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Fernando Rada Barona.
3. NECESIDADES
DE AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
LEY 1314 DE 2009
Art. 5o.- De las normas de aseguramiento deinformación. Para los propósitos de esta Ley, seentiende por normas de aseguramiento de información elsistema compuesto por principios, conceptos, técnicas,interpretaciones y guías, que regulanlas calidades personales, el comportamiento, la ejecucióndel trabajo y los informes de un trabajo de aseguramientode información. Tales normas se componen de normaséticas, normas de control de calidad de los trabajos,normas de auditoria de información financiera histórica,normas de revisión de información financiera histórica ynormas de aseguramiento de información distinta de la
anterior.
Paragrafo 1: El Gobierno Nacional podrá expedir normasde auditoría integral aplicables a los casos en quehubiere que practicar sobre las operaciones de un mismoente diferentes auditorías.
Paragrafo 2: Los servicios de aseguramiento de lainformación financiera de que trata este artículo, seancontratados con personas jurídicas o naturales, deberánser prestados bajo la dirección y responsabilidad decontadores públicos.
MARCO REGULATORIO
Estándares Internacionales de auditoria adoptados en Colombia
DECRETO 0302 DE 2915
NAI - Normas de aseguramiento de información
Auditoria y revisión información histórica
Trabajos de aseguramientos diferentes de auditoria información histórica
Las Normas internaciones trabajo de revisión
Control de calidad
Normas internacionales de Auditoría (NlA), (200 hasta el 810).
Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar NITA en español e IASE (3000 al 3402).
Normas Internacionales de Trabajos de RevisiónNITR en español y ISRE (2400 – 2410).
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) en español e ISQC
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LA CONTADURIA
Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupoauditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son:
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
2. NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría.3. NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados
financieros.4. NIA 230 –Documentación de auditoría.5. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de
estados financieros con respecto al fraude.6. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias de la auditoría de estados financieros.7. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad.8. NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control
interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.
9. NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados financieros.
10. NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.11. NIA 320 –Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría.12. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.13. NIA 402 –Consideraciones de auditorías
relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
14. NIA 450 –Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.
Principios Generales y Responsabilidad.
Evaluación de Riesgo y Respuesta a losRiesgos Evaluados.
MARCO REGULATORIO
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.16. NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones
específicas para determinadas áreas.17. NIA 505 –Confirmaciones externas.18. NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de
apertura.19. NIA 520 –Procedimientos analíticos.20. NIA 530 –Muestreo de auditoría.21. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las
de valor razonable, y de la información relacionada con revelar.
22. NIA 550 –Partes vinculadas.23. NIA 560 –Hechos posteriores al cierre.24. NIA 570 –Empresa en funcionamiento.25. NIA 580 –Manifestaciones escritas.
26. NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
27. NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos.28. NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.
Evidencia de Auditoría
Uso del trabajo de otros
MARCO REGULATORIO
34. NIA 800 – Consideraciones Especiales –Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos.
35. NIA 805 –Consideraciones especiales –Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
36. NIA 810 –Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
29. NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
30. NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
31. NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.
32. NIA 710 –Información comparativa –Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos.
33. NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
Conclusiones y dictamen deAuditoría.
Áreas especializadas
MARCO REGULATORIO
Auditoría por su área de aplicación - “Objetivos”:• Auditoría Financiera• Auditoría Gubernamental• Auditoría de Gestión – Operativa –
Administrativa• Auditoría Tributaria• Auditoría de Cumplimiento Legal Auditoría
de Control Interno Auditoría Económico• Auditoría Social Auditoría de Sistemas
Auditoría Integral
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría por su lugar de aplicación “Relación laboral”:
• Auditoría externa
• Auditoría interna
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE AUDITORÍA
Auditorías en áreas específicas:• Auditoría de la Calidad• Auditoría Forense• Auditoría de Gestión del Talento Humano• Auditoría de Gestión Ambiental• Auditoría Ergonómica• Auditoría Informática• Auditoría de la Seguridad de Sistemas
Computacionales• Auditoría al Área Médica• Auditoría al Desarrollo de Obras y
Construcciones
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE AUDITORÍA
AUDITORÍA INTERNA
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría,concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de unaorganización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoquesistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de losprocesos de la gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.
El objetivo final es contar con un informe o Dictamen interno sobre lasactividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuaciónadministrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de lasáreas que se auditan.
AUDITORÍA FINANCIERA
Examen de información por un tercero, independiente, distinto al que lopreparó, con la intención de establecer su razonabilidad, presentando losresultados del examen a través de su opinión.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posibleal auditor expresar una opinión acerca de sí los estados financierosestán preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidadcon un marco de referencia de información financiera.
AUDITORÍA OPERACIONAL
Es la revisión exhaustiva, sistemática y específica que se realizaa las actividades de una empresa, con el fin de evaluar suexistencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correctodesarrollo de sus operaciones, cualesquiera que éstas sean,tanto en el establecimiento y cumplimiento de los métodos,técnicas y procedimientos de trabajo necesarios para eldesarrollo de sus operaciones, en coordinación con los recursosdisponibles, como en las normas, políticas, lineamientos ycapacitación que regulan el buen funcionamiento de la empresa.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesionalexterno e independiente, con el propósito de evaluar laeficiencia de la gestión en relación con los objetivos generales;su eficacia como organización y su actuación y posicionamientodesde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitirun informe sobre la situación global de la misma y la actuaciónde la dirección.
GESTIÓN: Es la actuación de la dirección y abarca larazonabilidad de las políticas y objetivos propuestos, los mediosestablecidos para su implementación y los mecanismos decontrol que permitan el seguimiento de los resultadosobtenidos.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la actividadadministrativa de una empresa, en cuanto a su organización, lasrelaciones entre sus integrantes y e4l cumplimiento de lasfunciones y actividades que regulan sus operaciones.
Su propósito es evaluar tanto el desempeño administrativo de lasáreas de la empresa, como la planeación y control de losprocedimientos de operación, y los métodos y técnicas de trabajoestablecidos en la institución, incluyendo la observación de lasnormas, políticas y reglamentos que regulan el uso de todos susrecursos.
AUDITORÍA INTEGRAL
La auditoría integral es un modelo de cobertura de control global dela gestión de un ente, incluido su entorno.
Examen crítico de las actividades, operaciones y hechoseconómicos, incluidos sus procesos integrantes, realizados por unente económico cualquiera sea su ámbito, mediante la utilización deun conjunto estructurado de procesos que tienen como objetivo laevaluación sistemática y permanente del ente económico en suuniverso, para obtener y valorar evidencias, formarse un juiciosobre las aserciones verificables y los hallazgos obtenidos,conforme a parámetros y criterios existentes.
AUDITORÍA INFORMÁTICA
La auditoría informática es un proceso llevado a cabopor profesionales especialmente capacitados para elefecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluarevidencias para determinar si un sistema de informaciónsalvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridadde los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de laorganización, utiliza eficientemente los recursos, ycumple con las leyes y regulaciones establecidas.Permiten detectar de forma sistemática el uso de losrecursos y los flujos de información dentro de unaorganización y determinar qué información es críticapara el cumplimiento de su misión y objetivos,identificando necesidades, duplicidades, costes, valor ybarreras, que obstaculizan flujos de informacióneficientes.
¿QUIEN LA DEBE REALIZAR?
Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge lainterrogante sobre quién es el profesional más indicado para realizar laAuditoría Administrativa. Si partimos de que la realización de este tipo deAuditoría es trabajo en equipo y requiere la intervención de una serie detécnicas, las cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:
Economistas, Administración de Empresas, Ingeniero de procesos, elpropio Contador Público, etc.
Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de Auditoríasiempre y cuando cuenten con la experiencia y los conocimientosgenerales sobre las técnicas que intervienen en ella. Sin embargo, esindudable que el Contador Público es uno de los profesionales másadecuados para desarrollar una Auditoría Administrativa, principalmentecuando ha actuado como profesional independiente, ya que al estar encontacto directo con muchos y muy variados problemas en diferentes tiposde empresas le da una valiosa experiencia que le es de suma utilidad en laAuditoría Administrativa. No obstante, el Contador Público que se dediquea esta rama de la Auditoría, deberá complementar su experiencia ypreparación académica con conocimientos y un perfil apropiado.
� La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte primordial como medio decontrol y cambio.
� Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de Control y es unatécnica estratégica utilizada para determinar la eficacia de los procesos administrativosutilizados en la organización de tal manera que nos muestra el estado en el que seencuentra nuestro organización y toda la estructura que la compone.
� Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización
� También se le dice medio de cambio ya que con los resultados obtenidos el auditorelabora un dictamen con sugerencias para la organización las cuales son para corregiralgún error o proceso que sea necesario para el funcionamiento de la organización.
� Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como medida deseguridad para garantizar el efectivo funcionamiento de la organización y si en su casoes necesario para corregir algún defecto o error tanto en procesos como en lainformación además de todo esto con la auditoria se analiza el estado actual de laorganización y que tan lejos se encuentra de lo que quiere ser..
LA AUDITORIA DENTRO DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
CONTABLE VS. OPERATIVA
Auditoria contableAuditoria Operativa
Auditor Externo
Dictamen Profesional
Estados financieros
Examen de estados financieros
Sujeto
Objeto
Tareas
ConclusiónInforme de
recomendaciones
Revisión de la gestión del ente
Otras informaciones Del funcionamiento del ente
Consultor Externo oEn relación de dependencia
INTERNA VS. EXTERNA
Auditoria interna Auditoria externa
Empleado
El trabajo es continuo yprofundo
Menos Amplio o relativo
Laboral
El ente auditado
Mejorar al ente auditado
Ejecutante Profesional independiente
Grado independiente Amplio
ResponsabilidadProfesional y
además civil y penal
Continuidad e intensidad
Es periódico, con intervalosY busca probar razonabilidad
Beneficiario de la tarea
El publico en General
Objetivo finalEmitir un informe de Estados Financieros
CUALIDADES PROFESIONALES
Las cualidades profesionales que se requierende un auditor independiente son las de unapersona con educación y experiencianecesaria para actuar como tal. No incluyenlas de una persona entrenada o calificada paraactuar en el campo de otra profesión uOcupación.
En cumplimiento de las normas de auditoríaGeneralmente aceptadas, el auditorindependiente debe usar su criterio paradeterminar cuáles procedimientos de auditoríason necesarios de acuerdo a lascircunstancias para proporcionar una baserazonable que respalde su opinión. Serequiere que su juicio sea el que correspondea un profesional calificado.
MARCO GENERAL
PROCESO DE AUDITORIA
Es un examen objetivo
Es un examen sistemático
Es un examen profesional
Examina operaciones
Por cuanto analiza los hechos ocurridos,descartando cualquier practicidad de supuestos
Por cuanto su ejecución obedece a procesoscientíficamente diseñados
Por cuanto lo realizan profesionales en auditoria ocontadurías publica, pudiendo también serefectuada por profesionales en áreas afines
Es decir que la auditoria examina operacionesfinancieras y/o administrativas que han sidoejecutadas por la entidad sujeta a examen
AUDITORIA
AUDITOR
Control Interno del Ente
Procedimientos
ENFOQUE
RiesgosDetectados
ENFOQUE DE AUDITORIA
Experiencia del Auditor
Oportunidad
Alcance
TipoSe
definen
ETAPAS
Secuencia
Planeamiento Ejecución Conclusión
PROCESO DE UNA AUDITORIA
ANALISIS DEL RIESGO GENERAL
PLANEACION
- DETERMINACIONDE: AREAS, PROCESOS, OPERACIO -NES O
- ANALISIS DEL FLUJO DE TRAN -SACCIONES.
ANALISIS DEL RIESGO
ESPECIFICO
- PRUEBAS DE AUDITORIA; CUM-PLIMIENTOSUSTANTIVAS.
EVALUACION
FINAL
INFORMES
EJECUCIONTODO PROCESO SE SOPORTA EN LA PLANEACION
Y
LA PLANEACION SE BASA EN LA TEORIA DEL RIESGO
INFORME
Diagrama General del Enfoque de Auditoría
Realizar Actividades Posteriores al Trabajo
Concluir e Informar
Ejecutar el Plan de Auditoría
Desarrollar el Plan de Auditoría
Realizar la Planeación Preliminar
Realizar Actividades Previas al Trabajo
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SELECCIONAR EL EQUIPO DE TRABAJO
ESTABLECER TERMINOS DE TRABAJO YREQUERIMIENTOS DE SERVICIO DEL
CLIENTE
GERENCIAEN EL TRABAJODE AUDITORIAACTIVIDADES A
EJECUTARPREVIAS AL TRABAJO
Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría
HACER
LA
PLANEACION
PRELIMINAR
ENTENDER EL NEGOCIO DEL CLIENTEENTENDER EL AMBIENTE DE CONTROL
ENTENDER EL PROCESO CONTABLEREALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARESDETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA
PREPARAR Y COMUNICAR EL PLAN DE SERVICIO AL CLIENTE
Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría
EL ENTORNO EN LA EMPRESA
ENTORNO PROXIMO
ENTORNO MEDIO
ENTORNO GENERAL
•ACREEDORES
•PROVEEDORES•COMPETIDORES
•CLIENTES
•CAMBIOS TECNOLOGICOS
•SUMINISTRO DE INSUMOS
•INFLACION
•P.I.B.
•LA SEGURIDAD •TENDENCIA DEMOGRAFICA
•SOCIO-CULTURAL
.LEGAL
•POLITICO
•MEDIOAMBIENTE
• ENTIDADES REGULADORAS
•POLITICASECTORIAL
LA EMPRESA
1. PROPIETARIOS:1.1. QUIENES SON LIDERES DE LOS PROCESO?1.2. QUE IMPACTO TENDRIA ESTO EN LA AUDITORIA.1.3. IDENTIFICACION DE GRUPOS DOMINANTES?
2. PRODUCTOS Y MERCADOS
2.1. CUALES SON LOS PRODUCTOS DEL PROCESOPRINCIPALES PARTICIPACIONDERIVADOS CARACTERISTICAS
2.2. CONFORMACION O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE VENTAS.MATERIALES X %MANO DE OBRA Y% 100%C.I.F. Z %
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
2.3. CUALES SON SUS MERCADOS Y CARACTERISTICAS
2.4. CUAL ES LA PARTICIPACION EN EL MERCADO2.5. VARIACION DE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO EN LOS ULTIMOS AÑOS.2.6. CAUSAS DE ESTA VARIACION.2.7. ESTABILIDAD TECNOLOGICA
3. MERCADEO Y VENTAS
3.1. ZONAS DE INFLUENCIA
3.2. ATENCION AL MERCADO3.3. ESTRATEGIAS DE COMPETENCIA SERVICIO
PRECIOCALIDADVELOCIDAD
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
4. ASPECTOS PATRIMONIALES Y FINANCIEROS:
4.1. COMO COMPARAN LAS ESTADISTICAS O INFORMACION FINANCIERA.
CON EL PROMEDIO DEL SECTOR INDUSTRIACON EL PROMEDIO DEL MEDIO
CRITERIO DE MEDICION4.2. POR QUE?4.3. OBJETIVOS FINANCIEROS4.4. ESTRUCTURA FINANCIERA
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
5. SISTEMAS DE INFORMACION
5.1. DE ESTADISTICAS DE LA INDUSTRIA O SECTOR
5.2. DE ESTADISTICAS DE LA EMPRESA5.3. INDICADORES DE GESTION5.4. CONTABILIDAD FINANCIERA5.5. CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
6. AMBIENTE P.E.D.
6.1. EN HATWARE
6.2. EN SOFTWARE6.3. COMPLEJIDAD
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
7. AMBIENTE DE CONTROL
7.1. ACTITUD DE LA GERENCIA O LA ALTA DIRECCION HACIA LOS CONTROLES.
7.2. ACTITUD DE LOS MANDOS MEDIOS Y BAJOS HACIA LOS CONTROLES.7.3. EXISTENCIA DE PUNTOS “TABU” PARA EL CONTROL.
8. MANUALES DE INDUSTRIA
8.1. EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?
8.2. CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR O INDUSTRIA8.3. CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLE PRESUPUESTALES Y
AUDITORIA.
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
9. EL PERSONAL
9.1. ESTADISTICAS DE PERSONAL
9.2. ESTILO DE DIRECCION9.3. CLIMA ORGANIZACIONAL9.4. PERFIL PSICOLOGICO Y SOCIAL9.5. METODOS DE SELECCION Y CONTRATACION9.6. POLITICAS DE INDUCCION Y CAPACITACION9.7. EXISTENCIA DE MITOS Y LEYENDAS
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
10. CONOCIMIENTO PLANTA
10.1 PARA TOMAR UNA VISION CONCRETA DE LAS
OPERACIONES Y CONTROLES AL NEGOCIO.10.2 OBSERVACION DE LAS CONDICIONES DE LA PLANTA
Y EQUIPO.10.3 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE OPERACION
(PRODUCCION).10.4 CONDICIONES GENERALES DE CONSERVACION Y
CUSTODIA DE EQUIPOS. INSTALACIONES Y EXISTENCIAS DE INVENTARIOS.
CONOCIMIENTO DEL PROCESO
o PERSONAL.o ESTADOS FINANCIEROS PERIODO ANTERIOR.o EJECUCION PRESUPUESTAL.o PERFIL DEL PROCESSO.o MANUALES DE INDUSTRIA.o RECORRIDO DEL PROCESO.o PAPELES DE TRABAJO DEL PERIODO ANTERIOR.o LEGAJO CONTINUO DE AUDITORIA (EXPEDIENTE
PERMANENTE).
FUENTES A RECURRIR PARA OBTENER INFORMACION SOBRE EL PROCESO
REVISION DEL FLUJO DE TRANSACCIONES EL ESTUDIO DETALLADO
IDENTIFICAR Y DOCUMENTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE PROCESAMIENTO
IDENTIFICAR FILTRAR Y DOCUMEN-TAR LAS TECNICAS DECONTROL
LA AUDITORIA COMO UNA FORMA DE CONTROL
Control :Proceso de ejercitar una influenciadirectiva(que las actividades del sistemase realicen de modo tal que se alcancenlos objetivos predefinidos) o restrictiva(evitar que las actividades de un sistemaproduzcan resultados no deseados)sobre las actividades de un objeto,organismo o sistema.
TIPOS DE CONTROL
� Correctivos: determinan los desvíos yun informe a quien deben actuar sobreestos.
Ej.: Control de calidad.
� No Correctivos: no suponen lamedición e información de los desvíos.
Ej.: Control por separación defunciones.
CONTROL INTERNO
Conjunto de normas yprocesos, ordenados yorganizados en forma dered con el propósito dealcanzar los objetivospara los cuales se creo laorganización.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
�Protección de los activos.
�Eficiencia administrativa.
�Información.
�Adecuación del personal.
QUE ASEGURA EL CONTROL INTERNO