1© Rödl & Partner 02.06.2016

Zaangażowani globalnie

Jednolity plik kontrolny

Izabela Karolak I 02.06.2016

2© Rödl & Partner 02.06.2016

Agenda

03 Obowiązki podatników

02 Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych

01 Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

04 Zalecenia i wskazówki

3© Rödl & Partner 02.06.2016

Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

Z dniem 1 lipca 2016 wejdzie w życie nowelizacja ustawy z 10 września 2015 o zmianie ustawy

Ordynacja podatkowa (Dz .U. z 2015 poz. 1649) wprowadzająca jednolity plik kontrolny (JPK). Stanowi on nową formę przekazywania całości lub części ksiąg podatkowych oraz

dowodów księgowych odpowiadających określonej strukturze logicznej w postaci elektronicznej

lub na informatycznych nośnikach danych.

4© Rödl & Partner 02.06.2016

Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

Plik składa się ze struktur raportowych będących plikami XML (standard OECD SAFT 2.0)

JPK

Księgi rachunkowe

Ewidencja przychodów

MagazynFaktury VAT

Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT

Wyciąg bankowy

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

0107

0206

05 03

04

5© Rödl & Partner 02.06.2016

Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

Od dnia 1 lipca 2016 przekazanie dokumentów może odbywać się:

� w tradycyjnej formie

� w formie dokumentu elektronicznego

� na informatycznych nośnikach danych

Przesyłanie jednolitego pliku kontrolnego będzie następowało za pomocą oprogramowania

interfejsowego dostępnego na stronie internetowej wskazanej przez Ministerstwo Finansów.

Przekazywane informacje będą opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym

weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

Dowodem wysłania danych będzie urzędowe poświadczenie odbioru ksiąg (UPO), które:

� wydawane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego

administracji podatkowej

� po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności danych,

autentyczności ksiąg oraz umocowania do podpisywania tych ksiąg

zapewnia integralność przekazanych ksiąg oraz stanowi dowód i potwierdza termin ich

przekazania

6© Rödl & Partner 02.06.2016

Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

Informatyczne nośniki danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane

powinny być:

� oznakowane w sposób pozwalający na jednoznaczną identyfikację� przystosowane do przenoszenia pomiędzy powszechnie dostępnymi urządzeniami

odczytującymi

� dostosowane do przechowywania w temperaturze 18-22 °C przy wilgotności względnej

40-50 %

Informatyczne nośniki danych powinny zapewniać możliwość wiernego odczytywania danych

w urządzeniach produkowanych przez różnych producentów, właściwych dla danego typu

nośnika.

7© Rödl & Partner 02.06.2016

Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego

Wprowadzenie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) ma na celu:

1) zmniejszenie kosztów wypełniania obowiązków podatkowych przez podatników oraz ich

kontrahentów

2) zmniejszenie kosztów funkcjonowania administracji podatkowej

3) poprawę wyników kontroli

4) łatwiejszą analizę danych poprzez wykorzystanie ich elektronicznej formy a w efekcie

sprawniejszą i dokładniejszą kontrolę

5) odstąpienie od kontroli w przypadkach nie budzących wątpliwości

6) uproszczenie kontaktów podatników, płatników i inkasentów z administracją podatkową

8© Rödl & Partner 02.06.2016

Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych

Duzi przedsiębiorcy Mali przedsiębiorcyŚredni przedsiębiorcy Mikroprzedsiębiorcy

Uwaga! Przynależność do określonej kategorii przedsiębiorców determinuje datę podlegania obowiązkom związanym z JPK. Od 1 lipca 2018 r. zobowiązanym do zastosowania JPK będzie każdy przedsiębiorca prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych.

� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie 250 lub więcej pracowników lub

� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 mln euro oraz

� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych przekraczała równowartość w złotych 43 mln euro

� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz

� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln euro lub

� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych nie przekraczała równowartości w złotych 43 mln euro

� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz

� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln euro lub

� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obroto-wych nie przekraczała równowartości w złotych 10 mln euro

� w co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz

� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro lub

� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obroto-wych nie przekraczała równowartości w złotych 2 mln euro

9© Rödl & Partner 02.06.2016

Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych

Wyrażone w EUR wielkości niezbędne do ustalenia statusu przedsiębiorcy przelicza się na złote

według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku

obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy.

Średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty.

Przy obliczaniu średniorocznego zatrudnienia nie uwzględnia się pracowników przebywających

na urlopach macierzyńskich, urlopach ojcowskich, urlopach rodzicielskich i urlopach

wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego.

W przypadku przedsiębiorcy działającego krócej niż rok jego przewidywany obrót netto ze

sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także średnioroczne

zatrudnienie oszacowuje się na podstawie danych za ostatni okres, udokumentowany przez

przedsiębiorcę.

10© Rödl & Partner 02.06.2016

Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych

Zgodnie z art. 29 ustawy nowelizującej mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy

o swobodzie działalności gospodarczej mogą w okresie 1 lipca 2016 do 30 czerwca 2018 przekazywać dane w formie jednolitego pliku kontrolnego na zasadzie dobrowolności. Zostaną oni objęci powyższym obowiązkiem z dniem 1 lipca 2018.

Obowiązek przekazywania danych w strukturach JPK został zatem rozłożony w czasie

w następujący sposób:

1 lipca 2016 – duzi przedsiębiorcy (obowiązkowo)

1 lipca 2016 – 30 czerwca 2018 – średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (dobrowolnie)

1 lipca 2018 - średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (obowiązkowo)

Podatnicy oczekują na stanowisko Ministerstwa Finansów w zakresie stosowania przepisów

przejściowych wobec podatników niebędących przedsiębiorcami takich jak gminy czy uczelnie.

11© Rödl & Partner 02.06.2016

Obowiązki podatników

Podatnicy będą zobowiązani do przekazywania danych w strukturze JPK:

� na żądanie – w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i postępowania

podatkowego

� bez wezwania – wyłącznie w zakresie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT

Zgodnie z ustawą z dnia 13 maja 2016 oczekującą na podpis prezydenta osoby prawne,

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi

podatkowe przy użyciu programów komputerowych są zobowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacji

o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004

o podatku od towarów i usług (rejestrów VAT) w postaci struktury JPK „ewidencja zakupu

i sprzedaży VAT” za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

Obowiązkiem comiesięcznego przekazywania danych objęci zostali również podatnicy, którzy

wybrali kwartalne rozliczenie podatku VAT.

12© Rödl & Partner 02.06.2016

Obowiązki podatników

Przepisy przejściowe

Informacje w formie struktury JPK „ewidencja zakupu i sprzedaży VAT” należy składać za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 przy czym

� za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2016, nie są zobowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004

o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015r. poz. 584, z późn. zm.)

� za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2017 nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt. 1

Duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej zobowiązani

są od dnia 1 lipca 2016 do przekazywania:

� struktury „ewidencje zakupu i sprzedaży VAT” co miesiąc bez wezwania

� każdej ze struktur JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej

Niewywiązywanie się z obowiązków przekazywania danych naraża podatników na odpowiedzialność karnoskarbową.

13© Rödl & Partner 02.06.2016

Zalecenia i wskazówki

Przygotowanie do wdrożenia JPK wymaga wykonania co najmniej 3 kroków:

JPK

2

13

Analiza wykorzystywanych systemów IT oraz ustalenie źródeł pochodzenia danych podlegających raportowaniu w JPK

Wprowadzenie zmian w systemach IT i generowanie JPK

Analiza merytoryczna wygenerowanego JPK

14© Rödl & Partner 02.06.2016

Zalecenia i wskazówki

Z uwagi na duży stopień szczegółowości struktur JPK, konieczne jest dokonanie porównania

ich zawartości z zakresem danych istniejących w systemach IT celem wykrycia obszarów

wymagających zmian.

Podczas wdrożenia należy rozstrzygnąć kwestię weryfikacji danych wygenerowanych w formie

JPK, gdyż plik ten po jego otwarciu, ze względu na format, nie stwarza takiej możliwości.

JPK podobnie jak pozostałe dowody podlega archiwizacji.

Ministerstwo Finansów zapowiedziało stworzenie kolejnych struktur (np. dla podatku

akcyzowego i paragonów fiskalnych) oraz modyfikacje już opublikowanych (np. magazyn).