KNJIGOVODSTVENE ISPRAVEProf. dr. sc. Boris Tušek

Ekonomski fakultet Zagreb

Page 2

SADRŽAJ

POJAM I ZNAČAJ KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

VRSTE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

KONTROLA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

Page 3

POJAM I ZNAČAJ KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

Nastanak poslovnog događaja potrebno zabilježiti u obliku pisanog dokaza –knjigovodstvenih isprava (temeljnica)

KNJIGOVODSTVENA ISPRAVA - pisani dokaz ili memorirani elektronički zapis o nastalom poslovnom događaju

podloga za unošenje podataka u poslovne knjige, ali i nadzor nad obavljenim poslovnim transakcijama

Služi kao:

dokaz su o nastanku poslovnog događaja

temelj za unos podataka u poslovne knjige

Page 4

Knjigovodstvena isprava računovodstvena isprava

POSLOVNE

RAČUNOVODSTVENE

KNJIGOVODSTVENE

Page 5

Isprave nastaju na mjestu gdje se događaj dogodio, te se ispostavljaju na mjestu nastanka događaja (nabava, proizvodnja, skladište, prodaja…) i zatim dolaze na obradu u službu računovodstva

U iznimnim slučajevima mogu se ispostaviti u službi računovodstva (u slučaju nekog obračuna, npr. Obračuna amortizacije ili vremenskog razgraničenja troškova ili kod ispravka pogrešaka)

Minimalni osnovni elementi knjigovodstvene isprave:

1. Naziv i adresa izdavatelja isprave

2. Naziv i redni broj isprave

3. Datum i mjesto izdavanja isprave

4. Kratak opis nastale poslovne transakcije

5. Vrijednost poslovne transakcije

6. Potpis ovlaštene osobe i pečat izdavatelja isprave

Page 6

VRSTE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

KRITERIJ SISTEMATIZACIJE VRSTE ISPRAVA

Mjesto nastanka – interne– eksterne

Namjena • nalogodavne• opravdavajuće• kombinirane

Obuhvatnost podataka originalne zbrojne

Način sastavljanja… o ručno (materijalizirane isprave)o elektronički (materijalizirane ili digitalni zapis)

Page 7

Interne isprave- nastaju unutar poslovnog sustava

Primjer: uplatnice, isplatnice, nalozi za plaćanje, primke, izdatnice, isplatne liste…

Nalogodavne isprave – bilježenje transakcija kojima se daje nalog nekoj osobi za izvršenje određene radnje

Primjer: nalog za isplatu novca studentu za održanu stručnu praksu

Kombinirane isprave – u sebi sadrže nalog za izvršenje, ali i potvrdu izvršenja nekog zadatka

Primjer: putni nalog

Page 8

Page 9

Page 10

Page 11

Slika 2. Faktura dobavljača

Page 12

Page 13

Page 14

KONTROLA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

Važnost točnosti podataka na ulazu računovodstvenog procesa – kontrola vjerodostojnosti knjigovodstvenih isprava

kontrola vjerodostojnosti knjigovodstvenih isprava se provodi na mjestu koje se zove likvidatura, a provode je osobe koje su internim aktom poduzeća za to ovlaštene

Provjera određenih aspekta vjerodostojnosti isprava

Page 15

Vrste kontrola

Formalna

Računska

Suštinska

Page 16

Organizacija likvidature: centralizirana (kontrola na jednom mjestu u poduzeću) i decentralizirana (kontrola u okviru pojedinih funkcija)

Kontrola isprava sastavni dio preventivnih kontrolnih postupaka

Kontrolni postupci u okviru inputa računovodstvenog procesa nužan preduvjet točnosti i pouzdanosti informacija sadržanih u raznim financijskim izvještajima (važnost kontrolnih postupaka i u procesu obrade i generiranja izlaznih informacija)

Čuvanje isprava nakon knjiženja – rokovi određeni ZOR-om (NN 109/07)

Isprave na temelju kojih se podaci unose u:

pomoćne poslovne knjige – čuvanje najmanje 7 godina

dnevnik i glavnu knjigu – čuvanje najmanje 11 godina

Trajno čuvanje isplatnih lista i analitičkih evidencija o plaćama za koje se plaćaju obvezni doprinosi