión I


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Contenido PaginaPresentación ................................................................................................................................. 6

1. Objetivos Generales ................................................................................................................ 7

1.1. Introducción ......................................................................................................................... 9

1.2. Actividad Económica ......................................................................................................... 10

2. Usuarios de la información contable ..................................................................................... 13

3. Principios Contables ............................................................................................................. 20

3.1. Ecuación del Inventario ...................................................................................................... 23

3.2. Movimientos en la Ecuación del Inventario ....................................................................... 27

3.3. Invariabilidad del Capital ................................................................................................... 28

3.4. Requisitos o Características de la Información Contable.................................................... 32

4. La cuenta .............................................................................................................................. 34

4.1. Clasificación y tratamiento ................................................................................................. 35

4.2. La cuenta contable ............................................................................................................. 36

4.3. Características .................................................................................................................... 38

4.4. Análisis de transacciones ................................................................................................... 39


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4.5. Plan de cuentas ................................................................................................................... 40

4.6. Manual de cuentas .............................................................................................................. 41

5. Registros Básicos .................................................................................................................. 45

6. Impuesto al Valor Agregado (IVA) ...................................................................................... 64

6.1. IVA Crédito Fiscal ............................................................................................................. 66

6.2. IVA Débito Fiscal .............................................................................................................. 66

6.3. Liquidación del IVA .......................................................................................................... 69

7. Mercaderías o Existencias ..................................................................................................... 72

7.1. FIFO (First In - First Out) .................................................................................................. 78

7.2. LIFO (Last In - First Out) .................................................................................................. 80

7.3. PMP (Precio Medio Ponderado) ......................................................................................... 82

8. Operaciones con Documentos ............................................................................................... 90

9. Remuneraciones .................................................................................................................. 110

9.1. Haberes ............................................................................................................................ 112

9.2. Descuentos ....................................................................................................................... 112

9.3. Tipos de Descuentos ........................................................................................................ 113


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9.4. Contabilización de Remuneraciones ................................................................................ 114

9.5. Asientos contables de Pagos............................................................................................. 115

9.6. Contabilización de Honorarios ......................................................................................... 116

9.7. Costo Empresa ................................................................................................................. 117

9.8. Ejercicio ........................................................................................................................... 119

9.9. Solución del ejercicio ....................................................................................................... 121

10. Regularizaciones Periódicas ............................................................................................. 123

10.1. Deudas Incobrables ....................................................................................................... 124

10.2. Cargos Diferidos ........................................................................................................... 126

10.3. Amortizaciones .............................................................................................................. 127

10.4. Gastos Pagados por Anticipados o Gastos Pagados por Adelantado .............................. 128

10.5. Ingresos cobrados por Anticipados ................................................................................ 130

10.6. Provisiones .................................................................................................................... 131

10.7. Depreciaciones .............................................................................................................. 133

10.8. Corrección Monetaria .................................................................................................... 136

10.9. UTM - UTA - IPC 2014 ................................................................................................ 146


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11. Cierre de cuentas .............................................................................................................. 151

12. Distribución de utilidades ................................................................................................. 155

Conclusión ............................................................................................................................... 157


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Presentación

Cuaderno Docente Contable, dirigido a personas que están dando sus primeros pasos en el áreacontable o están comenzando a estudiar alguna carrera técnica o profesional, donde se estudia estadisciplina.

Su objetivo es servir de soporte o complemento en las actividades docentes en el campo de laeducación superior.

El contenido de este cuaderno se encuentra estructurado en XII sesiones o temas, en las que semezclan teoría con ejercicios prácticos y además donde los usuarios de este, podrán tomar apuntes enél, de acuerdo a lo presentado en la cátedra realizada por el relator.


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1. Objetivos Generales

Conocer y aplicar los fundamentos de la teoría contable.

Comprender y desarrollar el proceso contable de una empresa y confeccionar los estadosfinancieros.

Objetivos Específicos

Identificar actividad económica, hechos económicos y agentes económicos.

Definir el problema de medición de los hechos económicos, identificar la contabilidad, suscaracterísticas, funciones y objetivos.

Explicar cómo la contabilidad cumple su objetivo de entregar información para la toma dedecisiones.

Distinguir y explicar los elementos básicos de la técnica contable y los registros básicos que

utiliza. Registrar las operaciones contables básicas y específicas hasta confeccionar el balance de

comprobación y saldos.

Confeccionar los estados financieros básicos, previo ajuste o regularizaciones periódicas einterpretar su información.


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Conocer los estados financieros básicos.

Conocer y aplicar los principios contables en la información, la ecuación del inventario y uso

de la cuenta. Conocer los registros básicos de contabilidad para su posterior utilización.


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1.1. Introducción

El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del estudio de la Contabilidad ennuestras vidas. Para lo cual es necesario realizar un recorrido por distintos conceptos de estadisciplina, con el fin de acercarnos un poco a su naturaleza. Posteriormente analizaremos losobjetivos de la contabilidad, que nos permitirá entregar algunos elementos que ayuden al lector a

profundizar en el tema y obtener sus propias conclusiones.

Redactar un “Cuaderno Docente”, es una grata tarea, que permite ordenar herramientas de uso práctico. Nuestro objetivo consiste en presentar la contabilidad como una parte esencial en el procesode toma de decisiones, diseñado para el alumno del Instituto Profesional La Araucana.


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1.2. Actividad EconómicaConjunto de Acciones e interacciones que se desarrollan en un sistema dado (región, nación,

continente, etc.), con el fin de dar satisfacción a las necesidades de los hombres que la conforman.

En la Actividad Económica encontramos:

Acción: Satisfacer necesidades.

Hechos económicos: Todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo yque tenga por objetivo satisfacer necesidades.

Agentes económicos: Son entes que actúan o participan en la actividad económica.

Estado: Participa como ente directivo, normativo y fiscalizador de los actos y acciones de losotros agentes.

Consumidores: Todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo yque tenga por objetivo satisfacer necesidades.

Sector Externo: Actúa como ente que origina las exportaciones e importaciones. Empresas: Participa como ente productor y distribuidor de los bienes y servicios.


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Contabilidad

Definición: Técnica auxiliar de la economía de empresas, cuya función es registrar hechoseconómicos, con el objeto de entregar información para la toma decisiones.


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2. Usuarios de la información contable

Debido a la globalización la economía está creciendo a pasos agigantados, por tal razón lacontabilidad se encuentra en un proceso de cambio ante el surgimiento de las nuevas necesidades deinformación, para ser utilizada por los diferentes usuarios que se interrelacionan en el ambienteempresarial.


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Contabilidad como sistema: Un sistema de información es un conjunto de elementosinterrelacionados que recoge datos, los procesa y convierte en información que almacena, y

posteriormente se da a conocer a sus usuarios.


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Elementos de la contabilidad.

Doctrinas y normas. - Principios de contabilidad generalmente aceptados.- Normas y disposiciones financieras.- Normas y disposiciones legales (código de comercio tributario, IVA, trabajo).- Plan de cuentas.- Manual de cuentas.

-

Manual de procedimientos.Materiales.

- Comprobantes legales (facturas, boletas), internos (recibos, poderes, etc.).- Registros (libros diario, mayor, auxiliares, inventarios).- Informes (balance general, estado resultado, flujo efectivo, otros).- Equipos de oficina (PC, archivadores, etc.).


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Personales.

-

“Con la camiseta puesta”.Campo Contabilidad.

Nivel Micro Económico Nivel Macro Económico

1.- Situación Económica 1.- Políticas de Desarrollo

2.- Distribución de Ingreso 2.- Situación Financiera

3.- Ingreso Nacional 3.- Uso de Recursos

4.- Etc. 4.- Etc.

1.- Balance General 1.- Balance Nacional

2.- Matriz Insumo/Pdto. 2.- Estados de Resultado

3.- Balanza Comercial 3.- E.F.U.F / E.C.P.F.

4.- Otros Estados 4.- Otros Estados


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1.- Ejecutivos 1.- Gobierno

2.- Banco Desarrollo Internacional 2.- Capitalistas3.- Agencia Internacional Desarrollo 3.- Instituciones Crediticias

Periodos Contables.

La información contable debe estar referida a determinados períodos de tiempo, los que son

compuestos por el ciclo normal de las operaciones de la empresa y requerimientos legales.1°Enero – 31 Marzo

1°Enero – 30 Junio

1°Enero – 30 Septiembre

1°Enero – 31 Diciembre Mensuales

Trimestrales

Semestrales

Otros


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Balance General.

Estado básico de contabilidad que nos muestra la situación económica y financiera de una empresa auna fecha determinada. Es estático, es decir, solo nos muestra el resultado del ejercicio.

Estado de Resultado.

Es un estado básico de contabilidad que nos muestra el resultado de las operaciones comerciales enun período determinado. Es Dinámico, ya que nos muestra cómo se generó el resultado del ejercicio,y a su vez los conceptos que se incorporan en él, en cada período al comenzar su expresión aritméticaes cero y es complementario del Balance General.

Estado de fuentes y usos de fondos.

Es un estado básico de contabilidad que nos muestra el origen de los recursos obtenidos por laempresa y cuál ha sido el destino que se les han dado a ellos. El Estado de Cambio de PosiciónFinanciera se determina a través de la comparación de dos balances.


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Flujo Efectivo.

Se orienta a presentar información de los flujos de efectivo (ingresos y egresos) de una empresa,ocurridos durante un período determinado.

Efectivo.

Recursos líquidos disponibles sin restricciones en caja y banco.

Equivalente de Efectivo.

Comprende las inversiones de fácil liquidación, a los depósitos a plazo con vencimiento hasta 90 díasu otras inversiones similares:

- Acciones.- Pagarés.- Bonos o depósitos hasta tres meses.


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3. Principios Contables

Son normas generalmente aceptadas, que permiten dar uniformidad a la información contable, éstosestán contenidos en el Boletín técnico N° 1 del Colegio de Contadores.

A continuación serán nombrados y de manera posterior, explicados cada uno de ellos:

- La moneda común denominador.- Entidad mercantil.

-

Partida doble.- Devengado.- Empresa en marcha.- El costo como base de valuación.- Acumulación.- Realización.

1.- La moneda común denominador.

La contabilidad se mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentesheterogéneos a un común denominador, los hechos económicos se registran valorizados.

Nota: Todo debe ser llevado en pesos chilenos.


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2.- Entidad mercantil.

La contabilidad se lleva para la empresa y no para los dueños.Ejemplo: No puedo contabilizar para la empresa un auto que será usado por el dueño de manera personal.

3.- Partida doble.

Los registros afectan a dos partes, no existe deudor sin acreedor.Una parte son recursos disponibles, para el logro de los objetivos establecidos como meta y otra son

fuentes de estos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. Nota: En todo hecho económico existirán derechos y obligaciones.

3.- Devengado.

Todos los recursos y obligaciones se deben considerar en el período en que se producen,independiente de su cobro o pago.

Ejemplo: La cuenta de los servicios de luz del mes de Agosto, aunque serán pagados en Septiembre,el hecho económico debe quedar reflejado en el mes de Agosto.


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4.- La empresa en marcha.

Salvo evidencia en contrario se presume que la empresa funciona indefinidamente. Nota: si al realizar la constitución de una empresa, no existe fecha de término para ello, se asume quees de duración indefinida.

5.- El costo como base de valuación.

Los activos deben valorizarse a su precio de costo.

6.- Acumulación.

Los activos y pasivos que registra la contabilidad, deben ser llevados en forma acumulada. Nota: esto quiere decir que se deben tomar los saldos, después de descontado las disminuciones yagregado los aumentos correspondientes.

7.- Realización.

Los hechos económicos deben imputarse en la contabilidad cuando la operación que los originaqueda perfeccionada (legalmente aceptada).


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3.1. Ecuación del Inventario

Es la base sobre la cual se construye la contabilidad, esta ecuación nace del principio de la partidadoble.

1.-

Al tiempo que se crean derechos, se adquieren obligaciones.

2.- =

Los derechos igualan a las obligaciones.

DERECHO OBLIGACIÓN

OBLIGACIÓNDERECHO


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Ejemplo: Se forma una empresa con $1.000,-

DERECHO = OBLIGACIÓN

Empresa antes de crearse: $ 0 = $ 0

Es formada con $1.000,-: $ 1.000 = $ 1.000

Derecho de usar $1.000.-

(Recurso)

Obligación de dar cuenta alos dueños $1.000.-

(Deuda)


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Basados en el ejemplo anterior podemos ver que los recursos mantienen igualdad con las deudas. Acontinuación un ejemplo más extenso:

=

1.- Se inician actividades con $ 450 en efectivo.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOCaja 450 Capital 450

2.- Se compran muebles al crédito simple por $ 820.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Caja 450 Capital 450Muebles 820 Acreedores 820__

1270 1270

RECURSOS DEUDAS


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3.- Se abre una cuenta corriente con $ 400.


Caja 50 Capital 450Muebles 820 Acreedores 820Banco 400 _______

1270 12704.- Se firman letras en parte de pago por los muebles comprados, por un monto total de $ 500.


Caja 50 Capital 450Muebles 820 Acreedores 320Banco 400 Letras x pagar _500_

1270 1270

5.- Pago parcial de muebles comprados con cheque por $ 200.


Caja 50 Capital 450Muebles 820 Acreedores 120Banco 200 Letras x pagar ___500_

1070 1070


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3.2. Movimientos en la Ecuación del Inventario

A continuación podremos ver que causas y efectos se manifiestan claramente en la ecuación delinventario.

CAUSAS EFECTOS

SI UN

ACTIVO

AUMENTA

SI UN

ACTIVO

DISMINUYE

UN ACTIVO DISMINUYE

O

UN PASIVO AUMENTA

O

UN PATRIMONIO AUMENTA

UN ACTIVO AUMENTA

O

UN PASIVO DI SMI NUYE

O

UN PATRIM ONIO DISMI NUYE


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3.3. Invariabilidad del Capital

Si aumentan los montos de ganancias (ingresos económicos) o rebajaran las pérdidas (costos ygastos) directamente del capital, se perdería el valor original del capital, por lo que la utilidad o pérdida final solo se podría obtener por la diferencia entre el capital final menos el capital inicial. Endefinitiva se estaría perdiendo o dificultando la obtención de información.

Costos: Representan una porción del precio de adquisición de artículos, propiedades o servicios, quehan sido diferidas o que todavía no se han aplicado a la realización de ingresos.

Gastos: Son costos que se han aplicado contra el ingreso de un período determinado. Los salarios deoficina, son gastos que se aplican al período durante el cual se producen.

Las Pérdidas: Son reducciones en la participación de la empresa por las que no se ha recibidoningún valor compensatorio, sin incluir los retiros de capital, ejemplo, destrucción de una planta porun huracán o incendio es un caso de pérdida.

Punto de vista económico:

Las pérdidas disminuyen el capital

Las ganancias aumentan el capital


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Ejercicio

Apertura de negocio con recursos y deudas:Saldo cuenta corriente $ 87Camioneta de reparto $ 1.3006 letras por pagar, saldo camioneta $ 600Mercadería para la venta a precio de costo $ 320Factura adeudada por las mercaderías $ 115


Cuenta corriente $ 87 Letras por pagar $ 600Camioneta $ 1.300 Facturas $ 115Mercadería $ 320 Capital $ 992

______ _____Total Activo $ 1.707 Total pasivo $ 1.707

CAPITAL = ACTIVO – PASIVO992 = 1.707 – 715


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Se paga arriendo con cheque por $50


Cuenta corriente ($ 87-$ 50) = $ 37 Letras por pagar $ 600Camioneta $ 1.300 Facturas $ 115Mercadería $ 320 Capital $ 992

_______ Pérdida ($ 50)Total activo $ 1.657 ______

Total pasivo $ 1.657

La expresión “pérdida”, tiene por objeto registrar indirectamente las disminuciones de capital,originada por transacciones que representan los costos expirados o gastos para la empresa.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL – PÉRDIDA$ 1.657 = $ 715 + $ 992 - $ 50


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Se vende 50% de mercaderías en $230 al contado.


Caja $ 230 Letras por pagar $ 600Cuenta corriente $ 37 Facturas $ 115Camioneta $ 1.300 Capital $ 992Mercadería ($ 320-$ 160) = $160 Pérdida ($ 50)

Ganancia $ 70Total activo $1.727 Total pasivo $ 1.727

ACTIVO = PASIVO +CAPITAL -PÉRDIDA + GANANCIA$ 1.727 = $ 715 + $ 992 - $ 50 + $ 70

Ecuación Final del Inventario.

ACTIVO + PÉRDIDA = PASIVO +CAPITAL+ GANANCIA$1.727 + $ 50 = $ 715 + $ 992 + $ 70


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3.4. Requisitos o Características de la Información Contable

SIGNIFICATIVAverdadera

clara

exacta RAZONABLE

referida a un nivel

COMPLETA OPTIMAECONÓMICA

OPORTUNA


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Requisitos o características de la información contable

1.- Significativa: Debe dar a entender con propiedad una cosa, es decir, una información referida auna materia determinada.

Cualidades

a) Verdadera: Dar a conocer o incluir informaciones de hechos reales. b) Exacta: Debe reflejar los hechos económicos en forma precisa.

c)

Clara: Los conceptos deben estar claramente identificados con el objeto de evitar confusiones.d) Referida a un nivel: La información debe estar preparada de acuerdo al usuario de ella.

2.- Completa: Que incluya todos los hechos económicos ocurridos en la empresa.

3.- Económica: El costo de obtener la información contable debe ser inferior al beneficio de ella.

4.- Oportuna: Debe ser obtenida en el momento requerido.

Al cumplirse los requisitos: significativa, completa, económica, diremos que la información esrazonable, y cumpliéndose además el requisito de Oportuna, diremos que la información es Óptima.


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4. La cuenta

Agrupación sistemática de transacciones relacionadas con un mismo asunto o persona, bajo un títuloapropiado.

Debe Haber Debitar Abonar

o oCargar Acreditar

∑ Debitos Créditos

NOMBRE

Debe > Haber = Saldo Deudor

Debe


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4.1. Clasificación y tratamiento

I. Cuentas de Activo II. Cuentas de Pasivo

III. Cuentas de Patrimonio

IV.

Cuentas de PérdidaV. Cuentas de Ganancia

VI. Cuentas de Orden: No afectan la ecuación del inventario ni a sus componentes, se emplean para reflejar responsabilidades o contingencias, es decir, situaciones que pudieran afectar la

estructura económica – financiera de la empresa en el futuro.

Cuentas

de

Balance

Cuentas

de

Resultado


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4.2. La cuenta contable

Regla

A) Identificar el grupo al que pertenece la cuenta

B) ¿Cuándo y por qué se CARGA?

C) ¿Cuándo y por qué se ABONA?

D) Que tipo de saldo presenta E) Explicar el significado del saldo

Aumentos de Activos Disminuciones de Pasivos

Disminuciones de Patrimonio

Aumentos de Pasivos Aumentos de Patrimonio

Disminuciones de Activo

=


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Conclusión

A) Las cuentas de Activo se CARGAN por los Aumentos y se ABONAN por las DisminucionesB) Las cuentas de Pasivo se CARGAN por las Disminuciones y se ABONAN por los AumentosC) Las cuentas de Patrimonio se CARGAN por las Disminuciones y se ABONA por los

Aumentos

NombreDebe Haber

+ Activo- Pasivo- Patrimonio

+ Pasivo+ Patrimonio- Activo

El límite máximo de disminución de una cuenta es llegar a estar saldada, sinsaldo, (débito = crédito).


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4.3. Características

LAS CUENTAS DE ACTIVO: SIEMPRE TIENEN SALDODEUDOR

LAS CUENTAS DE GANANCIA SE TRATAN COMOCUENTAS DE PASIVO

LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE TRATAN COMOCUENTAS DE ACTIVO

LAS CUENTAS DE PASIVO: SIEMPRE TIENEN SALDOACREEDOR


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4.4. Análisis de transacciones

Transaccionescuentas queintervienen

naturalezacuenta

Variación Debe Haber

Aporte de CapitalCaja

CapitalActivo

PatrimonioAumentaAumenta

100

100

Compra de Mueble alcontado

Muebleacreedores

Activopasivo

AumentaAumenta

520

520

Depósito en BancoBancoCaja

ActivoActivo

AumentaDisminuye

654

654

Pago de letra concheques

Letras x pagarBanco

PasivoPasivo

DisminuyeDisminuye

300

300


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4.5. Plan de cuentas

Concepto: Es una lista o cuadro que contiene adecuadamente ordenadas, las cuentas que seconsideran necesarias para el registro de las operaciones de la empresa.

Objetivo: Sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de la información y delcontrol que proporciona la contabilidad sea óptima

Requisitos:

1.- Ser completo: Abarcar todas las actividades económicas que realiza la empresa.

2.- Ser Flexible: Adaptarse a la evolución y crecimiento de la empresa.

3.- Ser Racional: Debe estar planteado y expresado en forma lógica y coherente, para permitir unfácil manejo y la rápida obtención de la información contable.


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4.6. Manual de cuentas

Concepto: Es un texto en que se detalla:

- Plan de Cuentas y sus objetivos- Campo de acción del plan de cuentas- Los procedimientos de operación de las cuentas, en los cuales se indica:

1.- Clasificación de las cuentas

2.- Contenido

3.- Tratamiento

4.- Significado del saldo

5.- Relaciones con otras cuentas y/o subcuentas

6.- Plan de asientos o de tratamiento contable de las principales operaciones que efectúa una empresa

7.- Comprobantes Internos utilizados.

Objetivo: Facilitar comprensión, contenido y uniformar aplicación práctica del plan de cuentas.


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Requisito: Como todo instrumento destinado a la comunicación, al adiestramiento y a laenseñanza del personal que trabaja en una entidad debe cumplir los siguientes requisitos:

- Ser claro y detallado- Ser completo- Mantenerse actualizado- Permitir con facilidad sus modificaciones, ser flexible


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El asiento contable

Tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el LIBRO DIARIO, de acuerdo con el principio de Partida Doble.

1. Elementos

2. Tipos2.1 Simple: Una cuenta Deudora y una cuenta Acreedora

2.2

Compuesto

- Fecha- Cuenta (s) Deudora (s)

-

Cuenta (s) Acreedora (s)- Valor al Debe y Valor al Haber- Glosa

Una Deudora y dos o más Acreedoras

Una Acreedora y dos o más Deudoras

Dos o más Deudoras y dos o más Acreedoras


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3. Formas de registro de asiento

3.1 En una sola línea (solo para asientos simples)

Ejemplo: caja – proveedores $ 5.000

En dos o más líneas (obligatorio para asiento compuesto)

Ejemplo: Proveedores $ 5.000Letras por pagar $ 2.500Caja $2.500

Debe Haber


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5. Registros Básicos

Los hechos económicos que se desarrollan durante los periodos contables, se registran en los librosde contabilidad.

Se llaman libros de contabilidad, al registro ordenado y metódico en el que se deja constancia detodas las transacciones de una empresa.


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Artículo 25 del código de comercio

“Todo comerciante estará obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia el Libro Diario,

Libro Mayor, Inventarios y Balances, Copiador de Cartas”

Artículo 44 del código de comercio

“Los comerciantes deberán conservar estos libros de contabilidad hasta que terminen la liquidaciónde los negocios.”

Otras disposicionesLos libros deberán ser llevados en lengua castellana.

Se Prohíbe:

- Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas.- Dejar espacios en blanco.- Hacer interlineaciones, raspaduras, o enmiendas.-

Borrones.- Alterar la encuadernación y foliatura.- Mutilar alguna parte de los libros.


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Libro de Inventarios y Balances

(Artículo 29 del código de comercio)

Se incorpora un inventario de todos los bienes tangibles y/o intangibles (activos) y también lasobligaciones (pasivos) de una empresa, además al finalizar el ejercicio contable se debe registrarel Balance General.

Concepto Precio Unitario Sub Total Total Por Cuenta Gran TotalActivoCajaEfectivo 20000Cheque 5000 25000

TOTAL ACTIVO 25000

PasivosAcreedoresSr Núñez 5000

Sr Poblete 12000Sr Solís 3000 20000

Total Pasivo -20000CAPITAL 5000


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Libro Diario

(Artículo 27 del código de comercio)

Se asentarán por orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que ejecute elcomerciante, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas.

Este libro fundamentalmente es informativo y contiene toda la historia de la empresa; el primerasiento que se anota es el asiento de apertura.

Fecha Detalle Cuentas Debe Haber

01-01-1999 Inicio Acciones $ 350.000Actividades Capital $ 350.000

02-01-1999 Compra de Mercaderías Mercaderías $ 35.000

Proveedores $ 35.000

03-01-1999 Depósito en Cuenta Corriente Banco $ 100.000Caja $ 100.000

TOTAL $ 485.000 $ 485.000


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Libro Mayor

Se agrupa y sintetiza toda la información de manera de proporcionar los datos necesarios para laconfección del Balance.

Es secuencia del Libro Diario. La suma de los Débitos y Créditos de todas las cuentas del Mayordebe ser igual a la suma del Debe y Haber del Libro Diario. Todas las anotaciones del Libro Diariodeben trasladarse al Libro Mayor.

Comparaciones:

-

Cada uno contiene los mismos Débitos y Créditos. - El Libro Diario, agrupa los cargos y abonos por orden cronológico y el Libro Mayor los

clasifica por cuenta y por orden cronológico. - Si se desea saber que transacción tuvo lugar en una fecha determinada, en el Libro Diario, si

se desea el total de aumentos y disminuciones de una cuenta en el Libro Mayor.


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Balance de Comprobación

Es una lista de las cuentas del mayor con sus respectivos Débitos, Créditos y Saldos, que se preparageneralmente una vez al mes. Se puede confeccionar en hojas sueltas o en Libro Especial.

Metodología

1.- Listar todas las cuentas del Mayor

2.- Anotar los Débitos Y Créditos

3.- Determinar los saldos (Deudor o Acreedor)4.- Sumar las columnas

5.- Verificar la Partida Doble

Presentación

Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor

Sumas = =


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Débitos = Créditos (Partida Doble)

Saldo Deudor = Saldo Acreedor (Ecuación Inventario)

Si no se cuadra puede ser consecuencia de:

1.- Errores de suma2.- Omisión total o parcial de traspasos3.- Errores de transcripción numérica4.- Errores de un valor anotado al debe en el diario y haber de la misma cuenta y otra de Mayor

Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor

Sumas = =

Debe ( L Diario)Haber ( L Diario)

Debe ( L Mayor)Haber ( L Mayor)


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Este balance verifica numéricamente las operaciones registradas, pero ello no significa que laigualdad de débitos y créditos se traduzca en la seguridad de que todo el trabajo haya sido

desarrollado en forma correcta porque puede suceder que:1. Haya omisión de asientos en el libro diario.2. Se hayan cometido errores compensados.3. Se haya efectuado mal un asiento en el libro diario en cuanto a cuentas que se adeudaron o

abonaron.4. Se hayan registrado transacciones por un mayor o menor valor que la cantidad que

corresponde.

d


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C d D


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Operaciones Básicas

1) Asientos de aperturas- Empresa individual- Sociedad de personas- Sociedad anónima

2)

Asientos Especiales- Asiento de compra- Asiento de venta- Asiento venta con intereses

C d D


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Empresa Individual

Son personas jurídicas, formadas exclusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y

distinto al del titular, que realizan actividades de carácter netamente comercial.

1.- Determinando el Resultado de Inventario

Total Activo $ 8000. Total Pasivo $ 2.000

2.- Se Determina El Capital

Activo – Pasivo = Capital $ 8.000 - $ 2.000= $ 6.000

3.- Se contabiliza en el Libro Diario

Debe HaberCaja $ 4.000Letras x Cobrar $ 3.000Vehículo $ 1.000

Acreedores $ 1.500Letras x Pagar $ 500Capital $ 6.000

Glosa. Apertura del Negocio de Sr Juan Lillo

C d D t


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Empresa Individual

4.- Se traspasan valores al Libro Mayor

Caja Letras por Cobrar VehículosDebe Haber Debe Haber Debe Haber

$ 4.000 $ 3.000 $ 1.000

Acreedores Letras por pagar CapitalDebe Haber Debe Haber Debe Haber

$ 1.500 $ 500 $ 6.000

C d D t


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Sociedad de Personas

Son aquellas formadas por un mínimo de dos socios y un máximo indefinido, su responsabilidad esilimitada y solidaria, su administración es llevada de acuerdo a como los socios decidan.

1. Constitución de Sociedad y Declaración Jurada de Capital y de Obligaciones de Aporte

EJ. Sociedad de 3 socios que se comprometen a aportar $ 400 $ 200 $ 100 respectivamente.

2. Se Contabiliza en el libro Diario

Debe HaberCuenta Obligada Socio XX $ 400Cuenta Obligada Socio YY $ 200

Cuenta Obligada Socio ZZ $ 100Capital $ 700

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3. Entrega de aportes

Debe HaberVehículo $ 200

Cuenta Obligada Socio YY $ 200

Glosa. Aporte a la Sociedad Socio YY Según Escritura

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Sociedad de Personas

Cta. Obligada Socio XX Cta. Obligada Socio YY Cta. Obligada Socio ZZ

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

$ 400 $ 200 $ 100

$ 200

Capital VehículoDebe Haber Debe Haber

$ 700 $ 200

4.- Se Traspasan Valores al Libro Mayor

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Sociedad Anónima

Es una forma de organización de tipo capitalista muy utilizada entre las grandes compañías. Todo elcapital se encuentra dividido en acciones, las cuales representan la participación de cada socio en elcapital de la compañía.

1.- Constitución SociedadDebe Haber

Acciones $ 4.000Capital $ 4.000

Glosa. Constitución Sociedad

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3.- Pago de Acciones Suscritas

Debe Haber

Caja $ 2.000

Accionistas $ 2.000

Glosa. Pago Acciones Suscritas

2.- Suscripción de AccionesDebe Haber

Accionistas $ 3.500Acciones $ 3.500

Glosa. Suscripción de Acciones

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4.- Se traspasan Valores Al Libro Mayor

Acciones Accionistas

Debe Haber Debe Haber$ 4.000 $ 3.500 $ 3.500

$ 2.000

Capital CajaDebe Haber Debe Haber$ 4.000 $ 2.000

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6. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto que grava a todas las operaciones de COMPRAS y VENTAS, según lo establecido porDecreto Ley N° 825, publicado en el Diario Oficial el 3 de Diciembre de 1976, la tasa actual es el19%. Por todas las ventas se puede extender una boleta o factura, sin embargo solo existe laobligación de indicar separadamente el impuesto cuando se extiende una factura.

Ejemplo de Factura

10 unidades artículo X c/u $4.000 =>Neto: $ 40.000Más 19% impuesto IVA:$ 7.600Total: $ 47.600

Nota: Para agregar un valor a una factura yaemitida, se emite una NOTA DE DÉBITO,en el caso contrario para deducir un valor auna factura ya emitida, se emite una NOTADE CRÉDITO.

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Ejemplo de boleta.

10 unidades artículo X c/u $4.760 =>Total: $ 47.600

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6.1. IVA Crédito Fiscal

Corresponde al impuesto que grava las compras realizadas.

Se carga por: Se abona por: IVA de compras Traspasos al IVA débito fiscalIVA notas de débito recibida proveedores Por notas de créditos recibidas de los proveedoresReajustes o corrección del remanente

6.2.

IVA Débito Fiscal

Corresponde al impuesto que grava las Ventas realizadas.

Se carga por: Se abona por:Traspaso del IVA crédito fiscal IVA de ventas

Notas de créditos emitidas IVA notas de débito emitidas

Por los pagos efectuados en tesorería o bancos

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El impuesto que se paga por las compras es Crédito Fiscal si:

1.- Legalmente es considerado Crédito Fiscal.2.- Por la compraventa se emite una factura de acuerdo a las del SII.3.- Se presenta desglosado el valor del impuesto.

Contabilización básica del IVA

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Muestra gráfica del IVA

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6.3. Liquidación del IVAPrimer caso: IVA Crédito fiscal es mayor a IVA Débito fiscal.

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Segundo Caso: IVA Débito fiscal es mayor a IVA Crédito fiscal

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Tercer Caso: IVA Crédito fiscal es igual a IVA Débito fiscal

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7. Mercaderías o Existencias

Clasificación: Es una cuenta de Activo Circulante, ya que estas mercaderías o existencias, han sido producidas o compradas con el ánimo de venderlas, y están en permanente rotación.

Agrupación: Depende del tipo de empresa, producto o bien.

Ejemplos:

Si la Empresa se dedica a la compra y venta de televisores, considerará mercaderías estos televisores.

Si la Empresa fabrica televisores, existirán a lo menos tres expresiones distintas para señalar elestado del producto:

a) Materias primas. b)

Productos en proceso (en elaboración)c) Productos terminados (disponible para la venta)

Si la Empresa se dedica a la compra y venta de bienes en el país y el extranjero, divide susmercaderías en:

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a) Nacionales b) Importadas

Si la Empresa no emplea cuentas de existencias o mercaderías es porque el giro no es la compraventa de mercaderías ni la producción, si no la “Comercialización” de intangibles o venta deservicios.

Cuentas para el registro y control

Empleo de cuentas separadas para reflejar los conceptos de Activo (existencia de mercaderías) y deResultados (ventas y costo de venta).

Debe Haber 150 30

SD 120

MERCADERÍAS

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Se carga por (Debe):

a) Inventario inicial

b)

Compras a precio de comprac) Fletes, embalajes y seguros (FES)d) Devolución de venta a precio de costoe) Corrección monetaria

Se abona por (Haber):

f) Costo de mercaderías vendidas

g)

Devolución de compra a precio decompra

h) Retiros de los dueños o socios a precio decosto

i) Donaciones, muestras gratis a precio decosto

j) Pérdidas y castigos a precio de costo

Saldo deudor: Refleja el monto de las mercaderías en existencia para la venta.

Debe Haber

30 250

220 SA

VENTAS

Se carga por (Debe)l) Devolución de venta

a precio de venta

Se abona por (Haber)k) Venta a precio

de venta

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Saldo Acreedor: Refleja el monto acumulado de las ventas.

Debe Haber

300 130

SD 170

COSTO DE VENTA

Se carga por (Debe)

f) Costo de las mercaderías vendidas

Se abona por (Haber)

d) Devolución de ventas a precio de costo

Saldo deudor: Refleja el monto acumulado de los costos de las mercaderías vendidas.

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Valorización de Mercaderías

¿Cómo valorizar? ¡Cuando los precios de las mercaderías son fluctuantes!

Debe Haber Debe Haber MERCADERÍAS

Compras a diferentes precios

¿Costo de venta?

COSTO DE VENTA

¿Costo de venta?

Algunas causas de las fluctuaciones de precios de las Mercaderías:

a) Cambios en los niveles de precio ocurridos por razones de oferta o demanda.

b)

Fluctuaciones de precios por los volúmenes de compra (descuentos por volumen: a mayorcantidad de compra, menor precio unitario).c) Variaciones de precio por razones financieras y de plazos de pago (descuentos por pronto pago:

las compras al contado tienen más bajo precio que las compras a plazo)

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d) Modificaciones en los niveles de precio debido a razones inflacionarias (tendencia generalizaday sostenida al aumento en los precios)

Métodos de Valorización

Los métodos de valorización que resuelven el problema de la fluctuación de los precios de compra,en la valorización de las mercaderías en existencias y en la determinación del costo de las ventas son:

a) FIFO o PEPS b) LIFO o UEPSc) PMP

Todos responden adecuadamente al principio contable del “Costo como Base de Valuación”

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7.1. FIFO (First In - First Out)

Este método considera para efectos de costo, que los precios unitarios de las primeras unidadesrecibidas son las que primero se utilizan, por lo tanto, el costo de salida o costo de venta correspondea los precios más antiguos, mientras que las unidades que quedan en existencia se valorizan a losúltimos precios de compra.

Ejemplo: Producto XYZ (valores sin IVA).

Compras

02-Julio 800 unidades a $ 10

05-Julio 900 unidades a $ 12

15-Julio 500 unidades a $ 13 20-Julio 400 unidades a $ 14

Ventas

10-Julio 300 unidades en $6.000

30-Julio 1.500 unidades en $ 30.000

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Entrada Salida Saldo Entrada Salida SaldoInventario Inicial 0 0 0 0 0

02-jul Compra 10 800 800 8.000 0 8.00005-jul Compra 12 900 1.700 10.800 0 18.80010-jul Venta 300 1.400 0 3.000 15.800 (1)15-jul Compra 13 500 1.900 6.500 0 22.30020-jul Compra 14 400 2.300 5.600 0 27.90030-jul Venta 1.500 800 0 17.100 10.800 (2)

20.100

Costo de Venta

$ 3.000$ 17.100$ 20.100

Salidas a precios más antiguos

Las existencias en bodegaa precios mas nuevos

Existencia final:

Fecha DetalleUnidades$Unitario

CompraValores

(1) 300 unidades a $10 = $3.000(2) 500 unidades a $10 = $5.000

900 unidades a $12 = $10.800100 unidades a $13 = $1.300

Total $17.100

400 unidades a $13 =400 unidades a $14 =

800 unidades en

$ 5.200$ 5.600

$ 10.800


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02-jul Compra 10 800 800 8.000 0 8.00005-jul Compra 12 900 1.700 10.800 0 18.80010-jul Venta 300 1.400 0 3.600 15.200 (1)15-jul Compra 13 500 1.900 6.500 0 21.70020-jul Compra 14 400 2.300 5.600 0 27.30030-jul Venta 1.500 800 0 19.300 8.000 (2)

22.900

Costo de Venta

$ 3.600$ 19.300$ 22.900

Salidas a precios más nuevos

Las existencias en bodegaa precios mas antiguos

Fecha DetalleUnidades$Unitario

CompraValores

(1) 300 unidades a $12 = $3.600(2) 400 unidades a $14 = $5.600

500 unidades a $13 = $6.500600 unidades a $12 = $7.200

Total $19.300

Existencia final:

800 unidades a $10 = $ 8.000

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7.3. PMP (Precio Medio Ponderado)

Con este método, se valorizan las existencias y las salidas a un mismo precio unitario, el precio promedio, el cual se obtiene de este modo:

Ejemplo: Usaremos el mismo ejercicio del método anterior (FIFO y LIFO).

El precio promedio se modifica cuando hay nuevas compras a precios unitarios diferentes a los del promedio que tienen las unidades en existencias, debiéndose calcular un nuevo PMP, según la

fórmula.

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02-jul Compra 10 800 800 8.000 0 8.000 10,0005-jul Compra 12 900 1.700 10.800 0 18.800 11,0610-jul Venta 300 1.400 0 3.318 15.482 11,0615-jul Compra 13 500 1.900 6.500 0 21.982 11,5720-jul Compra 14 400 2.300 5.600 0 27.582 11,9930-jul Venta 1.500 800 0 17.988 9.594 11,99

21.306

Costo de Venta

$ 3.318$ 17.988

Salidas a precios más nuevos $ 21.306

Las existencias en bodegaa precios promedio

Fecha Detalle$UnitarioCompra

CostoUnitario

Existencia final:

800 unidades a $11,99 = $ 9.594

Unidades Valores

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Tratamiento de las devoluciones de compras y ventas

Las devoluciones de compras constituyen SALIDAS de mercaderías, las que se registran en lastarjetas de control de existencias al valor que señala la Nota de Crédito del proveedor.

Las devoluciones de venta constituyen ENTRADAS de mercaderías, las que deben registrarse alvalor de salida que tuvieron al efectuarse la venta.

Efecto comparativo de los métodos FIFO, LIFO, PMP

Para saber que método utilizar, es necesario tener cierta claridad acerca de los efectos que cada uno produce, particularmente en cuanto a:

a) El costo de la mercadería vendida

b)

El margen operacional, por ser el resultado de los ingresos por ventas menos el costo de lasmercaderías vendidas.

c) El costo de la mercadería que permanece en existencia

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FIFO LIFO PMPVentas (1.800 unidades) 36.000 36.000 36.000Costo de venta -20.100 -22.900 -21.306Margen Operacional 15.900 13.100 14.694Costo de las existencias 10.800 8.000 9.594

a) Costo de venta

mayor X

(a $ más nuevos)

menor X

(a $ más antiguos)

intermedioX

(a $ promedio)

b) Margen Operacionalmayor Xmenor Xintermedio X

c) Costo Existencias

mayor X

(a $ más altos)

menor X(a $ más bajos)

intermedioX

(a $ promedio)

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Libro de compras y ventas

Libro auxiliar de contabilidad donde se deja constancia de todas las compras y ventas de unaempresa.

Fecha Detalle Neto IVA Total02-jul Compra de Mercaderías 8.000 1.520 9.520

05-jul Compra de Mercaderías 10.800 2.052 12.85215-jul Compra de Mercaderías 6.500 1.235 7.73520-jul Compra de Mercaderías 5.600 1.064 6.664

30.900 5.871 36.771

Libro de compras

TOTALES

Fecha Detalle Debe Haber

_____1_____ X-X-2014 Mercaderías 30.900

IVA crédito fiscal 5.871Proveedores 36.771

Glosa: Centralización del libro de compras

Asiento de centralización


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Debe Haber Debe Haber

5562 6480 5562 5562

918 SA

IVA débito fiscal IVA crédito fiscal

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Resumen de contabilizaciones con operaciones de compras y ventas

(Se utiliza ejemplo con método PMP)

Fecha Detalle Debe Haber _____1_____

X-X-2014 Mercaderías 30.900IVA crédito fiscal 5.871

Proveedores 36.771Glosa: Centralización del libro de compras

_____2_____ X-X-2014 Clientes 42.480

Ventas 36.000IVA débito fiscal 6.480

Glosa: Centralización del libro de ventas _____3_____

X-X-2014 Costo de ventas 21.306Mercaderías 21.306

Glosa: Costo mercaderías vendidas _____4_____

X-X-2014 IVA débito fiscal 5.562IVA crédito fiscal 5.562

Glosa: Ajuste de IVA

Libro diario

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8. Operaciones con DocumentosLetra de cambio

Librador – Girador

Otorgador del

crédito, el que emite

la letra

Librado – Girado

Aceptante, el que

debe pagar el

deudor

Beneficiario

El que recibe el

pago u ordena

(banco)

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Definición: Mandato escrito, revestido de las formas prescritas por la ley, por el cual elLIBRADOR ordena al LIBRADO pague una cantidad en dinero a la persona designada o a suorden (Artículo 632 del código de comercio).

Introducción: Existen en los mercados financieros bursátiles y comerciales de este tiempo,diversos instrumentos empleados como medios de pago para obtener financiamiento u otorgarcréditos , estos van desde el antiguo trueque y sistema de canje de productos hasta el empleo de

bonos de deuda externa emitidos por los países que han ideado una fórmula para pagar a susacreedores o transferir deudas; pasando por formas convencionales como el uso del papel moneda,cheques, letras, pagaré y otros más recientes incorporados como las operaciones de leasing, lastarjetas de crédito o las transferencias electrónicas en las redes del sistema bancario.

De entre estos medios de pago, nos ocuparemos de las letras de cambio, las cuales tienen untratamiento contable múltiple.

Letra de cambio

RESPALDAN UNA DEUDA

A FAVOR DE LA EMPRESA

SON FUENTES DE

FINANCIAMIENTO

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Datos que debe contener una Letra de cambio:

a)

Nombre de la letra de cambio b) Indicación del lugar y fecha de entrega del dinero c) La cantidad de dinero que debe cancelarse d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a quien se le entrega el

dinero e) El nombre de la persona a quién debe hacerse el pago f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona entrega el

dinero g) Fecha de vencimiento h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 530 de la Ley de

Títulos Valores (TLV), la forma como ha de efectuarse éste.

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Tipos de Operaciones

1. En cartera (No es sinónimo de letras por cobrar)

2.

En cobranza3. En descuento4. Endosadas5. Vencidas6. Protestadas7. En garantía

Letras en cartera

Son letras que la empresa ha emitido y que las mantienen en cartera, están constituidas por letras porcobrar (no han vencido a la fecha), letras vencidas, y letras protestadas.

DEBE HABER

Letras por cobrar 1.500

Clientes 1.500

GLOSA: Clientes aceptan letras en pago venta

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Deuda

Letras en Cartera

Se Cobra

La Pagan

No la Pagan

Sin Interes

Se Prorrogan

Con Interes

Se documenta

A la fecha de vencimiento

Letras en Cobranza

Son aquellos documentos que la empresa entrega a una institución financiera o a otra para que

efectúe la cobranza de ellos, por este servicio se cobra una comisión, que puede ser fija o variable, lacual debe ser cancelada por la empresa en el momento de entregar los documentos de cobranza.

Este servicio presenta ventajas en relación al cobro directo de documentos que pueda hacer algún beneficiario:

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- Otorga seriedad y efectividad al cobro.- Disminuye el trabajo administrativo y de control.- Produce economías al sustituir gastos (transporte, comunicaciones y personal de cobranza)-

Facilita el cobro en lugares distantes al domicilio del beneficiario.

DEBE HABER

Letras en cobranza 1.500

Gastos bancarios 300


Banco 300

GLOSA: Se envían letras en cobranza y banco cobra comisión

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Letras en Cartera

Letras en Cobranza

Se CobraLa Pagan No la pagan

El Banco en CTA. CTE.Abona (Aumenta el saldo)

Se Protesta

Se envían al Banco

A la fecha de vencimiento

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Letras en descuento

Son las letras que envía la empresa en descuento, es decir, que el banco le anticipa dinero a cuenta de

estas letras, el banco cobra una comisión. Para la empresa nace una responsabilidad indirecta por eldescuento, ya que si los librados no cancelan, la empresa debe pagar el monto de ellas.

Las empresas que descuentan sus letras en cartera lo hacen con el fin de obtener dinero fresco parasus operaciones actuales.

La finalidad financiera de las operaciones de descuento de letras muestra el rol atribuido a estosdocumentos como instrumentos financieros, rol que junto al de servir de respaldo en las operacionesde crédito y ventas a plazos configuran los dos grandes propósitos que les hemos asignado.

El descuento de las letras es una operación habitual que se efectúa con bancos e institucionesfinancieras.

En el tratamiento contable de las letras en descuento se contemplan tres instancias:

- Envío de la letra para efectuar el descuento- La aceptación o rechazo del descuento- El cobro o protesto del documento en la fecha de su vencimiento.

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DEBE HABER

Letras en descuento 2.500


GLOSA: Se envían letras en descuento

Banco 2.500

Letras en descuento 2.500

GLOSA: El banco acepto el descuento y deposito en cta. cte.

Gtos. Bancarios 300

Banco 300

GLOSA: El banco nos cobra comisión.

Letras descontadas 2.500

Resp. Letras descontadas 2.500

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Letras en Cartera

Letras en DescuentoBanco no Acepta Banco Acepta

Cobranza Cartera

Se Cobra

No la PaganLa Pagan

Cobra una comisión por

descuento (Cargo)

Abona en CTA. CTE.A la fecha de vencimiento

Letras Endosadas

Son las letras que la empresa envía a un tercero en cancelación de alguna deuda a través de unendoso del documento, generándose una responsabilidad latente en caso de que la letra no seacancelada.

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De la definición antes citada se desprende la existencia de tres tipos de endosos, los cuales respondena fines distintos:

-

Endoso en Cobranza- Endoso en Garantía- Endoso Traslaticio de dominio.

Endoso en Cobro: es un mandato especial que el tenedor del documento confiere a un tercero paraque éste lo cobre al aceptante en la fecha de su vencimiento y le reembolse el valor cobrado.

E N D O S O E

N C

O B R O

E N D O S O E

N G

A

R A N T Í A

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Endoso en Garantía: incluye al endoso en cobranza y faculta al portador para ejercer todos losderechos emanados de la letra, cobrarla judicialmente y extrajudicialmente y aplicar sin más trámitesu valor al pago de su crédito.

Endoso Traslaticio de dominio: incluye el endoso en cobranza y por medio de este el endosantecede al endosatario todos los derechos al documento. Se efectúa al reverso de la letra solo con lafirma del que endosa. En este endoso el o los endosantes son responsables por el cumplimiento ofalta de pago del aceptante, si no es pagado por el aceptante a su tenedor lo debe cancelar el últimoendosante del documento, éste a su vez debe cobrarlo al aceptante o al endosante anterior, si tampoco

logra el pago del aceptante y así debe continuar exigiendo el pago, en el mismo orden que sucedieronlos endosos.

E N D O S O E

N D

E S C U E N T O

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Letras en Cartera

Letras Endosadas

La Pagan No la Pagan

DEBE HABER

Proveedores 6.000

Letras por cobrar 6.000Letras endosadas 6.000

Resp. Letras endosadas 6.000

GLOSA: La empresa paga deuda a proveedores con letra.

Resp. Letras endosadas 6.000

Letras endosadas 6.000

GLOSA: Los aceptantes pagan letra, cesa resp. Latente con proveedor.

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Letras vencidas

Letras en

Cartera

Letras

Descontadas

Letras

Endosadas

Letras en

Cobranza

No la Pagan

A la fecha devencimiento

DEVUELVE A LA EMPRESA

Letras Impagas

Letras VencidasLa Pagan No la Pagan

Se Castigan

Valor Letra

Intereses


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Letras en cobranza

1-

2 -

DEBE HABER

Letras vencidas 5.000

Letras en cobranza 5.000

GLOSA: Letra vencida que estaba en cobranza.

DEBE HABER

Caja 5.400

Letras vencidas 5.000

Intereses ganados 400

GLOSA: Letra vencida queda pagada

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Letras Protestadas

Letras

Descontadas

Letras en

Cartera

Letras

Endosadas

Letras en

Cobranza

No la pagan

Se protestas

Letras

protestadas

Cobranza

judicialLo pagan No lo pagan

Posibilidades

de cobro

Se castiga

AJUSTE

A la fecha de

vencimiento

Envió al notario

(gastos notariales)

Se carga la cuenta

Se devuelve la letra

a la empresa

Se agotaronValor letra

Intereses

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Letras Protestadas

El protesto por falta de pago es la acción legal mediante la cual un ministro de fe (Notario u Oficialdel registro civil) deja constancia al dorso de la letra o en una hoja de prolongación adherida a ella,del incumplimiento de pago del documento por parte del aceptante.

El protesto es un requisito indispensable para poder ejercer las acciones personales y judiciales decobro de los documentos vencidos no pagados.

El encargado de presentar el documento impago al Notario para su respectivo protesto es el tenedor o portador de la letra.

- Protesto de Letra en Cartera- Protesto de letras en Cobranza

-

Protesto de Letras Descontadas- Protesto de Letras Endosadas de pago

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Letras en Garantía

Las letras se emplean para conseguir préstamos o créditos de proveedores, acreedores e instituciones

financieras. En el caso de un préstamo bancario se entregan las letras a cambio del préstamo más losintereses, reembolsando a la empresa los valores excedentes.

En el caso de los proveedores se actúa de manera similar, en ambas operaciones el valor de la letra essuperior al monto del crédito, con objeto de cubrir los intereses que son a plazo vencido, es decir, secancelan al vencimiento del préstamo.

Ejemplo:

-

Envío de letra en garantía al banco, con vencimiento a 60 días por $450.000.- Comisión de cobranza del banco es del 1% del valor de la letra.- Préstamo del 80% del valor de la letra, tasa de interés del 12% anual.

DEBE HABER

Letras en garantía 450.000

Gastos bancarios 4.500


Banco 4.500

GLOSA: Envío de letras en garantía al banco

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Al producirse el cobro del documento, el banco realiza la liquidación:

- Letra en garantía cobrada 450.000- (-) préstamo otorgado 360.000

-

(-) Intereses ( 2% * 360.000) 7.200 (367.200)- Saldo a favor de la empresa 82.800

DEBE HABER

Banco 360.000

Préstamo banco 360.000

GLOSA: Abono en cuenta de préstamo otorgado

DEBE HABER

Banco 82.800

Préstamo banco 360.000

Intereses préstamo 7.200

Letras en garantía al banco 450.000

GLOSA: Contabiliza liquidación préstamo

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9. Remuneraciones

Conceptos:

Trabajador Dependiente:

Bajo el punto de vista económico el asalariado es la persona que recibe una remuneración fija por la prestación de un servicio. El monto a pagar queda pactado en el “Contrato de trabajo”.

Se entiende que el trabajador dependiente cumple con los siguientes puntos:

- Subordinación laboral- Cumple horario preestablecido- Integran la nómina permanente de personal- Reciben dinero bajo conceptos de sueldo y similares

Trabajador Independiente: Se entiende que el trabajador dependiente cumple con los siguientes

puntos:

- Prestan servicios técnicos o profesionales- No hay subordinación laboral- Recibe Honorarios


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9.1. Haberes

Corresponde a las diversas denominaciones de la remuneración y a las asignaciones, todo lo cual se

encuentra establecido en el contrato individual o colectivo de trabajo. Entre ellas figuran el sueldo ysobresueldo, las comisiones, participaciones y gratificaciones, además de las asignaciones y otroshaberes de pago ocasional.

9.2. Descuentos

Son retenciones que el empleador efectúa a las remuneraciones de los trabajadores en cumplimientode disposiciones legales y por mutuos acuerdos.

Los descuentos legales, son de carácter obligatorio y están destinados a fondos previsionales, al pagode impuestos y al cumplimiento de retenciones judiciales a favor de la familia del trabajador.

Los descuentos por mutuo acuerdo o descuentos voluntarios, por su parte, son los aceptados

libremente por empleador y trabajador.

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9.3. Tipos de Descuentos

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9.4. Contabilización de Remuneraciones

DEBE HABERSueldos y salarios 1.176.519

Asignación Colación 74.793

Impuesto único 48.636

Inst. Previsión 106.955

Anticipo de Sueldos 470.700

Club deportivo 2.000

Inst. Salud 91.046

Sueldos por pagar 531.975

Glosa: Por liquidación de sueldo.

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9.5. Asientos contables de PagosDEBE HABER

Impuesto único 48.636Banco 48.636

Glosa: Por pago impuesto único.


Banco 106.955

Glosa: Por pago Inst. Previsión.

Club Deportivo 2.000

Banco 2.000

Glosa: Por pago club deportivo.

Inst. Salud 91.046

Banco 91.046

Glosa: Por pago Inst. Salud.


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9.7. Costo Empresa

Es el costo de las remuneraciones para la empresa y está formado por los valores consignados en elcontrato individual de trabajo, más los aportes previsionales por leyes sociales a que están obligadoslos empleadores y toda otra erogación directa en beneficio del trabajador y su grupo familiar.

Componentes del costo Empresa

Total haber – Asignación Familiar+

Aporte patronal (852.230 *0,95)+

Seguro de cesantía (2,4% Contratos indefinidos ó 3% contratos plazo fijo) (852.230 * 2,4%)

DEBE HABER

Aporte patronal 8.096


Glosa: Por aporte previsional empresa.

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DEBE HABER


Banco 8.096

Glosa: Por pago aporte previsional.

DEBE HABER

Seguro de cesantía 20.454

AFC 20.454

Glosa: Por aporte seguro de cesantía.

AFC 20.454

Banco 20.454

Glosa: Por pago seguro de cesantía.

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9.8. Ejercicio

Un trabajador posee los siguientes antecedentes para confeccionar su liquidación de sueldo. Se piderealizar cálculos correspondientes y confeccionar asiento de contabilización de remuneraciones.

Sueldo Base 828.975

Horas Extras 19 horas

Bono de Producción 17% sobre sueldo base

Gratificación legal mensual 25%

Cargas Familiares 2

Asignación Colación 10.000

Asignación Movilización 14.500

A.F.P 11,54%

Isapre 7%

Tipo Contrato Indefinido

Préstamo 8/12 53.850

Anticipo Sueldo 80.000

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Tabla Impuesto único.

Períodos FactorCantidad a

rebajar

Tasa de

Impuesto

Efectiva,

Desde Hasta

MENSUAL _ $ 572.818,50 0 -.- Exento

$ 572.818,51 $ 1.272.930,00 0,04 $ 22.912,74 2,20%

$ 1.272.930,01 $ 2.121.550,00 0,08 $ 73.829,94 4,52%

$ 2.121.550,01 $ 2.970.170,00 0,135 $ 190.515,19 7,09%

$ 2.970.170,01 $ 3.818.790,00 0,23 $ 472.681,34 10,62%

$ 3.818.790,01 $ 5.091.720,00 0,304 $ 755.271,80 15,57%

$ 5.091.720,01 $ 6.364.650,00 0,355 $ 1.014.949,52 19,55%

$ 6.364.650,01 Y MAS 0,4 $ 1.301.358,77MAS DE

19,55%

Monto de la renta líquida

imponible

Tablas uti li zadas

en el cálculo de

remuneraciones,

legalmente

establecidas.

(Tomaremos

como base lo

vigente al

31.10.2014

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9.9. Solución del ejercicio

Cálculos:Horas Extras: Sueldo Base x Factor (0,007777 para trabajadores con jornada de 45 horas semanales)

Gratificación Legal: Corresponde al 25% del sueldo Base con un tope de 4,75 IMM (ingresosmínimos mensuales), no se paga más que el tope establecido por ley, a menos que se haya pactadootro tipo de gratificación según contrato.

Cálculo del Tope: Sueldo mínimo x 4,75 / 12 (meses)

Total Tributable: Total Imponible – Descuentos legales + Diferencia de adicionales en salud

Impuesto único: Total Tributable x Factor según tabla impuesto único – Rebaja según tabla impuestoúnico.

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Contabilización

DEBE HABER

Sueldo base 828.975Horas extras 122.493Bono producción 140.926Gratificación legal (25%) 89.063Asignación colación 10.000Asignación movilización 14.500

AFP 136.340Salud (Isapre o Fonasa) 82.702Préstamo 8/12 53.850Anticipo de sueldo 80.000Impuesto único 15.300Seguro de cesantía (0,6%) 7.089

Sueldo por pagar 830.676

Glosa: Por pago de remuneraciones.

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10. Regularizaciones Periódicas

Los ajustes de cierre o regularizaciones periódicas se refieren a la contabilización de aquellos hechos

económicos, que por su naturaleza o por razones prácticas se registran sólo al término de cadaejercicio, aun cuando se hayan producido a lo largo del período que cubre el ejercicio contable.

Por ejemplo, el desgaste de los bienes del activo fijo, denominado técnicamente depreciación,ocasionado por el uso y transcurso del tiempo sucede cada día y a cada hora; si se quiere, minuto aminuto o segundo a segundo, pero no se contabiliza a medida que se va produciendo ni tampocotodos los días, sino que al término de cada periodo.

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10.1. Deudas IncobrablesSurge de la práctica comercial de vender y comprar al crédito. En la actualidad la mayoría de lasempresas efectúan las ventas de sus productos al crédito. Esta difundida práctica comercial se

verifica en la contabilidad del vendedor en el rubro de activo denominado Cuentas por Cobrar.

Al 31-12- X1

Método Directo DEBE HABER

(RP) Castigo Clientes 5.000

(A) Clientes 5.000Glosa: Castigo de deudas incobrables de clientes

Método Indirecto DEBE HABER

(RP) Castigo Clientes 5.000

(Comp. A) Estimación Deudas Incobrables (EDI) 5.000

Glosa: Por estimación de deuda incobrable

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Durante el ejercicio X2, al tener certeza de la irrecuperabilidad se hace el asiento.

Si Estimación = Pérdida Real

DEBE HABER

(Comp. A) EDI 5.000

(A) Clientes 5.000

Glosa: Estimación de deuda incobrable

Si Estimación > Pérdida Real “Sobre Estimación””

DEBE HABER

(Comp. A) EDI 5.000

(A) Clientes 4.500

(RG) Ajuste ejercicio anterior 500

Glosa: Castigo de clientes incobrables y ajustes de EDI por Sobreestimación


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10.3. AmortizacionesEl término Amortización lo emplearemos para describir el proceso de traslado periódico a resultadode los activos denominados Gastos Pagados por Adelantado y Cargos Diferidos, que son por lo

general de naturaleza intangible (carecen de sustancia o componentes físicos).

Método Directo

DEBE HABER

(RP) Amortización Gastos Organización 100.000

(A) Gastos Organización 100.000Glosa: Por amortización de Gastos de Administración

Método Indirecto

DEBE HABER

(RP) Amortización Gastos Organización 100.000

(Comp. A) Amortización Acumulada Gastos Organización 100.000

Glosa: Por amortización de Gastos de Administración

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10.4. Gastos Pagados por Anticipados o Gastos Pagados por AdelantadoEntre los gastos pagados por anticipado tenemos a las primas de seguros, los arriendos, intereses,suministros y materiales de oficinas en stock.

Todos tienen vida útil específica; son de montos inferiores a los cargos diferidos; y se clasifican en elactivo circulante por ser convertibles en efectivo ante eventuales rescisiones de contratos, agotables

por consumos en cortos plazos o de venta ocasional.

Alternativa A:

DEBE HABER

(A) Seguros Pagados Anticipados 180.000

(A) Banco 180.000

Glosa: Por pago anticipado de seguros

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DEBE HABER


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DEBE HABER

(RP) Seguros 105.000


Glosa: Por seguro consumido

Alternativa B:

(RP) Seguros 180.000

(A) Banco 180.000

Glosa: Por pago anticipado de seguros


(RP) Seguros 75.000

Glosa: Por seguro consumido

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10 5 I b d A i i d


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10.5. Ingresos cobrados por Anticipados

Corresponden a las cantidades recibidas, no devengadas, en operaciones comerciales y de créditos,que se contabilizan en el pasivo por constituir obligaciones mientras no se devenguen o realicen.

Alternativa A:

DEBE HABER

(A) Caja 480.000

(P) Arriendos Recibidos por Adelantado 480.000Glosa: Pago de arriendo por adelantado

(P) Arriendos Recibidos por Adelantado 144.000

(RG) Arriendos Ganados 144.000

Glosa: Por arriendos ganados del mes

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Alt ti B


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Alternativa B:

DEBE HABER

(A) Caja 480.000


Glosa: Pago de arriendo por adelantado


(P) Arriendos Recibidos Anticipados 336.000

Glosa: Por arriendos ganados del mes

10.6. ProvisionesCorresponden a compras, gastos o compromisos contraídos en un ejercicio, cuyo pago se efectúa en

el período siguiente. Generalmente no se conoce su monto con exactitud o no se dispone de ladocumentación de respaldo. Por estas razones se dice que las provisiones son gastos efectivos y

pasivos ciertos de cálculos estimados.

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E t l á d P i i tá l f tú l l ti d d


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Entre los casos más comunes de Provisiones están las que se efectúan por el valor estimado deservicios (energía eléctrica, teléfono, agua, gas u otros servicios), cuyas cuentas y facturas llegan enel período siguiente al del consumo.

Sobre Estimación:

DEBE HABER

(RP) Servicios Básicos 8.000

(P) Provisión Servicios Básicos 8.000

Glosa: Provisión gastos servicios básicos


(A) Banco 7.000

(RG)Ajuste Ejercicio Anterior 1.000

Glosa: Por Sobreestimación

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Subestimación:


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Subestimación:

DEBE HABER


(A) Banco 10.000

(RP)Ajuste Ejercicio Anterior 2.000

Glosa: Por Subestimación

10.7.

DepreciacionesAfecta a los bienes del activo fijo y se definen como el menor valor que sufren estos bienes porefecto del uso y transcurso del tiempo. Este menor valor disminuye el monto del activo fijo yconstituye un gasto operacional.

La vida útil es independiente para cada bien y particular para cada empresa. Se exceptúan dedepreciación los terrenos, por cuantos estos bienes del activo fijo no se desgastan con el uso su vida

útil es indeterminada.

Tampoco se deprecian los activos fijos en fase de construcción o aquellos que no han entrado enservicio; por ejemplo: una máquina comprada pero no instalada aún.

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Método Línea Recta


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Método Línea Recta

Depreciación Anual = Valor del Bien - Valor Residual

Años de Vida Útil

Consideremos el siguiente ejemplo aplicando fórmula de cálculo de la depreciación: La Empresaadquiere un bien cuyo valor es de $480.000, un valor residual de $30.000, una vida útil de 10 años.

Vehículo = 480.000 - 30.000 = 45.000

10

Contabilización Método Indirecto

DEBE HABER

(RP) Depreciación 45.000

(Comp. A) Depreciación Acumulada 45.000

Glosa: Depreciación anual de vehículo.

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Método Unidades de Producción


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Método Unidades de Producción

Depreciación por Unidad = Valor del Bien - Valor Residual

Unidades Estimadas

Depreciación del ejercicio = Unidades producidas x Depreciación por Unidad

Consideremos el siguiente ejemplo aplicando fórmula de cálculo de la depreciación:

Una Empresa adquiere para su explotación una máquina de fabricar prendas de vestir por un valor de$450.000 valor residual igual $ 0, se estima su vida útil de 50.000 unidades, las unidades

efectivamente producidas fueron de $30.000.Maquinaria = 450.000 - 0 = 9 (depreciación por unidad)

50.000

D = 30.000 * 9 = 270.000 DEBE HABER

(RP) Depreciación 270.000

(Comp. A) Depreciación Acumulada 270.000

Glosa: Depreciación del activo fijo

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10 8 Corrección Monetaria


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10.8. Corrección Monetaria

La Corrección Monetaria es la técnica empleada para corregir efectos distorsionadores en lainformación contable, producidos por la inflación.

La inflación: Aumento sostenido del nivel de precios, perdidade valor adquisitivo que tiene la moneda.

1.- Erosiona paulatinamente el poder adquisitivo de lamoneda (la moneda pierde valor). FENÓMENO

2.- Durante el ejercicio utilizamos una moneda de INFLACIONARIOdiferentes poderes adquisitivos.

3.- Incide en una pérdida del atributo de homogeneidadde las cifras.

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Corrección Monetaria


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Corrección Monetaria

VALORES HISTÓRICOS

(PRE-B

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